Расшифровка статей бухгалтерского баланса и содержание формы бухгалтерской отчетности

Что такое дефицит платёжного баланса простыми словами.

Дефицит платёжного баланса — это ситуацию, когда сумма счёта текущих операций и счёта движения капитала не уравновешены.

В результате своей финансово-экономической деятельности государство может получать больше валюты, чем тратит, и это профицит платёжного баланса. Если государство тратит больше валюты, чем получает, то эта ситуация приводит к дефициту платёжного баланса.

Положительное сальдо счета текущих операций и счета операций с капиталом и финансовыми инструментами означает приток иностранной валюты в страну. Отрицательное сальдо двух этих счетов — отток иностранный валюты из страны.

Задачей Центральных Банков в любом государстве является предотвращение резких колебаний валютного курса, связанных с притоком или оттоком иностранной валюты в результате осуществления внешнеэкономической деятельности.

Для реализации этой задачи монетарные власти используют официальные валютные резервы. В случае дефицита платежного баланса центральный банк продаёт валюту из золотовалютных резервов на внутреннем рынке, осуществляя валютную интервенцию. Такая операция приводит к ослаблению дефицита валюты на внутреннем рынке и к стабилизации номинального обменного курса.

В случае профицита платёжного баланса центральный банк может выкупать избыток валюты с открытого рынка, не допуская резкого укрепления местной валюты.

В случае, когда платёжный баланс государства остаётся дефицитным в течение длительного времени, золотовалютные резервы центрального банка начинают сокращаться и в перспективе это может привести к девальвации национальной валюты.

Девальвация — это официально объявленное снижение курса национальной валюты в условиях фиксированного обменного курса. В случае свободноплавающего обменного курса правильнее использовать термин обесценение национальной валюты.

Для чего составлять баланс

Управленческий баланс — один из отчётов для внутреннего пользования, даёт ответ на три главных вопроса: сколько денег вложено в бизнес, их источник и на что потрачены.

Баланс анализируют в связке с отчётом о прибыли и убытках, отчётом о движении денежных средств, сформированных за один период. Тогда у вас будет полная картина бизнеса: сколько заработали прибыли, сколько денег на счетах, какие есть активы и задолженности. 

Что вам даст баланс:

1. Понимание того, сколько денег заморожено в дебиторской задолженности и складских запасах, а сколько свободных на счетах и в кассе.
2. Сколько вложено личных средств, куда потрачены деньги кредиторов.
3. Поможет контролировать долги перед кредиторами: поставщиками, инвесторами, банками, государством.
4. Понимание, каким имуществом располагаете, что можно продать, если нужны деньги для расчётов с кредиторами.
5. Данные для подсчёта показателей финанализа: платёжеспособности бизнеса, ликвидности активов, оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей и др.

Если обратитесь за финансированием к инвестору или в банк, предоставьте управленческую отчётность, шансов получить деньги будет больше.

Что отнести к Активу Бухгалтерского баланса

Определение 3

Актив Бухгалтерского баланса – это вещи, средства или деньги, от которых наш финансовый доход растет и увеличивается. По привычному определению, это, как раз, левая сторона баланса. К ней бухгалтер относит материальные ценности и нма (нематериальные ценности), имущество компании, а также, не забываем о составе и размещении имеющихся ценностей.

Во время заполнения этой части баланса, нужно представлять и учитывать остаточную стоимость основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, потому что именно она берется во внимание. Следующий нюанс: сумма резерва под снижение стоимости материальных ценностей

Ее обязательно нужно вычесть из стоимости остатков товаров и прочих материально-производственных запасов, естественно, когда проведена инвентаризация, итоги которой требуют создать этот резерв

Следующий нюанс: сумма резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Ее обязательно нужно вычесть из стоимости остатков товаров и прочих материально-производственных запасов, естественно, когда проведена инвентаризация, итоги которой требуют создать этот резерв.

Далее, дебиторская задолженность, проще говоря, деньги, которые должны нам. Допустим, у фирмы прошла инвентаризация расчетов и долгов заказчиков и покупателей перед нами, ее руководство создает резерв по сомнительным долгам. Тогда в баланс вносим сумму без этого резерва (вычитаем его).

Замечание 2

И еще одно, финансовые вложения показываются в активе баланса без созданного резерва под их обесценение, т.е, за его вычетом.

Методика расчета отдельных показателей финансового состояния предприятия

1. Доля нематериальных активов в структуре имущества.
   Используются строки 1110 (НМА) + 1120 (Результаты исследований и разработок) +1130 (Нематериальные поисковые активы)
2. Группировка активов по степени ликвидности
   При группировке активов по степени ликвидности при оценке ликвидности баланса ранее строка А240 относилась в группу А2, а А230 – в группу А3. Теперь для более корректной группировки необходимо воспользоваться Пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Теперь в группу А2 помимо прочих относится строка 5510 или 5530 (в зависимости от года), а в группу А3 – 5501, 5521
   Раньше при группировке активов по степени ликвидности в группе А1 отражали денежные средства и эквиваленты под которыми понимались краткосрочные финансовые вложения (А250+А260). Теперь рекомендуется в группе А1 оставить только строку 1250, а 1240 относить к группе А2, как быстрореализуемые активы
3. Группировка пассивов по срочности погашения обязательств
   При группировке пассивов по срокам выполнения обязательств в группу П2 относилась сумма строк 610 и 660, а в группу П3: 590+630+640+650, теперь в группу П2 относится сумма строк 1510 и 1550, П3: 1400+1530+1540.

Подробнее о методах группировки

С чего начать?

У каждого специалиста свое представление о материальном балансе производства: снабженец, технолог, экономист, бухгалтер редко придут к единому мнению о его форме. Но этого и не нужно, ведь каждый из указанных сотрудников решает узкоспециализированную задачу, поэтому материальный баланс снабженца и экономиста должны отличаться.

На практике на производственных предприятиях используется система балансов:

• на исходные сырье, материалы, фурнитуру;
• на один этап, технологическую операцию, структурное подразделение;
• на полуфабрикаты и готовую продукцию;
• на единицу времени (смена, сутки, месяц);
• на единицу готового продукта (на 1000 или 100 шт.).

В ходе технологического процесса пошива получают не только готовый продукт, но и разного рода отходы. Под материальным балансом понимают соотношение между количеством исходных материалов, готового продукта, отходов производства и материальных потерь, которое можно выразить формулой:

m₁ = m₂ + m₃ + m₄,

где m₁ — исходные материалы;

m₂ — готовая продукция;

m₃ — отходы производства;

m₄ — материальные потери.

Пользуясь этой формулой, можно определить:

• величину выпуска продукции;
• технологические расходные нормы;
• коэффициенты по видам потерь.

Обратите внимание!

Суммировать количество материалов можно лишь в том случае, если они идентичны по качественным показателям, приведены к одной единице измерения.

При несовпадении приходной и расходной части материального баланса рассчитывается относительная погрешность или «невязка баланса» — отношение разности между приходной и расходной частями баланса к абсолютной величине приходной части (в %).

О чем говорит балансовая стоимость компании?

Теоретически балансовая стоимость компании показывает, сколько ее материальных активов обеспечены собственным капиталом. В переводе на простой язык: сколько оборудования, техники, зданий и других материальных активов компания приобрела за собственные, а не заемные деньги.

Часто пишут, что балансовая стоимость отражает, сколько денег останется акционерам после ликвидации компании: то есть после продажи всего оборудования и выплаты всех имеющихся долгов. Но это не вполне верно, по крайней мере на практике. Дело в том, что в реальности устаревшие производственные активы сложно продать по той цене, по которой они числятся в отчетности – несмотря на амортизацию.

Тем не менее, балансовая стоимость компании является немаловажным показателем. Почему?

1. Ее динамика показывает развитие компании с учетом финансовых рисков. Если сумма активов компании вырастет на меньшую величину, чем обязательства, то балансовая стоимость предприятия сократится – хотя по факту могло быть отстроено новое производство.
2. Кроме этого, балансовая стоимость позволяет сравнивать размеры компаний одной отрасли: понятно, что для Газпрома она будет выше, чем у областной нефтяной компании. Причем, в отличие от рыночной капитализации, этот способ подойдет не только для акционерных обществ.

А вот сравнивать компании разных отраслей не стоит. В зависимости от сферы деятельности у предприятий различается и доля НМА в структуре активов, и необходимость в кредитных средствах.

Пример. Компании, занимающихся добычей природных ресурсов, обычно имеют мало долгов, а материальные активы преобладают над нематериальными. Зато молодые IT-компании напротив часто имеют на балансе в основном нематериальные активы, а заёмные средства на развитие составляют заметную долю пассивов.

Составление бухгалтерского баланса — пример для чайников

Бухгалтерский баланс является тем видом отчетности, которую законодательные органы обязали сдавать практически все предприятия. Данный документ служит для того, чтобы в наиболее полном формате отобразить все процессы, которые происходят внутри фирмы. Примером составления бухгалтерского баланса для «чайников» мы называем теоретическое рассмотрение данного процесса, чем и займемся в данной статье.

Бухгалтерский баланс позволяет объективно оценить положение дел в компании, просмотреть прогнозы ее развития, а также дать объективное пояснение уже существующему положению дел.

То есть с помощью бухгалтерского баланса отражается финансовое лицо компании. Этот тип отчетности определяет ее стойкость в плане самостоятельной деятельности, а также в плане взаимодействий с другими организациями и результатов этих взаимодействий.

Из чего состоит баланс

Немного теории о бухгалтерском балансе. Строение отчета определяют две таблицы, одна из которых называется Активом, а вторая – Пассивом.

Актив

К Активу относят все владения предприятия, которые можно перевести в денежный эквивалент. Это может быть и помещение, и оборудование, и автотранспорт, который находится во владении компании. К активу относят также те суммы, которые должны другие предприятия данному. Все элементы актива должны быть отображены в денежной форме.

Простыми словами – это все то, что принадлежит данному предприятию.

Актив имеет свою структуру. Фрагментом ее являются внеоборотные Активы. Это имущество предприятия, которым оно пользуется длительный срок для того, чтобы успешно осуществлять свою предпринимательскую деятельность. К данной категории можно отнести здания, оборудование, автотранспорт и пр.

Вторым фрагментом структуры Актива является оборотный Актив. Конечным его показателем является сумма средств, которые используются данным предприятием относительно недолго и требуют постоянного пополнения. К данной категории относятся материалы, товары, сырье, дебиторские долги, которые вернутся в скором времени и пр.

Пассив

Пассив предусмотрен для того, чтобы отобразить те источники, откуда появляются средства, размещенные в Активе. Он также имеет свою классификацию и может состоять из таких групп:

• привлеченные средства (кредиты и займы);
• собственный капитал компании;
• уставный капитал;
• внешние обязательства (долги перед поставщиками, налоги и т.д.)

Пассив имеет три основных структурных раздела:

• Все средства, принадлежащие учредителям компании или ей самой, организуют графу «Капитал и средства резерва».
• Вся сумма долгов, выплачивать которые в ближайшее время нет необходимости, которые будут выплачены в срок, превышающий год, образуют раздел «долгосрочных обязательств».
• Заработная плата, долги поставщикам за товар, а также кредиторские задолженности, которые надо уплатить в ближайшее время, формируют раздел «краткосрочных обязательств».

Достижение равенства между Активом и Пассивом – это главная цель составления бухгалтерского баланса. Составляется он по форме 1 для бухгалтерского баланса, принятой законом к утверждению еще в 2010 году. Данная отчетная форма выдана скорее как рекомендательный документ и может претерпевать изменения, связанные с особенностями деятельности организации.

Схема бухгалтерского баланса.

Правило: Итог Актива = Итогу Пассива = Валюта баланса.

Структура баланса .

В каждом из указанных 5 разделов баланса, в отдельных строках (статьях баланса, каждой статье соответствует цифровой код) отражаются соответствующие однородные виды имущества и источники их формирования в денежном выражении (обычно в тыс.руб.).

Рассмотрим условный пример:

Предприятие для выплаты заработной платы получило денежные средства в кассу в размере 10 000 руб. В результате данной хозяйственной операции денежные средства в кассе увеличились на 10 000 рублей, а на расчетном счете — уменьшились на 10 000 рублей.

Баланс приобретает следующий вид

Операция вызвала перемещение средств из одной статьи Актива в другую. Операции бывают 4х типов, они могу вызывать изменения лишь в активе или пассиве, при этом валюта (итог) баланса не меняется, как в нашем случае, а могут изменять валюту баланса в большую или меньшую сторону. На 3 уроке мы разберем влияние хоз.операций на баланс. Но запомните!

При любой хозяйственной операции равенство между Активом и Пассивом баланса не нарушается!

1. Исправить ошибки в балансе, составить правильный баланс, указать наименование счетов.

2. Составить баланс по исходным данным. Имущество предприятия и источники его образования.

• Станок — 10 000
• Задолженность перед бюджетом — 15 000
• Сырье — 2 000
• Задолженность перед персоналом — 12 000
• Топливо — 5 000
• Мебель — 20 000
• Здание — 40 000
• Уставный капитал — 50 000

Потыкайте по кнопочкам

нерадивый бухгалтер: А можно узнать смысл написания статей для бух. учета Я бы понял если бы это была не банальная перепечатка с учебника. Бух. учету, 1С8.2 ,как и СЕО можно учить так чтобы было не понятно А можно так чтобы сложное было объяснено разжевано, простым языком. Бух. учет надо понимать а не зубрить слова которые не о чем. А чтобы понимать надо чтоб кто то подробно и простым языком описал например почему доход это пассив а не актив и т.д. Вот Максим о СЕО пишет разжевывая и понятно, даже мне человеку далекому от СЕО и др интернет премудростей. А за желание просвещать Спасибо.

А Вы собственно хто?) Если Вам не нужен бух.учет — проходите мимо)) Если у Вас есть конкретный вопрос по бу, можете задать, разжую и положу в рот, переваривать за вас не буду, ладно?)) п.с. хотелось бы поле урл увидеть заполненным, *подмигиваю.

Как рассчитывается валюта баланса?

Валюта баланса может рассчитываться по активу баланса и по пассиву.

формула расчета валюты баланса по активу (рассчитывается из данных бухгалтерского баланса):

ВБ (по активу) = (НМА + ОС + ДВ + ФВ + ОНА + Првн) + (З + НДС + ДЗ + ФВл + ДС + Проа)

где:

• НМА — величина нематериальных активов (строка 1110)
• ОС — остаточная величина основных средств (с учетом вычета амортизации) (строка 1150);
• ДВ — величина доходных вложений в нематериальные ценности (строка 1160);
• ФВ — финансовые вложения (строка 1170);
• ОНА — величина отложенных налоговых активов (строка  1180);
• Првн — прочие внеоборотные активы (строка 1190);
• З — величина запасов предприятия (строка 1210);
• НДС — налог на добавленную стоимость (строка 1220);
• ДЗ — величина задолженности дебиторов (строка 1230);
• ФВл — финансовые вложения в оборотных активах (строка 1240);
• ДС — величина денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия (строка 1250);
• Проа — величина прочих оборотных активов (строка 1260).

Элементы валюты баланса

Таким образом, можно рассчитать валюту баланса предприятия по активу с помощью строк из баланса:

ВБ (активу) = стр. 1110 + стр. 1150 + стр.1160 + стр.1170 + стр. 1180 + стр. 1190 + стр. 1210 + стр. 1220 + стр. 1230 + стр. 1240 + стр. 1250 + стр. 1260.

Если в бухгалтерском балансе уже рассчитаны итоги величины внеоборотных активов (стр. 1100) и оборотных активов (стр. 1200), то можно применить упрощенную формулу расчета валюты баланса по активу:

ВБ (по активу) = стр. 1100 + стр. 1200

Результат во всех случаях должен получиться одинаковым.

формула расчета валюты баланса по пассиву (рассчитывается из данных бухгалтерского баланса):

ВБ (по пассиву) = стр. 1310 + стр. 1320 + стр.1340 + стр.1350 + стр. 1360 + стр. 1370 + стр. 1410 + стр. 1420 + стр. 1430 + стр. 1450 + стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1530 + стр. 1540 + стр. 1550.

Если в бухгалтерском балансе уже рассчитаны итоги величины капитала и резервов (стр. 1300), долгосрочных обязательств (стр. 1400) и краткосрочных обязательств (стр. 1500), то можно применить упрощенную формулу расчета валюты баланса по пассиву:

ВБ (по пассиву) = стр. 1300 + стр. 1400 + стр. 1500

Ликвидность баланса

Благодаря расположению активов и пассивов баланса, можно определить его ликвидность, сопоставляя различные группы активов и пассивов, формируя неравенства. Так, в неравенства сопоставляются следующие группы.

Таблица 3 – Группировка показателей баланса для анализа его ликвидности

А1 (самое ликвидное имущество) > П1(максимально срочные обязательства

А2 (быстрореализуемое имущество) > П2 (краткосрочные обязательства)

А3 (медленнореализуемое имущество) > П3 (долгосрочные заемные обязательства)

А4 (труднореализуемое имущество) < П4 (собственный капитал)

Чем больше неравенств выполняется, тем более ликвидным является баланс компании.

Суть заполнения баланса и инструкция

Формирование бухгалтерского баланса осуществляется в процессе заполнения предпринимателем всех строк предназначенной для этого формы с учетом тонкостей и нюансов, осуществляемой фирмой деятельности.

Обе половины документа образованы строками, в которые по отдельности вносятся те показатели, которые характеризуют финансовое положение данного предприятия.

Каждая строчка имеет свой порядковый номер, а также показывает название показателя, который отображается в данной строке.

Общая сумма актива с учетом порядка заполнения бухгалтерского баланса находится путем суммирования всех показателей в строках этого баланса согласно их последовательности на протяжении первых двух балансовых разделов.

Пример заполнения Актива в бухгалтерском балансе:

Далее по такой же технике заполнения бухгалтерского баланса, то есть с учетом иерархического значения показателей в строках, происходит заполнение таблицы пассива.

Пример заполнения Пассива баланса:

Иногда в некоторые строки может быть внесена сумма, равная нулю, тогда этот факт стоит объяснить в сопровождающих баланс документах.

Отражение сумм в балансе происходит с учетом уменьшения сумм на три или шесть нулей (в тысячах или миллионах). Так, если стоимость недвижимости, которая находится во владениях данной компании, составляет 10 000 000 рублей, то в балансе эта сумма может быть отражена как 10 000 тысяч. Некоторые компании, масштаб деятельности которых очень большой, могут использовать собственное сокращение, удобное для них.

Выбрать, в чем выражать показатели, можно при заполнении шапки формы баланса:

Полную инструкцию, как составить баланс для чайников, можно увидеть в этом видео:

Итак, отвечая, как составить бухгалтерский баланс, следует рассмотреть две его основные составляющие части – это Актив и Пассив, которые представлены двумя таблицами и предназначены для того, чтобы отобразить все финансовые процессы, происходящие внутри компании и при ее взаимодействии с другими организациями, с точки зрения самой финансовой операции, а также ее источника.

Основные принципы составления баланса

Баланс составляется на определённую дату и меняется с каждой новой внесённой операцией.

Каждая операция отображается в балансе дважды, это называется метод двойной записи: по дебету одного счёта и по кредиту другого, потому что влияет на две статьи баланса — внутри актива, внутри пассива или в активе и пассиве (это обеспечивает равенство валюты баланса по активу и пассиву).

Примеры двойной записи, которые приводят к изменению внутри структуры актива, пассива или актива и пассива:

• минус актив / минус пассив. Оплатили поставщику товары — значит, на одну и ту же сумму стало меньше денег в кассе (минус актив) и уменьшилась кредиторка (минус пассив);
• плюс актив / плюс пассив. Получили товар на склад, но ещё не оплатили: сумма товаров на складе увеличилась (+актив), возросла кредиторка (+пассив);
• плюс актив / минус актив. С вами рассчитался по безналу покупатель: увеличился остаток денег на счёте (+актив) и уменьшилась дебиторка (-актив). При этом валюта баланса не изменилась;
• плюс пассив / минус пассив. Чтобы рассчитаться с поставщиком, взяли краткосрочный кредит в банке: на одну и ту же сумму увеличилась сумма долга банку (+пассив) и уменьшился долг поставщику (-пассив), на итоговой сумме пассива не отразилось.

Зная суммы пассива, можно рассчитать стоимость активов, и наоборот:

• актив = собственный капитал + заёмный капитал;
• актив = собственный капитал (так бывает, когда на старте бизнеса задействованы только деньги собственника);
• собственный капитал = актив — кредиторская задолженность.

Что означает увеличение валюты баланса?

Увеличение валюты баланса может быть как положительным фактором, так и отрицательным. Рассмотрим подробнее:

Изменение валюты баланса за счет собственных и заемных средств

Как можно заметить итог баланса: строка 1700 может увеличиться за счет изменения собственных или заемных средств.

1. Увеличение валюты баланса за счет собственных средств является положительным фактором для предприятия, потому что предприятие станет более не зависимым и самостоятельным.
2. Увеличение валюты баланса за счет заемных средств является отрицательным фактором, т.к. на предприятии будет наблюдаться рост зависимости от внешних кредиторов, а так же снижение уровня финансовой устойчивости.

Пассив бухгалтерского баланса

Вторая часть баланса дает информацию о средствах, за счет которых формировался весь комплекс имущества компании (актив баланса). Так же, как и актив баланса, он делится на две группы финансовых источников. Это собственный капитал фирмы и заемные средства.

Перечень собственных средств компании включает в себя не только вложенные в уставный капитал средства, но и различные финансовые резервы.

В свою очередь внешнее финансирование тоже разделяют на краткосрочные и долгосрочные обязательства. Эта группа пассива баланса содержит информацию о:

• кредиторской задолженности;
• кредитах;
• займах;
• иных внешних возвратных вложениях.

Подгруппа краткосрочных обязательств состоит из внешней задолженности со сроком возврата до 1 года. Долгосрочные обязательства — от 1 года.

Как реальный курс влияет на платёжный баланс

Если реальный курс отечественной валюты меньше 1, то отечественные товары дешевле относительно иностранных. В этом случае внутренний потребитель предпочтёт отечественные товары импортным. Соответственно, отток денежных средств, связанный с оплатой зарубежных товаров, будет сокращаться.

Кроме того, и зарубежные потребители могут предпочесть более дешевую продукцию из другой страны, что стимулирует рост производства и увеличение экспорта внутри государства, производящего более дешёвые товары. А это в свою очередь, приводит к увеличению притока валюты от экспортируемой продукции.

И всё происходит с точностью до наоборот, если реальный обменный курс больше 1 и отечественные товары дороже иностранных.

Именно от реального обменного курса и его динамики зависит движение товаров и услуг, а, следовательно, и динамика платёжного баланса в целом.

Факторы, влияющие на счёт операций с капиталом и финансовыми инструментами:

• Дифференциал процентных ставок внутри страны и за рубежом;
• Экономические и политические риски владения зарубежными/отечественными активами;
• Государственная политика в отношении вложений иностранцев в отечественные активы;

Если реальные процентные ставки с учётом инфляции в стране выше, чем в среднем в мире, то инвесторы и их капиталы предпочтут инвестировать в активы страны, ожидая доходности выше, чем в среднем по миру. Приток инвестиций увеличит предложение валюты на внутреннем рынке, приводя к укреплению местной валюты.

Но это возможно, только если в стране благоприятный инвестиционный климат и правительство не создает юридических преград для иностранного капитала.

Сальдо по статьям счёта операций с капиталом и финансовыми инструментами показывает чистые поступления иностранной валюты от всех сделок с активами.

Международные потоки капитала по цели вложения можно разделить в платежном балансе на три группы:

• Прямые. Относятся долгосрочные вложения капитала, обеспечивающие контроль инвестора над объектом вложения капитала;
• Портфельные. Представляют собой долгосрочные и краткосрочные вложения в ценные бумаги, не дающие инвестору права контроля над объектом инвестирования;
• Прочие инвестиции. Включают в себя предоставленные и привлеченные торговые кредиты, ссуды и займы, авансы, остатки на текущих счетах и депозитах, наличную иностранную валюту и пр.;

Статьи бухгалтерского баланса

Основополагающим элементом баланса является балансовая статья или строка. Она соответствует показателю, показывающему отдельные виды пассивов и активов. Расшифровка каждой статьи приведена в разделе IV ПБУ 4/99. Чтобы составить корректный баланс предприятия, нужно понимать, какой счет бухгалтерского учета в какую строку надо перенести. Кроме того, на порядок составления отчетности и баланса в том числе влияет специфика деятельности фирмы, которая отражается в учетной политике.

1100

Нематериальные активы. Сюда попадают данные со счетов 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

1150

Основные средства. Берутся сведения со счета 01 «Основные средства».

1220

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Показатели со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

1230

Дебиторская задолженность. В эту строку вносят сведения со счетов 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

1250

Денежные средства и денежные эквиваленты. Берутся данные со счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

1260

Прочие оборотные активы. Идут сведения со счетов 50.3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

1300

Общая величина капиталов. В этой строке суммируются данные строк 1310—1370.

1310

Уставной капитал. Показатели со счета 80 «Уставный капитал».

1370

Нераспределенная прибыль. Сюда идут данные со счетов 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

1400

Итого по разделу IV. Отображается сумма показателей из строк 1410—1450.

1410

Заемные средства. В этой статье учитываются сведения со счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

1450

Прочие обязательства. Используются данные со счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 86 «Целевое финансирование».

1500

Итого по разделу V. Здесь показывается сумма значений строк 1510—1550.

1510

Заемные средства. Данные со счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

1530

Доходы будущих периодов. Для заполнения строки идут данные со счета 98 «Доходы будущих периодов».

1550

Прочие обязательства. Сведения по счету 86 «Целевое финансирование».

1600

Баланс. В эту строку вносят сумму всех показателей Актива.

1700

Баланс. Здесь отражают общую сумму Пассивов организации.

Внимание — на актив баланса

Основной принцип актива: чем ниже строка, тем быстрее отраженные в ней активы могут быть обращены в деньги (принцип ликвидности).

В активе основные средства оказались самыми «тяжеловесными» — 77% от валюты баланса. Можно предположить, что у компании немалые накладные расходы, и при падении объемов реализации ей будет сложно сохранять свою финансовую устойчивость без привлечения заемных средств.

Плавное снижение показателей строки «Основные средства» (ежегодно на 3–4%) может свидетельствовать о том, что руководство не вкладывает средства в модернизацию производства. Вследствие чего может упасть спрос на продукцию — ее будут вытеснять более прогрессивные аналоги конкурентов. В результате выручка и прибыль могут снизиться.

Стабильные показатели по строке «Запасы» могут подтвердить хорошую работу снабженцев, поддерживающих необходимый запас для производства, или, наоборот, свидетельствовать о том, что на складах компании длительно «пролеживает» неиспользуемое сырье и материалы.

Пустая строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» должна насторожить, хотя пустота не всегда означает полный дефицит денег. Возможно, финансисты выгодно вложили их (появилась строка «Финансовые вложения»), и в скором времени можно ожидать неплохой доход (например, в виде процентов).

О том, к каким выводам может привести анализ движения материально-производственных запасов, читайте в статье «Анализ эффективности управления производственными запасами».

Активы и пассивы в бухгалтерском учете

Бухучет основан на балансе активов и пассивов — частях бухгалтерского баланса, представленного таблицей с двумя вертикальными полями. С левой стороны размещены активные счета, отражающие все имеющиеся средства предприятия, их распределение. С правой – пассивные счета, объясняющие, из каких источников финансирования средства появились.

По сути, в разных частях таблицы представлены одинаковые данные, только разделенные на группы и прописанные в разных столбцах в силу их назначения. Поэтому сумма активов должна ровняться сумме пассивов, что является именно бухгалтерским балансом.

Общую сумму активов называют «валютой баланса» и применяют для оценки объемов хозяйственной деятельности фирмы.

Формы бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс имеет специальную форму и является официальным документом, который подлежит сдаче в ФНС. В случае, если организация по каким-либо причинам не передала отчет в срок, деятельность фирмы может быть приостановлена контролирующими органами.

Форма 1

Основная форма для сдачи отчета, ее бланк утвержден приказом Министерства Финансов РФ от 02.07.10 № 66н. Отражает информацию по действующим активам фирмы и источникам их образования. Обязательно должны быть отражены сведения о материальных ценностях, о размере организации, состояние расчетов с контрагентами, инвестиционная деятельность.

Дополнительная информация! Образец Формы 1 находится в свободном доступе в интернете.

Форма 5

Форма 5 бухгалтерской отчетности служит приложением к форме 1 и содержит пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Заполняется в соответствии с требованиями Приказа Министерства финансов РФ от 13 января 2000 г. N 4н.

В связке с балансом всегда идет Отчет о прибыли и убытках. Он дает четкую картину финансового состояния организации за определенный период. Для составления отчета понадобятся данные о суммарных доходах и расходах компании. Отражаются сведения в форме 2 по правилам ПБУ 9/99 «Доходы организации».

При составлении баланса также важно учитывать состояние капитала. Существует специальная форма 3, при заполнении которой следует руководствоваться положениями, приведенными в письме Министерства финансов РФ, опубликованном 23 декабря 1992 г

N 117 «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий».

Для детального анализа финансового состоянии фирмы понадобятся данные о движении денежных средств. Их отражают в форме 4. В отчете должны быть отражены не только сведения о перемещениях денежных потоков, но и их остаток на начало и конец отчетного периода.

Бухгалтерский баланс — что это

Такая отчетная форма, как баланс в бухгалтерском учете рассматривается в качестве одного из основных отчетов о деятельности любой организации. С его помощью можно достаточно быстро оценить финансовое положение компании.

Само название документа «баланс» предполагает его форму. Он состоит из двух равных между собой частей — актива и пассива. Информация в обе части заносится в денежном эквиваленте.

Актив формируется из данных об имуществе предприятия, которое делится на две группы — внеоборотное и оборотное. Внеоборотные активы представляют собой все, с помощью чего осуществляется деятельность фирмы. Их еще можно назвать долгосрочными (используются в деятельности компании 1 год и более). Это:

• недвижимость;
• оборудование;
• транспорт;
• программные комплексы;
• сооружения;
• долгосрочные вложения в другие компании;
• научно-технические разработки и т. д.

С течением времени стоимость этой группы активов изменяется. Материальное имущество амортизируется и включается в баланс по остаточной стоимости, а финансовые вложения увеличиваются.

Вторая группа имущества компании в составе актива баланса называется оборотными активами. Они активно вовлекаются в процесс хозяйственной деятельности и обновляются. Еще одной характеристикой этой группы имущества является ее достаточно высокая ликвидность. Эти активы, как правило, краткосрочны (оборачиваемость до 1 года). К ним относят:

• сырье;
• материалы;
• инструменты;
• дебиторскую задолженность;
• готовую продукцию на складе;
• деньги на счетах и в кассе и т. д.

Выводы

Материальные балансы — часть комплексной системы оперативного управления производством, выполняют роль документальной ревизии.

В отношении балансов существует два главных аспекта. Во-первых, каждый баланс нужно строить под решение определенных практических задач, актуальных как для производственников, так и для учетных сотрудников. Во-вторых, с балансом необходимо действительно работать, а не просто распечатать и подшить в папку с документами за месяц: каждый показатель материального баланса сверяется, отклонения устраняются, либо подкрепляются письменными обоснованиями и объяснительными, специальными расчетами.