Счет‑фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать

Проводки по выданному авансу в пользу поставщика

Для учета авансов, перечисленных предприятием в счет оплаты услуг, работ и готовой продукции, используют счет 60. Расчеты с подотчетными лицами организация проводит по счету 71.

Отражение предоплаты, перечисленной продавцу за сырье и материалы

В учете у заказчика должны быть отражены такие бухгалтерские проводки по авансу:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Основание
60.02		Перечислен выданный аванс предприятию «Атлет»	48 000 руб.	счет-фактура
10/1	60.01	«Атлет» поставил сырье и материалы в полном объеме	39 360 руб.	товарно-транспортная накладная
19/3	60.01	НДС (18% от стоимости полученного товара)	8 640 руб.	товарно-транспортная накладная
60.01	60.02	Зачет аванса поставщика по факту поставки товара	48 000 руб.	товарно-транспортная накладная
68.02	19.03	Зачет НДС по факту поставки товара	8 640 руб.	товарно-транспортная накладная

Как отразить аванс сотруднику на хозяйственные нужды

Дт	Кт	Описание	Сумма	Основание
71		Свиридов получил аванс на карточный счет	5 200 руб.	заявление на выдачу средств
10	71	Отражение приобретенных товаров	4 850 руб.	авансовый отчет
50	71	Свиридов вернул в кассу неизрасходованные средства	350 руб.	авансовый отчет

Когда выставляется авансовый счет фактура

Правила выставления счета фактуры на аванс регулируются статьей 168 НК РФ. По правилам НК РФ поставщик обязан в любом случае выписать счет покупателю в случае выплаты им аванса, и сделать это надлежит в пятидневный срок. Предоплата может поступить как в денежной, так и в материальной форме.

Но налоговое законодательство предусматривает ряд исключений, при которых счета-фактуры по предоплате не выставляются:

• поставленные товары, работы, услуги не облагаются НДС по ст. 149 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
• поставка облагается НДС по ставке 0 % (п. 1 ст. 164);
• товары, работы или услуги имеют положительный цикл процесса производства (правительственный Перечень № 468 от 26.07.2006);
• товары, работы и услуги реализуются за пределами Российской Федерации.

В настоящий момент не предусмотрено ответственности за непредоставленный в срок расчет на аванс от поставщика. Но если поставщик не предоставил надлежащий документ в течение отведенных на это пяти дней, заказчик вправе обратиться в суд и после вынесенного судебного решения получить необходимую документацию.

Как учитывать НДС с авансов полученных?

Продавец, получив аванс (частично или на всю сумму договора), согласно 3 статье 168, п. 3 НК РФ, в срок до 5 календарных дней после перечисления аванса должен оформить и выставить счет-фактуру заказчику. В письме Министерства финансов РФ «О применении налоговых вычетов по авансовым платежам» № 03-07-15/39 разъясняется, что можно счет-фактуру не направлять, если поставщик исполнил взятые обязательства до того, как прошло 5 дней с момента, как поступила предоплата.

Ставка НДС с авансов исчисляется делением налоговой ставки на налоговую базу, которая увеличена на тот же процент ставки налога. При ставке НДС 10 % она равна 10/110, если используется ставка 18% — 18/118 (статья 164 НК РФ, п. 4).

Счет-фактура готовится в 2-х экземплярах: 1-й отправляется покупателю, 2-й вносится поставщиком в свою книгу продаж.

НДС с авансов полученных: проводки

Пример 1. Учет полученного аванса и НДС.

В мае ООО «Весна» заключило с предприятием-покупателем ООО «Лето» договор на поставку шезлонгов на общую сумму 94 400 руб, в том числе НДС.

Также в мае ООО «Весна» получает аванс в сумме 50% от объема договора, или 47 200 руб.

НДС, входящий в сумму аванса, который требуется уплатить бюджету, равен: 47 200 руб.* 18% / 118% = 7 200 руб.

Данные операции оформляются такими проводками: В течение мая:

• Дт 51«Расчетный счет» — Кт 62, с/сч «Авансы полученные»: 47 200 руб. – зачислен аванс заказчика;
• Дт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 руб. (47 200 руб.*18% / 118%) – определен НДС от стоимости полученного аванса.

При перечислении НДС в бюджет:

Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51 «Расчетный счет»: 7 200 руб. – уплата НДС бюджету.

Когда товары будут отгружены, следует выписать счет-фактуру на отгрузку, который также отмечается в книге продаж. После этого счет-фактуру на ранее выписанный аванс можно будет включить в книгу покупок.

Сумму НДС, направленную в бюджет с величины аванса полученного, можно включить в сумму вычета после одного из двух событий:

• товары, услуги или работы, под которые поступил аванс, поставлены (выполнены) полностью;
• договор, по которому перечислялся аванс, оказался расторгнут с возвращением аванса покупателю.

Оформление после выполнения обязательств вычета с полученного аванса НДС

После выполнения принятых обязательств и уплаты НДС от их суммы, поставщиком может приниматься к возмещению НДС, выплаченный раньше с аванса (статья 171 НК РФ, п. 8).

Пример 2. Оформление после выполнения обязательств вычета НДС с полученного аванса

В июле «Весна» отгрузила шезлонги покупателю. С полученной выручки от продажи нужно начислить НДС – 14 400 руб. (94 400 руб. * 18% / 118%).

Теперь есть основание, чтобы принять к возмещению сумму НДС, перечисленного бюджету с полученного от заказчика аванса (7 200 руб.). В декларации за III кв.: «Весна» покажет к уплате в бюджет оставшиеся 7 200 руб. (14 400 – 7 200). Указанные операции оформляют проводками: В июле месяце:

• Дт 62 — Кт 90, с/сч «Выручка»: 94 400 руб. – выручка по результатам реализации шезлонгов;
• Дт 90, субсчет «НДС» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 14 400 руб. – начисление НДС от общей выручки за счет реализации шезлонгов;
• Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам»: 200 руб. – НДС, который начислен с аванса ранее, принимается к возмещению;
• Дт 62, с/сч «Авансы полученные» — Кт 62 с/сч «Расчеты с покупателями и заказчиками»: 47 200 руб. – зачитывается аванс, полученный в мае от покупателя.

При перечислении НДС в бюджет: Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51«Расчетный счет»: 7 200 руб. – перечисление НДС в бюджет.

ООО «Весна» должно выписать покупателю – ООО «Лето» счет-фактуру на 94 400 руб. и обязательно его отметить в книге продаж.

Бухгалтером отмечается выписанный на величину аванса счет-фактура (47 200 руб.) в книге покупок.

Оформление вычета НДС из суммы аванса полученного после его возвращения

Если продавец получил аванс, но впоследствии договор с покупателем оказался расторгнут, сумму аванса следует вернуть.

Книга покупок: Возмещение аванса (код 22)

Для вычисления суммы НДС, принятого к вычету при приобретении ТРУ, сформируем Анализ счета 68.02 в меню Отчеты – далее Анализ счета:

Отражение НДС к вычету по налоговому учету

Сумма НДС, включенного в книгу покупок по НУ отражается в регистре накопления НДС Покупки (меню Отчеты – Прочие – Список \ кросс-таблица – раздел учета НДС Покупки). Для получения суммы НДС, включенной в книгу покупок по приобретенным ТРУ необходимо настроить отчет. Кнопка Настройка – Закладка Отбор:

• в поле Вид ценности выбор значения Материалы;
• в поле Вид ценности выбор значения Товары;
• в поле Вид ценности выбор значения Прочие работы и услуги и др.;

Из нашего примера НДС по БУ  = НДС по НУ = 68 247,45 руб.

Шаг 4. Произвести проверку правильности отражения НДС в книге покупок с НДС к зачету по БУ

Регистром налогового учета, в котором учитывается «входной» НДС является Книга покупок. Печатная форма Книги покупок создается в меню Покупка  → далее Ведение книги покупок → и выбираем Книгапокупок. Регистр бухгалтерского учета, в котором собирается информация по расчету НДС является счет 68.02.

Проверим данные по нашему примеру:

• НДС по БУ – Дт оборот 68.02 = 147 264,40 руб.
• НДС по НУ – Книга покупок = 147 264,40 руб.
• Отклонение отсутствует
• Расчет «входного» НДС за период выполнен верно.

Свод данных по расчету «входного» НДС можно представить в виде «внутренней» таблицы:

На сайте ПРOФБУХ8 Вы можете ознакомиться с другими бесплатными статьями и видеоуроками по конфигурации 1C Бухгалтерия 8.3 (8.2):

Полный список наших предложений: https://profbuh8.ru/katalog/

Поставьте вашу оценку этой статье:(Пока оценок нет)

Category: Банки

Как заполнить счет-фактуру на аванс

Авансовый счет-фактура заполняется точно так же, как и обычный на отгрузку. Все обязательные реквизиты перечислены в Налоговом кодексе в статье 169 (в частности в пункте 5.1). Так, обязательно нужно заполнить:

• номер по порядку документа и дату его выписки (номер документа должен быть проставлен в хронологическом порядке вместе с аналогичными документами, которые выписываются по отгрузке);
• реквизиты, в том числе налоговые номера продавца и покупателя;
• номер и дата платежного документа. Речь идет о той платежке, на основании которой был получен продавцом авансовый платеж. Как уже говорилось ранее, если форма расчета была неденежная, то можно в этой строке проставить прочерк;
• название (код) валюты, в которой был зачислен авансовый платеж.

ВАЖНО! В строках 3 «Грузоотправитель» и 4 «Грузополучатель» в авансовом счете-фактуре проставьте прочерк. В табличной части документа в первой графе указываются названия товаров (услуг, работ или имущественных прав), в счет последующей передачи которых была произведена предоплата

Наименования должны совпадать с теми, которые указаны в договоре. Если заявка на поставку формируется после перечисления аванса, то в счете-фактуре можно указать обобщенное название — например, «Запчасти». Для наглядности, чтобы сразу было понятно, что это авансовый документ, можно в первой графе указать в скобочках слово «аванс»

В табличной части документа в первой графе указываются названия товаров (услуг, работ или имущественных прав), в счет последующей передачи которых была произведена предоплата. Наименования должны совпадать с теми, которые указаны в договоре. Если заявка на поставку формируется после перечисления аванса, то в счете-фактуре можно указать обобщенное название — например, «Запчасти». Для наглядности, чтобы сразу было понятно, что это авансовый документ, можно в первой графе указать в скобочках слово «аванс».

Возможно также указать обобщенное наименование товарных позиций — например, «Аванс за оказание аудиторских услуг». О такой возможности прямо разъяснено в письме Минфина РФ от 26.07.2011 за № 03-07-09/22. Желательно в графе с наименованием товаров (услуг, работ) указать также и номер договора между покупателем и продавцом, по которому была произведена предварительная оплата.

Далее в табличной части формы счета-фактуры следует указать ставку (графа 7) и сумму начисленного налога (графа 8), а также сумму авансового платежа (графа 9).

ВНИМАНИЕ! Ставка налога в авансовом счете-фактуре расчетная и составляет 10/110 или 20/120. Суммы указываются без округлений, в копейках и рублях

В иных строках и графах документа, перечисленных в пункте 4 правил заполнения счетов-фактур (приложение к постановлению № 1137), необходимо проставить прочерки

Суммы указываются без округлений, в копейках и рублях. В иных строках и графах документа, перечисленных в пункте 4 правил заполнения счетов-фактур (приложение к постановлению № 1137), необходимо проставить прочерки.

Авансовый счет-фактура подписывается теми же должностными лицами, что и обычный налоговый документ — руководителем и главным бухгалтером (либо уполномоченными по доверенности или приказу должностными лицами).

Документ в бумажной форме может быть полностью выполнен на компьютере либо же частично заполнен от руки; при этом бланк может быть напечатан как на принтере, так и типографским способом (в том числе и с внесением некоторых данных).

***

Получив предоплату от покупателя, в течение 5 дней выставьте в его адрес счет-фактуру на аванс. Документ отличается от привычного применяемой ставкой и отсутствием данных в некоторых графах. 

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС»

1. Постановление Правительства от 26.12.2011 №1137;
2. Налоговый кодекс РФ

Оценка риска привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ за нарушение правил заполнения книги покупок

Статьей 120 НК РФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения. Под таким нарушением для целей данной статьи понимается отсутствие первичных документов либо отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Книга покупок, применяемая при расчетах по НДС, в числе документов, поименованных в ст. 120 НК РФ, не упоминается.

Рассмотрим, можно ли отнести книгу покупок к регистрам налогового учета.

Понятие «регистр налогового учета» встречается в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 230 Кодекса налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Также понятие «регистр налогового учета» раскрывается в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Согласно ст. 313 Кодекса, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Однако для целей исчисления НДС обязанность вести налоговые регистры не установлена. При этом ни в НК РФ, ни в Постановлении Правительства РФ № 1137 книга покупок не упоминается в качестве налогового регистра.

Кроме того, в п. 4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@, указано, что декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных НК РФ, на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).

Таким образом, как следует из приведенной нормы, ФНС России разделяет понятия «книга покупок» и «регистр налогового учета».

Из изложенного следует, что основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за неправильное ведение книги покупок отсутствуют.

Однако существует и иная точка зрения по данному вопросу. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 29 ноября 2013 г. № Ф05-15210/2013 указал, что книга покупок и книга продаж не являются первичными документами, служащими для учета соответствующих операций, но фактически являются регистрами налогового учета, данные которых формируются на основании первичных документов.

Тем не менее в данном деле суд не рассматривал вопрос о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, а указывал на обязанность налогового органа проверять книги покупок и продаж и первичные документы.

Что касается споров о применении ст. 120 НК РФ при нарушении правил ведения книги покупок, то суды принимают положительные для налогоплательщика решения (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30 июня 2006 г. по делу № А79-15564/2005, ФАС Северо-Западного округа от 31 мая 2006 г. по делу № А56-22693/2005).

Отметим, что практика по данному вопросу относится к периоду 2006 г. и ранее. Более поздняя арбитражная практика автором не найдена. Это может свидетельствовать о том, что налоговые органы не предъявляют претензии в случае выявления фактов, свидетельствующих о нарушении правил ведения книги покупок.

Таким образом, вероятность привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 120 НК РФ за неправильное заполнение графы 15 в книге покупок оценивается ниже среднего уровня.

Как заполнить книгу покупок для принятия НДС к вычету в 1С 8.2

Создание и заполнение документа «Формирование записей книги покупок»

• Создание документа производится через раздел меню: Покупка – далее выбираем Ведение книги покупок  – Формирование записей книги покупок;
• При отражении в книге покупок полученных Счетов-фактур на поступившие товары (работы, услуги) от поставщиков заполняется вкладка Вычет НДС по приобретенным ценностям. Чтобы перезаполнить лишь одну закладку можно нажать кнопку непосредственно на закладке, тогда данные в других закладках не

  будут изменены:

Проводки по «входному» НДС к вычету по бухгалтерскому учету

При включении в документ Формирование записей книги покупок записей «входного» НДС к вычету по операциям  поступления товаров (работ, услуг), создаются проводки по дебету 68.02: Дт 68.02 Кт 19 – на сумму «входного» НДС, принятого к вычету:

Проводки по «входному» НДС к вычету по налоговому учету

В регистрах накопления по НДС были созданы записи:

в регистре НДС предъявленный с видом движенияРасход. П роизводится списание «входного» НДС из регистра, в момент включения его в книгу покупок:

в регистре НДС Покупки, которая формирует строки отчета Книга покупок:

Счета-фактуры при авансовых выплатах

Счет-фактура является одним из наиболее распространенных документов, которые являются основанием для осуществления предоплаты. В нем обязательно наличие основных реквизитов:

• наименование поставщика и заказчика;
• банковские реквизиты поставщика для перечисления средств;
• печать и подпись представителя организации-исполнителя.

В счете-фактуре также должно быть указано количество поставляемой продукции, объем работ и услуг, ее стоимость, ставку и сумму НДС, а также срок выполнения работ (поставки товара).

В последние годы многие предприятия в целях оптимизации собственного документооборота отказываются от использования счетов-фактур, прописывая все необходимую информацию непосредственно в договоре. Заключая соглашение, исполнитель и заказчик имеют возможность подробно описать сроки перечисления аванса, условия поставки, а также ответственность за их нарушение, что позволит сторонам минимизировать вероятные риски.

Как заполнить графу 1

В графе 1 укажите наименование товаров, работ или услуг. Можно дополнительно вписать реквизиты договора. Например, «Автомобиль ГАЗ-3347 по договору № 1 от 15.03.2019».

Если счет-фактуру оформляете на работы или услуги, приведите такое наименование, которое позволяло бы их идентифицировать. Например, «проектно-изыскательские работы согласно приложению к договору № 6 от 20.01.2019». То есть формулировка может не содержать подробного описания, но из нее должно быть ясно, какие работы или услуги должны быть выполнены в счет аванса.

Если договор предусматривает и поставку товаров, и выполнение работ (оказание услуг), в графе 1 укажите и наименование поставляемых товаров, и описание работ или услуг.

Покупатель может перечислить аванс в счет отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые облагаются НДС по различным ставкам – 10 или 20 процентов. Тогда порядок заполнения графы 1 счета-фактуры будет зависеть от условий договора. Если сведения, содержащиеся в договоре, позволяют разделить объемы и стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), облагаемых НДС по разным налоговым ставкам, выделяйте их в счете-фактуре в отдельные позиции. В противном случае укажите обобщенное название товаров (работ, услуг, имущественных прав) и ставку НДС – 20/120.

Договор может предусматривать различные сроки поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав). Например, поставку товаров партиями в течение нескольких месяцев. В этом случае при оформлении счета-фактуры суммы аванса разбивать на несколько позиций не нужно.

Такой порядок заполнения графы 1 счетов-фактур при поступлении авансов рекомендован в письмах Минфина от 26.07.2011 № 03-07-09/22, от 06.03.2009 № 03-07-15/39.

Как оформить

Счет-фактуру на полученный аванс составляйте по типовой форме, утвержденной постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

В счет-фактуру внесите следующие данные:

• порядковый номер и дату составления счета-фактуры (строка 1);
• наименование, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя (строки 2–2б, 6–6б);
• реквизиты платежного документа, по которому была получена предоплата (строка 5). Если в течение дня покупатель перечислил аванс несколькими платежными документами, в строке 5 укажите реквизиты каждого из них (письмо Минфина от 28.03.2007 № 03-02-07/1-140). Если получили аванс в безденежной форме (например, при бартере или взаимозачете), в строке 5 поставьте прочерк;
• наименование валюты (строка 7);
• наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (графа 1);
• сумму предоплаты (графа 9);
• расчетную ставку налога – 20/120 или 10/110 (графа 7);
• сумму НДС исходя из расчетной ставки (графа 8).

Такие правила установлены Порядком, утвержденным постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, пунктом 5.1 статьи 169 НК.

Счета-фактуры можно оформлять на бумаге и (или) в электронном виде.

В электронном виде организации вправе выставлять счета-фактуры по взаимному согласию сторон сделки. Покупатель и продавец должны иметь совместимые технические средства для приема и обработки счетов-фактур. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 169 НК.

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде утвержден приказом Минфина от 10.11.2015 № 174н.

Особенности заполнения документов по поступлению материалов в 1С 8.2

Особенности заполнения документа «Поступление товаров и услуг»

• В графе % НДС – ставка НДС, устанавливаемая в разрезе каждой номенклатурной позиции.
• В графе Сумма НДС – исчисленная сумма НДС. Рассчитывается автоматически, если установлена ставка. Необходимо контролировать заполнение данной графы;
• В графе Счет НДС – счет 19.03. Устанавливается автоматически, если для номенклатурной позиции определен счет учета НДС в регистре Счета учета номенклатуры в меню Предприятие  – Товары (материалы, продукция, услуги):

Особенности заполнения документа «Счет-фактура полученный»

Зарегистрировать «входной» Счет-фактуру можно кликнув на гиперссылку Ввести счет-фактуру в документе Поступление товаров и услуг;

В появившемся окошке Счет-фактура полученный поля документа автоматически заполняются информацией из документа Поступление товаров и услуг. Поэтому следует их проверить и дозаполнить:

• Вид счета фактуры – устанавливается «На поступление»;
• строчки Вх.номер и от –  вводятся номер, число, месяц и год полученного счета-фактуры от поставщика;
• Код вида операции – вводится «01», это значение используется в т.ч. при поступлении материалов ;
• флажок Способ выставления проставляется в зависимости от метода выставления счета-фактуры – в бумажном виде либо в виде электронного документа;
• флажок Отразить вычет НДС ставится при принятии НДС к вычету во время проведения документа Счет-фактура полученный, если все условия для этого соблюдены:

Если счет-фактура в 1С 8.2 не зарегистрируется должным образом, то запись в книге покупок не сформируется. Проводки документ Счет-фактураполученный не создает, а формирует только запись в регистре сведений 1С Журнал учета счетов-фактур.

Отображение с указанием документа расчета

Предположим, нам необходимо ввести корректировку налога. Создадим новый документ и заполним его реквизиты, указав документ расчетов с поставщиком, предъявленный ранее.

Рис.2 Создание нового документа

Рис.3 Создание документа

• Если первую галочку не устанавливать, то налог будет отражен к вычету как в документах поступления и для отображения записи в книге покупок надо будет дополнительно ввести документ формирования.
• Установка второй галочки означает, что будут сформированы проводки по зачислению налога.
• Установка третьей галочки говорит о том, что при проводке документа его запись будет отражена в доплисте за тот период, который укажет пользователь.
• Если установить четвертую галочку, документ расчетов будет отражен в учете. Она устанавливается, когда нужна корректировка движения документа расчета.

Следует внимательно посмотреть на поле «Код операции», так как его значение выбирается вручную из предложенного списка.

Рис.4 Код операции

Перейдем на закладку «Товары и услуги». Нажав кнопку «Заполнить», выберем нужную нам команду.

Рис.5 Товары и услуги

Список ценностей при этом заполняется автоматом из указанного первичного документа, где в поле «Вид ценности» указывается просто вид материальных ценностей, без детализации. Для отображения в книге покупок этого достаточно.

Рис.6 Вид ценности

Заполнив табличную часть, вносим сумму корректировки с плюсом или минусом. Чтобы изменить ставку налога вводится две строки – первая сторнирующая запись, вторая – с указанием новой ставки и суммы. При корректировке документа счет-фактуру вводить на основании не надо.

Рис.7 Введение данных

Учет авансов выданных и полученных (предоплаты)

Для стимулирования хозяйственных отношений организации выполняют предоплату поставщикам и получают предоплату от покупателей.

Для учета авансов выданных используется счет 60.2 – «Расчеты по авансам выданным».

В тех случаях, когда сумма предоплаты превышает стоимость поставки, разница либо возвращается поставщиком на расчетный счет, либо учитывается как предоплата для последующих поставок.

Бухгалтерские записи по выдаче аванса в счет будущей поставки материальных ценностей представлены в табл. 9.6.

Таблица 9.6
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
1.	60.2	Сумма аванса
2. Оприходованы материально-производственные запасы, поступившие в счет предоплаты	10, 41	60.1	Стоимость запасов – НДС
3. Учтен НДС	60.1	Сумма НДС
4. Произведен зачет аванса	60.1	60.2	Сумма зачета
5. Возвращена разница на расчетный счет поставщика	60.2	Разница

В тех случаях, когда сумма предоплаты меньше договорной стоимости поставки выполняется зачет на суммы предоплаты, а оставшаяся часть кредиторской задолженности оплачивается обычным образом.

Пример 9.1. Произведена предоплата поставщику материалов в размере 10 000 руб. Поступили материалы стоимостью 7 000 руб.

Отразить в бухгалтерском учете операции по выдаче аванса и поступления материалов. Решение представлено в табл. 9.7.

Таблица 9.7
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
1. Произведена предоплата	60.2	10 000
2. Поступили материалы в счет предоплаты	60.1	7 000
3. Учтен НДС	60.1	1 260
4. Произведен зачет аванса	60.1	60.2	8 260
5. Возвращена разница на расчетный счет поставщика	60.2	1 740

Для учета авансов полученных используется счет 62.2 – «Расчеты по авансам полученным».

Бухгалтерские записи по авансам, полученным в счет будущей поставки готовой продукции представлены в табл. 9.8.

Таблица 9.8
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
1. Поступила предоплата за предстоящие поставки готовой продукции	62.2	Сумма предоплаты
2. Начислен НДС	62.2	68.2	Сумма НДС
3. Отгружена готовая продукция покупателю, признан доход	62.1	90.1	Выручка (в т.ч. НДС)
4. Списана себестоимость готовой продукции	90.2	Себестоимость
5. Начислен НДС по реализации	90.3	Сумма НДС по реализованной продукции
6. Зачтена предоплата	62.2	62.1	Сумма зачета по реализации
7. Учтен НДС с предоплаты	62.2	Сумма зачета по НДС

Из сумм предоплаты и выручки зачитывается меньшая из двух. Аналогично, из сумм НДС, начисленных по полученной предоплате и по реализованной продукции, зачитывается наименьшая из двух. Неиспользованный аванс возвращается.

Пример 9.2. Получена предоплата за предстоящую поставку готовой продукции в размере 11 800 руб. Реализована готовая продукция на сумму 6 000 руб., в т.ч. НДС 18% в зачет предоплаты. Себестоимость готовой продукции 3 500 руб. Составить бухгалтерские записи.

Решение представлено в табл. 9.9.

Таблица 9.9
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
1. Поступила предоплата от покупателя	62.2	11 800
2. Начислен НДС по полученной предоплате	62.2	68.2	1 800
3. Отгружена готовая продукцию покупателю, признана выручка	62.1	90.1	6 000
4. Списана себестоимость реализованной готовой продукции	90.2	3 500
5. Начислен НДС по реализации	90.3	68.2
6. Зачтена предоплата	62.2	62.1	6 000
7. Учтен НДС с предоплаты	68.2	62.2
8. Возвращен неиспользованный аванс	62.2	4 885

Дата добавления: 2016-06-24; просмотров: 548;

Заполнение авансового счета-фактуры: нюансы

Есть ряд нюансов, на которые полезно обратить внимание при формировании счета-фактуры по указанной схеме. Минфин РФ в письме № 03-07-11/427, изданном 16.10.2012, высказывает мнение, что вносить порядковые номера авансовых счетов-фактур следует в единый перечень с теми, что устанавливаются для отгрузочных счетов-фактур

Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС

Минфин РФ в письме № 03-07-11/427, изданном 16.10.2012, высказывает мнение, что вносить порядковые номера авансовых счетов-фактур следует в единый перечень с теми, что устанавливаются для отгрузочных счетов-фактур. Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС.

О нумерации счетов-фактур не по порядку читайте здесь.

В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).

Читайте статью «Правомерен ли отказ в вычете НДС, если в счете-фактуре наименование товара (работ, услуг) приведено в обобщенном виде?».

В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 20%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 20/120 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009).

Какие проблемы будут у продавца и у покупателя, если этого не сделать, мы рассказали здесь.

Можно отметить, что сотрудники организации, ответственные за документооборот, для удобства хранения и использования авансовых счетов-фактур вправе указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, не изменяющих форму счет-фактуру (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, письма Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169, от 08.04.2016 № 03-07-09/20121).

Авансовый счет-фактуру должны подписать руководитель фирмы и главный бухгалтер (либо сотрудники, которые их заменяют). Если бизнесом владеет ИП, то подписывать документ должен он сам или уполномоченное им лицо, но в любом случае в счете-фактуре нужно указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Те же правила установлены для отгрузочных и корректировочных счетов-фактур.

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Организация имеет право принять НДС к вычету с авансов, полученных от покупателей, на дату (п. 5 ст. 171 НК РФ):

• зачета аванса, т.е. в периоде реализации товаров (работ, услуг) покупателю;
• возврата аванса в связи с изменением условий или расторжением договора.

Вычет НДС осуществляется в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), в оплату которых ранее был получен аванс (п. 6 ст. 172 НК РФ). Это значит, что если Вы начислили НДС с авансов по ставке 18/118%, а отгружаются товары по ставке 10%, то в зачет можно принять только ту часть НДС, которая рассчитана по ставке 10/110% (Письмо Минфина РФ от 28.11.2014 N 03-07-11/60891).

На сумму НДС принятого к вычету:

• в книге покупок делается регистрационная запись авансового счета-фактуры, НДС по которому ранее был исчислен, с кодом вида операции 22 «Авансы полученные»;
• в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.02 Кт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам».