Мне необходимо получить акцизные марки на товары

Какие товары не считаются подакцизными?

• прошли государственную регистрацию и числятся в Реестре лекарственных средств;
• предназначены для медицинского применения с целью создания общего рынка медикаментов в рамках Евразийского экономического союза (в реестре лекарственных средств ЕАЭС должны содержаться сведения о данных препаратах);
• изготовлены аптечными организациями по рецептам и требованиям медицинских организаций, а также выпускаются в емкостях, которые отвечают официальным нормативам.

• выпускается во флаконах объемом не более 100 мл и содержит не более 80% (включительно) этилового спирта;
• выпускается во флаконах объемом не более 100 мл, которые оснащены пульверизатором, и содержит не более 90% (включительно) этилового спирта;
• выпускается во флаконах объемом до 3 мл и содержит не более 90% (включительно) этилового спирта.

Как рассчитать сумму акцизов?

Сумма акциза=налоговая база х налоговую ставку – налоговые вычеты (при наличии)

• твердой – в рублях;
• адвалорной – в процентах;
• комбинированной – в рублях и процентах.

Комбинированная ставка в России используется для табачной продукции.

• Для алкогольной продукции. Предприятие произвело и реализовало 350 л алкогольной продукции свыше 9 градусов. При налоговой ставке 523 рубля на 1 л продукции сумма акциза такова: 350 х (40/100) х 523=73 220 рублей.
• Для табачной продукции. Предприятие произвело и реализовало 20 000 штук сигарет или 1 000 пачек, каждая из которых стоит максимум 80 рублей. Налоговая ставка составит 1 562 рубля за 1 000 штук + 14,5% расчетной стоимости, которая исчисляется из максимальной розничной цены. По комбинированной ставке налог составит: (1 562 х 20 000)/1 000 + (74 х 1000 х 0,145)=41 970 рублей. Сумма акциза по минимальной ставке равна: (2 123/1 000) х 20 000=42 460 рублей. Поскольку размер акциза выше, он и подлежит уплате.

Общие сведения о подакцизных товарах

Подакцизные товары — это вид товаров, которые облагаются особым налогом — акцизом. Акциз — разновидность косвенного налога в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров.

Подакцизные товары обладают общей чертой: все они являются высокорентабельными и обладают низкими производственными издержками, что делает их очень привлекательными с точки зрения налогообложения. На сегодняшний день доходы бюджета от налоговых поступлений по акцизам составляют около 5–8% от общей суммы налоговых поступлений, что, несомненно, очень высокий показатель. Подакцизными признаются как товары, произведенные на территории РФ, так и ввозимые.

Плательщиком акциза в бюджет является организация, ИП или иное лицо, которое осуществляет операции по реализации или производству подакцизного товара

Как определить ставки акцизов на подакцизные товары

Ежегодно происходит пересмотр и установление новых значений. Обычно такие операции производятся на 2-3 года вперед, чтобы производители могли планировать свой денежный и товарный оборот. Обычно разделяют три типа ставок:

• Специфические, они же твердые. Они отличаются фиксированной надбавкой на каждую единицу поставки. Они устанавливаются наиболее часто, на данный момент распространяются на все виды изделий, кроме табака. Для примера, на 2021 год в России один литр игристого вина должен дополнительно оплачиваться из расчета 40 рублей.
• Адвалорные. Они варьируются, зависят от цены на само изделие, начисляются в процентном соотношении. Сейчас фактически не применяются.
• Комбинированные. Из названия понятно, что они включают обе системы начисления. Так происходит, например, с сигаретами. Есть единая ставка (на данный момент это 1966 рублей за каждую тысячу папирос), дополнительно к этому взимается 14,5% от цены на пачку. Именно по этой причине расценки на дешевый сам по себе табак такие высокие.

Общие правила учета акцизов

Бухгалтерский и налоговый учет акцизов ведут прежде всего фирмы, связанные с производством подакцизных товаров, а также переработчики подакцизного сырья и импортеры подобных товаров.

Таким образом, подавляющее большинство налогоплательщиков использует подакцизные товары (например, приобретают бензин), но отдельный учет их не ведут. Акциз попадает сразу в стоимость приобретенного товара и отражается в общей сумме.

Как уплачиваются акцизы на ГСМ (дизельное топливо, бензин)?

К примеру, изготовитель определенного НК РФ товара рассчитывает акциз при продаже партии деловому партнеру. Если затем покупатель сам станет продавцом и перепродаст товар, необходимость начисления акциза отпадает.

Обратите внимание! Фирмы-производители подакцизных товаров не могут применять ЕСХН, кроме производителей винной продукции из собственного винограда (ст. 346.2-6 п

2). Также под запретом и применение УСН (ст. 346.12-3 п. 8), кроме собственной винной продукции.  Налогоплательщики на «вмененке» уплачивают акцизы на общих основаниях (ст. 346.26 п. 4).

Порядок учета акцизов на счетах БУ уточнил Минфин в письме №96 12/11/96 (р. 2):

1. Для учета акцизов бухгалтер применяет счет 19 с открытием на нем с/счета «Акцизы по оплаченным МЦ» и счет 68, используя с/счет «Расчеты по акцизам».
2. Фирма обязана организовать раздельный учет акцизных сумм по ТМЦ оприходованным и оплаченным и по ТМЦ, которые не оприходованы и не оплачены.
3. В учетных регистрах БУ акцизы должны выделяться отдельной графой.
4. Учет акцизов должен быть построен так, чтобы обеспечить получение корректной информации для составления налоговых деклараций.

Как уплачиваются акцизы на средние дистилляты?

Акциз в цене товара

При совершении операций с подакцизными товарами определяется, согласно установленным ставкам, сумма акциза. Она включается в цену товарной номенклатуры. Каждый хозяйствующий субъект, совершающий такие операции, рассчитывает сумму налога, которая подлежит перечислению в бюджет. Затем при реализации бизнес-партнеру эта обязанность переходит к нему. Процесс происходит до тех пор, пока не определится конечный покупатель, потребитель товара. Фактически на нем и лежит бремя обложения акцизом. Таков механизм регулирования потребления подакцизных товаров.

Ставки по акцизам устанавливаются трех видов:

• твердая, или фиксированная, на единицу продукции, товара;
• адвалорная, или в процентах от стоимости;
• комбинированная, или сочетающая в себе признаки первого и второго вида.

Конкретные значения ставок на тот или иной облагаемый налогом товар указаны в ст. 193 НК РФ. Так, в текущем году применяются ставки:

• на бензин класса 5 — 12 314 руб./т., а не соответствующий этому классу — 13 100 руб./т;
• авто с мощностью двигателя от 90 до 150 л.с. — 47 руб./1 л.с.;
• сигареты и папиросы — 1890 руб./тыс. шт. +14,5% от максимальной цены в розницу, но не менее 2 568 руб./тыс. шт.;
• газ природный — ставка 30% (если иных положений нет в международных договорах).

Формулы расчета акциза:

• А= Нб * СтА — для твердых или процентных ставок.
• А= Нб * СтА + Д% * Цмакс – для комбинированных ставок.

Здесь А – расчетная сумма акциза, Нб – налоговая база (в натуре или в рублях), СтА – ставка в процентах или в рублях за единицу товара, продукции, Д% – процентная доля, Цмакс – максимальная цена товара в розницу.

Важно! При определении налоговой базы следует руководствоваться нормами ст. 187 НК РФ

По каждому товару она определяется обособленно.

Что такое акцизные товары

Товары некоторых категорий, подлежат особой процедуре таможенного оформления, которая сопровождается маркировкой и уплатой акциза в момент перевоза поставщиком через границу Таможенного Союза. Импортом акцизных товаров могут заниматься лица, имеющие преимущественное или постоянное местожительство, регистрацию в соответствии с требованиями действующего законодательства и внешнеторговый договор с заграничным поставщиком. Только при наличии такого пакета документов юридическое лицо, транспортная компания, таможенный брокер или ИП получают право заниматься ввозом продукции, подлежащей таможенной маркировке и уплате акцизной ставки при ввозе на территорию РФ через государственную границу.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит список товаров, подлежащих уплате акцизного сбора. К ним относятся:

• любой вид этилового спирта (кроме коньячного), продукция с содержанием этанола более 4%;
• парфюмерия и косметика, должным образом расфасованная, и бытовая химия в виде аэрозолей;
• спиртосодержащие отходы, используемые в технических целях и включенные в Госреестр РФ, при условии соответствия нормативам;
• любая алкогольная продукция импортного производства, в том числе пиво;
• табачные изделия и сырье для их производства;
• бензин, дизельное и авиационное топливо, моторное масло, природный газ;
• транспортные средства (мотоциклы и автомобили с оговоренной мощностью двигателя).

Обратите внимание! Транспортировка и перемещение через границу – сложная процедура, в ходе которой даже опытный бизнесмен или крупная торговая компания могут столкнуться с юридическими сложностями, нюансами оформления документации, приобретения и наклейки акцизных марок. Поэтому они прибегают к услугам квалифицированных и опытных посредников, в руках которых имеются соответствующие инструменты – юридические знания, средства транспортировки и слежения за перемещаемым грузом, а также практический опыт работы в данной отрасли и оперативные навыки выполнения всех этапов таможенного оформления акцизных товаров

Как рассчитывается ставка?

Для начала нужно определить налоговую базу. Организация должна вести раздельный учет базы по акцизам, если она выпускает разные товары. Например, если алкогольный комбинат выпускает вина и коньяк. Это нужно из-за того, что в отношении подакцизных товаров установлены разные налоговые ставки. Налоговая база применительно к каждой налоговой ставке.

Если учет налоговой базы подакцизных товаров не ведется раздельно, то определяется единая налоговая база по всем с указанными товарами. К ней максимальная ставка налога.

Ставки акцизов можно разделить на:

• Твердые — фиксированные суммы в рублях, которые накладываются на каждую единицу налоговой базы;
• Комбинированные — это ставки, которые рассчитываются по формуле с фиксированным показателем и различными коэффициентами;
• Адвалорные — ставки в процентах, которые рассчитываются по показателю стоимости подакцизной продукции.

Общая формула расчета проста:

СУММА АКЦИЗА = СТАВКА АКЦИЗА х НАЛОГОВАЯ БАЗА

Что попадает под акциз?

• Этиловый спирт из различных видов сырья: сырец, винный дистиллят, виноградный и плодовый спирт, коньяки, кальвадосы и сырье для виски.
• Продукция, содержащая не менее 9% этиловых спиртов, не относящаяся к алкогольной: лекарственная и ветеринарная продукция, косметические и парфюмерные изделия.
• Отходы промышленности, производящей этиловые спирты, которые можно использовать в дальнейшем для технических целей.
• Сусло (включая фруктовое и пивное) и другие виноматериалы.
• Алкогольная спиртосодержащая продукция. Доля спирта определяется содержанием 0,5% и выше. Конфеты с алкоголем сюда не входят.
• Сигареты и иные содержащие табак продукты, включая те, которые употребляются прямым нагреванием.
• Гражданские легковые автомобили и мотоциклы.
• Бензин автомобильный.
• Дизтопливо и сопутствующие масла и продукты их переработки.
• Продукты фракционной нефтепереработки.
• Углеводородные дистилляты в жидком состоянии, получаемые переработкой нефти, газового конденсата, попутного газа и горючих сланцев с определенной плотностью и температурой.
• Авиационный керосин и дизельное топливо.
• Бензол, параксилол и ортоксилол.
• Нефтяное и газовое сырье, включая гудроны, мазуты и топливо для судов, а также природный газ.
• Электронные сигаретные устройства.
• Никотиносодержащие жидкости.

Облагаемые и необлагаемые операции

Операциям, облагаемым акцизами, посвящена ст. 182 НК РФ. Объекты обложения налогом изложены в ней с учетом присущих им нюансов.

Основу составляют такие операции, как:

• продажа подакцизой номенклатуры на территории России;
• реализация конфиската, бесхозных товаров либо тех, на которые поступил отказ в пользу государства;
• передача подакцизных товаров из давальческого сырья;
• ввоз товаров подакцизного характера;
• получение (оприходование) этилового спирта-денатурата;
• получение бензина прямогонного.

На заметку! Под оприходованием, согласно НК РФ, понимается момент принятия подакцизного товара на бухгалтерский учет.

Не относят к операциям, облагаемым акцизом, согласно НК РФ, следующие:

• передача облагаемого акцизом товара внутри организации, по подразделениям;
• продажа подакцизной номенклатуры на экспорт;
• первичная реализация конфиската, бесхозных товаров, относящихся к подакцизным, которые должны быть переданы государству, переработаны, уничтожены;
• аналогично — ввоз таких же товаров, от которых произошел отказ, на территорию РФ, либо размещенных в особой портовой экономической зоне и т.п.

Виды подакцизных товаров: какие позиции к ним относятся

Фактически все товарные единицы можно разделить на две группы:

• подвергаемые обязательной маркировке;
• не маркируемые в принудительном порядке.

К первой категории причисляется два вида продуктов:

• Табак, расфасованный в упаковках, пачках для продажи в розницу. Это сигареты, курительные смеси, жевательный и нюхательный порошки, сигары и прочие разновидности с никотином.
• Алкоголь, разлитый по емкостям от 50 мл до тар в 100 л и предназначенный для розничной реализации. В данный перечень не входит пиво и пивные напитки (в том числе, в кегах для розлива), а также сидр, медовуха. Именно по этой причине некоторые магазины ограничивают алкогольный ассортимент только слабоалкогольными вариантами, чтобы не ставить специальное оборудование для работы с маркировкой.

К подакцизным товарам, продукции в РФ, не подвергаемой маркированию, относят транспортные средства, бензиновое и дизельное топливо, керосин, спирт, машинное масло и другие позиции из представленной выше таблицы.

Как рассчитать

Размер акциза по подакцизным группам продукции, по отношению к которым законодательством РФ предусмотрены фиксированные либо адвалорные ставки, исчисляется по формуле:

Нб. – установленная налоговая база в отечественной либо иностранной валюте, Нст. – ставка налогообложения, которая может выражаться в процентном виде либо в отечественной валюте за каждую единицу товара.

Размер акциза по подакцизным группам товара, по отношению к которым предусмотрена комбинированная ставка налогообложения, определяется по формуле:

Нб. – установленная налоговая база в натуральном выражении, Нст. – ставка налогообложения, выражаемая исключительно в отечественной валюте за каждую единицу товара, Пдол. – процентная доля, Мцен. – максимальный размер розничной цены подакцизной продукции.

Суммарный размер акциза определяется путем суммирования всех акцизов по каждой разновидности продукции, которая подлежит обложению ставками по завершению налогового периода.

Исключения

Не признаются как подакцизные товары:

1. Лекарственные препараты, которые прошли госрегистрацию и были внесены в соответствующий реестр медикаментов. К ним относят средства, гомеопатические в том числе, которые изготавливаются аптечными предприятиями по рецептам и требованиям медучреждений, расфасованные в емкости в соответствии с предписаниями нормативных документов, согласованных уполномоченным исполнительным федеральным органом.
2. Ветеринарные препараты, внесенные в госреестр, разработанные для применения на территории России в животноводстве. Они должны быть разлиты в емкости объемом не больше 100 мл.
3. Парфюмерно-косметическая продукция объемом не более 100 мл и содержанием спирта до 80% включительно, или до 90% при наличии пульверизатора на флаконе, или разлитая в емкости до 3 мл.
4. Отходы, предназначенные для последующего использования в технических целях или подлежащие переработке, образующиеся при изготовлении этилового спирта из водок, пищевого сырья, ликеро-водочных изделий и соответствующие нормативным документам, утвержденным федеральным исполнительным органом.
5. Пивное, фруктовое, виноградное сусло, виноматериалы

Как выбрать и входные акцизы подакцизных товаров

В обычной ситуации покупки партии следует включить величину налога в оптовую стоимость продукта. Если акцизное сырье было направлено на производство другого, вторичного изделия, то затраты на него были включены в состав расходов, а это значит, что можно уменьшить сумму затрат. При условиях:

• налоговая база сырьевого материала и конечного результата должна быть единого объема;
• сперва следует по факту полностью уплатить налог, а затем воспользоваться возможностью налогового вычета;
• потребуется официальное документальное подтверждение операций – счета-фактуры, декларации с таможни и прочие документы.

Этиловый спирт

Теперь в двух словах расскажем, почему следующие товары являются подакцизными при нахождении в них этанола.

Понятие

Определение термина дано в ФЗ №171. Это вещество с формулой С2Н5ОН, изготовленное из натурального или синтетического сырья, в том числе сырец и денатурат. При причислении жидкости к этой категории учитываются критерии, перечисленные в соответствующих нормативных документах – ГОСТ, ОСТ, ТУ.

Виды

Классификация десятков разновидностей проходит по:

• сырьевому материалу;
• методу выгонки;
• глубине очистки;
• наличию вредных примесей или добавок, их концентрации.

Что из перечисленного облагается акцизом

Все представленные разновидности, исключая коньячный спирт, проходят акцизирование. Это закреплено постановлением 2007 года. В тот же момент была зафиксирована единая ставка – 23,5 рубля за 1 литр.

Какие товары не признаются подакцизными?

Налоговый кодекс предусматривает и исключения из указанных групп товаров подлежащих обложению акцизами. Такие товары перечислены в перечне, установленном статьей 181 Налогового кодекса Росси. Таким образом, от уплаты акциза освобождаются товаропроизводители и торговые компании, реализующие следующие виды продукции:

1. Спиртосодержащий лекарственные препараты, установленные соответствующим перечнем товаров лекарственного назначения;
2. Спиртосодержащие ветеринарные препараты, установленные соответствующим реестром средств, применяемых в ветеринарии. Объем реализуемой емкости в этом случае не должен превышать 100 мл.;
3. Спиртосодержащая парфюмерная продукция. Объем реализуемых емкостей не должен превышать 270 мл. Емкость не должна иметь пульверизатора, если содержание спирта не превышает 80% от общего объема. Если же массовая доля спирта находится в диапазоне 80 – 90%, то такая продукция должна иметь пульверизатор. Так же допустима реализация спиртосодержащей парфюмерной продукции без пульверизатора с содержанием спирта более 80%, если объем емкости не превышает 3 мл.;
4. Отходы спиртовой промышленности, соответствующие установленным нормам, полученные в результате переработки пищевого сырья и подлежащие дальнейшей переработке;
5. Различного рода сусла: пивное, винное, виноградное, фруктовое и т.д.

Примечательно, что все товары, освобожденные от акциза, принадлежат к продуктам производства спиртовой промышленности.

Когда не начисляются акцизы

Косвенным налогом не облагаются те изделия, которые не перечислены в 181 статье НК РФ. Подакцизными, но не подвергаемые начислению налоговой ставки, признаются следующие товары:

• Все, представленные в перечне, если они производятся в рамках одного предприятия не с целью реализации в таком виде, а для проведения следующего производственного этапа. То есть, при передаче сырья из одного отдела в другой. Это правило не распространяется только на пару спирт – спиртосодержащие напитки.
• Организации, занимающиеся экспортом, то есть продающие свои изделия за границу государства. Здесь экспортеру предварительно необходимо подать в налоговую службу заявление, подтверждающую деятельность и объемы поставок. Почему это так – потому что принимающая сторона будет облагать импортированные партии собственным налогом. Это основа международной торговли, позволяющая делать такой оборот выгодным. Именно по этой причине иногда случается так, что один и тот же объект в магазинах страны-производителя стоит дороже, чем на прилавках условной «заграницы», потому что акциз у них меньше.

В обоих случаях, чтобы избавиться от «лишней» добавочной стоимости, следует внимательно вести учет всех производимых операций.

Подакцизные виды деятельности

Не только изготовление и ввоз в страну акцизной продукции подразумевает уплату налога в бюджет.

Объект акцизов – это операции, совершаемые с подакцизными изделиями. Они перечислены в 183 статье кодекса о налогах:

• подготовка к продаже в торговые точки изготовленного на производстве акцизного изделия. Возмездная и безвозмездная передача права собственности на них. Использование продукции в качестве натуральной оплаты;
• купля-продажа спиртных напитков на акцизных складах. Оптовые закупки не облагаются акцизными сборами;
• продажи акцизного конфиската и продукции, переданной в пользу государства и муниципалитетов;
• получение акцизных изделий в счет оплаты услуг по изготовлению подакцизных изделий из давальческого сырья;
• передача изготовленных акцизных продуктов внутри предприятия между отделами;
• передача выпускаемых акцизных изделий, созданных для личного пользования;
• передача изготовленной продукции в уставной капитал фирмы, паевому фонду, как взнос по договору;
• передача по праву собственности или наследования акцизной продукции;
• импорт акцизной продукции, реализация в РФ продуктов из Таможенного союза;
• передача изготовленных акцизных продуктов на переработку на давальческой основе;
• импорт природного газа и операции по его продаже и реализации на территории России.

Информацию о количестве проведенных операций налогоплательщик отражает в декларации ежемесячно. Рассчитывает федеральный взнос по каждой категории продукции и осуществляет бюджетные отчисления каждый месяц. До 25 января сдает декларацию и до 25 февраля – оплачивает ее, и так ежемесячно.

Стать автором

Стать экспертом

Список подакцизных товаров

Министерство финансов ежегодно дорабатывает ставки на товары облагаемые акцизами. Обновления утверждает Правительство, и правки публикуются в Налоговом Кодексе. Перечень расширяется за счет новой продукции, до этого не существовавшей на рынке. Так произошло в 2017 году, когда электронные устройства для курения и курительные жидкости стали массово применяться потребителями. Раздел никотиновой продукции дополнили, и перечисленные изделия начали приносить доход в государственный бюджет.

Подакцизные товары перечень 2019 года:

1. Этиловый спирт.
2. Спиртные напитки.
3. Товары с содержанием алкоголя более 9%.
4. Все виды табака, включая курительные электронные устройства и жидкости.
5. Легковой автотранспорт.
6. Мотоциклы от 150 лошадиных сил.
7. Топливо (керосин, дизель, бензин).
8. Масла для дизельных и инжекторных моторов.
9. Бензол, ортоксилол, параксилол.
10. Жидкие углеводороды.
11. Природный газ.

Дополняется список на федеральные пошлины обычно по разделу, а виды подакцизных товаров остаются неизменными. Так, в середине 2018 года акциз на автомобили расширили по показателям мощности транспорта. До этого максимальный порог объема двигателя рассчитывали до 150 лошадиных сил. С июля ввели тарифы на двигатели 200-500 лошадиных сил.

C начала 2019 года косвенный налог стал действовать для виноматериалов, фруктового, виноградного сусла и винограда. Эти позиции заменили акцизы на защищенные географические вина, по которым действовали льготные ставки федеральной нагрузки. Данные изменения произошли в разделе подакцизных спиртных напитков.