Упрощенная система налогообложения (усн, усно, упрощенка)

Страховые взносы

Вариантов начисления страховых выплат для предпринимателей, которые осуществляют деятельность по упрощенке, существует несколько:

1. Без привлечения наемных лиц с объектом налогообложения исключительно по доходам.
2. Без привлечения наемных лиц с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов.
3. ИП как работодатель и объектом налогообложения исключительно по доходам
4. ИП на УСН с работниками и объектом налогообложения доходы за вычетом расходов.

Стоит подробно ознакомиться с каждым из указанных вариантов.

Первые две ситуации касаются ИП, ведущих дела без привлечения наемных лиц.

Здесь страховые платежи подразделяются на несколько частей:

1. Фиксированная оплата за период текущего года равна 32 385 рублей. Из этой суммы 26 545 рублей переводятся в зачет пенсионного страхования. Остальная часть оплачивается в ФСС. Вносить сумму в 5840 рублей на медицинское страхование, согласно законодательным актам, бизнесмен не обязан. Однако делать это он может в добровольном порядке. Приведенная сумма каждый год варьируется, и устанавливается Налоговым кодексом.
2. Дифференцированная часть подразумевает под собой 1%, который взимается в том случае, когда доходы превышают 300 000 рублей. При таком раскладе указанный процент будет взиматься с разницы, получающейся между доходом и 300 000 рублей.

Соответственно, путем нехитрых математических подсчетов, получается, что общий платеж по страховым взносам будет равен фиксированной сумме плюс 1% в том случае, когда доход предпринимателя превышает лимит. К примеру, при полученном доходе в полмиллиона, ИП обязан внести 34 385 рублей. Стоит отметить, что есть верхняя граница по оплате страховых взносов, которая в этом году равна 218 200 рублей. Большая сумма высчитываться с предпринимателя не должна. Однако бизнесмен, за счет оплачиваемых страховых взносов, снижает налог.

Например, заработок за календарный год составил 800 000 рублей. Какие налоги платит ИП без работников из этой суммы: вносит в бюджет 6%, то есть 48 000 рублей. Однако по причине того, что в различные внебюджетные фонды ежеквартально предприниматель вносил сумму в 30 000 рублей, оплатить налоги ИП без работников в бюджет можно только 18 000. Разница в такой ситуации весьма ощутима.

У предпринимателя нет возможности явно снизить сумму уплачиваемого налога. Однако он может учесть платежи по страховке в графу расходов. Такие действия позволят снизить налогооблагаемую базу. К примеру, при использовании объекта налогообложения доходы за вычетом расходов предприниматель заработал за период календарного года 800 000 рублей. В качестве расходов была указана сумма в 500 000 рублей. Соответственно, при ставке налогообложения в 15% бизнесмен оплачивает 45 000. Если бы в графе расходов были указаны платежи, которые вносились как страховые взносы, тогда оплата налога за календарный год работы снизилась до 40 500 руб.

Окончательный размер выплат за каждого гражданина, если их деятельность регламентируется трудовым договором, будет составлять 30% от любого вида начислений, будь-то премия, заработная плата либо материальное поощрение. Когда наемные лица оформлены по гражданско-правовому соглашению, конечный размер выплат уменьшится за счет необязательности оплаты ФСС. Для ИП с привлечением наемных лиц имеется возможность снизить оплату налога за счет оплаты страховки.

Для бизнесмена, который работает с привлечением наемных сотрудников по объекту налогообложения только доходы, налог снижается на размер платежей по страховым взносам, внесенным за себя, а также за каждого работника. Однако размер снижения налога не превысит половины от начальной ставки.

Например, бизнесмен, имеющий в штате трех сотрудников, получил доход за календарный год в миллион рублей. При этом оплата по страховым взносам составила 70 000. В первую очередь, предприниматель обязан провести расчет того, каким будет налог без учета страховых взносов. В рассматриваемой ситуации сумма будет равна 60 000 руб. Полученную сумму можно снизить лишь наполовину. Размер страховых взносов был достаточным для снижения итогового налога, поэтому перечислить в бюджет ИП может только 30 000 рублей.

Самым распространенным вариантом работы ИП с привлечением наемных лиц является система УСН 15. В такой ситуации, внесенные страховые платежи как за себя, так и за каждого сотрудника, будут учитываться в графе расходов.

Страховые взносы для расчёта налога на УСН

Страховые взносы не являются особенностью именно упрощённой системы налогообложения (их платят на всех режимах), но без понимания того, что это за платежи, будет трудно понять дальнейшие расчёты.

Взносы – это перечисления, которые поступают для страхования физических лиц: пенсионное, медицинское, социальное, от травматизма и профзаболеваний. Индивидуальные предприниматели платят взносы за себя, а работодатели – за работников. Тарифы и конкретные суммы взносов устанавливает Налоговый кодекс РФ

1. Обязательная сумма взносов ИП за себя в 2021 году составляет 40 874 рубля плюс 1% от суммы годового дохода свыше 300 000 рублей (если он получен). Заплатить обязательные взносы надо до конца текущего года, а дополнительный взнос – до 1 июля года, следующего за отчётным.
2. Стандартные тарифы страховых взносов для работодателей составляют, в общей сложности, от 30,2% до 38,5% выплат работникам. Однако с апреля 2020 года снижены ставки взносов для выплат работникам, превышающих МРОТ. Кроме того, некоторые категории работодателей, например, IT-компании, платят по пониженным ставкам. 

Право уменьшать налог на УСН на сумму взносов, уплаченных работодателями или ИП за себя, предусмотрено статьей 346.21 НК РФ. Благодаря этой норме упрощенцы платят в бюджет ещё меньше, чем 6% от полученного дохода.

Налоговые режимы для ИП

В России малый бизнес может выбирать, на какой системе налогообложения ему работать — общей или специальной. У специальных налоговых режимов есть ещё одно название — льготные. Налоговые ставки здесь ниже, чем на общей системе, кроме того, есть возможность дополнительно уменьшать исчисленный налог. Рассмотрим каждый льготный режим подробнее.

Упрощённая система налогообложения

Упрощёнку называют самым популярным спецрежимом для индивидуальных предпринимателей. Действительно, УСН позволяет заниматься практически всеми видами предпринимательской деятельности, если соблюдать лимиты по годовому доходу и численности работников. 

На УСН есть два объекта налогообложения — «Доходы» и «Доходы минус расходы». На каждом из них действует своя налоговая ставка и порядок расчёта налога.

Большинство ИП без работников выбирают первый вариант — УСН Доходы. Плюсы этого режима не только в низкой налоговой ставке (6% от доходов), но и в возможности без ограничений уменьшить налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Например, в 2021 году за себя предприниматель перечислил 42 000 рублей страховых взносов, а исчисленный налог при доходе в 500 000 рублей составил 30 000 рублей. В этом случае налог полностью уменьшается за счёт уплаченных взносов, поэтому перечислять в бюджет ничего не надо.

На другом варианте УСН налоговая ставка выше, но зато облагается налогом только разница между доходами и расходами. Кроме того, во многих регионах стандартная ставка 15% снижается по некоторым видам деятельности до 10% или даже 5%.

Правда, вести учёт на УСН Доходы минус расходы сложнее, чем на УСН Доходы. Разрешается учитывать только затраты из перечня, установленного НК РФ, а все расходы надо правильно оформить документально.

Патентная система налогообложения

ПСН могут применять только индивидуальные предприниматели. Этот режим существенно отличается от УСН:

• налогом облагается не реальный, а потенциально возможный доход предпринимателя;
• оформить патент ИП можно только на некоторые виды деятельности;
• патент действует только на территории того муниципального образования, где он выдан.

С 2021 года на ПСН перечисленные страховые взносы могут уменьшать стоимость патента. Но одновременно с этой льготой некоторые регионы существенно увеличили размер дохода, с которого рассчитывается стоимость патента. Узнать, сколько будет стоит патент, можно здесь.

Единый сельхозналог

ЕСХН разработан для поддержки сельхозпроизводителей, рыболовецких производств и тех, кто оказывает им определённые услуги. Работать на этом режиме вправе только некоторые предприниматели, занятые в сельском хозяйстве и рыболовстве.

По своей сути ЕСХН схож с УСН Доходы минус расходы, но ставка здесь не 15%, а только 6%. Однако с 2019 года плательщики сельхозналога должны при реализации своей продукции платить ещё и НДС. Но при небольших доходах от уплаты этого налога можно получить освобождение.

Налог на профессиональный доход

Это новый налоговый режим для ИП, который в 2021 году действует уже  по всей территории РФ. Стать плательщиком НПД может предприниматель без работников, годовой доход которого не превышает 2,4 млн рублей. Кроме того, здесь самые жесткие ограничения по видам деятельности. Например, торговлей в привычном понимании заниматься нельзя.

Если ИП перешел на уплату налога на профдоход, то страховые взносы за себя он платить не обязан. Однако в этом случае и рассчитывать на страховую пенсию он не сможет. Доходы плательщика НПД облагаются по разным ставкам, в зависимости от того, кто оплачивает его услуги:

• 4% при получении оплаты от физических лиц;
• 6% при получении оплаты от организаций.

Общая система налогообложения

Если же ИП не выбрал ни один из спецрежимов, то он будет работать на общей системе налогообложения (ОСНО). Здесь самый сложный учёт и высокие налоговые платежи:

• НДФЛ по ставке 13%;
• НДС по ставке от 0% до 20%.

Однако и здесь есть возможности для налоговой оптимизации. Так, от уплаты НДС можно освободиться, если доход предпринимателя не превысил 2 млн рублей за три месяца. А часть уплаченного НДФЛ можно вернуть, если ИП приобрёл жилье. Возврат подоходного налога возможен в пределах 260 000 рублей по расходам на квартиру и до 360 000 рублей по ипотечным процентам.

Система налогообложения и работники ИП

Многие индивидуальные предприниматели работают самостоятельно, не нанимая работников. По сути, их бизнес – это созданное для себя рабочее место. Уплата налогов ИП в 2021 году без работников имеет свои особенности — государство позволяет уменьшать рассчитанный налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. В итоге, при небольших доходах предприниматели без работников на УСН Доходы или ПСН могут снизить налог до нуля.

Пример: в свободное от основной работы время предприниматель на УСН Доходы оказывает услуги по ремонту компьютеров. Дополнительный доход от этой деятельности составил 328 000 рублей за 2021 год. ИП обязан заплатить за себя страховые взносы, рассчитаем их сумму:

• 32 448 рублей – фиксированные взносы на пенсионное страхование;
• 8 426 рублей – фиксированные взносы на медицинское страхование;
• 280 рублей – дополнительные взносы с дохода, превышающего 300 000 рублей в год.

Итого, за этот год предприниматель должен уплатить взносов за себя на сумму 41 154 рубля. Рассчитанный налог на полученные доходы составит 328 000 * 6% = 19 680 рублей. Предприниматель вправе уменьшить эту сумму на все уплаченные за себя взносы, т.е. в этом примере налог ИП без работников будет равен нулю.

Налоги ИП с работниками в 2021 году тоже могут быть уменьшены за счет сумм страховых взносов, но уже не более, чем наполовину. Предположим, что предприниматель из примера выше нанял работника, поэтому его доход вырос до 780 000 рублей за год. Взносы при этом он платит и за себя, и за работника, однако налог можно уменьшить максимум на 50%, то есть до 23 400 рублей (из расчета 780 000 * 6%)/2). 

Возможность уменьшать рассчитанный налог на сумму уплаченных взносов существует только на ПСН и УСН Доходы. Предприниматели на УСН Доходы минус расходы, ЕСХН и на ОСНО могут уменьшать на сумму взносов полученный доход, но не сам налог. 

Какие виды деятельности облагаются по льготным ставкам?

На сайте Минфина размещен перечень регионов, в которых установлены льготные ставки по УСН или налоговые каникулы.

На региональном уровне льготные ставки налога разрешается применять в таких сферах деятельности, как производственная, научная и социальные, точные коды ОКВЭД для каждого региона также размещены на портале Минфина.

Одним из основных условий для использования льгот будет то, что предприятие или предприниматель должны быть зарегистрированы после вступления закона в силу, то есть в текущем году.

Сейчас более 70 регионов ввели льготные ставки по первой форме и более 40 льготируют предпринимателей, выбравших вторую форму.

Объекты налогообложения

Налогом могут облагаться или доходы, или доходы за вычетом расходов. При выборе второй формы УСН и в случае нулевых или отрицательных показателей по итогам отчетного периода ИП может уплачиваться так называемый минимальный налог.

Только доходы

В этом случае фискальный взнос уплачивается по ставке 6%. С прошлого года по инициативе Правительства и в рамках поддержки малого предпринимательства регионы получили право снизить эту ставку до 1%.

Доходы учитываются в их денежном выражении. При этой форме УСН сумма платежа в бюджет может быть уменьшена на размер торгового сбора и социальных платежей.

Если вычитаются расходы

Расходы снижают расчетную базу только после их фактической уплаты

ИП будет выгодно выбрать эту форму УСН в том случае, если он четко понимает структуру своих расходов, и все они подтверждены документами.

Этот вид объекта налогообложения предполагает, что налогом облагается чистый доход, или прибыль, образовавшаяся после исключения из валовых поступлений понесенных ИП расходов, который закон разрешает учитывать.

Ставка составляет 15%, но в рамках региональных программ она может быть снижена до 5%.

Особенно важным является вопрос, какие расходы могут учитываться и как они признаются.

НК разрешает вычитать:

• направленные на приобретение основных средств (имущества, используемого в производственных целях, стоимостью более ста тысяч рублей), а также на их обновление или ремонт;
• использованные на самостоятельное создание или приобретение различных нематериальных активов;
• направленные на НИОКР;
• платежи за аренду и лизинг;
• расходы на оплату труда и все социальные, связанные с социальным страхованием;
• проценты;
• уплаченный НДС по приобретенным товарам.

Следует учитывать, что расходы снижают расчетную базу только после их фактической уплаты, при начислении они признаваться в целях ее уменьшения не могут.

Все они должны быть оформлены подтверждающими документами, в ряде случаев может потребоваться разъяснение, каким образом эти расходы могли помочь в организации деятельности (например, консалтинговые расходы и подобные им, не связанные с основным направлением работы предпринимателя).

Все поступления и траты подлежат учету в КУДиР. Ее форма разработана и принята постановлением Министерства финансов, им же регламентируется ее ведение.

Кроме того, отдельные моменты определены в ст 346. 16 кодекса. В книге могут быть учтены только признаваемые расходы.

При совместном применении УСН и ЕНДВ в книгу вносятся только затраты, связанные с ведением деятельности, облагаемой по правилам УСН.

ККМ аппарат при УСН

Аппарат должен иметь фискальный накопитель, а его модель находится в специальном государственном реестре

Контрольно-кассовый аппарат при УСН необходим при ведении любых расчетов с использованием наличных денежных средств.

При этом при патентной системе его обязательное применение не требуется, предприниматели, совмещающие оба режима, обязаны проводить расчеты по каждому из них отдельно.

Исключением в требованиях обязательного применения ККМ будет:

• реализация товара на ярмарках;
• продажа печатной или почтовой продукции в киосках на почте;
• продажа разливных напитков из цистерн;
• оказание услуг автосервисов или салонов красоты.

Приобретение ККМ

Кассовый аппарат должен соответствовать определенным законом критериям. Так, с 2017 года аппарат должен иметь так называемый фискальный накопитель, а его модель находится в специальном государственном реестре.

Его стоимость начинается от 9000 рублей. Модернизировать старый аппарат под новые требования будет стоить от 5000 рублей.

Приобретение и постановка на учет состоит из следующих этапов:

• уточнение необходимой модели в ИМНС или ЦФО;
• приобретение ККМ, как правило в ЦФО, можно купить как новый аппарат, так и уже бывший в употреблении, но подготовленный для работы с новым владельцем;
• заключение договора с обслуживающей организацией, вместе с которым на ККМ установят фискальную память, пломбу, выдадут все необходимые документы;
• предоставление в налоговую заявления о постановке на учет и сопутствующего пакета документов.

Обслуживание ККМ является необходимым, но его стоимость невысока. Мастер может осмотреть ККМ только один раз в год.

Желательно заключить договор на гарантийный сервис, его преимуществом будет доступность ремонтных услуг практически мгновенно после любой поломки и проведение ремонта только квалифицированными мастерами.

При этом следует учитывать расходы на услуги онлайн-оператора, который будет снимать данные кассы и передавать их налоговую инспекцию.

Как рассчитать налог на УСН

Стандартные налоговые ставки для «упрощенки» — 6% и 15%. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.

Разберем и покажем на примерах, как считать налог для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Для ИП на УСН 6% «Доходы»

Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1-6% для отдельного бизнеса.

Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет бухгалтерскую отчетность в программе. Действующий бланк утвержден Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Если доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не больше 200 млн рублей, налог начисляется по ставке в 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке в 8%:

Налог по УСН = Сумма доходов за период × 6% + (Сумма доходов за год — Сумма доходов за период) × 8%.

ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:

• Если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем «за себя» взносы.
• Если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные пенсионные, медицинские, социальные ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) взносы и травматизм; а также расходы по выплате персоналу больничных пособий; платежи по договорам добровольного страхования сотрудников и торговый сбор.

К примеру, ИП Семенов А.Г. платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы «за себя». Приводим пример расчета налога с «упрощенки» в 2021 году. Показатели доходов по периодам:

• За 1 квартал — 180000 рублей.
• За полгода — 400000 рублей.
• За 9 месяцев — 570000 рублей.
• За 2021 год — 920000 рублей.

В 2021 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы «за себя». Срок перечисления — до 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300000 рублей, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения и не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительные 1%, требуется оплатить их в 2021 году. ИП Семенов А.Г. платил взносы так:

• В 1 квартале — 10000 рублей.
• Во 2 квартале — 10000 рублей.
• В 3 квартале — 10000 рублей.
• В 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме = 17074 рублей.

Общая сумма взносов ИП «за себя» в 2021 году равна 40874 рублей (32448 рублей пенсионных и 8426 рублей медицинских). Дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300000 рублей. В нашем примере это 6200 рублей (920000 рублей — 300000 рублей) × 1%. Всего ИП Семенову А.Г. нужно оплатить взносов на сумму 47074 рублей.

С учетом этих показателей сделаем расчет налога по УСН в 2021 г. Далее приводим суммы поквартальных авансов к уплате:

• 1 квартал — авансовый платеж к уплате = 180000 рублей × 6% = 10800 рублей — 10000 рублей = 800 рублей.
• Полгода — авансовый платеж к уплате = 400000 рублей × 6% = 24000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей = 4000 рублей — 800 рублей = 3200 рублей.
• 9 месяцев — авансовый платеж к уплате = 570000 рублей × 6% = 34200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 800 рублей — 3200 рублей = 200 рублей.
• Год — налог за 2021 г. к уплате = 920000 рублей × 6% = 55200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 17074 рублей — 800 рублей — 3200 рублей — 200 рублей = 3926 рублей.

Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»

Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5-15% для отдельных видов бизнеса.

Формула расчета налога:

Налог УСН = Налоговая база за период × 15%Налоговая база = Сумма доходов за период — Сумма расходов за период

Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.

В обязательном порядке «упрощенцы» с объектом «Доходы-расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке в 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог.

Допустим, доходы предпринимателя за 2021 г. составили 18000000 рублей, а расходы 17000000 рублей. Рассчитаем налог:

1. Определяем налоговую базу = 18000000 рублей — 17000000 рублей = 1000000 рублей.
2. Начисляем налог = 1000000 рублей × 15% = 150000 рублей.
3. Рассчитываем минимальный налог = 18000000 рублей × 1% = 180000 рублей.

Налоги для УСН

Упрощенная система налогообложения для ИП в 2021 году предусматривает уплату лишь одного налога – единого. В связи с этим ИП, применяющие данный режим, освобождены от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество за некоторыми исключениями.

К таким исключениям относится:

• НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ, при выставлении контрагенту счет-фактуры с выделенной суммой налога и в случаях, установленных ст. 160 и 174.1 НК РФ.
• Налог на имущество, уплачиваемый в случае включения недвижимости ИП в региональный перечень. В данном списке власти субъекта РФ указывают объекты, налоговая база по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости (ТЦ, административно-деловые центры и помещения в них).

Порядок и особенности расчета налога на УСН в 2021 году зависят от того, какой объект выбран: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

УСН 6% (объект «Доходы»)

Индивидуальные предприниматели, выбравшие объект «Доходы», рассчитывают налог исходя из полученного дохода по следующей формуле:

(Доход х 6%) – страховые взносы – уплаченные авансовые платежи

Пример расчета налога для ИП в 2021 году (упрощенка 6 % без работников)

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 865 000 р.

– Страховые взносы, уплаченные в 1 квартале – 10 218 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал: (865 000 х 6%) – 10 218 = 41 682 рублей.

Расчет аванса за полугодие

– Доход за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 1 300 000 р.

– Страховые взносы за полугодие – 20 437 р.

Сумма авансового платежа к уплате за полугодие: (1 300 000 х 6%) – 41 682 – 20 437 = 15 881 рубль.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 1 920 000 р.

– Страховые взносы за 9 месяцев – 30 656 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев: (1 920 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 30 656 = 26 981 рубль.

Расчет налога за год

– Доход за год – 2 780 000 р.

– Страховые взносы за год – 40 874 р.

Сумма налога к уплате за год: (2 780 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 26 981 – 40 874 = 41 382 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 6% для ИП в 2021 году:

1. Нет дохода – ничего платить не нужно. Если в отчетном периоде у предпринимателя не было никаких доходов, то ничего в бюджет платить не нужно. Связано это с тем, что платеж по УСН рассчитывается исходя из полученного дохода, а раз его нет – платить налог не с чего.
2. Расчет платежей производится нарастающим итогом. При расчете налога на УСН доход берется за весь год, а не за отдельный квартал.
3. Получен убыток – налог все равно придется уплатить. Если ИП в отчетном период вышел в убыток (расходы превысили доходы) ему все равно придется уплатить 6% от суммы полученного дохода. При этом учесть убыток при расчете налога в следующем году (как это могут ИП на УСН 15%) предприниматель не сможет.
4. Страховые взносы можно учесть при расчете налога. Как было сказано выше, налог и авансы по УСН 6% ИП может уменьшить на взносы за себя в полном размере, если в 2021 году он вел деятельность без работников.
   Предприниматели, имеющие наемных сотрудников, также могут снизить платеж по УСН на взносы за себя и сотрудников, но не более 50% от суммы налога.

УСН 15% (объект «доходы минус расходы»)

ИП на УСН 15% рассчитывают налог с разницы между доходами и расходами по следующей формуле:

(Доходы – Расходы) х 15%

Пример расчета налога на УСН 15% ИП без работников

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 1 250 000 р.

– Расход за 1 квартал – 980 000 р.

Сумма аванса, подлежащая уплате за 1 квартал: (1 250 000 – 980 000) х 15% = 40 500 рублей.

Расчет аванса за полугодие

Сумма аванса к уплате за полугодие: (1 870 000 – 1 400 000) х 15% – 40 500 = 30 000 рублей.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 2 620 000 р.

– Расход – 2 120 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (2 620 000 – 2 120 000) х 15% – 40 500 – 30 000 = 4 500 рублей.

Расчет налога за год

– Доход за год – 3 790 000 р.

– Расход – 3 100 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (3 790 000 – 3 100 000) х 15% – 40 500 – 30 000 – 4 500 = 28 500 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 15% для ИП в 2021 году:

1. Получен убыток – нужно уплатить минимальный налог. Если ИП получил убыток, ему необходимо будет уплатить минимальный налог – 1% с полученного дохода. Сумму убытка и минимального налога предприниматель сможет включить в расходы в следующем году.
2. Если рассчитанный налог меньше 1% с дохода, то придется уплатить минимальный налог. Рассчитывая платеж по УСН в обычном порядке (с разницы между доходом и расходом), необходимо всегда сравнивать его с минимальным налогом. Платит ИП на УСН тот платеж, что выше.
3. Расчет платежей нарастающим итогом. При расчете налога доходы и расходы берутся за весь год, а не за отдельный квартал.
4. Страховые взносы включаются в расходы. При расчете налога на УСН 15% ИП может включить в расходы страховые взносы, уплаченные в 2021 году за себя. Ограничение в 50% в данном случае не действует.

Расчеты размера платежей

Ответственность за ведение учета и исполнение фискальных обязанностей несет сам ИП, переложить ее на бухгалтера невозможно.

Штрафные санкции, которые могут быть наложены на него в случае неисполнения достаточно серьезные, он должен следить за верностью расчетов и своевременностью уплаты всех необходимых платежей в полном объеме.

Сумма налогов вычисляется на основании записей в КУДиР, поэтому к их точности и обоснованности необходимо проявлять повышенное внимание

6% ставка

Расчет по налогооблагаемой базе УСН Доходы должен быть произведен по итогам квартала, чтобы до 25 числа следующего месяца уплатить требуемые авансовые платежи.

Расчет производится по формуле: УСН = Д × Нст, где «Д» — доходы, «Нст» – действующая налоговая ставка, 6% или льготная. В КУДиР при использовании этой налогооблагаемой базы отражаются только доходы предпринимателя.

 Пример 1. Расчет уплаты авансового платежа за первый квартал.

Допустим, за первый квартал доходы предпринимателя, как от основной деятельности, так и внереализационные, составили 339 000 рублей. Авансовый платеж составит 20 340 руб. (339 000 руб.*6%).

Были понесены определенные расходы, снижающие сумму платежа (больничные, страховые взносы за работников), в размере 42 600 рублей. Они немного превышают сумму авансового платежа, а зачесть можно не более 50%, поэтому выплата по налогу будет уменьшена только на 10 170 руб. Оставшиеся 10 170 рублей подлежат уплате в бюджет в качестве авансового платежа за первый квартал..

 Пример 2. Расчет уплаты налога за полугодие.

За первое полугодие 2017 года предприниматель заработал 2960000 рублей. Он должен заплатить в бюджет 6% или 177600 рублей. Расходы, подлежащие вычету, составили 79 200 рублей. Сумма менее 50% от авансового платежа за полугодие, поэтому может быть вычтена полностью.

Уменьшая размер налога на расходы, получаем 98 400 руб. Эту сумму также уменьшаем на авансовый платеж за первое полугодие. В итоге в бюджет перечисляется 88 230 рублей.

Пример 3. Расчет за год.

При расчете за год из итоговой суммы налога подлежат вычету все ранее уплаченные авансовые платежи, и суммы, входящие в допустимые расходы.

Расчет по 15% ставке

Расчет производится по следующей формуле:

УСН = (Д – Р) × Нст,

где «Д» — доходы, «Р» — понесенные и подтвержденные расходы, Нст – действующая налоговая ставка, 15% или льготная.

Для включения в расчет все расходы должны быть учтены в журнале учета доходов и расходов.

Допустим, что доходы предпринимателя за 4 квартала за вычетом всех расходов распределились следующим образом:

• 1-й квартал — 55 000 руб.;
• за полугодие — 140 000 руб.;
• за 9 месяцев — 275 000 руб.;
• за год — 455 000 руб.

Пример расчета за первый квартал:

55 000 х 15%= 8250 рублей, которые подлежат уплате в бюджет.

Пример расчета за полугодие:

Сумма дохода за вычетом расходов умножается на ставку налога. Из итога вычитается платеж за 1-й квартал. 140000х15%-8250=12750

 Пример расчета за год:

455 000х15% — 8250-12750-20250=27000 рублей

Соответственно, при региональных льготных ставках расчет производится на их базе.