Ндс при усн: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2020 — 2021 годах

НДС: возмещение из бюджета в условиях кризиса

Пандемия и кризис не скажутся на скорости получения компаниями НДС, предъявленного к возмещению. Т. е., для подавляющего большинства предприятий сроки проверки деклараций с НДС к возмещению не будут сокращаться, и длительность их будет по-прежнему составлять 2 месяца.

Согласно письма ФНС России от 10.04.2020 № ЕА-4-15/6101, введение Указами Президента РФ нерабочих дней в период с 30 марта по 8 мая 2020 г. не влияет на исчисление пришедшихся на этот период сроков возмещения НДС из бюджета. Исключением являются сроки по вручению актов камеральных проверок и представлению возражений на акт, течение которых начинается с ближайшего рабочего дня, т.е. с 12 мая 2020 г.

Ускоренный порядок получения НДС к возмещению из бюджета доступен весьма ограниченному количеству компаний. Как правило, это крупнейшие игроки на рынке, поскольку только им под силу выполнить требования ИФНС. Пока расширять круг пользователей возмещения заявительным методом властями не планируется, т.е. даже в кризисных условиях законодатели не намерены пойти на уступки, смягчив условия возмещения НДС.

Компенсация НДС при УСН в смете в 2019 году: формула

Чтобы правильно рассчитать размер компенсации НДС, необходимо воспользоваться расчетной формулой и знать некоторые тонкости их использования.

Формула для расчета затрат на компенсацию НДС

(МАТ + (ЭМ – ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20

материальные затраты на выполнение работ

затраты на эксплуатацию машин

затраты на заработную плату машинистов

накладные расходы (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12%, исключение районы Крайнего Севера – 18,2%)

сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15%)

размер чистой эксплуатации оборудования

налоговая ставка по НДС на момент написания статьи

Коэффициенты, используемые в формуле, являются универсальными и позволяют учесть в смете затраты на НДС. В 2019 году в связи с общими изменениями в НДС была обновлена формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН.

• С 2019 года ставка НДС увеличилась с 18% до 20%. Первый квартал 2019 года был переходным периодом и потребовал значительных затрат на ревизию договоров. Налогоплательщики обязаны по правилам переходного периода организовать учет авансовых расчетов, если сумма аванса получена в 2018 года, а поставка товаров или выполнение услуг принято на учет в 2019 году. К слову, клиенты 1С-WiseAdvice успешно преодолели переходный период и изменение ставки НДС, поскольку всем им заранее было разослано специальное письмо с перечнем необходимых действий, которые им необходимо предпринять для безболезненного перехода на новую ставку.
• С первого квартала 2019 года изменилась форма декларации по НДС. Сдача декларации по старой форме приравнивается к отсутствию отчетности и автоматическому доначислению штрафов.

Как настроить Компенсацию по НДС при УСН в Гранд-Смете 9

Для настройки компенсации НДС в программе нужно зайти Документ-Параметры-Лимитированные затраты.

Затем добавить статью затрат в главу Налоги и обязательные платежи.

В начале указываем наименование Компенсация по НДС при УСН в следующей ячейке прописываем формулу:

(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,20 компенсация ндс при усн в смете в 2019 году формула

где 0,1712 – удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов (МДС 81-33.2004) ; 0,15 – удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре сметной прибыли; 0,20 – ставка НДС 20%.

Усовершенствовать свои навыки в работе с Гранд-Сметой 9 можно на нашем курсе повышения квалификации « Ценообразование, сметное дело и автоматизация сметных расчётов в программном комплексе ГРАНД-Смета 9″

Порядок возмещения НДС при УСН в 2020 году

Возмещение НДС при УСН – возможно ли оно – таким вопросом вправе задаться те «упрощенщики», которым (как исключение из общего правила, действующего при УСН) вменяется в обязанность уплата налога на добавленную стоимость. Рассмотрим, насколько правомерно возникновение возмещаемых сумм НДС при применении «упрощенки».

Кто заполняет декларацию по НДС на УСН

Надо ли при УСН вести регистры налогового учета по НДС

Можно ли принять НДС к вычету на УСН

Итоги

Кто заполняет декларацию по НДС на УСН

Упрощенная система налогообложения предполагает, что задаваться вопросами уплаты НДС нет необходимости. Однако это может быть актуально в следующих случаях:

• При покупке товаров у иностранного поставщика, если этот поставщик не стоит на налоговом учете в России (если стоит, то уплата НДС — его обязанность) и, конечно, если товар вообще подлежит обложению НДС. Либо если покупатель из России оплачивает работы или услуги, выполненные иностранной организацией.
• При аренде и покупке имущества, принадлежащего государству или муниципалитету.
• При отношениях в рамках договоров совместной деятельности (простого товарищества, доверительного управления). Нюансы учета НДС для таких случаев урегулированы в ст. 174.1 НК РФ.
• При выставлении заказчику или покупателю счета-фактуры, в котором выделен НДС. Подобные ситуации могут возникнуть вынужденно. Например, ИП поставляет товары организациям, которые просят выписывать счета-фактуры с выделенным НДС. Данную просьбу лучше не выполнять, сославшись на нормативные документы, которые подтверждают ваше право на невыставление счетов-фактур. Однако законодательного запрета на выставление «упрощенцем» счета-фактуры с НДС нет.

Каждый из этих случаев потребует не только оплаты налога, но и составления декларации по нему. Сдать декларацию в ИФНС нужно будет не позднее 25 числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ), причем способ ее сдачи может быть не электронным.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли определили ситуации, когда нужно платить НДС при УСН и отчитываться по налогу. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

О правилах оформления декларации читайте в статье «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)».

Надо ли при УСН вести регистры налогового учета по НДС

Часто возникает вопрос: нужно ли плательщику УСН вести книги покупок и продаж в ситуациях, когда он обязан уплатить налог?

Книга покупок необходима для расчета налоговых вычетов по НДС. Такой ситуации не может возникнуть ни у одного плательщика УСН, следовательно, книгу покупок вести не нужно. Что же касается книги продаж, то и ее «упрощенцы», как неплательщики НДС, заполнять не обязаны (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Журнал учета счетов-фактур важен для тех неплательщиков НДС, которые выставляют счета-фактуры, работая с контрагентами по посредническим договорам, договорам транспортной экспедиции, и застройщиков. Им заполнение журнала вменено в обязанность (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

174 НК РФ).

Можно ли принять НДС к вычету на УСН

Итак, книги продаж и покупок «упрощенцы», как неплательщики НДС (ст. 169, ст. 346 11 НК РФ), не ведут. При этом следует понимать, что ни одна организация (ни один ИП) на УСН не сможет принять НДС к вычету, ведь если «упрощенцы» не относятся к плательщикам НДС, то и ст. 172 НК РФ о порядке применения налоговых вычетов к ним не относится.

Таким образом, выставить счет-фактуру с НДС «упрощенцы» могут, а принять налог к вычету – нет. Поэтому в случае выставления ими счета-фактуры с НДС они должны в полном объеме уплатить сумму указанного в этом документе налога в бюджет. Следовательно, вопрос о возможности возмещения НДС для «упрощенщика» имеет однозначно отрицательный ответ.

Взять НДС к вычету могут только контрагенты «упрощенцев», получившие от них счета-фактуры, хотя эта ситуация может вызвать вопросы у налоговиков.

Об особенностях оформления документов в ситуации, когда одна из сторон является неплательщиком НДС, читайте в материале «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Итоги

Применение «упрощенки» делает плательщика УСН-налога неплательщиком НДС. Однако существует ряд исключений из этого правила, обязывающих не только к уплате налога на добавленную стоимость, но и к подаче декларации по нему. При этом взять какие-либо суммы налога к вычету «упрощенцы» не вправе. Таким образом, возмещаемого НДС у них возникнуть не может.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как в смете рассчитать сумму компенсации НДС при использовании упрощённой системы налогообложения?

Для того чтобы рассчитать сумму компенсации НДС при использовании упрощённой системы налогообложения необходимо в окне с параметрами сметы перейти на за­кладку Лимит. затраты и там добавить статью затрат в главу с названием Налоги и обязательные платежи. В том случае, если статья затрат добавляется вручную, пользователь должен сам указать нужное наименование статьи затрат, а в колонке Значение ввести следующую формулу:

где 0,1712 (17,12%) – удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов согласно МДС 81-33.2004 (для районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним, требуется применять в формуле значение 0,182 согласно МДС 81-34.2004); 0,15 (15%) – удельный вес затрат на материалы в поста­тейной структуре сметной прибыли; 0,18 (18%) – ставка НДС.

Если нет необходимос­ти в том, чтобы в документе отображалась такая громоздкая формула, достаточно включить внизу окна опцию Скрывать формулу в итогах.

Напомним, что значения идентификаторов МАТ, ЭМ, ЗПМ, НР и СП возвращаются в зависимости от того, какой способ расчёта задан в данный момент для локальной сметы – базисно-индексный или ресурсный. При этом следует иметь в виду, что если в смете задан базисно-индексный расчёт ив параметрах сметы на закладке Индексы в группе Индивидуальные индексы для позиций сметы выбран способ применения индексов Применять индексы к СМР(либо установлен переключатель Не использовать индексы), то значения указанных идентификаторов рассчитываются в базисных ценах.

Отметим, что в примере расчёта, который приводится в данном документе, использованы некоторые устаревшие нормативы – например, там фигурирует ставка НДС в размере 20%. Но в предложенной выше формуле все нормативные показатели соответствуют современному состоянию.

Анна Соболева, МИНИСТЕРСТВО РЕГИОНАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 16 января 2012 г. N 1076-08/ДШ-05

Пример расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенный в письме Госстроя России от 06.10.2003 N , носил справочный характер и в настоящее время утратил свое значение.

Цитата
Алексей пишет:Пример расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенный в письме Госстроя России от 06.10.2003 N , носил справочный характер и в настоящее время утратил свое значение.

Цитата
При этом затраты организаций на указанные цели должны определяться по расчету в зависимости от структуры выполняемых строительно-монтажных работ.

С другого форума: Письмо № НЗ-6292 от 10 06.10.2003 , в приложении к этому письму есть пример расчета, но он носит справочный характер (ПИСЬМО от 16 января 2012 г. N 1076-08/ДШ-05 Минрегиона РФ), т.к. основан на старой структуре НР из отмененного МДС 81-4.99.

Возмещение входящего НДС при упрощенке рассчитывается по формуле:

вариант 1: НДС=(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15)*0,2 (тут 0,1712 удельный вес материалов в структуре НР, прил.8 МДС 81–33.2004).Для районов Крайнего севера и приравненных к ним, формула выглядит так: НДС=(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,182+СП*0,15)*0,2 (здесь 0,182 удельный вес материалов в структуре НР, прил.9 МДС 81–34.2004)

вариант 2: НДС=(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1932+СП*0,15)*0,2 (тут 0,1932 это 0,1712 плюс часть удельного веса затрат, на которые начисляется НДС по прил.8 МДС 81–33.2004, см Консультации и разъяснения, №3(39) за 2005 г. )

Накладные расходы принимаются с коэффициентом 0,94 (0,7 не накручивается) — Письмо Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС

Сметная прибыль принимается с коэффициентом 0,9 — Письмо Росстроя от 18 ноября 2004 года №

Остальные коэффициенты к НР и СП также как и для неупрощенцев.

В связи с отменой письма отменяется коэффициент 0,94 к НР и взамен снова вступает в силу коэффициент 0,7 к НР, регламентированный действующим МДС-33

Возврат товара в 2020 году

1. Если поставщик отказался от поставки, либо обеспечил поставку в меньшем объеме, чем это предусмотрено договором или контрактом (ст. 463, 466 ГК РФ).
2. Поставлена неукомплектованная продукция (ст. 480, 519 ГК РФ). Однако, если поставщик оперативно доукомплектует поставку, либо заменит продукт, то отказ неправомерен.
3. Характеристики покупки не соответствуют заявленным, содержат недостатки, которые невозможно устранить. Либо устранение повреждений и недостатков товара является затратным и проблематичным (ст. 475, 518, 523 ГК РФ). Исключение: оперативное исправление недочетов поставщиком. Например, замена на исправный товар.
4. Поставляющая компания нарушает сроки поставки продукции. Причем нарушения выявлены неоднократно (ст. 523 ГК РФ).
5. Компаньон не представил документы на поставку, либо не доставил необходимые принадлежности к товару (ст. 464 ГК РФ).
6. Партнеры поставили не тот ассортимент продукции, который был заявлен покупателем. Ассортимент не отвечает характеристикам, обозначенным в договоре или контракте (ст. 468 ГК РФ).

Покупая товар, компания планирует получить качественную, полностью укомплектованную продукцию, которая отвечает заявленным характеристикам. Но ожидания не всегда оправданы. Что делать, если поставка не отвечает условиям договора. Правила возврата товарной продукции поставщикам изменились. Разберемся, как провести и оформить возврат товара в 2020 году.

Коэффициенты к накладным расходам и сметной прибыли при УСН

Владельцы фирм часто обращают внимание на составление сметной документации. При использовании УСН необходимо включать специальные коэффициенты с занижением.Эти параметры зависят от разных факторов, и, в первую очередь, от того, как происходит индексация

Если применена индексация на основании статей затрат на уплату НДС, то это значит, что расчёт идёт на конкретно проведённые работы и оказанные услуги между заказчиком и подрядчиком. Здесь учитывается заработная плата, в том числе, и машинистов, эксплуатация машин, материалы.

Есть второй способ, он называется СМР. Применяется при расчётах на основе инвестиций согласно договору тех же сторон. Здесь используется только один индекс, который и носит такое наименование, как единый, и относится к прямым затратам.

Чтобы было проще понять, когда и что писать, лучше обратиться к таблице, где два способа так и были обозначены; а пересечение обстоятельства и метода означает коэффициенты НР и СП как верхнее и нижнее соответственно:

	1 способ	2 способ
Новое строительство	0,85 0,8	–
Ремонт жилых и общественных помещений	0,85 0,8	–
*Похожая работа на функции при строительстве новых объектов	0,9 0,85	–
Реконструкция предприятий и предметов дорожной сферы	0,85 0,8 *– НР нет – СП 0,85	*– НР нет – СП 0,85

Главными отличительными коэффициентами при применении УСН являются дополнительные цифры НР 0,94 и СП 0,9. Поэтому обязательно добавляйте данные параметры.

Отсрочка по уплате налогов и сдаче отчетности из-за COVID-19

Из-за пандемии COVID-19 сроки уплаты и отчетности по УСН изменили. ООО должны сдать декларацию за 2019 год до 30 июня 2020 года включительно. У ИП срок сдачи  — 30 июля 2020 года.

На уплату налога по УСН введена отсрочка на 6 месяцев. ООО должны уплатить налог за 2019 год до 30 сентября 2020 года, а ИП — до 30 октября. Внести авансовый платеж за первый квартал 2020 года нужно до 26 октября, за полугодие 2020 года  до 25 ноября.  

Вышеуказанные сроки уплаты налогоы действуют только для ООО и ИП, попавших в перечень наиболее пострадавших отраслей. Бизнес, который государство не признало пострадавшим, должен заплатить налоги до 12 мая. Те компании, которые были признаны непрерывно действующими и продолжили работу в нерабочие дни, были обязаны уплатить налоги в стандартные сроки.

Налоговые платежи (кроме НДС) и страховые взносы за второй квартал разрешат не платить совсем. Об этом объявил Президент РФ в своём последнем обращении от 11 мая. Льгота предназначена для ИП и организаций, которые попадают в реестр МСП и работают в наиболее пострадавших отраслях. Нормативного акта по этому вопросу ещё нет, поэтому точные условия неизвестны. 

Восстановление НДС с авансов перечисленных

Рассмотрим довольно распространенную на практике ситуацию, когда авансы за приобретенные активы (работы, услуги) были уплачены фирмой при применении ОСН, а сами активы (работы, услуги) получены уже на «упрощенке». Будучи плательщиком НДС, компания была вправе принять к вычету суммы налога с перечисленных поставщику авансов в счет предстоящих поставок (, ). Поэтому в данном случае НДС восстанавливают в размере, ранее принятом к вычету () (см. пример 2).

В бухгалтерском учете эту операцию отражают следующим образом:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»

В налоговом учете расхода не возникает, так как активы еще не поступили.

ПРИМЕР 2

ООО «Пассив» в 2015 г. применяло ОСН, а с 2016 г. перешло на УСН. Аванс за приобретаемый товар в сумме 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.) был перечислен поставщику в период применения ОСН, а сам товар получен при применении УСН.

На 31.12.2015 бухгалтер ООО «Пассив» сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 18 000 руб. – сумма восстановленного НДС с аванса перечисленного.

Как и в случае с приобретением активов (работ, услуг) за полную оплату:

• счета-фактуры, на основании которых суммы НДС были приняты к вычету, регистрируют в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил);
• восстановленный НДС показывают в графе 5 по строке 080 раздела 3 декларации по НДС (подп. 38.5 п. 38 Приложения № 2);
• если суммы НДС по авансам к вычету не предъявлялись, то оснований для восстановления НДС не имеется.

Коэффициенты к накладным расходам и сметной прибыли при УСН

Владельцы фирм часто обращают внимание на составление сметной документации. При использовании УСН необходимо включать специальные коэффициенты с занижением.Эти параметры зависят от разных факторов, и, в первую очередь, от того, как происходит индексация. Если применена индексация на основании статей затрат на уплату НДС, то это значит, что расчёт идёт на конкретно проведённые работы и оказанные услуги между заказчиком и подрядчиком

Здесь учитывается заработная плата, в том числе, и машинистов, эксплуатация машин, материалы

Если применена индексация на основании статей затрат на уплату НДС, то это значит, что расчёт идёт на конкретно проведённые работы и оказанные услуги между заказчиком и подрядчиком. Здесь учитывается заработная плата, в том числе, и машинистов, эксплуатация машин, материалы.

Есть второй способ, он называется СМР. Применяется при расчётах на основе инвестиций согласно договору тех же сторон. Здесь используется только один индекс, который и носит такое наименование, как единый, и относится к прямым затратам.

Чтобы было проще понять, когда и что писать, лучше обратиться к таблице, где два способа так и были обозначены; а пересечение обстоятельства и метода означает коэффициенты НР и СП как верхнее и нижнее соответственно:

	1 способ	2 способ
Новое строительство	0,850,8	–
Ремонт жилых иобщественных помещений	0,850,8	–
*Похожая работа нафункции при строительственовых объектов	0,90,85	–
Реконструкция предприятийи предметов дорожнойсферы	0,850,8*– НР нет– СП 0,85	*– НР нет– СП 0,85

Главными отличительными коэффициентами при применении УСН являются дополнительные цифры НР 0,94 и СП 0,9. Поэтому обязательно добавляйте данные параметры.

Действует ли НДС при УСН

УСН придумали для снижения налогов и упрощения бухгалтерского документооборота для предприятий малого бизнеса. Этот специальный режим предусматривает освобождение от большинства налогов, включая и НДС, в пользу нескольких, доступных к расчету даже людям без специального или экономического образования.

Но в ходе ведения бизнеса, предприятия на УСН могут иметь коммерческие контакты и совершать сделки с компаниями на ОСНО, либо с контрагентами, сотрудничество с которыми подразумевает уплату НДС. В этих случаях и адептам «упрощенки» придется заплатить НДС.

Таких вариантов немного, их надо отслеживать, а в случае совершения сделки, поступать в соответствии с законодательством.

О том, в каких случаях ИП на УСН, платит НДС, а в каких работает без него, расскажет это видео:

Обязанность оплаты

• Если компания по просьбе своего партнера-покупателя на ОСНО выставила ему счет-фактуру с НДС, налог придется заплатить в полном объеме, а так же придется подавать декларацию.
• При действии договора простого или инвестиционного товарищества необходимо: вести раздельный учет, платить НДС по сделкам, попадающим под действие договора, оформлять входные и выходные счета-фактуры с учетом НДС (при УСН).
• То же самое при действии договора по доверительному управлению.
• При аренде госимущества, если стоимость аренды включает НДС, его необходимо удержать и оплатить. В счете-фактуре (один экземпляр для себя) указать, что это за аренду.
• При аренде госимущества, если стоимость аренды исключает НДС, его необходимо начислить и оплатить. В счете-фактуре (один экземпляр для себя) указать, что это за аренду.
• При совершении сделок на территории РФ с иностранным нерезидентом НДС выплачивается от стоимости контракта. В счете-фактуре (один экземпляр для себя) указать, что это за иностранное лицо.
• При ввозе (импорте) товара НДС выплачивается без заполнения счета-фактуры.

О том, что не облагается НДС при УСН и других СН, мы рассказываем более подробно отдельно. Далее же вы узнаете о законодательстве в этой сфере.

Нормативное регулирование

Эти вопросы в полной мере урегулированы в НК РФ, а именно:

• Статья 161 полностью описывает требования к компаниям на УСН, когда они являются налоговыми агентами.
• В 174-ой статье можно узнать об оплате НДС при простом партнерстве.
• 146-ая статья указывает, как поступать с НДС при сделках по госимуществу.
• В статье 168 расписан порядок оформления счета-фактуры для компаний на УСН.

Про НДС в доходах при УСН расскажет данный видеоролик:

https://youtube.com/watch?v=SvPseON9heE

Определение суммы для компенсации НДС при УСН, если используется Гранд в смете

Для проведения различных операций не обязательно самостоятельно использовать собственные ресурсы, производить подсчёты и мучиться с теми или иными знаками. Обозначения, которые были введены в предыдущем пункте, являются стандартными для любой операции.

В интернете множество разных калькуляторов, программ для удобства пользователя при расчёте. Так, многие пользуются специальным комплексом Гранд, который является необходимым в работе бухгалтера и любого специалиста, желающего следить за собственными финансовыми потоками при упрощенке.

В программе Гранд-смета используются эти же сокращения слов, например, МАТ, ЭМ, ЗПМ и так далее. В приложении довольно легко разобраться. Нужно открыть раздел под названием «Параметры сметы», далее в «Лимитированные затраты». Так как программный комплекс постоянно обновляется, то в его новых версиях уже учитывается процент, введённый с января 2019 года, то есть 20%. Именно поэтому изначально стоит эта цифра. В самой популярной и часто просматриваемой строке «НДС» нужно внести «Затраты на компенсацию НДС при УСН» в смете без каких-либо знаков препинания, даже кавычки стоит убрать. В той самой графе с 20 процентами по умолчанию вместо этого параметра нужно ввести формулу из предыдущего пункта.

Как правильно учесть затраты на НДС при УСН

Обычно все затраты на строительство в смете группируются по статьям затрат, например, лимитированные затраты, стоимость материалов, эксплуатация машин. Размер затрат в денежном выражении указывается всегда без НДС, а сам налог указывается в графе «итоги».

Наши эксперты советуют не исключать графу «НДС», а заменить ее на графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН».

Рассмотрим такую ситуацию на примере.

ООО «А» (заказчик на ОСНО) заключил договор с ООО «Б» (исполнитель на УСН) на переустройство мебельного цеха. Для ремонта потребовалось приобрести строительные материалы и включить их в смету. ООО «Б» приобрело строительных материалов на 240 000 рублей, из них 40 000 рублей — это НДС, уплаченный продавцу.

По правилам, в смету идет стоимость материалов без учета налога. В нашем примере это 200 000 рублей. Однако есть еще сумма налога, которая тоже должна быть где-то учтена.

Включить в смету приобретенные материалы в сумме 200 000 рублей. Заменить графу «НДС» на графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН». Рассчитать сумму затрат по специальным формулам.

Включить в смету приобретенные материалы в сумме 200 000 рублей, а 40 000 рублей НДС, уплаченные в составе цены материалов, включить в общехозяйственные расходы.

ИЛИ Выписать заказчику смету, а затем и счет-фактуру с указанием в ней суммы НДС. Исполнитель, который оформил счет-фактуру с НДС обязан уплатить сумму налога в бюджет в полном объеме.

Принцип работы УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это формат перечисления налога в государственный бюджет для представителей малого и среднего бизнеса, действующий на основании Федерального закона N104-ФЗ от 24 июля 2002 года. Если стандартная система налогообложения (ОСНО) включает в себя комплексное формирование бухгалтерской отчетности и отчетных деклараций по уплате налогов различного характера:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• налог на прибыль;
• налог на имущество;
• налог на доходы физлиц (НДФЛ и прочее

то УСН, как видно из названия, подразумевает более простой способ отчетности в сфере налогов и бухгалтерии. «Упрощенка» является более простым налоговым режимом, порядок исчисления налога по которому установлен Статьей 346.20 НК РФ:

• 6%, если обложению налогом подвергаются только доходы (Доход × 6%);
• 15%, если обложению налогом подвергаются доходы, уменьшенные за счет вычета суммы расходов ((Доход – Расходы) × 15%).

Как рассчитывать НДС в смете при УСН

Упрощенцы должны использовать в смете специальную формулу НДС при УСН (письмо Госстроя РФ ):

 (Мат + (ЭМ – ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 20 %.

Мат — материалы

ЭМ  — расходы на эксплуатацию механизмов

ЗПМ — зарплата машинистов

НР — накладные расходы

СП — сметная прибыль

ОБ — затраты на эксплуатацию оборудования

0,1712 — удельный вес материалов в накладных расходах в соответствии с п. 4 приложения 8 к МДС 81-33.2004

0,15 — удельный вес материалов в структуре сметной прибыли. На сегодня этот коэффициент не утвержден никакими нормативными актами, кроме упомянутого письма Госстроя . Поэтому подрядчик может как ориентироваться на рекомендации Госстроя, так и применять свой коэффициент, согласовав его с заказчиком.

20% — ставка НДС

В отличие от компаний на ОСНО, подрядчик на упрощёнке компенсирует для себя входной НДС, который он заплатил за материалы или услуги. То есть формула используется не для начисления налога, а для определения суммы возмещения НДС в смете при УСН. Рассчитанную сумму нужно занести в графу сметы «Компенсация НДС при УСН».

Пример. Заказчик ООО «Стройбыт» работает на общей системе налогообложения. Компания заключила договор стройподряда на реконструкцию цеха с ООО «ЕвроПлюс», применяющим УСН.

Фирма «ЕвроПлюс» купила материалы для проведения ремонта на сумму 240 тыс. рублей, в том числе НДС — 40 тыс. рублей. Стоимость материалов без налога в сумме 200 тыс. рублей была включена в смету.

Рассмотрим три варианта отражения НДС в данной ситуации: один правильный и два неправильных.

Правильно	Неверно	Неверно
В строку «Приобретённые материалы» внести сумму 200 тыс. рублей Рассчитать сумму компенсации НДС при УСН в смете по установленной формуле	В строку «Приобретённые материалы» внести сумму 200 тыс. рублей НДС в размере 40 тыс. рублей включить в общехозяйственные расходы	Сформировать смету с указанием стоимости материалов в сумме 240 тыс. рублей Выписать счёт-фактуру с НДС в сумме 40 тыс. рублей

Неверный расчет НДС в смете для подрядчика на УСН может повлечь за собой убытки из-за низкой цены работ, занижение налоговой базы или лишние затраты при «двойном» начислении.

Чтобы избежать проблем, нужно рассчитывать компенсацию НДС при УСН в смете в соответствии с разъяснениями Госстроя.

Как учитывать налог при такой СН

В тех случаях, когда компания на УСН все-таки «влетает» в НДС, ей приходится решать вопросы учета входного налога. Это делается по разным позициям следующим образом:

• Для основных средств НДС отражается в учете, если они оплачены для использования в предпринимательской деятельности.
• Учитывать НДС по товарам надо по мере их реализации.
• А НДС по материалам учитывается в момент их списания, но для этого необходимо, чтобы материалы были оплачены и внесены на учет в компании.
• Учет НДС должен отражаться в расходно-доходной книге отдельной строкой. Где должен быть виден номер «платежки», накладной (акта выполненных работ) и счета-фактуры.