Ответственность за неуплату налогов физическими лицами

Вопрос: Можно ли с руководителя или главбуха взыскать долги по налогам компании?

Да, можно. Руководящих лиц имеют право привлечь к субсидиарной ответственности по налоговым долгам компании. К ним относятся учредитель, директор и главный бухгалтер. Условия, при которых с руководителей и бухгалтеров могут взыскать недоимку компании, разъяснил Конституционный суд РФ. Они указаны в постановлении от 8 декабря 2017 г. № 39-П:

• в неуплате налогов виноват сам директор (главный бухгалтер), который намеренно хотел причинить ущерб бюджету в корыстных целях;
• директор (главный бухгалтер) был осужден за неуплату налогов, но уголовное дело в его отношении было прекращено по нереабилитирующим основаниям;
• нет возможности взыскать недоимку по сборам с самой компании.

Последнее условие означает, что инспекторы не смогут предъявить имущественные претензии руководителям, если у компании имеются деньги и имущество. Факт того, что с компании и ее субсидиарных ответчиков ничего взыскать нельзя, подтверждается в случаях:

• отсутствия у организации и ее учредителей денег и имущества;
• исключения компании из ЕГРЮЛ или признания ее недействующей.

Ответ на вопрос дан специалистами ЗАО «ТаксНет», разработчика систем электронного документооборота и сервисов для сдачи отчетности

Какие есть санкции за неуплату налога в срок

Чем грозит неуплата налогов для ООО? Если налог задекларирован предприятием, но не оплачен в срок или задекларирован некорректно (при этом, не доказано, что это сделано намеренно), то на фирму могут налагаться следующие санкции:

1. Штраф в величине 20% от суммы налога, доначисленной вследствие неверного исчисления.
2. Штраф в величине 40% от соответствующей суммы налога, если доказано, что его неуплата совершена фирмой умышленно. Также кроме штрафа на доначисленные налоги начисляются пени — суммы, увеличивающиеся с течением времени.
3. Только пени — по налогам, которые были корректно исчислены, но не уплачены.

Следует отметить, что штрафы за рассматриваемое налоговое правонарушение налагаются не на конкретных работников предприятия, а на юридическое лицо в целом. Фактически, ответственность за правовые последствия неуплаты налогов несут собственники ООО — поскольку за счет их капитала предполагается погашение долгов перед бюджетом.

Однако, в предусмотренных законом случаях владельцы фирмы могут тем или иным образом воздействовать на сотрудников, допустивших неуплату налогов или их некорректное исчисление. Чаще всего — посредством дисциплинарных мер. В этом случае можно говорить о наличии персональной ответственности (правда, регулируемой нормами трудового права) за налоговые правонарушения.

Правила юридической квалификации

Понятия налоговых правонарушений закреплено статьей 106 НК РФ. Термин используется для обозначения виновных и противозаконных действий, за совершение которых установлено наказание. Исчерпывающий перечень таких проступков парламентарии привели в главе 16 Кодекса. Ответственность может наступить за преднамеренное искажение облагаемой базы, занижение отчислений, отсутствие деклараций или простую ошибку в калькуляции.

Обязательным условием является вина

Уклонение, как и прочие налоговые правонарушения, может быть следствием прямого умысла либо неосторожности. Ярким примером первого является использование заведомо незаконных схем оптимизации

К таковым относят дробление бизнеса, сокрытие выручки, внедрение системы серых зарплат. Примером проступка по неосторожности служит счетная ошибка.

Определенности практике придает статья 108 НК РФ. Она содержит общие принципы применения санкций:

1. Жесткая юридическая регламентация. Наказать налогоплательщика можно лишь за то деяние, которое прямо запрещено или открыто противоречит нормативным актам.
2. Однократность. Повторное наложение санкций за проступок недопустимо.
3. Доказанность. Негативные последствия наступают лишь при подтверждении факта нарушения. До этого момента действует презумпция невиновности.
4. Неотвратимость. Налоговый штраф не освобождает виновное должностное лицо от уголовного или административного преследования.
5. Обязательность платежей в бюджет. Применение к компании санкций не снимает вопроса о погашении недоимок. Налоги и сборы должны быть оплачены без учета назначенного наказания.

В зависимости от специфики дела и сущности нарушения организацию призывают к ответу в налоговом или административном порядке. Должностным лицам компании тоже грозят санкции за ошибки. Однако одного факта отсутствия средств в бюджете недостаточно для юридической интерпретации их деяний

При квалификации важно установить наличие или отсутствие умысла, определить способы уклонения, а также оценить характер причиненного ущерба. Анализ позволяет отнести нарушения к преступлениям или признать рядовыми проступками

Повлиять на исход дела может выявление юридически значимых обстоятельств. Они могут быть отягчающими или смягчающими (ст. 112 НК РФ). Санкции ужесточаются, если в процессе разбирательства установят сговор участников, чрезвычайно крупный размер ущерба, неоднократность. Перечень смягчающих вину обстоятельств неограничен

Во внимание принимают тяжелое финансовое положение фирмы, следование недостоверным инструкциям и рекомендациям некомпетентных специалистов. Помогут смягчить санкции и деятельное раскаяние, признание вины, совершение проступка впервые

Земельный налог

Земельный налог для физических лиц необходимо платить собственникам земельных участков.

Земельный налог является местным налогом, и его ставка устанавливается органами муниципальных образований. Для физических лиц земельный налог рассчитывается налоговой инспекцией. Ежегодно налоговая инспекция не позднее 30 дней до 1 декабря последующего года направляет налоговые уведомления об уплате земельного налога. Вы не обязаны платить земельный налог до получения такого документа.

Следует отметить, что с 01.01.2015 физические лица обязаны до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган об объекте, по которому не было получено налоговое уведомление.

Например, гражданин В. купил земельный участок в мае 2015 года. Если до 1 ноября 2016 года он не получит уведомление об уплате налога, то ему необходимо до 31 декабря 2016 г. сообщить в налоговую инспекцию о том, что в его владении имеется земельный участок. Если этого не сделать, то в последующем это может рассматриваться как уклонение от уплаты налогов.

Ответственность за неуплату

Неуплата земельного налога физическими лицами является правонарушением и подлежит ответственности:

• Начисление пени за несвоевременную уплату налога, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования;
• Наложение штрафа за нарушение срока оплаты налога – 20% от неуплаченной суммы налога. Игнорирование уплаты налога ведет к штрафу в размере 40%.

Например, если размер земельного сбора 8 тыс. руб., то штраф составит 1600 руб., а за умышленные действия 3 тыс. 200 руб. Как правило, если вы получали налоговые уведомления, но игнорировали их, у налоговой инспекции есть повод предъявить вам претензии в умышленном уклонении от уплаты налога.

Необходимо отметить, что взыскать с физического лица долги по налогам, пеню и штраф налоговая инспекция может только по решению суда.

Если есть решение суда о взыскании задолженности по налогам, и оно не исполняется, то судебные приставы, в целях обеспечения исполнения решения суда, могут обратить взыскание на заработную плату должника, его имущество, запретить выезд за границу.

Ответственность физических лиц за неуплату налогов

Простые граждане, не владеющие собственными предприятиями, обязаны оплачивать НДФЛ, имущественный, земельный и транспортный налоги. Если этого не делать вовремя, государственные органы, призванные следить за исправным поступлением сборов от населения, применят налоговые или уголовные меры убеждения. К физическим лицам, не оплатившим крупную сумму налога, применяется уголовное наказание.

Размер не выплаченных государству средств делится на категории:

• крупный – более 1 800 000 рублей;
• особо крупный – 3–9 млн рублей.

Если налогоплательщик не успел наделать таких долгов, применяются штрафные санкции:

• на утаенную сумму начисляются пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка России;
• налагается 20% штраф, который удваивается при повторении преступных действий.

• налогоплательщик не достиг совершеннолетия;
• непредвиденные обстоятельства, помешавшие сделать платеж;
• внезапная болезнь;
• окончание периода, в течение которого применяется наказание.

Перечисленного достаточно для осознания простого факта – государство не намерено терять деньги налогоплательщиков. Это не означает, что оно находится по другую сторону баррикад. Ведь полученные средства расходуются не только на зарплату чиновникам, но и на социальные программы, а значит, они работают на всех россиян.

Есть ли ответственность на неуплату налога на прибыль

Для рядовых граждан получение прибыли заключается в извлечении доходов – трудовая или предпринимательская деятельность, передача собственных имущественных активов во временное возмездное пользование (аренда), получение процентов от займов, продажа имущественных ценностей и объектов. Практически каждый вид дохода подлежит налогообложению в виде НДФЛ. В частности, законодательные акты регламентируют следующие возникновение налоговых обязательств по НДФЛ для следующих направлений деятельности:

• получение денежного вознаграждения за работу по трудовому контракту или гражданско-правовому договору – в этом случае с каждой полученной суммы в бюджет должно удерживаться 13% (при расчете суммы налоговых обязательств используется система налоговых вычетов, которая существенно снижает размер выплат);
• любые виды доходов от деятельности предпринимательского характера (как правило, уплата налога происходит при регистрации субъекта в качестве ИП в соответствие с выбранным режимом налогообложения);
• получение регулярных выплат по различным видам ценных бумаг (дивиденды, проценты и т.д.);
• реализация недвижимых объектов (налоговые обязательства не возникают, если гражданин владел объектов более трех лет);
• получение выигрышей в лотерее, на ставках, и т.д.
• иные формы доходных поступлений.

Если субъект официально трудоустроен, обязанность по расчету, удержанию и перечислению НДФЛ закон возлагает на администрацию предприятия. В этом случае, любое нарушение сроков перечисления средств в бюджет повлечет наказание не для гражданина, а для должностных лиц организации. В иных случаях обязанность рассчитать и перечислить налог в бюджет возложена на самого гражданина:

• при ведении предпринимательской деятельности исполнение налоговых обязательств происходит путем заполнения декларационных бланков – на основании декларации гражданин указывает все источники доходов и суммы поступлений, после чего рассчитывает сумму НДФЛ;
• при продаже недвижимого имущества оформляет декларационная форма 3-НДФЛ – в большинстве случаев продавец сможет получить возврат налога на основании этого документа (при владении объектом более трех лет декларировать полученный доход не нужно);
• при получении иных видов поступлений, подлежащих налогообложению, также заполняется форма 3-НДФЛ по итогам календарного года.

Это основной вид налога, который должны платить физические лица со всех видов дохода, полученного за год.

Налоговая ставка для граждан, годовой доход которых не превышает 512 тыс. руб., составляет 13%. Т.е., у кого доходы выше – обязаны заплатить 23%.

Если вы являетесь наемным работником, то подоходный налог за вас перечислит в соответствующие органы работодатель. Во всех остальных случаях (продажа автомобиля, недвижимости, сдача квартиры в аренду) бремя уплаты налога на свой доход ложится на вас.

В срок до 1 апреля следующего за отчетным года необходимо заполнить и передать в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах и до 1 декабря оплатить начисленную сумму налога.

Если вы приняли решение не делиться полученным доходом с государством, то должны быть готовы к тому, что для этого случая у государства имеются меры реагирования:

• Вы решили не подавать декларацию о доходе — за это полагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления декларации. Если такая просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Следует помнить, что сведения о том, что вы продали квартиру, земельный участок, машину поступают в налоговую инспекцию от органов, которые участвовали в оформлении вашей сделки (нотариус, органы гос. регистрации, ГИБДД).
• За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
• Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленно ли вы уклоняетесь от уплаты налога или нет. Если будут получены доказательства умышленного уклонения, то размер штрафа увеличится до 40%.

Административная ответственность

При возникновении фискальной задолженности в результате грубого (критерии грубости перечислены в п. 1 примечания к ) нарушения требований к бухучету, в том числе к соответствующей отчетности. На виновного в этом директора или бухгалтера наложат административный штраф в размере от 5000 до 10 000 руб.

Повторное нарушение (в течение 12 месяцев со дня наказании за первое) приведет к штрафу от 10 000 до 20 000 руб. или к дисквалификации на 12-24 месяца.

Освободят от указанных административных взысканий в случаях:

• подачи уточненной налоговой декларации и уплаты на ее основе недоплаченной суммы обязательного платежа с соблюдением условий, согласно ;
• исправления ошибки в установленном порядке (включая предоставление пересмотренной бухгалтерской отчетности до ее утверждения).

Срок давности для таких нарушений — два года со дня их совершения.

Кто отвечает по налоговым обязательствам

Поскольку платить налоги должны все трудоустроенные граждане РФ, то и ответственность за эти обязательства несёт каждый из них.

При несоблюдении Налогового кодекса физическими лицами, к ответственности привлекут:

• Граждан РФ, которые не заплатили личные налоги, не связанные с предпринимательством.
• ИП.
• Иностранцев и лиц без гражданства, которые в соответствии с документами, разрешающими их нахождение в РФ, также должны платить налоги.

Если же налоги не платит компания, то к ответственности привлекут:

• Учредителей.
• Генерального директора.
• Бухгалтера (особенно в случае нарушения сроков подачи налоговой декларации).
• Других работников компании, которые имеют право подписи официальных документов и доступ к денежным средствам фирмы.

При этом важно доказать, что закон нарушили именно конкретный работник организации. Только на этом основании его можно привлечь к ответственности за неуплату налогов

Поэтому сам процесс наказания юридического лица существенно отличается от такового с гражданами, которые не заплатили личные налоги.

Налоговая ответственность

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ установлено, что физическое и юридическое лицо обязано уплачивать установленные налоги и сборы. Неисполнение обязанностей по уплате налога является правонарушением, за которое установлена налоговая, административная и уголовная ответственность.

Указанные виды ответственности накладываются на разных субъектов: административная и уголовная – на должностных лиц организации (индивидуального предпринимателя), налоговая – на налогоплательщика в целом. Поэтому принцип о невозможности повторного привлечения к ответственности за одно и то же деяние в случае с неуплатой налогов не работает, т.к. санкции в такой ситуации накладываются на разных лиц. К тому же, у каждого вида ответственности за неуплату налогов разные цели: у налоговой – компенсировать имущественный ущерб бюджетной системе, а у административной и уголовной – возместить , причиненный «неплательщиками» общественным отношениям.

Единственное, что объединяет указанные виды ответственности за нарушение норм налогового законодательства – это наличие у них общего события правонарушения: уклонение от уплаты налогов с организации или физического лица, либо неисполнение обязанностей налогового агента.

Следовательно, если должностное лицо организации (, главный бухгалтер, учредитель, менеджер) привлекается к уголовной ответственности, то для налоговых органов это не является препятствием по взысканию с организации налоговых санкций (штрафов) в соответствии с нормами НК. Об этом прямо сказано в НК: привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством. Поэтому направляя в правоохранительные органы собранный на налогоплательщика-организацию «компромат», налоговый орган не станет приостанавливать действия по взысканию с данной организации суммы налогов, штрафов и , отраженные в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При этом привлечь индивидуального предпринимателя одновременно к налоговой и к уголовной ответственности невозможно, т.к. в соответствии со статьей 9 НК, индивидуальные предприниматели в налоговых правоотношениях рассматриваются как налогоплательщики – физические лица, а на одно и то же не может быть возложена и налоговая и уголовная ответственность.

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное в нарушение законодательства о налогах и сборах действие (или бездействие) лица, за которое налоговым законодательством предусмотрена ответственность ( НК РФ). Согласно НК Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога.

Из этой нормы есть исключение для , который обязан перечислить сумму налога в бюджет только в том случае, если он был им удержан у налогоплательщика. Если налог не был удержан, его взыскание с налогового агента не допускается, так как налоговым законодательством не установлена обязанность налогового агента уплатить не удержанные с налогоплательщика налоги за счет собственных средств.

С 01.05.2017 в 14 регионах (Республика Бурятия, Карачаево-Черкесская Республика, Амурская, Владимирская, Ивановская, Магаданская, Московская, Нижегородская, Новгородская, Пензенская, Рязанская, Самарская, Ярославская области и Москва) будут начисляться пени за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей за неуплату налога на имущество физических лиц по .

Налоговая ответственность

Под налоговой ответственностью подразумевается наложение налоговым органом штрафа. Недобросовестные налогоплательщики привлекаются к налоговой ответственности, если имеет место:

• нарушение организацией или ИП требования обязательной постановки на учет в ИФНС.  Размер штрафа в этом случае составляет 10 тыс. рублей, а при ведении деятельности в «неучтенном периоде», взимается десятая часть полученных от нее доходов, но не менее 40000 рублей;
• допущение серьезных нарушений правил исчисления доходов и расходов, объектов налогообложения. Установлен штраф 10 тыс. рублей, если нарушения имели место в пределах года, а если дольше, то назначается 30 тыс. рублей штрафа, в то время как при занижении налоговой базы взимается 25% налоговой базы, но не менее 40000 рублей;
• неподача или несвоевременная подача декларации в ИФНС влечет уплату 5-30% от значащейся в ней суммы, но не менее 1000 рублей;
• неотчисление суммы налогов целиком или в части влечет обязанность уплатить 20% от соответствующей суммы и 40%, если это было сделано умышленно;
• неотчисление платежей налоговым агентом. Налоговый агент, не удержавший и не перечисливший сумму налога в части или целиком, должен заплатить 20% от нее;
• отказ предоставить сотрудникам ИФНС запрошенные ими документы, сведения о налогоплательщике или умышленная подача недостоверных данных наказывается штрафом в 10 тыс. рублей.

Налог на прибыль или подоходный налог

Это основной налог, который необходимо оплачивать физическим лицам со всех видов дохода, полученных в течение календарного года.

Если вы работаете на наемной работе, то налог на прибыль с вашего дохода платит работодатель, посредством перечисления в соответствующие органы. В случае получения дополнительного дохода от продажи квартиры, автомобиля, сдачи в аренду недвижимости, вы обязаны  самостоятельно оплатить налоги. До 01.04. следующего после получения дохода года необходимо подать налоговую декларацию о своих доходах и уплатить начисленную сумму налога до 01.12.

Если вы не предоставили декларацию в установленные сроки, то необходимо будет оплатить штраф– 5% от суммы налога. Если просрочка уплаты налога вырастет до 180 дней, то штрафбудет уже 30%. После 181 дня просрочки штраф будет составлять10% за каждый месяц просрочки.

В случае неуплаты налога в установленный период за каждый день просрочки будет начисляться пеня, которая рассчитывается по следующей формуле: количество дней просрочки умножается на сумму долга и умножается на 1/300 ставки рефинансирования. • Так же вам придется заплатить штраф за нарушение срока уплаты налога, что составляет уже 20% от вашего долга по налоговым сборам. В случае обнаружения корыстного умысла в ваших действиях сумма штрафа может быть увеличена до 40%

Сдача квартиры в аренду может выступать как основным, так и дополнительным источником дохода. В случае передачи в аренду недвижимости на срок более 12 месяцев, договор подлежит обязательной регистрации в государственных органах. Ставка по этому налогу также равна 13%, сам налог будет рассчитан от общего дохода от сдачи квартиры за год.

• Штраф за неподачу декларации о доходах в установленные сроки – 5 % от суммы налога, после 180 дней просрочки штраф составить 30%, далее штрафные санкции в 10% будут начисляться на каждый месяц просрочки.
• За несвоевременную уплату налога начисляется пеня, которая рассчитывается по следующей формуле: количество дней просрочки умножается на сумму налога, подлежащего уплате, и умножается на 1/300 ставки рефинансирования.
• Кроме того необходимо будет заплатить штраф за нарушение срока уплаты налогов в размере 20% от его суммы. В случае выявления корыстного умысла в уклонении от налогов сумма штрафа будет уже 40%.

Налог на имущество

• За несвоевременную уплату налога начисляется пеня из расчета количество дней просрочки, умноженные на сумму налога и на 1/300 ставки рефинансирования.
• Дополнительно будет назначен штрафв 20% от неуплаченной суммы. В случае умышленной неуплаты штраф может быть увеличен до 40%
• Если в течение шести месяцев с момента истечения срока уплаты налога более 3000 рублей он не будет оплачен, то ИФНС имеет право отправить судебный иск о взыскании, что может привести к аресту имущества и денежных средств.

Транспортный налог

Транспортным налогом не облагаются следующие категории транспорта в собственности:

• Весельные и маломощные моторные лодки,
• Автомобили для инвалидов, оформленные при помощи органов социальной защиты,
• Морские и речные суда промыслового назначения,
• Морские, речные, воздушные суда, предназначенные для грузовых и пассажирских перевозок,
• Сельхозтехника,
• ТС, которые находятся в розыске.

Неуплата налогов происходит из следующих источников дохода:

• сдача жилья в аренду;
• деятельность фрилансеров;
• оказание разовых услуг другим лицам;
• продажа недвижимости и транспорта;
• земельный налог.

Чтобы не понести ответственность за уклонение от уплаты, граждане должны внимательно отслеживать получаемые платежи и перечислять 13 % своих доходов в бюджет начиная с 16-ти летнего возраста.

Что будет за просрочку оплаты транспортного налога?

Крайний срок оплаты налога един для всех и закреплен законодательно: ежегодно автовладельцы обязаны оплатить налог на транспорт до 1 декабря. Если до этой даты налоговый сбор не оплачен, то налоговая инспекция начинает начислять штраф до момента погашения задолженности. Autonews.ru подробно разобрались, сколько придется заплатить должникам.

Что такое “пеня” и за что она начисляется?

Штраф за просрочку уплаты налога называется “пеня”. Эту денежную сумму налогоплательщик должен оплатить дополнительно вместе с налогом. То есть, если транспортный налог будет оплачен не 1 декабря, а, допустим, 15 декабря, то пеня будет начислена за 14 дней просрочки.

Какая ответственность ждет юридическое лицо за неуплату налогов, и кто ее фактически несет

Для организации юридическая ответственность за нарушение налогового законодательства (в зависимости от тяжести причиненного вреда) может быть трех видов:

• налоговая;
• административная;
• уголовная.

Напомним, что виновность организации всегда зависит от вины ее служащих (иных представителей), поскольку каждое конкретное нарушение от имени организации совершают конкретные люди либо их группа. Отчего и каждый конкретный вид ответственности за организацию фактически возлагается на определенных людей, которые признаются виновными в каждом отдельном нарушении.

Это могут быть:

• учредители;
• гендиректор;
• бухгалтеры;
• иные лица компании (которые подписывают документы, допускаются к деньгам).

Теперь подробнее о каждой разновидности.

Что говорит о неуплате налогов УК РФ?

Согласно ст. 198–199 УК, о наступлении уголовной ответственности можно вести речь в случае, когда совершенные лицом деяния были направлены на уклонение от обязательств по уплате налогов/сборов (как полностью, так и частично), если размер недоплаты превышает 10% от общей суммы налога/сбора, подлежащей уплате.

Для назначения наказания физ. лицу в случае его уклонения от уплаты налога размер недоплаченной суммы в крупном размере должен превышать 10% от всей суммы начисленного налога за прошлые 3 года и составлять более 600 тыс. руб. (или 1,8 млн руб.  вне зависимости от периода и пропорций).

Особо крупной считается сумма в размере не менее 20% от общего размера начисленного налога за 3 предшествующих года и составляющая не менее 3 млн рублей (либо сумма, превышающая 9 млн рублей вне зависимости от пропорций и периода).

Если же говорить о суммах налогов, неуплаченных юр. лицами, то уполномоченные должностные лица признаются виновными в совершении преступления (уклонении от уплаты налогов в крупном размере), когда сумма недоплаты превышает 10% общей суммы налога, начисленного организации за 3 финансовых года, и составляет более 2 млн руб. (либо более 6 млн рублей вне зависимости от пропорции и периода).

Особо крупной в этом случае считается сумма неуплаченного налога, превышающая 20% от общего размера налога, начисленного за 3 предшествующих финансовых года, и составляющая не менее 10 млн рублей. Также к особо крупным относится недоплаченный налог в размере не менее чем 30 млн рублей, вне зависимости от периода и пропорций.

Ответственность субъектов хозяйствования от уплаты налогов

Статья в тему
Если вас вызвали на допрос в налоговую инспекцию — держитесь спокойно и уверенно. Помните, что у каждого гражданина есть право не отвечать на вопросы, если имеется вероятность того, что они будут свидетельствовать против вас. О том, как вести себя на допросе, мы расскажем в отдельной статье

Субъект хозяйствования – юридическое лицо, которое имеет в своей собственности определенное имущество, недвижимость, баланс, устав и т.д.

Предприятия и организации, функционирующие на территории Российской Федерации, могут облагаться следующими видами налогов и сборов:

• налог на прибыль. Объектом налогообложения в данном случае выступает весь объем прибыли, полученный предприятием. Из общей суммы дохода вычитаются денежные средства, отнесенные к расходам. Налоговый период – календарный год с ежеквартальным отчетом с нарастающим эффектом;
• налог на имущество – сумма налоговых отчислений напрямую зависит от объема имущества, имеющегося в собственности предприятия (числящегося на балансе). Денежные средства, хранящиеся на банковских счетах, в данный вид налогообложения не учитываются. Отсюда же исключается и имущество, в установленном порядке освобожденное от обложения налогами. Сумма платежа по данному налогу исчисляется по формуле, где остаточная стоимость каждого предмета имущества, установленная в указанном отчетном периоде, суммируется, а конечный результат сложения делится на общее количество объектов;
• НДС – довольно многоступенчатый налог, который обязателен к уплате предприятиями и организациями, имеющими собственное производство или занимающимися реализацией товара;
• налог на действия с ценными бумагами – уплачивается только в случае наличия ценных бумаг. Сумма налога составляет номинальную стоимость каждой выпущенной ценной бумаги.

Ответственность руководителя за неуплату налогов не зависит от формы хозяйствующего субъекта — юридическое лицо за нарушения в сфере налогового законодательства несет ту же ответственность, что и индивидуальные предприниматели.

Сам субъект хозяйствования не совершает никаких преступлений и правонарушений, так как является собирательным образом. Ответственность за нарушения будут нести должностные лица предприятия, на которых в соответствии с должностными инструкциями, приказами и другими нормативными актами возложена обязанность ведения бухгалтерского, налогового учета и составления отчетности. К субъектам относятся:

• руководитель предприятия (директор);
• главный бухгалтер;
• сотрудники предприятия, временно замещающие указанные должности.

Помните, что на должностном лице лежит ответственность за превышение его полномочий! В случае совершения правонарушения и при наличии отягощающих обстоятельств, меры наказания ужесточаются до лишения свободы на срок до 10 лет с лишением права занимать государственные должности на протяжении срока до 3 лет. https://lexconsult.online/8617-prevyshenie-dolzhnostnyh-polnomochii

Отягчающими вину в сфере налоговых преступлений обстоятельствами являются:

• совершение преступления группой лиц;
• в особо крупном размере.

Группа лиц чаще всего предполагает участие в преступной деятельности как руководителя, так и главного бухгалтера, которые действуют сообща, но бывают ситуации, когда одному из главных субъектов помощь в уклонении от налогов оказывает иное лицо, которые будет считаться пособником или укрывателе преступления либо же организатором преступной схемы.

Кто подлежит наказанию

Налоговый кодекс (ст. 107) определяет, что любые физические, юридические лица, которые являются субъектами правоотношений, обязаны соблюдать существующие правила.

Граждане должны выполнять возлагаемые на них государством обязательства с 16 лет.

Именно с этого возраста допускается назначение наказания в случае нарушения установленных законодательством норм.

Ст. 108 регламентирует общие положения, касающиеся данного вопроса. Так, под неуплатой понимается намеренное игнорирование лицом, предприятием финансовых обязательств перед государством, установленных законом.

При этом правонарушением признается не только умышленное действие, но и умышленное бездействие.

Например, правонарушением является подача отчетных документов, в которых человек осознанно занижает суммы своих доходов с целью сокращения размера необходимых платежей.

В то же время намеренное игнорирование необходимости подачи декларации после получения дохода также относится к противоправному действию.

Налоговый кодекс четко определяет спектр деяний, за которые может быть назначена мера пресечения. Привлечение к ответственности по основаниям, непредусмотренным статьями документа, не допускается.

Решение о том, что действия человека носили противоправный характер, принимается уполномоченным органом по результатам проведенной проверки.

Это может быть выездная, камеральная проверка.

По итогам проверки выносится решение, которое передается на рассмотрение в суд. Судебная инстанция на основании предоставленных материалов дела определяет меру пресечения ответчику.

При наличии у обвиняемой в нарушениях стороны оснований для обжалования вынесенного должностными лицами решения допускается подача соответствующего иска в суд.

Следует отметить, что назначение наказаний возможно только в том случае, если действия должностных лиц осуществлялись в строгом соответствии с установленной законом процедурой.

Наличие нарушений со стороны представителей государственного органа может привести к обжалованию вынесенного решения. В этом случае гражданин, не выполнивший свои финансовые обязательства перед государством, не понесет наказания.

Как взыскивают задолженность по транспортному налогу?

В досудебном порядке

Уплатить налог по требованию налоговой инспекции можно в любой банке, через интернет-банк, с банковской карточки или с электронного кошелька, через терминал или банкомат, с расчетного счета (для ИП и организаций). Также можно воспользоваться услугой «Проверка налоговой задолженности» на портале Госуслуги и погасить долг онлайн.

Неуплата налога всегда ведет к большим расходам

Через суд

Когда налогоплательщик не выполнил требования ИФНС, в суд направляется заявление о взыскании долга в принудительном порядке.

Взыскание производится за счет имущества должника. Сначала средства попытаются списать с банковского счета или карты. Если денег не хватает, счет заблокируют до появления на нем нужной суммы или до уплаты налога, штрафа и пеней наличными или другим способом. Если сумма задолженности больше 10 000 рублей, должника могут лишить права на выезд за рубеж. Также возможен арест недвижимости, автомобиля, товаров, сырья и другого имущества в счет погашения долга.

ИФНС может обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня, когда истекли сроки исполнения требования об уплате налога, штрафа и пени. В день подачи заявления его копию направляют налогоплательщику.

Заявление в суд подается тогда, если сумма иска к должнику больше 3 000 рублей. Но это не значит, что можно не платить налог, если он меньше указанной суммы. Налоговые органы подождут еще год, сумма неоплаченного налога станет в два раза больше и увеличится за счет пени, и после этого к вам придут судебные приставы.

Вы не внесли транспортный налог по уважительной причине, например, из-за нахождения в больнице? Предоставьте в судебные органы доказательства своей невиновности, чтобы они приняли решение в вашу пользу и избавили вас от необходимости уплачивать штрафы и пени.