Базовая доходность при патентной системе налогообложения в 2021 году

Как расчитать налоговую базу по ЕНВД

Облагаемая база по единому налогу на вмененный доход за (квартал) рассчитывается по такой формуле:НБ = БД Ч (ФП1 + ФП2 + ФП3) Ч К1 Ч К2,
где НБ – налоговая база; БД – за месяц; ФП1 – величина за первый месяц квартала; ФП2 – величина физического показателя за второй месяц квартала; ФП3 – величина физического показателя за третий месяц квартала; К1 – ; К2 – базовой доходности, который принимают местные власти (его значения могут колебаться в пределах от 0,005 до 1 включительно).
Коэффициент-дефлятор К1 установлен в размере:

• на 2011 год — 1,372 (Приказ Минэкономразвития России от 27 октября 2010 г. № 519);

• на 2012 год — 1,4942 (Приказ Минэкономразвити! я России от 01.11.2011 № 612);

• на 2013 год — 1,569 (Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 № 707);

• на 2015 год — 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685);

• на 2016 год — 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 в ред. Приказа Министерства экономического развития РФ от 18 ноября 2015 г. N 854);

• на 2017 год —

• на 2018 год — 1,868 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579).

В письме Минфина России от 11 февраля 2011 г. № 03-11-09/6 чиновники указали, что этот коэффициент уже проиндексирован с учетом всех предыдущих значений. Поэтому умножать новый К1 на его прошлогоднюю величину не нужно.
Далее исчисленную налоговую базу умножают на ставку налога (15%).

Пример расчета ЕНВД для вендинга

При торговле через вендинговые аппараты, применять ЕНВД намного целесообразнее, чем другие системы налогообложения.

Представим, что организация заключила договор аренды в торговом центре с целью размещения одного торгового автомата по продаже кофе. На учет в качестве плательщика ЕНВД она встала 18.04.2020 в налоговой инспекции, по месту нахождения данного торгового центра.

Чуть позже, 20.04.2020 организация заключила договор аренды в другом офисном центре, находящемся на территории подведомственной той же налоговой инспекции, с целью установки двух автоматов – по продаже снеков и игрушек.

Местным органом власти для вида деятельности «розничная торговля» установлен К2 равный 1. К1 на 2020 год равен 2,009.

В данном примере организация должна за 2 квартал 2020 года предоставить одну декларацию в налоговую инспекцию. Произведем расчет налога:

Считаем налоговую базу. Для начала определяем количество календарных дней:

с 18 апреля по 30 апреля – 13 календарных дней.

1 автомат х 13 дней: 30 день = 0,43

Эту цифру указываем в декларации раздела 2 в строке 050.

В строках 060 и 070 раздела 2 мы должны указать три автомата, независимо от того, что работать они начали не с 1-го, а с 20 числа. Чуть ниже мы объясним данную ситуацию.

Итак налоговая база составит:

4500 руб. х 2,009 х 1 х (0,43 + 3 + 3) = 58 130 руб.

Рассчитаем налог, исходя из налоговой ставки при ЕНВД – 15%:

58 130 х 15% = 8 720 рублей.

Теперь объясним, почему первый вендинговый аппарат мы принимали как 043, а два последующих как целую единицу для каждого.

Согласно ст.346.29 НК РФ абз.3 п.10, в случаях, если плательщик ЕНВД зарегистрировался в качестве плательщика вмененного налога не с начала квартала, расчет ведется из фактического количества календарных дней в первом и последнем налоговом периоде.

Письмо ФНС России от 24 июня 2013 года под номером ЕД-4-3/1141@ поясняет, что так как форма декларации ЕНВД не содержит строк для указания количества дней, величину физического показателя, указываемую в строках 050-070 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», необходимо корректировать. Чтобы это сделать, необходимо отнести количество календарных дней ведения соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет или снятия с учета к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода. Что мы и сделали в вышеприведенном примере.

Далее, согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ и разъяснений в письме Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1348, в ситуации, когда к уже работающим вендинговым аппаратам добавляется еще один или несколько аппаратов (физический показатель), то добавленные аппараты включаются в расчет с того месяца, в котором они начали работать, независимо от даты начала работы.

Иногда предприниматели сомневаются, что выгоднее: ЕНДВ, патент или УСН? У каждого из этих систем налогообложения есть свои плюсы и минусы. Они детально рассмотрены в этой публикации.

Завершение

Добавим, что существование ЕНВД, как специального режима налогообложения постоянно находится под угрозой отмены. В 2020 году запрещено применять ЕНВД в части розничной торговли товарами, подлежащими обязательной маркировке. А в главу 26.3 НК РФ внесены изменения, говорящие о том, что единый налог на вмененный доход прекращает свое действие с 1 января 2021 года.

Небольшая подсказка, как определить К2, действующий в конкретном регионе в 2020 году.

Материал обновлен в соответствии с актуальным законодательством РФ 14.01.2020

Расчет налога ЕНВД в 2020 году

Поскольку основанием для расчёта данного налога является ожидаемый доход, то рассчитывать выплату будут по следующей формуле:

Базовую доходность государство устанавливает, исходя из вида деятельности и в расчёте на единицу показателя.

Физическим показателем может быть количество работников, квадратных метров площади и иные параметры. В каждом виде деятельности они могут быть свои.

К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ.

К2 – корректирующий коэффициент, который устанавливают муниципальные власти для тех видов деятельности, которые в данном регионе нуждаются в снижении налоговой нагрузки.

Расчёт налога ЕНВД за квартал

Квартальный налог является суммой налогов за три месяца данного квартала. Нужно учитывать, что физпоказатель может меняться в течение квартала. Соответственно, нужно будет учесть это при расчётах ЕНВД.

Расчёт налога ЕНВД за неполный месяц

В этом случае величину месячного налога нужно умножить на количество дней, в течение которых ИП или организация осуществляла свою деятельность, а потом разделить на количество дней в месяце.

Расчёт налога ЕНВД по нескольким видам деятельности

Налог на каждый вид деятельности рассчитывается отдельно, после чего итоговые суммы складываются. Если деятельность ведётся в разных муниципалитетах, то налог нужно платить отдельно по каждому ОКТМО.

Дополнительные ограничения по видам деятельности ЕНВД

К сожалению, плательщики ЕНВД и налоговые органы не всегда приходят к единому мнению по поводу того, относится ли конкретное направление бизнеса к вменённой деятельности или нет. Споры чаще всего вызывают два направления:

• бытовые услуги;
• розничная торговля.

В отношении бытовых услуг Минфин всегда делал отсылку к классификатору ОКУН – если они там прямо указаны, то ими можно заниматься на ЕНВД. Например, компьютерный мастер мог работать на вменёнке, занимаясь только ремонтом компьютеров, т.к. эта услуга есть в классификаторе. А вот установка программ и систем, их настройка и обслуживание в ОКУН не входила, поэтому и работать в рамках ЕНВД по этому направлению нельзя.

Но с 2017 года ОКУН отменён, поэтому исполнителям услуг надо руководствоваться Распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 г. № 2496-р. В этом документе содержится Перечень кодов видов деятельности по ОКВЭД-2, относящихся к бытовым услугам. Например, в перечень внесен код ОКВЭД 95.29, а это ремонт товаров личного потребления, бытовых товаров, одежды, книг, игрушек и др.

Что касается спорных моментов по рознице, то здесь надо руководствоваться толкованием розничной торговли, данным в статье 346.27 НК РФ. Согласно ему на ЕНВД нельзя торговать некоторыми акцизными товарами, товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (посылочная и Интернет-торговля), продукцией собственного производства.

Кроме того, для ИП и организаций, торгующих на вменёнке, важно следить за тем, чтобы их покупателями не стали другие коммерческие субъекты, по крайней мере, официально. Если купленный товар будет использоваться покупателем в своей предпринимательской деятельности, то такая торговля признается оптовой, а значит, запрещённой для ЕНВД

Для того, чтобы налоговые инспекции попытались признать продажу относящейся к опту, а не к рознице, достаточно одного из признаков сделки:

1. С покупателем заключён письменный договор поставки или договор купли-продажи, но с элементами поставки (предусмотрена продажа товара партиями или его доставка).
2. Характеристики товаров указывают на их применение покупателем в предпринимательской деятельности: офисная мебель и техника, кассовые аппараты, торговое или ювелирное оборудование и др.
3. Оплата за товар производится перечислением с расчётного счёта покупателя.
4. Покупателю выписывается счёт-фактура и товарные накладные.

Обнаружив такие продажи, налоговая инспекция пересчитывает суммы налога, уже исходя из реальной выручки, а не от площади магазина. Особенно проблемной такая ситуация будет для продавца, который не совмещал ЕНВД с УСН, потому что налоги пересчитают в рамках ОСНО, где самая высокая налоговая нагрузка и сложная отчётность.

Перед тем, как решить, относятся ли к ЕНВД виды деятельности, выбранные вами, рекомендуем получить бесплатную консультацию специалистов 1С: БО по налогообложению. Такая консультация снизит риск налоговых споров и сэкономит вам существенные суммы при уплате в бюджет.

Понятие раздельного учета

Проблема корректного ведения такого вида учета, известного как раздельный, существует для юрлиц, сочетающих виды отчетности. Сложность состоит в том, что нужно разделять не только доходы, но и расходы по ЕНВД и другим видам деятельности. Отнесение некоторых расходов к категории деятельности единого налога может быть оспорено.

Например, нельзя разнести расходы по некоторым заработным платам или организационным затратам. Лица, занимающие эти должности, обычно курируют все виды деятельности, а согласно законодательству зарплаты лиц, занятых по ЕНВД деятельности, нельзя относить на затраты к другому направлению с общей системой налогообложения. То есть нельзя списывать на расходы при расчете налога на прибыль.

Решение этой проблемы решил законодатель. В Налоговом кодексе статья 274 предложено разносить зарплаты руководящих сотрудников пропорционально по видам деятельности. С одной стороны, это несложно, с другой, подразумевает большое число дополнительных проводок, которые могут привести к ошибкам. Нужно учитывать, что при ежеквартальной отчетности расходы разносятся по видам деятельности пропорционально помесячно.

Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД для ИП / ООО?

При расчете налога ЕНВД используются определенные параметры, такие как физические показатели деятельности, базовая доходность и количество рабочих месяцев. Величина базовой доходности и состав физических показателей зависит от используемых видов деятельности. Ниже приведены примеры работ, наличие которых позволяет использовать ЕНВД.

Виды деятельности	Физические показатели	Базовая доходность, руб. на единицу показателя
Бытовые, ветеринарные услуги	Количество работников, учитывая и самого ИП	7500
Предоставление мест для автостоянки	Количество метров квадратных площади автостоянки	50
Перевозка грузов	Количество транспортных средств	6000
Перевозка пассажиров	Количество посадочных мест	1500
Розничная стационарная торговля с использованием торговых залов	Метраж торговых помещений	1800
Розничная торговля разносного и развозного характеров	Количество работников с учетом ИП	4500
Реализация через торговые аппараты	Количество аппаратов	4500
Наружная реклама на рекламных конструкциях без использования электронных табло и с отсутствием функции автоматической смены изображений	Площадь, используемая для рекламы, в метрах квадратных	3000
Услуги по временному проживанию и размещению	Площадь помещений	1000
Передача в пользование земельных участков до 10 метров квадратных для размещения объектов розничной торговли, учреждений общественного питания	Количество земельных участков	10000
Передача в пользование земельных участков площадью свыше 10 метров квадратных для осуществления операций по розничной торговле и организации общественного питания	Площадь земельного участка	1000

Ставка налога ― 15%. При определении суммы используются коэффициенты К1 и К2. Формула для подсчета ЕНВД следующая:

Налог ЕНВД = Физический показатель*Базовая доходность*Количество месяцев использования*К1*К2*15%, где

К1 ― коэффициент ― дефлятор, утверждаемый ежегодно Приказом Минэкономразвития;

К2 ― корректирующий коэффициент, величина которого устанавливается муниципальными властями по отношению к каждому виду деятельности.

Полученную сумму налога можно уменьшить на размер уплаченных взносов в ПФ, ФСС, ФФОМС и больничных листов в пределах 50%. Для предпринимателей ― вмененщиков без наемных работников ограничения на суммы уплаченных фиксированных страховых платежей при расчете налога не распространяются.

Где указывают коды видов деятельности для ЕНВД

Мы уже отмечали, что вид деятельности в соответствии с кодами из таблицы выше указывают в заявлении при переходе на ЕНВД. Причём, разработаны разные формы заявлений для ИП и юридических лиц:

• ЕНВД-1 для постановки на учёт организации;
• ЕНВД-2 для постановки на учёт индивидуального предпринимателя.

Бланки и образцы заполненных заявлений о переходе на спецрежим опубликованы в статье «Как заполнить заявление на ЕНВД ».

Кроме того, эти коды указывают в квартальной декларации по вменённому налогу (в разделе 2). А вот на титульной странице декларации надо вписать код экономической деятельности, который соответствует классификатору ОКВЭД.

Например, если ИП на ЕНВД занимается ремонтом бытовой техники, то на титульной странице декларации он вписывает код 95.21, а в разделе 2 – код 01, т.е. «оказание бытовых услуг».

Сроки отчётности и перечислений

Сдавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог нужно 4 раза в год по окончании каждого квартала. Граничные даты:

• для отчётов за 2019 г. — 20-е число следующего месяца;
• для перечисления единого вменённого налога — 25-й день после окончания квартала.

Если крайняя дата является нерабочей, то сдать декларацию или рассчитаться с бюджетом можно на следующий день. Штраф за просрочку или неуплату единого налога на вменённый доход составляет 20%. При обнаружении преднамеренного нарушения ставка увеличивается в 2 раза. Одновременно начисляется пеня за каждый день просрочки.

Фиксированные взносы на ОПС и ОМС предприниматель на «вменёнке» должен уплатить до 31.12.2018 г. В течение года не запрещено дробить суммы любыми частями. Если ИП в 2017 г. получил доход больше 300 000 р., то он обязан уплатить страховой пенсионный сбор в размере 1% от суммы превышения до 01.07.2018 г.

В ФНС нужно сдавать:

1. Ежегодную информацию о среднесписочной численности сотрудников. Срок — до 20 января.
2. Форму 2-НДФЛ по каждому отдельному работнику. Подаётся один раз до 1 апреля.
3. Ежеквартальный сводный 6-НДФЛ до конца следующего месяца.
4. Расчёт по страховым взносам 4 раза в год, куда не включаются сборы по травматизму. Срок — 30 дней после окончания квартала.

В ПФ сдаётся:

1. Годовая форма СЗВ-СТАЖ до 1 марта.
2. Ежемесячный отчёт СЗВ-М до 15 числа следующего месяца.

В ФСС каждый квартал подаются сведения о травматизме и профзаболеваниях по форме 4-ФСС до 25 или 20 числа следующего месяца, в зависимости от электронного или обычного вида сдачи.

С 1 июля этого года все такси на ЕНВД обязаны ездить с ККТ

Каждому пассажиру таксист обязан пробить чек на своей мобильной онлайн-кассе в салоне для передачи данных в налоговую (закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ). В чеке должны быть кроме реквизитов фирмы регистрационный №, марка и модель автомобиля. За нарушения кассового режима предусмотрены следующие штрафы:

— за отсутствие кассы для таксиста — от 10 тыс. руб., для ИП и компании — от 30 тыс.;

— за использование нестандартной ККМ (старая или неправильная начинка) для ИП – до 3 тыс. руб., для организации – до 10 тыс.;

— за отказ выслать чек по электронке для ИП – 2 тыс. руб., для компании – 10 тыс.

Только для ИП без работников предоставлена отсрочка от применения кассы до 2021 года, таксисты-одиночки за рулём вообще могут не пробивать чеки.

Как отчитываться по разным видам деятельности ЕНВД

Если ИП или организация применяют основную или упрощенную систему налогообложения, то налогом здесь облагается общий доход со всех направлений. Совсем другое дело – плательщики ЕНВД. Виды деятельности здесь имеют разную доходность, и по каждому из них будет своя налоговая база. Причем здесь надо руководствоваться уже другим перечнем, утвержденным приказом ФНС России № ММВ-7-6/941@.

Так, статья 346.26 НК РФ разрешает на ЕНВД автомобильную перевозку пассажиров и грузов. Однако в приказе ФНС это уже не одно, а два разных направления:

• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров.

Каждый вид предпринимательской деятельности на вмененке имеет свой цифровой код, и его нельзя путать с кодом ОКВЭД. Для ЕНВД надо ориентироваться на эту таблицу.

Коды	Вид предпринимательской деятельности
01	Оказание бытовых услуг
02	Оказание ветеринарных услуг
03	Оказание услуг по ремонту, ТО и мойке автомототранспортных средств
04	Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках
05	Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
06	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
07	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
08	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м
09	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м
10	Развозная и разносная розничная торговля
11	Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей
12	Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей
13	Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)
14	Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения
15	Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло
16	Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств
17	Оказание услуг по временному размещению и проживанию
18	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м
19	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 кв. м
20	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 кв. м
21	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 кв. м
22	Реализация товаров с использованием торговых автоматов

Коды видов деятельности указывают в квартальной декларации ЕНВД. В раздел 2 вносят подробный адрес ведения бизнеса и показатели для расчета налога (базовую доходность на единицу физического показателя, коэффициенты К1 и К2). Если вы ведете сразу несколько видов деятельности, то по каждому из них заполняете отдельный раздел 2. А уже в разделе 3 указываете общую сумму исчисленного налога по всем направлениям.

Рекомендуем для подготовки квартальной декларации по ЕНВД воспользоваться нашим онлайн-сервисом.

ЕНВД: определение объекта налогообложения

Объектом налогообложения для целей ЕНВД всегда является вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Вмененный доход — это наиболее вероятная сумма выручки, которую конкретная организация или предприниматель могут получить.

Величину базового вмененного дохода устанавливает п. 2 ст. 346.29 НК РФ. Факторами, влияющими на эту величину, будут количество работников, размер торгового помещения или количество автотранспорта, используемого в деятельности организации или ИП (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

ВАЖНО! Объектом налогообложения ЕНВД является возможная прибыль, которую плательщик получит в результате ведения деятельности на территории РФ. Налоговая база — это денежное выражение той самой вмененной прибыли

Иными словами, объект налогообложения — то, что облагается налогом, а налоговая база — денежный размер объекта налогообложения (сумма потенциальной прибыли).

Об аренде транспорта

Нередко у бизнесменов возникают вопросы, как в 2020 году будет учитываться арендованный транспорт при расчете ЕНВД. Следует рассмотреть два возможных сценария:

• Предприятие отдает свой транспорт, ранее учитывавшийся при вычислении налога, в аренду. Если транспортное средство было отдано сторонней организации в аренду, и передача подтверждена договором, этот доход не будет учтен при расчете ЕНВД, а отданные единицы техники не будут учтены в физическом показателе при очередном расчете налоговой базы.
• ИП арендует транспорт для грузоперевозок. В этом случае транспортные средства будут включены в состав физического показателя и повлияют на итоговый размер «вмененки».

Расчет налога и отчетность

Для того, чтобы рассчитать сумму налога, нам нужно умножить базовую доходность по осуществляемому виду деятельности на физический показатель по этому же виду и на коэффициенты К1 и К2.

Полученное произведение умножаем на ставку налога и получаем сумму налога за один месяц. Для получения квартальной суммы, умножаем все на три.

Теперь рассмотрим каждый показатель отдельно.

К1 — это индекс дефлятор, он устанавливается законодательно на каждый год. В 2015 году К1= 1,4942, на 2016 год установлен К1= 1,569.

К2 — индекс, корректирующий сумму налога в зависимости от условий ведения деятельности (например: места расположения, ассортимента продукции, грузоподъемности автомобиля, помещение в собственности или в аренде и т. д.). Этот коэффициент устанавливается на местном уровне: в каждом регионе, городе, муниципальном образовании и др. – он свой.

Физический показатель (площадь, количество работников, количество автомобилей и т. д.). Для разных типов деятельности он свой. Показатель установлен Налоговым Кодексом и не подлежит изменению на местном уровне.

Ставка налога — 15%.

Базовая доходность и физические показатели для разных видов деятельности приводятся в Налоговом кодексе (пункт 3 статья 346.29).

Начисленная сумма налога за квартал (налоговый период) уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов (за этот же период) во все фонды и еще на сумму выплаченных пособий по нетрудоспособности, которые начислены за счет организации или ИП (первые три дня).

Начиная с 2013 года, предоставляется возможность уменьшать сумму налога на личное медицинское страхование, которое произведено в пользу работников на случай их заболевания для оплаты первых трех дней (эти дни оплачиваются за счет организации или ИП).

Уменьшить налог можно при условии, что страховое возмещение не превышает размера начисленного больничного за 3 дня, рассчитанного из действующего законодательства по расчету пособий по нетрудоспособности.

В итоге сумму вмененного налога можно уменьшить не более чем на половину. Оставшаяся половина должна быть уплачена в бюджет.

Уплата налога производится до 25 числа (включительно) месяца, идущего за окончившимся кварталом.

Декларация сдается до 20 числа (включительно) следующего месяца, после окончания квартала.

Вот очень коротко о вмененной системе. ЕНВД только кажется простой, на самом деле при ее применении возникает очень много вопросов, особенно связанных с формулировками, приведенными в статье 346.27.

Дополнительно ознакомьтесь с кратким видео о том, что такое ЕНВД простыми словами:

https://youtube.com/watch?v=tJB3OgIq9FE

Порядок расчёта

Определение налога на вменённый доход в 2019 году для ИП происходит по старым правилам. Для этого используют следующие параметры, которые перемножают между собой:

ЕНВД = ОД х Ф х К1 х К2 х Т

Расшифровка показателей:

1. Основная доходность (ОД). В Налоговом кодексе РФ установлена фиксированная сумма для каждого вида деятельности.
2. Физический параметр (Ф). Применяется число сотрудников, количество мест или используемых объектов, метраж площади.
3. Коэффициент-дефлятор (К1). Закреплён законодательно, в 2019 году составляет 1,868.
4. Корректирующий индекс (К2). Региональные власти используют этот множитель для снижения нагрузки на бизнес определённых категорий плательщиков.
5. Тариф (Т). Может меняться решением муниципалитета в диапазоне 7,5%-15%. Ставка причитающегося налога по ЕНВД в 2019 году для ИП повсеместно составляет 15%

Например: ИП торгует продуктами в павильоне с залом 10 кв. м., нанял 2 реализаторов. Физический критерий — площадь, базовая доходность — 1800, муниципальный коэффициент — 1.

ЕНВД за 1 месяц = 1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15 = 5044 р.

Так как показатели в течение квартала не меняются, то можно эту сумму умножить на 3. Получается 5044 р. х 3 = 15 132 р.

Если в каком-либо периоде деятельность велась не постоянно, то расчёт осуществляется за фактическое время, для чего сумма делится на календарные дни месяца и умножается на действительно отработанные. Например, ИП зарегистрирован 14 августа, тогда ЕНВД = (1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15) / 31 х 18 =  2929 р.

Если коммерсант занимается не одним видом операций, то разрешённые вычеты из единого налога на вменённый доход производятся только после подведения итогов по совокупному обязательству.

Чтобы обосновать для налоговой инспекции применение физического показателя, необходимо иметь подтверждающие документы, такие как договора, паспорта, выписки, табеля. Обязанность вести учёт не касается доходов и расходов.

Количество работников для подстановки в формулу определяется общим итогом за месяц. Если люди увольнялись или принимались посредине периода, они всё равно включаются в результативный показатель.

Ошибки при расчетах при режиме ЕНВД

При ЕНВД организации должны не позднее 22 октября отчитаться за третий квартал этого года. Третий квартал заканчивается 30 сентября текущего года, отчитаться перед налоговой нужно до 20-октября, в случае если 20 октября приходится на выходной день, нужно сдать декларацию раньше, но не позже 22-октября. Также нужно правильно указать налоговый период в отчетности, чтобы избежать неразберихи, за что налоговая инспекция может начислить штрафы и пени.

Коды налоговых периодов:

Код	Наименование
21	Первый квартал
22	Второй квартал
23	Третий квартал
24	Четвертый квартал
50	Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
51	Первый квартал при реорганизации (ликвидации) организации
54	Второй квартал при реорганизации (ликвидации) организации
55	Третий квартал при реорганизации (ликвидации) организации
56	Четвертый квартал при реорганизации (ликвидации) организации

Таблица БД по видам деятельности

Таблицу базовой доходности для видов деятельности, попадающих под ЕНВД, можно найти в нормативных документах, регулирующих налоговое законодательство, а также на официальном веб-ресурсе ФНС. По каждому направлению определяется вмененная доходность, а также единица физического показателя ЕНВД 2021 по видам деятельности. В качестве примера приведена часть полной таблицы.

Направление деятельности	ФП	БД, руб.
Грузоперевозка	Количество автотранспортных средств для перевозки	6000
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей (кафе, столовая)	Площадь зала обслуживания, кв.м	1000
Оказание бытовых услуг	Количество работников	7500
Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей	Количество сотрудников	4500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала, кв.м	1800
Перевозка пассажирским транспортом	Количество посадочных мест	1500