Расходы, не учитываемые в целях налогообложения согласно ст. 270 нк рф

Закон и предусмотренное наказание

Российское законодательство предусматривает уголовную и налоговую ответственность за правонарушения, характеризующиеся, как занижение налоговой базы.

Если налоговые органы в ходе проверки установили данный факт, то отвечать придется или по ст. 120 и122 НК РФ или по ст. 199 УК РФ.

Налоговый Кодекс

Согласно ст. 122 если фирма полностью не внесла налоги или не внесла какую-то сумму по причине заниженной налоговой базы, то на организацию или физическое лицо будет наложен штраф, размер которого составит до 20 % от невнесенной суммы.

При условии, что то же правонарушение было совершено умышленно, штраф вырастет до 40 %.

Если проверка установит, что причиной занижения налоговой базы стали грубые нарушения в ходе бухучета, тогда наказание последует по п.3 ст. 120 НК РФ. Оно предусматривает штраф в размере 20 % от невнесенной суммы (но не менее 40 тыс. руб.).

В практике нередки случаи, когда Налоговая служба умудряется за одно и то же правонарушение наложить два штрафа по обеим статьям.

УК РФ

Читайте: Какая ответственность сокрытие доходов?

Если невнесенная сумма налога по причине заниженной налоговой базы будет расценена, как крупная, тогда ответственное лицо понесет следующее наказание. Ему придется заплатить штраф в размере от 100 до 300 тыс. руб. Кроме того такое лицо может быть лишено свободы на срок до 2 лет.

Если невыплаченная сумма расценивается как особо крупная, то виновный может быть наказан штрафом от 200 до 500 тыс. руб. Максимальное наказание за такое правонарушение предусмотрено в виде лишения свободы на срок до 6 лет.

Ведущим налоговый учет необходимо иметь в виду, что законодательство претерпело в последнее время некоторые изменения. Если ранее для уголовного преследования по налоговым делам необходимо было заявление от Налоговой службы, то теперь дело возбудят по заявлению любого заинтересованного лица и иным источникам информации.

Советы опытных бухгалтеров

1. Предпринимательская деятельность, находящаяся в офшоре. Это метод вначале может показаться затратным. Но оно того стоит, особенно если речь идет о бизнесе с крупным денежным оборотом и регулярным заключением внешнеэкономических сделок.
2. Лизинговая закупка основных средств. Уменьшение налога на прибыль по Налоговому кодексу может предполагать покупку основного средства по привычному соглашению купли-продажи. Тогда лизинговые взносы вносят в затраты.
3. Снизить сумму по налоговой базе реально на величину ранее понесенных расходов, если сохранить подтверждающие затраты официальные бумаги. С 2017 года сроков давности убытков не существует, и это радует предпринимателей. Однако законодатели ввелиограничение – уменьшить базу, которая облагается налоговой ставкой, за один подотчетный период можно максимум на 50%.
4. Не забывайте о льготах, перечисленных в Налоговом кодексе РФ. В статьях закона названы конкретные случаи, на которые распространяются льготные ставки относительно налога на прибыль.
5. Создайте резервы, которые относят к сомнительным долгам. Впору предусмотреть резерв отчислений по будущей оплате отпускных наемным сотрудникам. Дополнительные затраты можно отразить в документах относительно перечисления ежегодного вознаграждения по выслуге лет. Отдельного внимания заслуживают затраты, которые уменьшали налоговую базу по статье обесценивание ценных бумаг. Конечно, не каждая организация позволит себе внести в отчетность все перечисленные пункты по расходам. Многое зависит от метода начислений затрат, выбранного варианта признания доходной и расходной частей.
6. Закажите у фирмы, которая работает на УСН, бизнес-план, стратегию развития своей организации.
7. Внесите расходы на демонтаж.
8. Оформите присоединение к предприятию, состоящему на общем режиме налогообложения, убыточной организации. Долги этой фирмы автоматически перейдут к вам, и это снизит налоговую базу.

Приобретение и ликвидация основных средств

Если планируется приобрести транспорт, оборудование или иные подобные объекты, можно рассмотреть вариант лизинга. Нужное оборудование будет предоставлено лизингодателем, а компания будет отчислять ему платежи. До окончания выплат техника будет находиться в собственности у лизингодателя, организация же сможет её использовать в своей деятельности.

Оптимизация налога на прибыль в следующем: лизинговые платежи входят в себестоимость продукции и снижают базу. Если же оборудование купить за счёт собственных средств, то в расходы можно принять только сумму амортизации.

Часто новая техника приобретается взамен старой, которая подлежит списанию. Связанные с её ликвидацией затраты — на демонтаж, разборку, вывоз — можно списать как внереализационные расходы в том периоде, когда происходит ликвидация. В эти же затраты включается и недоначисленная амортизация списанных объектов.

Незаконные схемы оптимизации налогов. Как делать нельзя?

В нашей статье мы рассматривали исключительно законные методы снижения налога на прибыль.

Коснемся незаконных методов, чтобы читатели не попали впросак в пылу налоговой оптимизации.

Сокрытие доходов

Все доходы организации, как доходы от продажи основной продукции, так и внереализационные доходы, должны быть отражены в учете организации и подтверждены документально. Создание так называемых «серых» касс, в которых происходит движение неучтенных денежных средств, незаконно.

Использование посреднических схем

Посреднической схемой называются действия, когда фирма реализует свой товар или услугу через подконтрольного ей посредника. Например, производственная компания продает товар с минимальной наценкой фирме – комиссионеру. Та же, в свою очередь, перепродает его со значительной прибылью. Сама фирма-комиссионер может быть либо однодневкой, либо «упрощенцем».

Работа через фирмы «однодневки»

Фирма – «однодневка» — это фирма, которую создают не для целей хозяйствования, а для получения налоговой выгоды. Как правило, такая фирма существует недолго, до первой налоговой проверки.

Мошенники могу создавать фирму-однодневку в составе группы или пользоваться услугами «однодневщиков» — людей, незаконный бизнес которых построен на помощи вполне «белым» компаниям завышать расходы или отмывать деньги. Фирмы-однодневки предоставляют заведомо недостоверные сведения об оказанных услугах (чаще всего) или поставленных товарах, получают от компании деньги и возвращают потом их в наличном виде за минусом определенного процента.

Мы перечислили лишь несколько самых распространенных незаконных способов снижения налога на прибыль, на самом деле их в разы больше. Чтобы не стать налоговым преступником, намеренно или по незнанию, проверяйте используемые методы оптимизации по следующей схеме.

Плата за товарный знак

Товарный знак — обязательный атрибут брендирования. Его создают профессиональные дизайнеры, а затем он эксплуатируется повсюду: в рекламе, на визитках, на продукции, в помещении. Создание и использование товарного знака стоит денег. Вы включили эту статью в расходы? Если нет, это можно сделать в текущем периоде. Согласно подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ плату за использование интеллектуальной собственности можно причислить к законным расходам. Есть еще несколько позиций, наиболее часто включаемых в статью расходов:

• покупка прав на программы ЭВМ;
• покупка фирменного наименования по лицензионному соглашению;
• приобретение прав на ноу-хау.

Для того чтобы учесть все возможные траты, связанные с интеллектуальной собственностью, лучше обратиться к профессиональным юристам. В п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» есть информация о том, что логотип, также как и ряд других объектов интеллектуальной собственности можно причислить к нематериальным активам и вычесть затраты после их покупки или регистрации.

Учет убытков

Перенос расходов осуществляется различными методами. Все зависит от политики конкретного предприятия. В частности, перенос может выполняться следующими способами:

• Проведением процедуры в каждом отчетном году.
• Проведением с допущением перерывов во времени.

Вне зависимости от выбранного метода, период, на протяжении которого происходит снижение налоговой базы за счет убытков, не может быть больше 10 лет. Если расходы за это время не были списаны, они приобретают статус непогашенных. Рассматриваемое правило оговорено абзацем 3 пункта 2 статьи 283 НК РФ.

ВАЖНО! При определении налога на прибыль не выполняется перенос убытка, выявленного по итогам отчетного времени, на следующий период. Обоснование этого правила содержится в пункте 7 статьи 274 НК РФ

На протяжении периода расчет базы по налогу проводится с нарастающим итогом. Убыток, который сформировался по итогам отчетного срока, признается в качестве промежуточного итога.

Подведем итоги. Перенос на следующий год проводится только в отношении убытка, возникшего по результатам налогового периода (составляет год). Расходы за отчетные сроки (месяц или квартал) переноситься не могут.

Как уменьшить налог при УСН «Доходы»

ИП на упрощенной системе налогообложения с доходным объектом налогообложения снижают налоговый платеж на величину уплаченных страховых взносов за работников и за себя. Предпринимателям из Москвы доступна еще одна льгота — вычет торгового сбора.

ВАЖНО!
В доходах ИП учитываются только поступления, связанные с предпринимательской деятельностью. Из общей суммы поступлений на расчетный счет вычитаются личные средства ИП, возвраты от персональных покупок и проч., полученные кредиты на личные цели.

Уменьшение на страховые взносы

Если предприниматель является работодателем, то есть выплачивает заработную плату и иные вознаграждения, уменьшение налога по УСН «Доходы» ИП с работниками на величину страховых взносов производится не в полном объеме — уменьшить базу разрешено максимум на 50% суммы налогового платежа.

Если у предпринимателя нет наемных служащих, он вправе снизить итоговый платеж или аванс по упрощенной системе налогообложения на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя. Фиксированные страховые взносы за себя в 2021 году:

• 32 448 рублей — на обязательное пенсионное страхование (если прибыль не превышает 300 000 рублей);
• 32 488 рублей + 1% — на ОПС (если превысили лимит в 300 000 рублей);
• 8 426 рублей — на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Уменьшение на торговый сбор в Москве

Есть еще один способ снизить итоговый платеж — уменьшение налога УСН 6% ИП без работников и с наемными служащими на сумму торгового сбора. Эта опция доступна только предпринимателям, работающим в Москве.

Исчисленный взнос по упрощенной системе налогообложения уменьшается на полную величину торгового сбора. Никаких исключений для предпринимателей с работниками или без них не предусмотрено. Это дополнительная мера поддержки: московские ИП вправе снизить налоговый платеж и на величину страховых взносов, и на торговый сбор.

ВАЖНО!
Если ИП зарегистрирован в Москве, но ведет предпринимательскую деятельность в другом регионе, льгота не действует.

Как уменьшить базу налога на прибыль: законные способы

Для экономии денежных средств организации стоит попробовать использование следующих методов:

• Создавать резервы. В учетной политике компании могут создаваться резервы по сомнительным долгам, на гарантийное обслуживание, ремонт основных средств, оплату отпусков. Это дает возможность получить отсрочку выплаты налога. Таким образом, деньги предприятия будут некоторое время оставаться в деле и приносить доход.
• Списывать убытки прошлых лет. С помощью этого способа налогооблагаемую базу можно снижать до 50% в год. Если убытков возникло еще больше, допускается их перенос на следующие годы. Кроме того, убытки прошедших лет, выявленные в наступившем году, разрешается отнести на внереализационные расходы.
• Приобретать имущество в лизинг. Финансовая аренда дает возможность применить к основным средствам или оборудованию ускоренную амортизацию, списав лизинговые платежи в затраты и снизив сумму налога на прибыль.
• Регистрировать компании в оффшорных зонах. Правда, такой вариант подходит только для достаточно крупных фирм, ведущих внешнеторговую деятельность.
• Зарегистрировать товарный знак. Его регистрация позволяет сделать бренд узнаваемым, выделить продукцию конкретного производителя из множества аналогичных товаров. Использовать такой знак можно во время проведения рекламных мероприятий, на продуктах компании, визитках сотрудников. Затраты на его использование относятся к расходам, снижающим налог на прибыль. Здесь есть нюанс: если на товарный знак было потрачено меньше 100 000 руб., уменьшить налогооблагаемую базу получится сразу. Если сумма больше – ставка будет снижаться в процессе амортизации.
• Обеспечить персонал форменной одеждой. Расходы на изготовление формы также позволяют снизить налоговую базу, но при соблюдении двух условий. Сотрудник должен получить ее бесплатно (или по специальной цене), а после расторжения трудового договора форма не должна изыматься.
• Повышать квалификацию персонала. Такие мероприятия не только идут на пользу любому бизнесу, но и позволяют снизить издержки. Чтобы получить налоговые льготы, компании придется направлять на обучение только официально трудоустроенных работников. Кроме того, образовательное учреждение должно быть лицензированным.
• Проводить маркетинговые исследования. Конечно, расходы на консультации маркетологов должны быть подтверждены документально. Также необходимо, чтобы исследования соответствовали специфике работы компании и проводились в целях увеличения дохода.
• Заключать соглашения с контрагентами, имеющими право на льготы по налогам.

В процессе ведения хозяйственной деятельности найдется немало способов того, как снизить налог на прибыль

И, конечно, при выборе режима налогообложения важно найти правильный вариант, который подойдет к данному виду предпринимательства. Если же открыть бизнес в сфере, предусматривающей нулевую ставку этого налога, избежать его уплаты можно автоматически

Снижение ЕНВД

Среди вариантов, как законно уменьшить налог на прибыль, одним из интересных решений может стать применение единого налога на вменённый вид деятельности или сокращённо ЕНВД. Этот налог представляет собой фиксированную сумму, непосредственно снизить которую невозможно — она устанавливается государством дважды в год.

Тем не менее есть способ с помощью особого варианта применения такого режима сократить налогооблагаемую базу выручки.

Что такое единый налог на вмененный доход

ЕНВД коренным образом отличается от других налоговых режимов. Его размер фиксированный и фактически устанавливается государством. Дважды в год министерство экономического развития и местные власти утверждают коэффициенты, которые определяют сумму вменённого дохода в разных направлениях бизнеса. «Вменённого» — значит заранее определённого для конкретной категории предпринимателей.

Таким образом, власти заранее прогнозируют, сколько бизнес заработает в отчётном периоде. Предпринимателю останется только внести в бюджет 15% от величины вменённого дохода. Это довольно неоднозначный вариант уплаты налогов. С одной стороны, таким образом проще вести бухгалтерию и не нужно ничего самостоятельно считать — только платить требуемую сумму. С другой стороны, нельзя сократить выплаты в случае убытков или низкой выручки. Предположим, 2 предпринимателя работают по ЕНВД и должны заплатить за квартал 10 тысяч рублей. Первый бизнесмен заработал всего 120 тысяч рублей, а второй — 240 тысяч. Несмотря на разницу в доходах в 2 раза, предприниматели заплатят одинаковый налог.

Для всех налоговых режимов есть вариант законного сокращения налогов

Ещё одна существенная особенность ЕНВД состоит в том, что применять его можно только для некоторых видов деятельности. Они определены Налоговым кодексом:

• бытовые услуги (ремонт, аренда);
• торговля в розницу;
• общественное питание;
• ветеринария;
• коллективное размещение (гостиницы, хостелы);
• автостоянки.

Способы уменьшить налоговые отчисления

Мы выяснили, что при ЕНВД сократить выплаты государству нельзя — они считаются заранее. Но этот не значит, что бизнес не в силах использовать вменёнку с выгодой для себя. Хороший вариант — совмещение налоговых режимов УСН и ЕНВД. Суть метода в том, что предприниматель работает по нескольким ОКВЭД, один или несколько из которых подходит для вменёнки, а другие — нет.

При совмещении он платит налоги сразу по 2 режимам:

• вменённую сумму;
• 6% или 15% от доходов или доходов за минусом расходов.

На практике такой вариант реализуется достаточно легко. Внимания требует только учёт налогооблагаемой базы для выплат по упрощёнке. Всю бухгалтерию нужно будет поделить на 2 направления, чтобы чётко обосновывать в налоговой, по какому именно коду деятельности получен доход и включается ли он в расчет налогооблагаемой прибыли по УСН.

Как уменьшить налог ИП на ЕНВД?

Переход на ЕНВД стоит рассматривать предпринимателям, у которых каждый год стабильно высокий доход. Рассмотрим несколько способов, как снизить налог на ЕНВД:

1. Учитывать социальные взносы, внесенные за наемных работников. Это позволяет уменьшить налоговую нагрузку до 50%. Для ИП без штатного персонала допустимо вычитать все оплаченные за себя взносы.
2. Оптимизация торговой площади. Для расчета ожидаемого дохода учитывается площадь помещения, используемая в ходе предпринимательской деятельности. Уменьшение ее размеров сократит налогооблагаемую базу.
3. Сокращение объектов. В качестве физического показателя могут выступать штатные специалисты или транспортные средства. Снижение их числа позволит уменьшить налог.

Следует помнить, что фиксированные взносы придется платить независимо от наличия прибыли, поэтому ЕНВД подойдет не всем компаниям.

Снижение единого налога при УСНО 6%

Снизить налог на доход 6% при УСНО можно аналогично ЕНВД, вычтя из получившейся суммы налога:

1. Взносы в ПФР, ФОМС, ФСС.
2. Оплата листов нетрудоспособности.
3. Платежи по добровольному медицинскому страхованию сотрудников.

Таблица 1. Правила уменьшения налога

Правило 1	Уменьшить налог Вы можете только в том периоде, в котором платили взносы.
Правило 2	Уменьшать налог Вы можете только за те периоды, когда начисляли взносы как «упрощенец».
Правило 3	Вы не можете уменьшить налог на сумму переплат по социальным взносам.
Правило 4	Если Вы погашаете задолженность перед внебюджетными фондами за прошлые периоды, то Вы можете принять сумму оплат к вычету.

Уменьшаем налог на прибыль при помощи расходов

Для уменьшения налога на прибыль понадобится увеличить расходы:

Но это не значит, что нужно в прямом смысле бросится скупать все подряд. Чтобы в конечном счете не оказалось, что выгоднее бы было заплатить налог.

Перевод капитальных затрат в текущие

Так как капитальные затраты списываются на себестоимость не сразу, а в течение срока эксплуатации, то и уменьшают они налог на прибыль на протяжении срока их использования. Если при необходимости капитального ремонта в договоре со строительной организацией указать текущий ремонт, то и списать такие затраты можно в текущем периоде.

Перевод основных средств в арендованное имущество

При продаже или передаче собственного имущества другой фирме, возможно пользоваться своим оборудованием и помещением в аренду. Это позволит увеличить расходы не на сумму амортизационных отчислений, а на сумму аренды оборудования или здания. Последняя явно превысит амортизационные отчисления.

Увеличение производственных и внереализационных расходов

Увеличив производственные расходы, можно несколько уменьшить полученную прибыль. Помимо вышеперечисленных, к производственным расходам относятся:

• Командировочные расходы;
• Зарплата сотрудников;
• Затраты на научно-исследовательскую деятельность;
• Затраты на доставку, оборот и хранение товара;
• Улучшение условий труда;
• Страхование сотрудников и так далее.

Внереализационные расходы не имеют отношения к производству, но так же способны уменьшить сумму прибыли:

• Выпуск ценных бумаг и обслуживание их;
• Потери от стихийных бедствий и аварий и так далее.

Что такое оптимизация налога на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы компании, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ). Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно соответственно либо сократить доходы, либо увеличить расходы. Перечень расходов, которые учитываются и не учитываются при расчете налога на прибыль, указан в главе 25 НК РФ.

Законные способы увеличения расходов для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

1. Создание резервов:

по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ), в том числе непогашенные в срок обязательства других компаний. Отчисления в данный резерв производятся ежемесячно или ежеквартально, но не более 10 % от выручки. Суммы отчислений для целей расчета налога на прибыль включаются в состав внереализационных расходов;

на оплату отпусков (ст. 255 НК РФ). Этот резерв позволяет компаниям включать расходы на оплату отпусков в состав расходов на оплату труда равномерно в течение года. Создавать данный резерв могут компании, применяющие метод начисления. Порядок создания резервов определяется НК РФ;

на ремонт основных средств (ст. 260 и 324 НК РФ). Отчисления в данный резерв рассчитываются на основании количества замен и сметы ремонтных работ, которые не превышают размер, установленный за последние три года. Создание резерва компаниям, работающим менее трех лет, запрещено. Суммы отчислений в данный резерв включаются в расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг.

Создание резервов позволяет компании равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода и существенно экономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

1. Использование премии на амортизацию(ст. 259 НК РФ).

В зависимости от того, к какой группе амортизационной группе относится новый объект, компания может единовременно учесть при расчете налога на прибыль от 10 (для I, II, VIII, IX, X амортизационных групп) до 30 (для III-VII групп) процентов расходов от стоимости объекта. Данная премия используется как при покупке нового имущества, так и в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации ранее приобретенных основных средств.

1. Применение инвестиционного налогового вычета(ст. 286.1 НК РФ).

Данный вычет с 01 января 2018 года может использоваться компаниями при приобретении или капитальном улучшении основных средств III-VII амортизационных групп. Возможность его использования должна быть закреплена региональным законодательством. Вычет не может составлять более 90% от суммы расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств

Важно, что основные средства, по которым был применен инвестиционный вычет в дальнейшем не смогут амортизироваться

Применение инвестиционного вычета позволяет единовременно учесть при расчете налога на прибыль значительную часть расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств.

Оптимизация налога на прибыль – это выполнение процедур, направленных на уменьшение соответствующего налогового сбора. При правильном ее проведении можно снизить затраты организации, избежав при этом проблем с ФНС.

Алгоритм проверки легальности оптимизации налога. Мнение налогового инспектора

1. У каждой заключенной сделки должна быть деловая цель. Попутно снижается налог – пожалуйста, но бизнес во главе угла.
2. Цена сделки должна быть обоснована и не должна противоречить главе 40 НК РФ.
3. Любая сделка внутри группы компаний должна укладываться в бизнес-логику.
4. На каждую сделку должны быть оформлены все документы: договор, акты, накладные, счета-фактуры и прочее.
5. Стороны, заключающие сделку с эффектом понижения налога, не должны быть взаимосвязаны.

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

8-804-333-11-40 (Работаем по всей России)

Это быстро и бесплатно!

Как не оплачивать НДС

Согласно действующему Налоговому кодексу России, при определенных условиях компания может быть освобождена от оплаты налога на дополнительную стоимость (НДС). Таким правом разрешается воспользоваться только тем индивидуальным предпринимателям или организациям, которые за последние 3 месяца получили прибыль размером не более 1 миллиона рублей. Но стоит заметить, что в течение указанного периода запрещается продажа подакцизной продукции. Кроме того, данная льгота не действует на НДС, уплаченный на таможенном контроле при осуществлении импорта.

Для того чтобы воспользоваться правом освобождения от НДС, необходимо лично отнести в налоговую инспекцию пакет документов и письменное уведомление, в котором описаны основания для получения рассматриваемой льготы.

Обязательными документами являются:

1. Выписка из книги продаж.
2. Копия журнала выставленных и полученных счетов-фактур.
3. Выписка из бухгалтерского баланса (для предприятий).
4. Выписка из книги хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей).

Важным моментом являются сроки подачи документов – это необходимо сделать не позднее 20-го числа того месяца, с которого планируется получить освобождение от налога. Опираясь на законодательство, можно говорить о том, что освобождение от уплаты НДС дается на 12 месяцев, после чего его разрешено либо прекратить, либо продлить, представив указанный ранее пакет документов.

Если сумма прибыли превышает оговоренный предел, льготы на неуплату налога аннулируются. Кроме того, начиная с месяца, в котором произошел подобный инцидент, соглашение считается недействительным, а налог уплачивается в полном размере.

Не лишним будет знать еще об одном нюансе рассматриваемой льготы. При получении данного послабления есть большой риск потери партнеров и покупателей. Это связано с тем, что последние практически не имеют возможности снизить размер НДС, который включен в услуги и товары компании.

Вопрос оценки: «кто виноват, и что делать?»

Многие налогоплательщики обращают внимание на то, что на практически идентичное недвижимое имущество начисляются несоизмеримо разные налоги. Более того, бывает, что «типовые» квартиры даже в соседних домах оценены неодинаково

Дело может быть в некачественной работе государственных оценщиков, а их достаточно сложно призвать к ответу. Помимо «человеческого фактора» причины разной оценки могут быть в разных методиках, используемых инженерами. Тем не менее, ошибки исправить необходимо, если, конечно, есть желание сэкономить на имущественном налоге, государственную кадастровую оценку недвижимого имущества можно оспорить.

Для решения таких вопросов в Росреестре создана специальная комиссия, а если там не удается ничего добиться, тогда придется обратиться в суд

Как правило, принимаются во внимание два основания для проведения переоценки:

• Первое  — это недостоверность сведений об объекте или недостаточно полная информации, которую необходимо было учесть инженерам. 

• Второе – установление кадастровой стоимости в размере рыночной цены на тот момент, когда производилась оценка.

Для того чтобы разобраться в нюансах, необходимо ознакомиться с документами, регламентирующими процедуру оценки в конкретном регионе

Нужно обратить внимание на данные о площади недвижимого имущества, на технику всех расчетов, на применяемые поправочные коэффициенты, и стоит поискать возможности, позволяющие добиться уменьшения налога. Кстати, на этом этапе лучше привлечь профильного эксперта.

Если вы решили оспорить кадастровую стоимость, установленную государственными исполнителями, первое, что потребуется, — это заключение независимого специалиста по оценке, с этим документом нужно прийти в Росреестр (или прямо в суд). Поскольку, как показывает практика, комиссии чаще отказывают в изменении стоимости, чем принимают положительные решения.

При походе в суд, нужно понимать, что придется нести судебные издержки, а значит, решаясь на тяжбу, необходимо хорошо все рассчитать. Тем не менее, шансы достаточно неплохие, в судебной практике есть немало гражданских дел, где истцам удалось добиться снижения кадастровой стоимости, причем в некоторых случаях – в три раза.

Резервы на отпуска, вознаграждения и ценные бумаги

Каждая организация вправе беспокоиться о будущем. Как руководитель будет оплачивать больничные и отпуска? Как поступит, если ценные бумаги станут дешевле? На этот и другие случаи предусмотрен финансовый резерв. Поместить средства в резерв нужно предварительно, а отправив их на «черный день» — внести в статью расходов. Такой ход предусмотрен статьей 25 НК РФ.

А в статье 266 НК РФ прописана ситуация, когда в резерв можно отправить средства на оплату сомнительных долгов. Это может быть поручительство или банковская гарантия, главное, чтобы в компании сумма для погашения подобной задолженности была. Каким образом уменьшается налоговая выплата в этом случае? Зависит от типа расчета налога на прибыль. Первый тип — кассовый, второй — метод начисления.

Статьей 272 НК РФ определено, что метод начислений можно использовать следующим образом: расходы на формирование резерва можно учесть в том периоде, в котором он был сформирован, независимо от фактической траты этого бюджета. Таким образом, можно уменьшать объем налога на прибыль по своему усмотрению. Это не уход от выплаты, а перенос ее на следующий отчетный период. В некоторых случаях это очень удобно.

И про бонус. Скидки и акции, которые компания предлагает клиентам — тоже статья расходов. Она относится ко внереализационным расходам — их тоже вычитают из доходов, полученных в расчетный период (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

НДС и налог на прибыль — пример экономии

Оптовая компания реализует товары через розничную сеть. Продукт — печенье в коробках (по 5 кг) в ассортименте. Объем реализации — 20 000 кг печенья в месяц. Средняя цена одного килограмма — 3,5 руб. (около $ 1,4). Цена отгрузки — 3,5*20 000 = 70 000 бел. рублей (около $ 27 000).

В компании проведена работа по разработке норм потерь и методике списания. Было выделено 5 групп в зависимости от хрупкости товара на основе анализа данных прошлых периодов.

В компании утверждены нормы потерь по товарным группам в разрезе:

• Нормы потерь при хранении товаров — 5 кг на 100 кг товара
• Нормы потерь при транспортировке товаров — 5 кг на 100 кг товара
• Нормы потерь при реализации товаров — 10 кг на 100 кг товара.

Размер потерь может быть выражен в килограммах, в процентах или иных величинах, индивидуально применительно к конкретной группе товаров. На конец отчетного периода, которым избран месяц, проведена инвентаризация. В ходе инвентаризации установлено, что по товарной группе выявлены следующие потери:

• На складе в процессе хранения печенья повреждено 2 упаковки товара
• Из розничной сети вернули 10 кг поврежденного печенья вследствие хрупкости.

Итого установлено порчи на 35 бел. рублей (около $ 1,3) (3,5*2*5) на складе и на 350 бел. рублей (около $ 130) (10*3,5*10) при реализации. Итого — всего порчи установлено на 385 бел. рублей (около $ 150).

Далее:

1. Рассчитываем, какую сумму можно положить на затраты.

При хранении (норма 5 кг на 100 кг товара) на складе остаток печенья составляет 50 000 кг. 50 000 кг*0,5% = 250 кг потерь мы можем положить на затраты. При инвентаризации установлены потери 10 кг на сумму 35 бел. рублей (около $ 13,5). А значит, всю эту сумму можно положить на затраты.

При реализации (норма 10 кг на 100 кг товара) 20 000 кг на затраты мы можем положить 10 кг. При условии, что в отчетном периоде реализованы все 20 000 кг, вся сумма потерь в размере 350 бел. рублей (около $ 135) списывается на затраты.

Итого по итогам месяца можно на затраты списать 385 бел. рублей (около $ 150).

Фото с сайта golden-island.net

2. Считаем, сколько сэкономили на налогах.

НДС. Пункт 24.15 ст. 133 НК гласит: «Не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам в случае их порчи, утраты, за исключением:

• Порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие
• Падежа (гибели) животных из-за возникновения заразной (опасной) болезни животных, при которой устанавливается карантин в порядке, установленном законодательством
• Порчи, утраты основных средств и нематериальных активов».

Таким образом, при отсутствии установленных норм такие недостачи и (или) порчи товаров признаются сверхнормативными и мы по таким потерям НДС не принимаем к вычету.

Поскольку недостача сырья в пределах норм естественной убыли не является его утратой (абзац 3 части второй подп. 24.15 п. 24 ст. 133 НК), следовательно, НДС, приходящийся на недостачу сырья в пределах норм естественной убыли, может быть принят к вычету. А значит, в приведенном выше примере мы экономим:

• 77 бел. рублей (около $ 30) на НДС
• На налоге на прибыль экономия составляет 69,3 бел. рублей (около $ 25).

Итого общая экономия на налогах составляет 146,3 бел. рубля (около $ 56).

Фото с сайта vashamashina.ru