Счет 04 нематериальные активы: типовые проводки по 04 счету

Типовые проводки по 58 счету

По дебету

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Оплачены из кассы организации акции	58-1	50
Оплачены из кассы организации долговые ценные бумаги	58-2	50
Выданы из кассы организации денежные средства по договору займа	58-3	50
Внесен из кассы организации вклад по договору о совместной деятельности	58-4	50
Оплачены с расчетного счета организации акции	58-1	51
Оплачены с расчетного счета организации долговые ценные бумаги	58-2	51
Перечислены с расчетного счета организации денежные средства по договору займа	58-3	51
Перечислен с расчетного счета вклад по договору о совместной деятельности (простого товарищества)	58-4	51
Оплачены с валютного счета организации акции	58-1	52
Оплачены с валютного счета организации долговые ценные бумаги	58-2	52
Перечислены с валютного счета организации денежные средства по договору займа	58-3	52
Перечислен с валютного счета вклад по договору о совместной деятельности (простого товарищества)	58-4	52
Учредителем в качестве вклада в уставный капитал внесены акции	58-1	75-1
Учредителем в качестве вклада в уставный капитал внесены долговые ценные бумаги	58-2	75-1
Внесено прочее имущество в качестве вклада в уставный капитал другой организации (проводка на сумму превышения договорной стоимости имущества над его учетной стоимостью)	58-1	91-1
Акции получены безвозмездно	58-1	98-2
Долговые ценные бумаги получены безвозмездно	58-2	98-2

По кредиту

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Возвращены на расчетный счет денежные средства по договору займа	51	58-3
Возвращены на валютный счет денежные средства по договору займа	52	58-3
Списаны за счет страхового возмещения застрахованные акции	76-1	58-1
Списаны за счет страхового возмещения застрахованные долговые ценные бумаги	76-1	58-2
Списана себестоимость проданных акций (если их продажа — обычный вид деятельности)	90-2	58-1
Списана себестоимость проданных долговых ценных бумаг (если их продажа — обычный вид деятельности)	90-2	58-2
Списана себестоимость проданных акций (если их продажа не является предметом деятельности организации)	91-2	58-2

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

]]>]]>

Для чего предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы»? Какие операции отражаются с помощью указанного счета? На примере типовых ситуаций и согласно законодательным нормам рассмотрим проводки по счету 91, а также разберем значение 91 счета в бухгалтерском балансе предприятия.

91 счет – активный или пассивный

91 счет бухгалтерского учета – это активно-пассивный собирательный счет о прочих операциях по дополнительной деятельности компании. К информации, отображаемой за отчетный период на этом счете, относятся как доходы, так и расходы.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в кредите обобщает данные по:

• Поступлениям от арендных обязательств или от предоставления за плату прав на патенты, промобразцы – как правило, корреспонденция счета 91 выполняется с денежными или расчетными счетами.
• Поступлениям от участия фирмы в работе других компаний, от процентных обязательств, договоров простого товарищества.
• Доходам от реализации активов предприятия.
• Штрафным санкциям за несоблюдение договорных условий.
• Возмещениям по причиненным компании убыткам.
• Доходам от безвозмездного поступления активов.
• Суммам по возникающим курсовым разницам, убыткам прошлых периодов.
• Суммам кредиторки с истекшей исковой давностью.
• Прочим доходам.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в дебете обобщает данные по:

• Расходам по арендным обязательствам, в связи с участием в уставнике прочих компаний.
• Суммам списания остаточной стоимости активов при их выбытии.
• Затратам организации на операции с тарой.
• Уплаченным процентным обязательствам.
• Банковским комиссиям.
• Уплачиваемым штрафным санкциям за нарушение договоров.
• Уплачиваемым причиненных компанией убытков.
• Признанным в текущем периоде убыткам за прошлые года.
• Суммам дебиторки с истекшей исковой давностью.
• Суммам возникающих курсовых разниц.
• Затратам на рассмотрение дел в судебных инстанциях.
• Прочим расходам.

Из перечисленного списка становится понятно, что 91 счет в бухгалтерии увеличивается по кредиту, а уменьшается по дебету.

Конечное сальдо закрывается по завершении отчетного периода с помощью специальных проводок.

Субсчета 91 счета:

• 91.1 «Прочие доходы» – 91 1 счет бухгалтерского учета предназначен для отражения различных доходных операций по не основным видам деятельности компании. Исключение – чрезвычайные доходы организации.
• 91.2 «Прочие расходы» – счет 91 2 в бухгалтерском учете служит для отражения операций по расходам, не относящимся к основной деятельности бизнеса.
• 91.9 «Сальдо прочих доходов/расходов – счет предназначается для ежемесячного расчета остатка по 91 сч. в целях его закрытия. При этом по остальным субсчетам сальдо продолжает «висеть», что позволяет в любой момент получить информацию о накопленных остатках. Закрытие заключительными проводками списывается в дебет или кредит накопительного сч. 99.

Финансовая характеристика счета 91 «Прочие доходы и расходы» дает возможность получить обобщенную информацию по тем операциям фирмы, которые напрямую не связаны с основными видами ОКВЭД. Как правило, подобные операции не сильно влияют на финрезультаты бизнеса, но тем не менее важны для расчета достоверных данных о доходах, затратах, прибыли.

Сведения можно представить в обобщенном виде или с аналитикой по видам доходов и расходов.

Типовые проводки по счету 91:

• Д счет 91 02 К 66, 67 – отражено начисление кредитных %.
• Д 91.02 К 10 – отражено списание ТМЦ при их выбытии.
• Д 91.09 К 99 – отражено закрытие сальдо счета.
• Д 91.02 К 70 – отражено начисление полугодовых премий персоналу.
• Д 10 (41, 01) К 91.01 – выявлены излишки ТМЦ, товаров, основных средств.
• Д 76 К 91.01 – отражено начисление % по облигациям.
• Д 91.02 К 76 – отражено начисление комиссии по РКО банка.
• Д 51 К 91.01 – отражено получение штрафных санкций за несоблюдение договорных условий.

Примеры операций по сч. 91:

• Пример 1. «Счет 91 1 для отражения получения арендной выручки» – компания предоставляет помещение в аренду. Ежемесячное поступление денег за аренду отражается с помощью проводки Д 62 К 91.01 на сумму арендной платы.
• Пример 2. «Счет 91 2 для отражения списания в расходы комиссии по банковским услугам» – подобные операции можно проводить напрямую через сч. 91 проводкой Д 91.02 К 51 или через счет 76 с указанием банка – Д 76 К 51 на сумму РКО, а затем Д 91.02 К 76.
• Пример 3. «Счет 91 1 для отражения доходов от реализации МЦ» – продажа материалов признается прочим доходом, поэтому все операции проводятся через 91 сч. Проводки следующие: Д 62 К 91.01 – отражена сумма реализации, Д 91.02 К 10 – отражено списание себестоимости МЦ, Д 91.НДС К 68.НДС – выделен налог.

Дт 76 Кт 91.1 – прибыль, Дт 91.2 Кт 76 – убыток.

а) результатов от обычных видов деятельности

б) долгосрочных инвестиций

в) прочих видов деятельности

г) доходов будущих периодов

На счете 99 в течение года отражаются

а) поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций

б) чрезвычайные доходы и расходы

в) прибыль, полученная по договору простого товарищества

г) суммы платежей налога на прибыль

д) прибыль (убыток) от обычных видов деятельности е) поступления от операций с тарой

ж) сальдо прочих доходов и расходов

Начисление доходов от участия в уставных капиталах других организаций отражается записью

а) Дт 76 Кт 99

б) Дт 76 Кт 91

в) Дт 51 Кт 76

г) Дт 51 Кт 99

Создание резерва под обесценивание вложений в ценные бумаги отражается записью

а) Дт91 Кт 59

б) Дт99 Кт 59

в) Дт59 Кт 91

г) Дт59 Кт 99

В отчете о прибылях и убытках резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги отражаются в составе расходов

а) по обычным видам деятельности

б) прочих

в) чрезвычайных

Для целей налогообложения прибыли суммы резервов под обесценение вложений в ценные бумаги налогооблагаемую прибыль

а) уменьшают

б) не уменьшают

Создание резерва по сомнительным долгам отражается записью по Кт 63 и дебету счета

а) Дт 82

б) Дт 83

в) Дт 84

г) Дт 91

д) Дт 99

Потери материалов в организациях отражаются записью

а) Дт 91 Кт 94

б) Дт 99 Кт 10

в) Дт 94 Кт 99

г) Дт 94 Кт 10

Списание убытков по аннулированным производственным заказам отражается записью

а) Дт99 Кт 20

б) Дт26 Кт 20

в) Дт91 Кт 20

г) Дт20 Кт 99

Суммы поступившей дебиторской задолженности, ранее списанные на убыток, отражаются записью

а) Дт 76 Кт 99

б) Дт 99 Кт 76

в) Дт 51 Кт 91

г) Дт 99 Кт 51

Задача 2.

В сельхозкооперативе «Победа» за год были учтены следующие хозяйственные операции по движению молока (ц):

1. Надоено молока 31000, из них:

а) реализовано на молокозавод – 28000;

б) отпущено на выпойку телятам – 500;

в) отпущено на общественное питание – 1500;

г) остальное молоко отпущено в переработку на собственный сепараторный пункт — ?

2. Согласно приемным квитанциям причитается с молокозавода за сданное молоко в зачетной массе – 27100 ц.

3. За доставку молока на молокозавод услуги автотранспорта составили – 490 руб., молокозавод начислил хозяйству за оказанные услуги автотранспорта по единым тарифам на автоперевозки – 470 руб.

4. По выпискам с расчетного счета в Сбербанке поступило от молокозавода:

а) за проданное молоко — ?

б) за услуги автотранспорта

5. В кассу хозяйства поступила выручка от столовой за реализованное молоко – 28100 руб.

1. Плановая себестоимость 1 ц молока – 200,10руб;

2. Закупочная цена за 1ц молока зачетной массы – 360,50руб;

3. Фактическая себестоимость 1ц молока – 190,80 руб.

Требуется :составить необходимую корреспонденцию счетов: 1) на оприходование молока; 2) на реализацию молока молокозаводу; 3) на выпойку телятам; 4) на общественное питание; 5) на отпуск в переработку; 6) начислить выручку от молокозавода и оприходовать ее на расчетный счет хозяйства; 7) отразить услуги автотранспорта; оприходовать выручку от столовой; 9) скорректировать в конце года плановую себестоимость до фактической: молока, реализованного на выпойку телятам, на общественное питание, а также переданного в переработку; 10) определить результаты от реализации молока и от оказания услуг автотранспорта.

Счет 86 Целевое финансирование

При принятии решения о выделении организации целевых средств (или заключен соответствующий договор) составляется запись в кредит счета 86:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию» Кредит 86 — начислены средства целевого финансирования.

Средства целевого финансирования могут поступить в виде денег или имущества (материалов, товаров и т. д.).

Средства целевого финансирования, поступающие из бюджета, могут отражаться в учете по факту их получения. В этом случае 76 счет не используется:

Дебет (08, 10, 41, 50, 51,…) Кредит 86 — поступили средства целевого финансирования из бюджета.

Централизация бухгалтерии в холдинге

Рано или поздно крупные холдинговые структуры приходят к необходимости упорядочить ведение бухгалтерского и налогового учета в своих организациях.
Причины этого настолько очевидны, что не требуют пояснений.
В статье ниже мы расскажем, с чем предстоит столкнуться в ходе централизации, к каким трудностям можно и нужно приготовиться, и с какими ограничениями придется смириться.
В статье будут фигурировать две холдинговые структуры под условными названиями Холдинг А и Холдинг В. Это реальные проекты, в ходе которых решались задачи централизации бухгалтерского учета. Тем не менее названия условные, то есть авторам хочется выйти за рамки рассказа о конкретных проектах и поговорить о централизации учета в целом.

Типовые проводки по 55 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Внесены денежные средства из кассы на специальный счет в банке	55	50
На специальный счет в банке перечислены денежные средства с расчетного счета	55	51
На специальный счет в банке перечислены денежные средства с валютного счета	55	52
Возвращены излишне уплаченные поставщику денежные средства на специальный счет	55	60
Возвращен аванс, уплаченный поставщиком, на специальный счет	55	60
Перечислена оплата от покупателя (заказчика) на специальный счет	55	62
Внесен аванс под предстоящую поставку на специальный счет	55	62
Поступили на специальный счет денежные средства по договору краткосрочного кредита (займа)	55	66
Поступили на специальный счет денежные средства по договору долгосрочного кредита (займа)	55	67
Излишне уплаченные суммы налогов и сборов возвращены на специальный счет	55	68
Возвращены на специальный счет в банке неиспользованные денежные средства, выданные под отчет	55	71
Поступили на специальный счет в банке денежные средства в качестве вклада в уставный капитал	55	75-1
На специальный счет в банке получено страховое возмещение	55	76-1
Зачислены на специальный счет в банке денежные средства по признанной (присужденной) претензии	55	76-2
Зачислены на специальный счет в банке денежные средства в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях	55	76-3
Получены безвозмездно денежные средства на специальный счет	55	91-1
На специальный счет в банке поступили денежные средства, учитываемые как доходы будущих периодов	55	98-1

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
В кассу получены денежные средства со специального счета в банке	50	55
На расчетный счет перечислены денежные средства со специального счета в банке	51	55
На валютный счет перечислены денежные средства со специального счета в банке	52	55
Выдан поставщику аванс со специального счета в банке	60	55
Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком	60	55
Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные средства со специального счета в банке	62	55
Возвращен со специального счета аванс, уплаченный покупателем	62	55
Погашен краткосрочный кредит и проценты по нему со специального счета в банке	66	55
Погашен долгосрочный кредит и проценты по нему со специального счета в банке	67	55
Уплачены налоги и сборы в бюджет со специального счета	68	55
Уплачены страховые сборы со специального счета	69	55
Заработная плата перечислена работником со специального счета в банке	70	55
Выданы под отчет денежные средства со специального счета в банке	71	55
Учредитель (участник) получил денежные средства по чеку в счет причитающихся ему дивидендов (доходов) со специального счета в банке	75-2	55-2
Депонированная заработная плата выплачена работникам со специального счета	76-4	55
Оплачены со специального счета в банке собственные акции, выкупленные у акционеров	81	55
Оплачены со специального счета в банке расходы за счет нераспределенной прибыли	84	55

Проводка Дт 86 и Кт 86 (нюансы)

Проводка Дт 86 Кт 86 используется для отражения движения финансовых средств, поступивших по договору целевого финансирования (то есть средств, переданных от сторонних — коммерческих или бюджетных — организаций с определенной целью).

Счет 86 в бухгалтерском учете

Типовые проводки по счету 86

Примеры применения счета 86 в организации

Итоги

Счет 86 в бухгалтерском учете

Счет 86 «Целевое финансирование» используется для контроля денежных средств, поступающих от сторонних компаний, бюджетных организаций для выполнения определенных задач.

Корреспонденция со счетом 86 в большинстве своем связана с предметом финансирования — счета внеоборотных активов, товаров, денежные счета. Основное условие учета финансов на этом бухгалтерском счете — полное и точное обсуждение назначения полученных средств и трата их согласно договору.

Типовые проводки по счету 86

Определим в табличной форме основную корреспонденцию по Дт счета 86:

Счет по Кт	Наименование счета	хозоперации
20, 26	«Затратные» счета	Средства направлены на осуществление поставленной задачи (в некоммерческой структуре)
83	«Добавочный капитал»	Средства полностью освоены и включены в добавочный капитал (в некоммерческой структуре)
98	«Доходы будущих периодов»	Средства включены в состав будущих доходов (в коммерческой структуре)

Основная корреспонденция по Кт счета 86:

Счет по Дт	Наименование счета	хозоперации
07, 08, 10, 11, 15, 41	Счета учета оборудования, материалов	Получены вложения в качестве целевого финансирования (внеоборотные активы, материалы, товары и т.д.)
50, 51, 52	Финансовые счета	Средства поступили в кассу или на расчетный счет
20	«Основное производство»	Получен в качестве объекта целевого финансирования объект незавершенного производства
76	Расчеты с прочими контрагентами	Начислено целевое финансирование (ЦФ)

Примеры применения счета 86 в организации

В реальности проводки по счету 86 будут зависеть от вида деятельности организации — коммерческая (с извлечением прибыли) или некоммерческая. Рассмотрим учет целевого финансирования на конкретных примерах.

Пример:

АО «Мир» получило от ООО «Заря» денежные средства для закупки строительной техники на сумму 250 000 руб. Также в рамках договора компании передаются строительные материалы на сумму 45 000 руб.

• Дт 76 Кт 86 — 295 000 руб. — начислены денежные средства в рамках ЦФ.
• Дт 51 Кт 76 — 250 000 руб. — оприходованы денежные средства на расчетный счет.
• Дт 10 Кт 76 — 45 000 руб. — получены строительные материалы по договору ЦФ.

Порядок списания с баланса средств ЦФ будет зависеть от конечной цели их выделения. Если это коммерческая компания, то дальнейшие проводки (после оприходования техники и ввода ее в эксплуатацию) будут такими:

Дт 86 Кт 98 — 250 000 руб. — средства ЦФ учтены в качестве будущих доходов.

При начислении ежемесячной амортизации будут формироваться такие проводки:

Дт 20 Кт 02 — 1 000 руб. — начислена амортизация на строительную технику.

Подробнее о начислении амортизации в бухгалтерском учете прочитайте в статье «Проводки Дт 02 и Кт 02,01 (нюансы)».

Дт 98 Кт 91-1 — 1 000 руб. — средства ЦФ отражены в прочих доходах и расходах организации.

В некоммерческой организации проводки будут отличаться. При переводе купленной техники на счет 01 «Основные средства» в учете появится запись:

Дт 86 Кт 83 — средства ЦФ, потраченные на покупку основного средства, учтены на балансе в составе добавочного капитала.

ВАЖНО! Согласно п. 17 ПБУ 6/01 некоммерческие организации НЕ начисляют амортизацию

В бухгалтерском учете на забалансовом счете накапливается износ, рассчитанный линейным методом.

Теперь правильно спишем полученные строительные материалы.

В коммерческой организации это будут такие проводки:

Дт 20 Кт 10 — 45 000 руб. — полученные стройматериалы списаны на расходы.

Подробнее про учет материалов смотрите в статье «Проводки дебет 10 и кредит 10, 60, 91 (нюансы)»

• Дт 86 Кт 98 — 45 000 руб. — средства ЦФ учтены на балансе в составе будущих доходов.
• Дт 98 Кт 91-1 — 45 000 руб. — средства ЦФ отражены в составе прочих доходов и расходов компании.

В некоммерческой организации материалы будут списаны сразу со счета 86:

Дт 86 Кт 20 — списаны средства ЦФ, потраченные на закупку материалов.

Итоги

Как мы видим, счет 86 служит на предприятии для более точного учета цели поступления денежных средств. Конкретные проводки по деятельности, финансируемой предметно, зависят от направления работы организации.

https://www.youtube.com/watch?v=yNnPc8YCEoI

Подписаться

Что такое дебет

Бухгалтерский учет состоит из двух колонок. Дебет отображается в левой колонке и демонстрирует рост стоимости активов на активном счете. Говоря простыми словами, этот показатель используется для передачи информации о величине финансовых обязательств третьих лиц перед конкретной организацией. К этому понятию можно отнести наличные средства, поступающие в кассу предприятия и финансовые ресурсы, хранящиеся на банковском счете компании.

Типы счетов

Существует около сотни различных видов бухгалтерских счетов. Их можно разделить на несколько различных групп, различающихся их предназначением. Основной дебетовый счет – это статья отчетности, где приводятся сведения о движении активов и финансовых ресурсов организации. Эта статья демонстрирует скорость расчетов с третьими лицами, выступающими в качестве заемщиков и заимодателей.

Помимо основного счета, существует регулирующий счет, отражающий размер цены активов предприятия. Третья группа – операционные счета, где указываются все расходы компании, связанные с хозяйственной деятельностью. К этой категории относятся затраты на производство, приобретение расходных материалов и сырья. К последней группе относятся финансово-результатные счета, где сопоставляется общая величина прибыли и затрат, связанных с использованием основных активов.

Дебет означает увеличение какого-либо актива (денежных средств, материалов, основных средств) и уменьшение пассива (кредитных обязательств, нераспределенной прибыли, уставного капитала)

Структура

Рассматриваемый показатель имеет уникальную структуру и состоит из нескольких составляющих, использующихся для систематизации различных операций. При составлении финансовой отчетности следует обязательно учитывать источники накопления информации. К основным разделам дебета можно отнести:

Внеоборотные фонды – здесь приводится информация об активах компании, что входят в состав основных средств предприятия
Важно обратить внимание, что данный раздел включает только те активы, что имеют нематериальную основу. К этому же разделу относятся различные операции, связанные с использованием внеоборотных средств.
Производственные резервы – в этом разделе приводятся сведения об инструментах, которые используются в ходе производственной деятельности
Фактической стоимостью резервов является совокупность затрат на их приобретение, транспортировку и хранение в складских помещениях.
Производственные издержки – статья затрат, связанная с основной деятельностью компании

Здесь важно отметить, что расходы, связанные с продажей товарной продукцией нельзя отнести к данной статье. Все затраты предприятия можно разделить на две категории: прямые и косвенные расходы. К первой категории относятся: заработная плата работников компании, стоимость сырья и расходных материалов, оплата коммунальных услуг и прочие траты, тесно взаимосвязанные с производственным процессом. К категории косвенных расходов относятся производственные издержки, направленные на улучшение работоспособности компании.
Произведенные товары – в этом разделе содержится информация об обороте изготовленной продукции.
Финансовые ресурсы – сведения о денежных средствах, принадлежащих организации, которые могут храниться в кассе компании или на расчетном счете. К этой же статье относятся платежные поручения, акции, облигации и другие ценные бумаги.

Основываясь на всем вышесказанном можно сделать вывод, что дебет счета – это перечень информации об имущественных ценностях и финансовых ресурсах компании, которые записаны на её балансе.

Данная карта, выданная финансовым учреждениям, привязывается к расчетному счету её владельца. Такие карты могут использоваться для совершения различных платежей и снятия наличности. Согласно установленным правилам деньги, хранящиеся на этой карте, приравниваются к банковскому вкладу

Важно отметить, что на таких картах могут храниться исключительно личные финансовые ресурсы её обладателя

Главным отличием дебетовых карт является полное отсутствие кредитной линии. Это означает, что владелец карты не может потратить больше финансовых средств, чем хранится на его банковском счете. Однако существует ряд исключений. Владелец карты может уйти в минус при списании ежегодной комиссии.

Кредит – уменьшение актива и увеличение пассива

Что отражают по дебету и кредиту счетов

Ранее уже говорилось о том, что по дебету отражают прибытие ресурсов, по кредиту – их расход. Но какое это значение имеет для организации – приращение активов или, напротив, уменьшение задолженностей – зависит от того, о каком счете идет речь. Существует три варианта:

• Активные;
• Пассивные;
• Активно-пассивные. 

Активные счета

Активными признают счета, по которым отражается информация об активах фирмы (материалах, товарах, запасах, денежных ресурсах и т.д.). По их дебетовой части всегда фиксируется поступление имущества, а по кредитовой – выбытие.

Пример. Организация купила у своего партнера 500 кг муки общей стоимостью 24 000 рублей. Эта продукция учитывается на счете 10 «Материалы». Выглядит это так:

Материалы

Дт	Кт
24 000

И эта же величина отразится в кредитовой части счета 60 «Расчеты с поставщиками», так как образовался долг перед партнером.

Затем муку отпустили в пекарню для выпечки хлебобулочных изделий. Соответственно, с дебета активного счета 10 эта сумма уходит (в дебет счета 20 «Основное производство»):

Материалы

Дт	Кт
	24 000

Пассивные счета

На них учитываются обязательства организации: в первую очередь, различного вида задолженности. Соответственно, по кредиту таких счетов отражают возникновение либо увеличение обязательств, по дебету, наоборот, их уменьшение. 

Пример. В ООО «Тонус» начислили зарплату работникам основного производства. Все манипуляции, касающиеся вознаграждения за труд, отражаются посредством счета 70 «Расчеты по оплате труда». Это пассивный счет. 

Расчеты по труду:

Дт	Кт
	200 000

Начисленная зарплата и, соответственно, увеличенная задолженность перед сотрудниками фиксируется в кредитовой части. 

Затем зарплата была перечислена на счета работников, что в бухгалтерском оформлении выглядит как переход всей суммы с кредита счета 70 в его дебетовую часть (теперь она отразится еще и по кредиту счета 51 «Расчетный счет», откуда были взяты деньги).

Расчеты по труду:

Дт	Кт
200 000

Активно-пассивные счета

Счета из этой группы отличает их свойство являться активными или пассивными при разных обстоятельствах. В зависимости от этого в их дебетовых и кредитовых частях записывают то поступление, то расходование. Чтобы не возникало путаниц, к таким счетам открывают отдельные субсчета, которые уже являются только активными или пассивными.

Пример. Организация закупила у партнёра партию товаров на сумму 50 756 рублей. Учет отношений с продавцами ведется на активно-пассивном счете 60 «расчеты с поставщиками». В рассматриваемой ситуации оплата производится после поставки продукции. Поэтому по кредиту фиксируется увеличение задолженности перед продавцом.

Расчеты с продавцами (возникновение долга перед поставщиком):

Дт	Кт
	50 756

Затем товары были оплачены, и сумма из кредитовой колонки перекочевала в дебетовую (одновременно отразившись по кредиту активного счета 51 «Расчетный счет»):

Расчеты с продавцами (оплата поставщику):

Дт	Кт
50 756

В рассмотренной ситуации счет 60 был пассивным. По его кредиту отразили увеличение обязательств, по дебету – их погашение. Но бывают и другие случаи.

Пример. Организация заключила договор с продавцом на поставку оборудования. Партнер работает по предоплате, поэтому фирма перечислила поставщику авансом 158 760 рублей. В этой ситуации активно-пассивный счет 60 выступает в роли активного. Для этого к нему открывается специальный субсчет «Предоставленные авансы». Увеличение (появление) аванса отражается по дебету счета:

Авансы поставщику:

Дт	Кт
158 760

Когда же товары по договору были получены, величину перенесли в кредитовую половину (и тут же отразили по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»):

Авансы поставщику:

Дт	Кт
	158 760

Субсчет 76.АВ «Налог на добавленную стоимость по авансам и платежам»

Обобщать информацию о расчетах по уплате НДС с предварительных оплат позволяет счет 76.АВ. Бухгалтерский учет ведется с теми заказчиками и покупателями, от которых заблаговременно поступили деньги под планируемую отгрузку товаров или для оказания разных видов услуг.

Хозяйственные операции могут быть разными. Например: Д68.02 К76.АВ – учет налога на добавленную стоимость по оплате, полученной от клиента заблаговременно. Д 76.АВ К68.02 – начисление НДС по средствам, заранее полученным от покупателей. Счет 76. АВ имеет следующие субконто (аналитические признаки): «Контрагенты», «Счета-фактуры».

Проводки для отображения прибыли и убытков на счёте 99

В общем виде бухгалтерская проводка получения прибыли или несения убытков по счёту 99 выглядит следующим образом:

• Дт99 – Кт84 – учтена нераспределённая прибыль;
• Дт84 – Кт99 – перенос суммы чистого убытка;
• Дт99 – Дт90 – списание убытков по ведущему виду деятельности;
• Дт90 – Кт99 – отражение прибыли по ведущему виду деятельности;
• Дт99 – Кт91 – отображение убытков от других видов деятельности;
• Дт91 – Кт99 – получение доходов от иных видов деятельности;
• Дт96 – Кт99 – увеличение прибыли за счёт остатка неиспользованных резервов;
• Дт99 – Кт10 – списание стоимости материалов, повреждённых в результате чрезвычайных ситуаций;
• Дт73 – Кт99 – взыскание понесённых расходов с виновных в чрезвычайных обстоятельствах лиц;
• Дт99 – Кт68 – начисление налога на прибыль.

К прибыли и убыткам от чрезвычайных обстоятельств и ситуаций относят движения денежных средств вследствие пожара, наводнения, национализации предприятия, стихийных бедствий, получения страховой компенсации и т.д.

Как учитывать операции по счету 57

Если ваша организация осуществляет перевод денег, который займет более одного дня, сделайте проводку по дебету счета 57.

При зачислении денежных средств по назначению на основании соответствующих документов сделайте запись по кредиту счета 57.

Если ваша организация сдала наличные деньги в вечернюю кассу банка или инкассаторам, на основании копии сопроводительной ведомости с отметкой инкассатора о приеме денег сделайте проводку:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50

– наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам).

Затем на основании выписки банка (как правило, на следующий банковский день) вы сможете отразить зачисление денег на расчетный счет вашей организации:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

– учтено поступление денег на расчетный счет.

Пример. Поступление денег на расчетный счет

Торговая выручка, поступившая в кассу магазина ООО «Продукты», составила 100 000 руб. Бухгалтер магазина сделал проводку:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90-1

– 100 000 руб. – отражена сумма поступившей выручки.

По договору с банком магазин сдает наличную выручку ежедневно, пользуясь услугами инкассаторов. Факт передачи наличных денег инкассатору надо отразить так:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50

– 100 000 руб. – сданы деньги инкассатору для зачисления на расчетный счет.

На следующий день на основании выписки банка, подтверждающей зачисление денег на расчетный счет магазина, бухгалтер сделает запись:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

– 100 000 руб. – деньги зачислены на расчетный счет.

Перевод средств с одного счета вашей организации на другой вы должны отразить на основании выписок обслуживающих банков, где у вас открыты счета:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51 (52, 55)

– отражено списание средств для перевода с одного счета на другой;

ДЕБЕТ 51 (52, 55) КРЕДИТ 57

– учтено поступление средств на счет согласно выписке банка.

Если ваша организация переводит денежные средства в иностранной валюте, за время перевода официальный курс этой валюты может измениться.

В этом случае на счете 57 образуется курсовая разница, которую нужно отнести на счет 91 «Прочие доходы и расходы»:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 91-1

– учтена положительная курсовая разница;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57

– учтена отрицательная курсовая разница.

Подробнее о курсовых разницах смотрите счет 91 «Прочие доходы и расходы» → .

Пример. Перевод средств с одного счета организации на другой

АО «Актив» переводит со своего текущего валютного счета в банке «Коммерческий» 1000 долларов США на валютный счет в банке «Кредитный». Курс доллара на дату списания средств со счета в банке «Коммерческий» – 28 руб./USD, на дату поступления в банк «Кредитный» – 28,1 руб./USD.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 52-1

– 28 000 руб. (1000 USD × 28 руб./USD) – списаны средства со счета в банке «Коммерческий»;

ДЕБЕТ 52-2 КРЕДИТ 57

– 28 100 руб. (1000 USD × 28,1 руб./USD) – зачислены средства на счет в банке «Кредитный»;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 91-1

– 100 руб. – отражена положительная курсовая разница.

Как устроены бухгалтерские счета: дебет, кредит, сальдо, обороты

Чтобы понимать механизм работы счёта, нужно представлять его структуру. Она универсальна для всех бухгалтерских счетов, независимо от их предназначения. Счёт выглядит как двухсторонняя таблица, на которую показывает парень на картинке в начале статьи. Такое представление счета называют «Т-счет» или «самолётик» за характерную форму. Суммы, которые отражаются по стороне счёта, увеличивают или уменьшают стоимость учитываемого на нём объекта. Левая сторона счёта называется «Дебет» с ударением на первый слог. В зависимости от вида счёта записи по ней могут означать увеличение или уменьшение стоимости объекта. Правая сторона с зеркальным функционалом называется «Кредит» с ударением на первый слог — не путать с кредИтом. Любая операция в бухучёте отражается по дебету одного и кредиту другого счёта. Это следствие капитального уравнения. Зачем это нужно — напишу отдельно.

Названия сторон счёта, как и многие другие бухгалтерские термины, пришли из роддома современной бухгалтерии — Италии. В итальянский язык, в свою очередь, они попали из латинского. Debet на латыни означает «он должен» (нам денег). Credit — «он верит» (нам в долг). Отсюда и современные бухгалтерские термины «дебиторская задолженность» (должны нам) и «кредиторская задолженность» (должны мы). Соответственно, дебитор — это наш должник, а кредитор — тот, кому должны мы. Но современные термины «дебет» и «кредит» описывают не только долги. Со времен Луки Пачоли они прошли путь до универсальных бухгалтерских категорий, при помощи которых описываются любые факты хозяйственной жизни.

Остаток средств по счёу называется «Сальдо» — с ударением на первый слог. Сальдо начальное (Сн) — остаток средств на начало отчётного периода, сальдо конечное (Ск) — на конец отчётного периода. Например, сальдо счёта 51 «Расчётные счета» показывает сколько денег у компании есть на расчётных счетах в банках. А сальдо счёта 80 «Уставный капитал» — величину уставного капитала компании.

Кстати, отчётным периодом в бухгалтерии называется промежуток времени, за который составляется бухгалтерская отчётность, а не время, когда бухгалтер эту отчётность готовит и к нему лучше не подходить. Почему-то многие считают именно так. Отчётным периодом может быть месяц, квартал, полугодие или год. В бухгалтерии многие операции привязаны к месяцу. Даже если бухгалтерская отчётность составляется только за год, по окончании каждого месяца бухгалтерия производит процедуру его закрытия. В том числе, за месяц определяются финансовые результаты — прибыли или убытки. Сальдо счетов также подсчитывается по состоянию на конец текущего и начало следующего месяца. Сальдо можно определить и на любую дату внутри месяца, но не для всех счетов такая сумма будет иметь экономический смысл.

Оборот — это изменение средств на счёте за отчетный период. Дебетовый оборот (ОбД) — оборот по дебету счёта, кредитовый оборот (ОбК) — оборот по кредиту счёта. Обороты счетов определяются за месяц. До конца месяца их можно определить, но, как и с сальдо, эта информация может не иметь смысла.

В зависимости от вида счёта по отношению к балансу дебетовый оборот означает увеличение или уменьшение стоимости объекта, который учтён на счёте. То же справедливо и для кредитового оборота. Например, дебетовый оборот счёта 51 «Расчётные счета» показывает поступление денежных средств на расчётные счета компании, а кредитовый оборот — их списание. Но для счёта 80 «Уставный капитал» дебетовый оборот показывает уменьшение уставного капитала, а кредитовый — увеличение. Потому что счёт 51 — активный, а счёт 80 — пассивный. О связи счетов с балансом напишу отдельно.