Расшифровка статей отчета о финансовых результатах
Содержание:
- Анализ ПБУ 4/99 в свете вступления в силу Федерального закона о «БУ» № 402-ФЗ
- Формат отчёта о прибылях и убытках в 2021 году
- Расшифровка строк
- Как отправить отчет о финансовых результатах
- Состав, порядок представления и публикации бухгалтерской отчетности
- Как используется взаимоувязка в учете
- Отчет о финансовых результатах: пример, который требует пояснений
- Порядок составления финансовой отчетности
- Пример заполнения «Отчета о финансовых результатах» за 2020 год
- Раздел 1. Прибыли и убытки
- Заполнение «Отчета о финансовых результатах» 2021
Анализ ПБУ 4/99 в свете вступления в силу Федерального закона о «БУ» № 402-ФЗ
Ст. Павлова Ю.В
Научный руководитель: ст. преп. Овчинникова И.В
Кузбасский государственный технический университет, Россия
С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете». Он пришел на смену действующего Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129 – ФЗ, также регулирующий бухгалтерский учет. Основная цель изменения данного закона заключается в том, чтобы привести его в соответствие международным (федеральным, отраслевым) стандартам. В связи с этим введены новые нормы по организации и ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
В соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ бухгалтерская отчетность — это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 3 ФЗ № 402 – ФЗ). Напомним, что в ФЗ № 129 – ФЗ под бухгалтерской отчетностью понималась единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Таким образом, новое определение бухгалтерской отчетности расширяет и дополняет это понятие.
Согласно части 1 статьи 13 данного Федерального закона бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений
Исходя из этого, а также принимая во внимание часть 2 статьи 1 и часть 1 статьи 10 Федерального закона № 402-ФЗ, бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета
В связи с вступлением в силу рассматриваемого Федерального закона, необходимо иметь в виду, что в соответствии с частью 1 статьи 14 данного закона, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Исходя из этого в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности отчет о прибылях и убытках именуется отчетом о финансовых результатах.
Вследствие взаимосвязи положений части 1 статьи 13 Федерального закона N 402-ФЗ, второго абзаца пункта 6 и второго абзаца пункта 11 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), некоммерческая организация приводит в бухгалтерской (финансовой) отчетности показатели об отдельных доходах и расходах (финансовых результатах) обособленно применительно к форме и порядку составления отчета о финансовых результатах в случае, когда:
· в отчетном году эта некоммерческая организация получила доход от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности;
· показатель полученного некоммерческой организацией дохода существенен;
· раскрытие данных о прибыли от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности в отчете о целевом использовании средств недостаточно для формирования полного представления о финансовом положении некоммерческой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;
· без знания о показателе полученного дохода заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения некоммерческой организации и финансовых результатов ее деятельности .
Так же следует отметить, что Федеральный закон № 402-ФЗ не устанавливает адреса обязательного представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, за исключением представления в соответствии со статьей 18 этого Федерального закона обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики по месту регистрации экономического субъекта не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. Адреса обязательного представления бухгалтерской (финансовой) отчетности (помимо органов государственной статистики), а также сроки и порядок такого представления устанавливаются другими федеральными законами, учредительными документами экономического субъекта, решениями соответствующих органов управления экономическим субъектом.
Формат отчёта о прибылях и убытках в 2021 году
Цифры ОФР показывают, из чего сложилась ваша прибыль. Отчёт делят на смысловые блоки:
-
по видам деятельности:
- основные;
- прочие.
-
по направлениям средств:
- доходы;
- расходы.
Минфин утвердил формат и порядок заполнения ОФР (Приказ Министерства финансов от 02.07.10 № 66н). Компании должны заполнять таблицу из Приложения №1. Её нельзя изменять. Бухгалтеры могут только детализировать статьи, указывать «в том числе».
Закон также предусмотрел упрощённый формат. Вы можете использовать таблицу из Приложения 5 к приказу № 66н, если ваш бизнес можно отнести к малым предприятиям: численность до 100 человек, доход до 800 млн руб. Подробнее о том как признать субъект малого предпринимательства вы можете прочитать в Федеральном законе №209-ФЗ от 24.07.2007.
Чтобы результаты работы разных компаний были сопоставимы, установили «правила игры»:
- Отчёт заполняют в тыс. руб. без десятичных знаков.
- Доходы и расходы показывают без учёта НДС, Акциза.
- Все суммы в отчёте должны быть документально подтверждены.
- Организации на общей системе налогообложения признают доходы и расходы по мере передачи прав на продукцию или услугу.
- Компании, которые ведут учёт по упрощённым системам (УСН, ПСН) признают доходы по факту поступления оплаты, а расходы после погашения задолженности. Они ведут учёт кассовым методом, «по деньгам».
- У компании может быть несколько видов деятельности. В отчёте понадобится дополнительная детализация, если есть доходы, которые больше 5% от общей выручки (п.18.1 ПБУ 9/99).
- Отрицательные значения строк нужно показывать в скобках.
- Сведения за прошлый период берут из отчёта, который сдали налоговикам в прошлом году.
- Если для строки нет подходящих данных, ставим прочерк.
Расшифровка строк
Строки в ОФР имеют уникальный номер, менять который запрещено. Кодом отмечаются разные параметры, каждый из которых имеет свою расшифровку:
- 2110 — выручка, то есть любые доходы, связанные с основным видом деятельности. К примеру, если компания занимается торговлей строительными материалами, то в эту категорию стоит отнести прибыль от продажи товара. Если же ИП оказывает услуги по ремонту, то сюда включают выручку от работы.
- Далее под пунктом 2120 идет себестоимость услуг или продаж. Под этим подразумевают затраты, которые организация понесла для производства товара или оказания услуг. К ним можно отнести зарплату сотрудников, премии, сырье и материалы, амортизация основных средств.
- 2100 — валовая прибыль. Рассчитывается как разница вышеуказанных категорий.
- 2210 — коммерческие расходы. Сюда можно отнести траты на упаковку, доставку, рекламу и реализацию продукции сторонними компаниями. Зачастую без этого не может обойтись ни одна крупная фирма.
- 2220 — управленческие траты. Состав этого вида издержек во многом зависит от того, в какой сфере работает компания. В эту область можно отнести траты, связанные с управлением и не касающиеся производства: к примеру, оплата труда администрации, аренда офиса, перевозку работников, оплату связи и т.д.
- 2310 — доходы от участия в других организациях. Речь идет о доходах и дивидендах, полученных от участия в капиталах других компаний.
- 2320 и 2320 — причитающиеся проценты, которые должны оплатить или получить компания в результате инвестиций или займов.
- 2340 — доходы, которые нельзя отнести к остальным категориям. К примеру, если другая организация нарушила условия договора, то причитающиеся пени можно записать в эту строку.
- 2350 — расходы, которые не связаны с основной деятельностью организации и не входят в себестоимость продуктов или услуг. Хорошим примером являются налоги и другие сборы.
- 2300 — величина чистой прибыли (до налогообложения).
- 2410 — текущий налог на прибыль. Сумма, которая организация должна уплатить государству на основе данных из бухучета.
- 2430 — отложенные налоговые обязательства. Под этим названием подразумевается сумма налога, которая возникает из умножения временной разницы на ставку.
ОФР Магнит
- 2450 — изменение отложенных налоговых активов.
- 2460 — прочее. Любые расходы, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, но оказывающих влияние на доход компании. К примеру, штрафы за несвоевременную уплату налогов.
- 2400 — чистая балансовая прибыль или убыток. Ключевой параметр, который больше остальных говорит о хозяйственной деятельности организации. Рассчитать этот показатель достаточно просто: нужно из общей прибыли вычесть все расходы, в том числе и налоги.
- 2510 — результат переоценки внеоборотных активов, который не включается в общую прибыль. Возникает, если объект был недооценен или переоценен.
- 2520 — прочие операции, не включенные в общую прибыль. Довольно обширная категория. Близким к ней можно считать прочий совокупный доход.
- 2500 — совокупный финансовый результат. Чтобы получить необходимое значение нужно сложить строки 2400, 2510 и 2520.
- 2900 — базовая прибыль на акцию. В этой строке указывается сумма прибыли, которая причитается акционерам. Эту часть нужно заполнять только в том случае, если компания публичная.
- 2910 — разводненная прибыль на акцию. Показывает, насколько может уменьшиться прибыль на каждую из акций.
ОФР сдает в двух экземплярах, один из которых передается в налоговую, а второй остается у бухгалтера. Отправить документ можно несколькими способами: с помощью личного визита, через личный кабинет или заказным письмом. В любом случае, сделать это лучше своевременно, чтобы избежать штрафа.
Обратите внимание! Небольшим компаниям можно составлять упрощенный вариант документы, в котором нет вертикальных строк о коммерческих и управленческих расходах, поскольку чаще всего они не нужны
Как отправить отчет о финансовых результатах
На сегодняшний день документ можно передать в налоговую службу тремя основными способами.
- Первый: путем личного похода в налоговую. В этом случае отчет может отдать как непосредственно руководитель компании, так и действующее от его имени доверенное лицо (но тогда необходимо иметь на руках доверенность, заверенную у нотариуса).
- Второй вариант: переслать отчет о финансовых результатах через электронные средства связи: правда, тут надо иметь ввиду, что у предприятия должна быть зарегистрированная электронная подпись.
- Третий способ подачи отчета: отправка через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.
Состав, порядок представления и публикации бухгалтерской отчетности
Состав, а также требования к содержанию и порядку представления бухгалтерской отчетности определены в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ4/99, утвержденном приказом Минфина России от 06.07.99 г. № 43н.
Состав бухгалтерской отчетности зависит от ее вида. Промежуточная отчетность всех организаций включает бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
Состав годовой бухгалтерской отчетности зависит от субъекта, составляющего такую отчетность.
Все организации, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства, в составе годовой бухгалтерской отчетности представляют:
- бухгалтерский баланс (форма № 1),
- отчет о прибылях и убытках (форма № 2),
- отчет об изменениях капитала (форма № 3),
- отчет о движении денежных средств (форма № 4),
- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5),
- пояснительную записку.
Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
В случае если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.
Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), пояснительную записку.
Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) только при отсутствии соответствующих данных.
Состав бухгалтерской отчетности
Если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету показатель должен вычитаться из соответствующих показателей при исчислении промежуточных, итоговых данных или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель показывается в круглых скобках (убыток, себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг), расходы, уменьшение капитала и др.).
Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.
Организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года.
В пределах указанных сроков конкретная дата представления отчетности устанавливается учредителями организации или общим собранием акционеров. При этом годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года.
В электронном виде организация может представлять бухгалтерскую отчетность при наличии у нее технических возможностей и с согласия пользователей.
Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности.
Согласно ПБУ 4/99 годовая бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей: учредителей, инвесторов, банков, кредиторов, покупателей, поставщиков и других заинтересованных пользователей. Организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.
Как используется взаимоувязка в учете
Финансовые и бухгалтерские отчетности имеют информативные и логические взаимосвязи. Логические связи становятся очевидными при просмотре итогов бухгалтерского баланса.
Баланс значений является основным принципом и бухучета, и отчетности. Бухгалтер обязательно должен уметь находить взаимосвязи, так как это позволит детально анализировать структуру отчетов, проверять увязку арифметическим методом.
Различные особенности
Учетная документация фиксирует действительное состояние деятельности компании. Между разными бумагами должна прослеживаться взаимная связь. К примеру, совпадает баланс и отчетность фин. результатов. В частности, прослеживается связь между графами и столбцами баланса и отчетности.
В основных отчетных бумагах совпадает эта информация:
- Нераспределенная прибыль.
- Долги по ДТ и КТ на начало и завершение года.
- Сведения о капиталах и запасах.
- Вклады фирмы.
- Резервный капитал.
Все отчетности отображают деятельность компании. В разных бумагах могут фиксироваться одни и те же значения.
Отчет о финансовых результатах: пример, который требует пояснений
Несмотря на то, что сам этот отчет о финансовых результатах (пример в доказательство) небольшой – всего одна страница, мороки с ним может быть немало. Особенно если вы не бухгалтер, а просто физлицо-предприниматель (ИП).
Потому остановимся на некоторых проблемных моментах – в особенности на терминологии.
1. «Обычные» виды деятельности
| № | Термин/строка | Описание |
|---|---|---|
| 1 |
Выручка |
Под «выручкой» понимаются те средства, которые вы получили за отчетный период с продаж товаров или услуг. Нюанс – выручка указывается за вычетом сборов, акцизов и налогов. |
| 2 |
Себестоимость продаж |
эта сумма равняется фактическим вашим затратам на производство ва-шей продукции. Однако цифры эти подаются за вычетом рекламы, затрат на хранение товара, а также без учета финансирования управления фирмой. |
| 3 |
Коммерческие расходы |
сюда как раз и включают затраты на рекламу, доставку и хранение про-дукции. А также за аренду торговых помещений. |
| 4 |
Управленческие расходы |
большинство компаний, работающих в торговых и снабженческо-сбытовых сегментах рынка, этот пункт не заполняют. Касается он только тех фирм, что списывают суммы на счет 90, которые ранее были указаны на счету 26 в категории «Общехозяйственные расходы». Детали – на сайте Минфина (https://minfin.ru/ru/perfomance/accounting/mej_standart_fo/kons_msfo) |
| 5 |
Валовая при-быль |
показатель прибыли без вычета налогов, акцизов и себестоимости (с учетом этого всего параметр назывался бы «чистая прибыль»). По сути показывает, сколько вы продукции реализовали и сколько полу-чили средств с продаж. |
| 6 |
Прибыль или убыток от продаж |
в данном случае все просто: это разница выручки к себестоимости и прочим административным и коммерческим расходам. |
2. «Прочие» виды деятельности компании (представляют собой отдельный подраздел)
| № | Термин /строка | Описание |
|---|---|---|
| 1 |
Доходы от участия в других организациях |
юридические лица могут владеть долями (пакетами акций) в других юридических лицах. Так, холдинг может иметь доли в десятках компаний, с этого и получать дивиденды – основной доход. Вот тут и надо отразить доходы от ценных бумаг или долевого участия в других организациях. |
| 2 |
Проценты к получению |
более конкретный вариант, продолжающий предыдущую тему. Юрлицо может получать прибыль в виде процентов – здесь надо указать, в виде каких именно процентов (с чего): проценты с выданных кредитов, дивиденды по акциям, проценты с депозитов. |
| 3 |
Проценты к уплате |
аналогично предыдущему, но наоборот – указываете не прибыль по процентам, а расходы – по тем же кредитам, например. |
| 4 |
Прочие доходы |
все, что не вошло в предыдущие разделы. Сюда же вносится неоформленная прибыль за прошлый год (если таковая имеется), а также прибыль с неосновного вида деятельности (например, с продажи старой мебели после закупки новой). |
| 5 |
Прочие расходы |
аналогично предыдущей графе, но уже про расходы. Сюда же вносят штрафы, пени и другие нерегулярные выплаты. Кстати, если вам назначат штраф за неправильно оформленный отчет, то его тоже надо будет указывать здесь. |
| 6 |
Текущий налог на прибыль |
тут все вроде бы просто: указываете сумму налога на прибыль вашего предприятия. |
| 7 |
Чистая прибыль или убыток |
ранее мы вводили валовую прибыль, и упоминали о чистой прибыли. Так вот, если таковая чистая прибыль имеется – то вносить её надо сюда. Если прибыли за отчетный период нет, но есть, соответственно, убыток, то он тоже должен быть зафиксирован здесь. |
| 8 |
Прочее |
все, что не вошло в предыдущие графы в наш отчет о финансовых результатах, пример которого мы изучаем, указываем здесь. Здесь же можно вносить пояснения к предыдущим графам, если они того требуют. |
Порядок составления финансовой отчетности
Малые предприятия, например индивидуальные предприниматели, освобождены от обязанности ведения финансового учета. Также отчеты и баланс в налоговые органы не предоставляют компании, которые использую особый налоговый режим. Но это не означает того, что фирма не имеет права формировать финансовую отчетность.
Таким образом, вести учет могут совершенно все компании, действующие на территории РФ.
Начало ведения учета
Если компания находится на этапе ввода финансового учета, то стоит задуматься, с чего же начать. В первую очередь нужно понять, для каких целей будет составляться отчетность, для личных или для предоставления в контрольные ведомства.
Также нельзя забывать и о методах ведения учета. Можно применить традиционный вариант, когда все записи и документы формируются вручную. Однако данный способ давно устарел и отличается своей небольшой эффективностью.
Сейчас компании предпочитают пользоваться специализированными бухгалтерскими программами и сервисами. Поэтому стоит подумать об их приобретении.
| Оценка стоимости бизнеса | Финансовый анализ по МСФО | Финансовый анализ по РСБУ |
| Расчет NPV, IRR в Excel | Оценка акций и облигаций |
Пример заполнения «Отчета о финансовых результатах» за 2020 год
Допустим, компания оформляет ОФР, опираясь на информацию из оборотно-сальдовой ведомости за 2021 г. (в руб.) и аналитику счетов 90, 91, 99:
| Счет | Обороты за год | Сальдо на конец года (выборочно по счетам) | ||
| № | Наименование | Д/т | К/т | |
| 09 | ОНА | 23 000 | 10 000 | По Д/ту 13 000 |
| 77 | ОНО | 10 000 | 22 000 | По К/ту 12 000 |
| 90/01 | Выручка с учетом НДС | — | 1 280 000 | |
| 90/02 | Себест. реализованных товаров | 650 000 | — | |
| 90/03 | НДС | 100 000 | — | |
| 90/08 | Управленч. расходы | 150 000 | — | |
| 90/09 | Прибыль от реализации | 380 000 | — | |
| 91/02 | Прочие расходы | 100 000 | — | |
| 91/09 | С-до прочих доходов/расходов | — | 100 000 | |
| 99 | Прибыль (убыток), в т. ч.: | — | — | |
| 99/01 | Прибыль до налогообложения | 280 000 | — | |
| 99/02 | Текущий ННП (280000 х 20%) | 56 000 | — | |
| 99/02/3 | ПНО | 6000 | 20 000 | По К/ту 14 000 |
Строки ОФР заполняют, рассчитывая значения по указанным выше алгоритмам:
| № строки | Расчет значений по строкам ОФР в тыс. руб. |
| 2110 | КО 90/01 – ДО 90/03 = 1280 – 100 = 1180 |
| 2120 | ДО 90/02 = 650 |
| 2100 | Стр. 2110 – ст. 2120 = 1180 – 650 = 530 |
| 2220 | ДО 90/08 = 150 |
| 2200 | Стр. 2100 – 2220 = 530 – 150 = 380 |
| 2330 | ДО 91/02 = 100 |
| 2300 | Стр. 2200 – ст. 2330: 380 – 100 = 280 |
| 2410 | ННП = (-42) + 1 = (-41) |
| 2411 | Стр. 2330 х 20% – ПНО = 56 – 14 = (-42) |
| 2412 | (ДО 09 – КО 09) – (КО 77 – ДО 77) = (23 – 10) – (22 – 10) = 13 – 12 = 1 |
| 2400 | Ст.2300 – стр. 2410 – стр. 2460 = 280 – 41 — 0 = 239 |
Итог вычислений – чистая прибыль в сумме 239 тыс. руб. После реформации баланса она будет учтена в составе нераспределенной прибыли, т.е. с Д/та 99/01 будет перенесена в К/т 84/01. Остальные строки отчета компания не заполняет, поскольку подобных операций не проводила.
Отчет о финансовых результатах за 2021 год отразил существенную потерю доходов в сравнении с предыдущим 2021 годом – прибыль компании упала с 1428 тыс. руб. до 239 тыс. руб., что обусловлено сложившейся ситуацией, связанной с распространением коронавируса.
Раздел 1. Прибыли и убытки
| Номер строки | Наименование статьи | Номер пояснения | Данные за отчетный период, тыс. руб | Данные за соответствующий период прошлого года, тыс. руб |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Процентные доходы, всего, в том числе: | 1 005 414 153 | 924 287 589 | |
| 1.1 | от размещения средств в кредитных организациях | 40 176 808 | 42 935 411 | |
| 1.2 | от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями | 918 449 530 | 836 461 032 | |
| 1.3 | от оказания услуг по финансовой аренде (лизингу) | |||
| 1.4 | от вложений в ценные бумаги | 46 787 815 | 44 891 146 | |
| 2 | Процентные расходы, всего, в том числе: | 607 534 794 | 524 947 839 | |
| 2.1 | по привлеченным средствам кредитных организаций | 78 269 108 | 63 969 954 | |
| 2.2 | по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями | 514 535 626 | 449 953 789 | |
| 2.3 | по выпущенным ценным бумагам | 14 730 060 | 11 024 096 | |
| 3 | Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) | 30 | 397 879 359 | 399 339 750 |
| 4 | Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе: | 32 | -164 374 066 | -113 673 627 |
| 4.1 | изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по начисленным процентным доходам | -78 816 013 | -9 245 850 | |
| 5 | Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери | 233 505 293 | 285 666 123 | |
| 6 | Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 30 | -150 335 444 | 75 459 554 |
| 7 | Чистые доходы от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 30 | -1 347 290 | -41 583 |
| 8 | Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | 30 | 297 741 | |
| 8а | Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи | 6 345 472 | ||
| 9 | Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемым по амортизированной стоимости | 10 057 611 | ||
| 9а | Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения | |||
| 10 | Чистые доходы от операций с иностранной валютой | -8 481 236 | 52 615 669 | |
| 11 | Чистые доходы от переоценки иностранной валюты | 131 684 104 | -105 679 275 | |
| 12 | Чистые доходы от операций с драгоценными металлами | 15 420 105 | 18 034 227 | |
| 13 | Доходы от участия в капитале других юридических лиц | 16 088 529 | 101 487 743 | |
| 14 | Комиссионные доходы | 160 734 338 | 137 770 959 | |
| 15 | Комиссионные расходы | 48 379 962 | 41 948 172 | |
| 16 | Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | 32 | 10 453 | |
| 16а | Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи | -35 852 163 | ||
| 17 | Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости | 32 | -72 705 | |
| 17а | Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения | |||
| 18 | Изменение резерва по прочим потерям | 32 | -31 772 139 | -6 175 955 |
| 19 | Прочие операционные доходы | 30 | 132 562 242 | 85 018 663 |
| 20 | Чистые доходы (расходы) | 459 971 640 | 572 701 262 | |
| 21 | Операционные расходы | 30 | 291 307 393 | 290 515 994 |
| 22 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 168 664 247 | 282 185 268 | |
| 23 | Возмещение (расход) по налогам | 31 | -28 441 741 | 51 278 365 |
| 24 | Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности | 197 105 988 | 230 904 887 | |
| 25 | Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности | 2 016 | ||
| 26 | Прибыль (убыток) за отчетный период | 197 105 988 | 230 906 903 |
Заполнение «Отчета о финансовых результатах» 2021
ОФР формируется на базе данных предыдущего отчетного периода. Заполняя отчет, бухгалтер опирается на информацию общей оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) и оборотов результативных счетов 90, 91, 99. При внесении данных в ОФР придерживаются следующих рекомендаций:
- доходы и расходы указывают развернуто;
- вычитаемый либо отрицательный показатель должен быть заключен в скобки.
Срок сдачи ОФР за 2021 год не изменился – представить отчет в структуре финансовой отчетности предприятию необходимо не позднее 31 марта 2021 года. Представляем таблицу, где приведены коды строк обновленной редакции ОФР, а также рекомендации по формированию значений в каждой строке и формулы расчета значений в них:
| Код и название строк в ОФР | Как формируется
(Д – дебет счета, К – кредит счета, ДО – оборот по дебету, КО – оборот по кредиту) |
Примечания | |
| 2110 | Выручка (без акцизов и НДС) | = КО 90/01 – ДО 90/03 – ДО 90/04 | Поступления от продажи ТМЦ и услуг за отчетный период без НДС и акцизов |
| 2120 | Себестоимость проданных активов | = ДО 90/02 – КО 20, 23,29,42,41,43, исключая 26 и 44 | ( ) Расходы, относящиеся только к продажам товаров и услуг |
| 2100 | Валовая прибыль/убыток | = ст. 2110 – ст. 2120 | ( ) при убытке.
Разность между выручкой и себестоимостью |
| 2210 | Коммерческие расходы | = ДО 90/02 с К 44 | ( ) затраты по доставке, погрузке, аренде складов, рекламе, представительские и др. |
| 2220 | Управленческие расходы | = ДО 90/02 корр. с К 26 | ( ) затраты, связанные с управлением компанией |
| 2200 | Прибыль/убыток от продаж | ( ) при убытке.
Величина П/У от обычных видов деятельности |
|
| 2310 | Доходы от участия в УК других юрлиц | Дивиденды или стоимость активов при выходе из компании | |
| 2320 | Проценты к получению | = КО 91/01 по процентам полученным | Суммы процентов по выданным компанией займам |
| 2330 | Проценты к уплате | ( ) начисленные проценты по кредитам к уплате | |
| 2340 | Прочие доходы | = КО 91/1– стр. 2310 – стр. 2320 – ДО 91/02 со сч. 68/НДС, акцизы | Пр. поступления, например, от сдачи в аренду имущества, дооценка финвложений, др. |
| 2350 | Прочие расходы | = ДО 91/02 – стр. 2330 | ( ) пр. затраты по уценке вложений, связанные с продажей ОС, и др. |
| 2300 | Прибыль/убыток до налогообложения | = стр. 2200 + ДО 91 корр. с К сч. 99 – КО 91 корр. с Д 99 | ( ) – при убытке |
| 2410 | ННП | = ННП по итогам года | ( ) стр. 2411 + стр. 2412 |
| 2411 | в т.ч. текущий ННП | = ННП, рассчитанный исходя из прибыли до налогообложения (стр. 2300) с учетом имеющихся ПНО и ПНА | ( ) соответствует сумме налога в декларации |
| 2412 | отложенный ННП | Расчетная величина, в которой учтены изменения в ОНО,ОНА (КО77 – ДО77 и ДО 09 – КО 09) | |
| 2460 | Прочее (не означенные выше данные, в т. ч. налог при УСН) | Могут фигурировать суммы штрафов за нарушение норм НК, доначисления по ННП, и др. | |
| 2400 | Чистая прибыль/убыток | = ст. 2300 – ст. 2410 – ст. 2460 | В бухучете стр. 2400 = обороту
Д 99 К 84 или Д 84 К 99 при убытке |
Далее идут справочные сведения: в стр. 2510 и 2520 отражают итоги соответствующих мероприятий (к примеру, переоценки имущества в стр. 2510), не участвующих в формировании прибыли фирмы. В стр. 2530, начиная с отчетности за 2021 год, при наличии подобных операций будет указываться величина налога по ним. В стр. 2500 отражена сумма прибыли с учетом итогов этих операций. Информация по прибыли на акцию (стр. 2900 и 2910) актуальна исключительно для акционерных обществ.
