Что нужно знать про усн «доходы»

Содержание:

Отчётность
Как рассчитать налог ИП на ПСН
Как перейти на УСН
Дополнительные налоги и платежи ИП
Расчет страховых взносов
Оплата налога и представление отчётности
- Порядок действий
- Подача декларации
Как рассчитать налог на УСН
- Для ИП на УСН 6% «Доходы»
- Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»
Оплата налога и представление отчётности
- Порядок действий
- Подача декларации
Хранение первички
Какие налоги не платят при упрощенке
- Кто платит налог на имущество
- Надо ли платить НДС на УСН
Как рассчитать налог на доходы ИП на ОСН

Отчётность

ИП, на упрощёнке, освобождены от огромного количества бухгалтерских отчётов. Достаточно производить правильный расчёт доходов на режиме по ставке 6% и доходов/расходов при налоговой ставке 15% и 1% за превышение 300 тыс. р.

ИП на УСН без наёмного персонала

На упрощёнке без работников сдаётся только один отчёт – годовая декларация по единому налогу. В нём подводятся итоги прошедшего периода, а именно: декларируются доходы, и если требует режим налогообложения, то и расходы.

Каждому предпринимателю, чтобы снизить вероятность возникновения лишних вопросов со стороны сотрудников ФНС, следует разработать форму регистра и утвердить её в учётной политике предприятия. Это важный документ, так как на основе сведений по расходам и доходам, приведённых в нём заполняется годовая декларация.

ИП на УСН с наёмным персоналом

У ИП, использующих труд наёмных работников ведение учёта значительно усложняется. Помимо годовой декларации необходимо вести кадровую документацию, производить расчёт зарплаты, начислений страховых взносов ИП и сотрудников, удержания НДФЛ, а также сдавать множество отчётов.

Отчётность по наёмным сотрудникам:

Расчёт на сумму взносов по страхованию(пенсионное, медицинское, временная нетрудоспособность и материнство) сдаётся в налоговую.
4-ФСС предоставляется в Федеральную соц. службу и заполняется на основании чрезвычайных ситуаций во время рабочего дня, которые привели к травме сотрудника.
СЗВ-Стаж и СЗВ-М подаются в Пенсионный фонд. Отражают информацию о сотрудниках, оформивших пенсию и личные данные о застрахованных работниках.
6-НДФЛ включает информацию о сроках и суммах уплаты подоходного налога по всему персоналу в общем. Сдаётся в ФНС.
2-НДФЛ подаётся в ИФНС и составляется на основании сумм налога на доходы физических лиц, уплаченного за год по каждому отдельному сотруднику.

Ознакомиться со сроками уплаты налога и сдачи отчётности ИП на УСН с наёмными работниками можно с помощью налогового календаря, регулярно публикуемого на официальном сайте ФНС.

Правила сдачи годовой декларации на УСН

Предоставлять декларацию в ФНС можно несколькими способами:

Порядок расчёта единого налога на УСН «доходы минус расходы» по ставке 15%.

За отчётный год бизнесмен получил выручку в размере 17млнрублей, на расходы пришлось 15 млн рублей.

Налогооблагаемая база составляет 2млнр. (17 млн – 15 млн).

Сумма обязательства, подлежащая уплате в бюджет равна 300 тыс. р. (2 тыс. р. х 0,15 (15%)).

Рассчитываем сумму минимального налога (17млнх 0,01 (1%))=170тыс рублей. Оплатить необходимо 300 тыс.рублей, так как сумма минимального налога ниже, чем расчёт налогового обязательства.

Предприниматель, выбравший на УСН объект «доходы минус расходы» не имеет права уплачивать в бюджет менее 1% от полученного дохода, даже если сумма исчисленного обязательства оказалась меньше.

Как рассчитать налог ИП на ПСН

Подоходный налог: все, что нужно знать о ндфл (налог на доходы физических лиц)

Расчет «патентного» налога также осуществляется исходя из предполагаемого, а не реального дохода. Потенциально возможный доход (далее ПВД) устанавливается государством отдельно для каждого вида «патентной» деятельности в зависимости от места ее ведения и физического показателя (количества работников, площади торгового зала и т.д.)

Узнать размер ПВД по вашему виду деятельности можно . Для этого выберете регион, в котором планируете вести предпринимательскую деятельность на патенте.

Расчет стоимости патента за год производится по следующей формуле:

ПВД х 6%

Если патент приобретается на срок меньше года, то его стоимость необходимо рассчитать исходя из количества месяцев на которые он приобретен:

ПВД х 6% х Срок действия патента / 12

Пример № 1. Расчет патента на 12 месяцев

ИП Степанов решил заниматься изготовлением мебели в г. Москве

ПВД в данном субъекте РФ равен 600 000 руб.

Размер патента за год составит 36 000 руб.:

600 000 х 6%

Пример № 2. Расчет патента за неполный год

ИП Степанов решил приобрести патент на деятельность по изготовлению мебели в г. Москве на 8 месяцев.

Стоимость патента составит 24 000 руб.:

(600 000 х 6%) х 8 / 12

Как перейти на УСН

Налоговый период по налогу на прибыль: что нужно знать о сроках?

На УСН могут перейти как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Переход происходит в уведомительном порядке: компания или ИП направляют уведомление, и никаких дополнительных разрешений не требуется.

Не новые компании и ИП

Работающие налогоплательщики могут перейти на упрощенку с 1 января будущего года. Не позднее 31 декабря текущего года отправьте в территориальную инспекцию уведомление. Если вдруг 31 декабря выпадает на выходной день, то уведомление о переходе можно предоставить в ближайший рабочий день.

Если направить уведомление после этого срока, то применять УСН будет нельзя

Обратите внимание: налоговики не присылают ответ на уведомление. Если нужна твердая убежденность, запросите подтверждение применения УСН

Для этого отправьте в налоговую письмо-запрос в произвольной форме.

Чтобы ИП перешел на УСН, достаточно не вести «запрещенные» виды деятельности.

Важно!Для организаций есть дополнительные ограничения «для перехода на УСН»:

доходы за 9 месяцев — не более 112,5 млн. р.;
стоимость основных средств — не более 150 млн. р.;
нет филиалов (не препятствуют упрощенке наличие обособленных подразделений, которые не указаны в ЕГРЮЛ как филиалы);
доля участников-юрлиц — не более 25%.

Уведомление о переходе на УСН подается по рекомендованной форме № 26.2-1.

ИП-нерезиденты тоже могут применять УСН (письмо Минфина России от 29.06.2015 № 03-11-11/37329, от 23.01.2014 № 03-11-11/2228, от 01.07.2013 № 03-11-11/24963). Так что период нахождения ИП за границей неважен.

При переходе с традиционки на УСН лимит доходов (112,5 млн. р.) рассчитывают без НДС.

Хотите перевести ИП на УСН 6% и забыть о необходимости постоянно мониторить изменения в налоговом законодательстве? Услуга «Бухгалтерия для ИП» – правильное решение!

Узнать об услуге

Новые организации и ИП

Свежезарегистрированные налогоплательщики имеют возможность применять УСН с момента регистрации, если подадут уведомление о переходе на УСН:

либо вместе с пакетом на регистрацию;
либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.

Передумали применять УСН

Бывает и так, что после подачи уведомление о переходе на УСН поняли, что ошиблись со сменой режима. Надо включительно до 15 января года, с которого собирались применять упрощенку, уведомить инспекцию об отказе от УСН (рекомендуемая форма № 26.2-3).

Дополнительные налоги и платежи ИП

Что нужно знать о налоге на имущество физических лиц?

Осуществление некоторых видов деятельности подразумевают уплату дополнительных налогов. К ним относятся:

Налог за производство и реализацию подакцизных товаров.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Водный налог за использование водных объектов.

ИП, имеющие специальные разрешения и лицензии, помимо дополнительных налогов должны также осуществлять:

Регулярные платежи за пользование недрами.
Сборы за пользование объектами животного мира.
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Примечание: дополнительные налоги, платежи и сборы необходимо платить независимо от системы налогообложения, на которой находится индивидуальный предприниматель.

Дополнительные материалы по теме:

Расчет страховых взносов

Сколько средств придётся затратить на эти отчисления? Сейчас это фиксированные суммы, что существенно упрощает расчёты и выплаты. Считать что-то придётся только тогда, когда прибыль за год превысит 300 000 рублей.

Фиксированные платежи ИП:

медицинское страхование, ФОМС — 5 840 рублей;
пенсионные накопления, ПФР — 26 545 рублей + 1% от дохода свыше 300 000 рублей.

Разберём, как рассчитать взносы в ПФР по образцу. Бизнесмен работает один и заработал 527 500 рублей. Что он должен заплатить? Во-первых, фиксированные 26 545 рублей в ПФР и 5 840 рублей на медстрахование. Во-вторых, дополнительный взнос за доход свыше 300 тысяч рублей

Обратите внимание, процент вычисляется не от всей суммы, а от превышения лимита. То есть: (527 500 — 300 000) х 1% = 2 275 рублей

Итоговая сумма выплаты: 5 840 + 26 545 + 2 275 = 34 660. Именно столько за год должен заплатить бизнесмен государству. Фиксированные взносы ИП существенно упростили жизнь налогоплательщиков, так как ранее размер платежей был привязан к минимальному размеру оплаты труда.

Что считать доходом

Доходами в широком смысле слова считаются все заработанные средства от бизнеса за минусом рабочих расходов. В зависимости от режима налогообложения понятие «доходы» незначительно меняется.

На размер личных страховых взносов налоговый режим никак не влияет, но имеет значение при графике выплат. Когда нужно платить отчисления при разных налоговых системах, расскажем ниже.

Страховые взносы на работников

Если у предпринимателя есть сотрудники, он автоматически выступает их налоговым агентом. Проще говоря, считает и выплачивает за них подоходный налог (13% от зарплаты) и вносит средства в ФОМС и ФСС. В отличие от индивидуальных предпринимателей, обычные граждане обязаны платить в ФСС.

Суммы здесь не точные и рассчитываются в процентах от зарплаты. 22% в ПФР, 2,9% в ФСС, 5,1% в ФОМС. Предположим, ИП официально платит работнику 18 555 рублей. Сколько средств придётся заплатить государству:

НДФЛ: 18 555 х 13% = 2 412,15 рублей;
ПФР: 18 555 х 22% = 4 082,1 рублей;
ФОМС: 18 555 х 5,9% = 1 094,7 рублей.
ФСС: 18 555 х 2,1% = 389,655.

В сумме получается 7 978,605. То есть, почти 8 тысяч рублей предприниматель выплатит за 1 месяц (!) государству за работника с «белой» зарплатой в 18 тысяч рублей. Если же будут нарушения по объёмам и срокам, предпринимателя привлекут к ответственности.

Посчитать страховые выплаты можно самостоятельно, а можно воспользоваться онлайн-калькулятором

Калькулятор взносов за себя

Обязательные платежи ИП несложно рассчитать вручную, так как большую часть составляют фиксированные значения. Их утверждает правительство на каждый год. Посчитать 1% от дохода свыше 300 тысяч тоже весьма просто. Однако есть современные бесплатные инструменты, которые помогут провести или проверить вычисления за несколько секунд. Найдите их: в поисковой строке наберите «расчёт страховых взносов». Чтобы произвести расчет страховых взносов ИП требуется указать только дату регистрации и доход.

Оплата налога и представление отчётности

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Через банк-клиент
Сформировать платёжное поручение
Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Как рассчитать налог на УСН

Стандартные налоговые ставки для «упрощенки» — 6% и 15%. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.

Разберем и покажем на примерах, как считать налог для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Для ИП на УСН 6% «Доходы»

Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1-6% для отдельного бизнеса.

Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет бухгалтерскую отчетность в программе. Действующий бланк утвержден Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Если доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не больше 200 млн рублей, налог начисляется по ставке в 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке в 8%:

Налог по УСН = Сумма доходов за период × 6% + (Сумма доходов за год — Сумма доходов за период) × 8%.

ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:

Если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем «за себя» взносы.
Если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные пенсионные, медицинские, социальные ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) взносы и травматизм; а также расходы по выплате персоналу больничных пособий; платежи по договорам добровольного страхования сотрудников и торговый сбор.

К примеру, ИП Семенов А.Г. платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы «за себя». Приводим пример расчета налога с «упрощенки» в 2021 году. Показатели доходов по периодам:

За 1 квартал — 180000 рублей.
За полгода — 400000 рублей.
За 9 месяцев — 570000 рублей.
За 2021 год — 920000 рублей.

В 2021 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы «за себя». Срок перечисления — до 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300000 рублей, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения и не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительные 1%, требуется оплатить их в 2021 году. ИП Семенов А.Г. платил взносы так:

В 1 квартале — 10000 рублей.
Во 2 квартале — 10000 рублей.
В 3 квартале — 10000 рублей.
В 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме = 17074 рублей.

Общая сумма взносов ИП «за себя» в 2021 году равна 40874 рублей (32448 рублей пенсионных и 8426 рублей медицинских). Дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300000 рублей. В нашем примере это 6200 рублей (920000 рублей — 300000 рублей) × 1%. Всего ИП Семенову А.Г. нужно оплатить взносов на сумму 47074 рублей.

С учетом этих показателей сделаем расчет налога по УСН в 2021 г. Далее приводим суммы поквартальных авансов к уплате:

1 квартал — авансовый платеж к уплате = 180000 рублей × 6% = 10800 рублей — 10000 рублей = 800 рублей.
Полгода — авансовый платеж к уплате = 400000 рублей × 6% = 24000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей = 4000 рублей — 800 рублей = 3200 рублей.
9 месяцев — авансовый платеж к уплате = 570000 рублей × 6% = 34200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 800 рублей — 3200 рублей = 200 рублей.
Год — налог за 2021 г. к уплате = 920000 рублей × 6% = 55200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 17074 рублей — 800 рублей — 3200 рублей — 200 рублей = 3926 рублей.

Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»

Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5-15% для отдельных видов бизнеса.

Формула расчета налога:

Налог УСН = Налоговая база за период × 15%Налоговая база = Сумма доходов за период — Сумма расходов за период

Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.

В обязательном порядке «упрощенцы» с объектом «Доходы-расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке в 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог.

Допустим, доходы предпринимателя за 2021 г. составили 18000000 рублей, а расходы 17000000 рублей. Рассчитаем налог:

Определяем налоговую базу = 18000000 рублей — 17000000 рублей = 1000000 рублей.
Начисляем налог = 1000000 рублей × 15% = 150000 рублей.
Рассчитываем минимальный налог = 18000000 рублей × 1% = 180000 рублей.

Оплата налога и представление отчётности

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Через банк-клиент
Сформировать платёжное поручение
Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

Загрузить

Хранение первички

Фирмы обязаны хранить все первичные документы. Сроки хранения зависят от конкретного вида документации — от 1 года до 75 лет.

Сроки хранения:

договора подряда, об оказании услуг, проката, поручения — 5 лет после истечения срока их действия;
договора по залогу имущества – 10 лет;
договора дарения – постоянно;
счета, акты, накладные — 5 лет;
кассовые — 5 лет;
счета-фактуры — 4 года;
док., необходимые для расчета и уплаты страховых взносов (расчетные ведомости, листки нетрудоспособности и т.д.) — 6 лет;
док. по личному составу (трудовые договора, кадровые приказы и т.п.) — 50 лет (созданные после 1 января 2003) или 75 л (созданные до 2003 г.);
и т.д.

ИП хранит первичку, необходимую только для исчисления и уплаты налогов. На УСН 6% обычно это банковские и кассовые документы.

Банковские платежки распечатывать не нужно, достаточно их хранения в электронном виде.
Отчеты по онлайн-кассе также не нужно печатать.
Другие доки, которые участвуют в расчете налогов, должны быть либо переданы по ЭЦП, либо распечатаны на бумаге.

Если ИП снялся с учета, то он как бывший предприниматель обязан еще четыре года хранить всю первичку, необходимую для расчета и уплаты налогов.

Имейте ввиду, не выставляя накладные и акты вы подведете и контрагентов и себя:

клиенты не смогут учесть оплаченные вам деньги у себя в расходах;
вас оштрафует ФНС за отсутствие первички, если она должна быть, а её нет.

Счета, акты, накладные – голова идет кругом. Когда всем этим заниматься? Не стоит тратить на это силы, если есть услуга «Ведение делопроизводства» от Профдело.

Узнать об услуге

Какие налоги не платят при упрощенке

Юридические лица не считают и не платят:

налог на прибыль (кроме налога с дивидендов, процентов с ценных бумаг и облигаций, с прибыли контролируемых иностранных компаний );
налог на имущество организаций (кроме налога на недвижимость с кадастровой стоимости);
НДС (кроме НДС на таможне и НДС как налоговый агент).

ИП не платят:

НДФЛ (кроме налога с доходов не связанных с предпринимательством, с дивидендов, выигрышей, с зарплаты работников);
налог на имущество физических лиц (кроме налога на недвижимость с кадастровой стоимости и имущества, не используемого в предпринимательстве);
НДС (кроме НДС на таможне и НДС как налоговый агент).

Кто платит налог на имущество

Организации рассчитывают налог на имущество с недвижимости по кадастровой стоимости, если выполняются условия:

фирма — собственник объекта, или объект принадлежит организации на праве хозяйственного ведения;
объект включен в региональный перечень;
по объекту определена кадастровая стоимость;
объект учтен как основное средство на бух.счетах «01» или «03».

Надо ли платить НДС на УСН

НДС упрощенщики заплатят в таких случаях:

импорт товаров на территорию России;
совместная деятельность (простое товарищество, инвестиционное товарищество, доверительное управление имуществом);
налоговые агенты (аренда помещения или его покупка у гос.органа; оплата услуг в Интернете иностранным компаниям и пр.).
выставление счета-фактуры с НДС.

Как рассчитать налог на доходы ИП на ОСН

Налог на доходы (далее подоходный налог, НДФЛ) подлежит уплате предпринимателями, применяющими общую систему н/о. Также, как и «упрощенный» налог НДФЛ считается исходя из реального дохода ИП.

Порядок расчета и уплаты подоходного налога несколько сложнее, чем на иных режимах н/о.

В течение года ИП должен уплатить 3 авансовых платежа:

За период с января по июнь (50%)
За период с июля по сентябрь (25%)
За период с октября по декабрь (25%

Расчет и уплата НДФЛ производится в следующем порядке:

После получения первого дохода в году ИП должен сдать в ИФНС отчетность о предположительном доходе за год;
Согласно полученных от ИП данных налоговая рассчитывает сумму авансовых платежей и направляет предпринимателю уведомление на их уплату;
ИП уплачивает на основании, поступивших из ИФНС уведомлений, авансовые платежи по НДФЛ;
Если по итогам года предприниматель получил доход больше, чем указал в 4-НДФЛ, он доплачивает разницу в бюджет.

НДФЛ за год рассчитывается по формуле:

(Д – НВ – Авансы) х 13%

где

Д – доход ИП, полученный в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

НВ – налоговые вычеты.

ИП, может уменьшить полученную сумму дохода на профессиональные, социальные, имущественные, инвестиционные и иные виды вычетов.

Основной вид вычета для ИП, на которые он уменьшает налог – профессиональный. Он бывает 2-х видов:

в сумме фактически произведенных затрат (если имеется документальное подтверждение данных расходов);
в размере 20% от годовой суммы дохода.

Пример № 1. Расчет авансовых платежей

ИП Степанов в январе 2016 года подал в ИНФНС декларацию 4-НДФЛ, где указал, что предполагаемая сумма дохода за год составит 1 750 000 руб.

Исходя из полученных данных налоговая рассчитает общую сумму авансов, подлежащую уплате за год – 227 500 руб. (1 750 000 х 13%). Эта сумма будет разбита на 3 периода:

за январь-июнь – 113 750 руб. (227 500 / 2) – 50% от всей суммы;
за июль-сентябрь – 56 875 руб. — 25 %
за октябрь-декабрь – 59 875 руб. – 25%

Пример № 2. Расчет налога за год

Доходы ИП Степанова за 2016 год составили 1 920 000 руб., расходы – 1 120 000 руб.

Авансовые платежи, уплаченные за год — 52 000 руб.

Сумма к доплате за год составит 52 000 руб.:

(1 920 000 – 1 120 000) х 13%) – 52 000 руб.