Какие виды бухгалтерских балансов существуют
Содержание:
- Заполнение бухгалтерского баланса: пример с расшифровкой
- Строки и коды обновленного формата
- Правила заполнения
- Составление баланса для чайников
- Отчет о финансовых результатах
- Увязка данных с учетом и между собой
- ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: ПОЛЬЗОВАТЕЛИ, СУЩЕСТВЕННОСТЬ ОШИБОК, ПРИЗНАКИ СООТВЕТСТВИЯ ТРЕБОВАНИЯМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
- Ликвидность активов
- Тесты для программированного контроля
- Как заполнить разделы — инструкция
Заполнение бухгалтерского баланса: пример с расшифровкой
Чтобы составить или проверить подготовленный бухгалтерский баланс, обычно используют такой регистр бухгалтерского учета, как оборотно-сальдовая ведомость. Но взять из нее нужно лишь показатели сальдо, т. е. остатка, ведь баланс раскрывает данные на определенную дату, а не за период. Наряду с оборотно-сальдовой ведомостью по мере необходимости используют расшифровки к счетам и иные аналитические данные.
Как сделать бухгалтерский баланс на примере с пошаговой инструкцией покажем ниже.
Приведем пример оборотно-сальдовой ведомости ООО «Зима» на 31.12.2017. Для упрощения предположим, что организация была создана в 2017 году. Поэтому сравнительных показателей отчетности на 31.12.2016 и 31.12.2015 в бухгалтерском балансе не будет. Учитывая, что данные активов и пассивов в балансе в общем случае зачету не подлежат, оборотно-сальдовую ведомость необходимо представить в развернутом виде. Это значит, что по активно-пассивным счетам будут отражены одновременно дебетовые, и кредитовые сальдо.
Посмотреть оборотно-сальдовую ведомость за 2017 год можно здесь.
Для заполнения бухгалтерского баланса приведем расшифровку по отдельным счетам бухгалтерского учета. Отметим при этом, что сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» состоит исключительно из краткосрочных обязательств.
Кредитовое сальдо счета 62 представляет собой полученный аванс в размере 177 000 рублей, с которого был начислен НДС в размере 27 000 рублей (177 000 * 18/118) и отражен бухгалтерской записью: Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Сальдо счета 97 представляет собой расходы по используемым программным продуктам (неисключительные права) долгосрочного характера.
Приведем по каждой строке оборотно-сальдовой ведомости пояснения по порядку отражения имеющегося сальдо в бухгалтерском балансе.
Бухгалтерский баланс предприятия заполненный: скачать
Строки и коды обновленного формата
Надо отметить, что актив имеет специализированный формат по фактору ликвидности имущества, которое есть в организации. Наименее ликвидное из него будет располагаться в самом верху столбца, так как именно это имущество почти не изменяется с начала действия организации и до ее ликвидации.
Пассив имеет свойство отображать то, откуда предприятие берет деньги для своего функционирования. А также какая часть этих средств является собственностью компании, а какая взята взаймы и предполагает возвращение. Данная часть баланса играет важную роль, так как при сопоставлении ее с активом можно с точность сказать, есть ли у компании средства для того, чтобы успешно продолжать свою деятельность, или скоро придет время «сворачивать лавку».
Правила заполнения
Поскольку предприниматели не обязаны подавать в контролирующие органы бухгалтерский баланс, форма для них не разработана. Если коммерсант планирует составить документ, ему следует пользоваться упрощенным вариантом. Все базовые бланки утверждены приказом Минфина России № 66н от 02.07.2010.
Основой для внесения сведений служат проводки по хозяйственным операциям, синтетические и аналитические счета, а также обобщенные учетные данные. Порядок заполнения не отличается от стандарта. В оценке активов и пассивов частные бизнесмены руководствуются общими методиками. Правила утверждены для каждой позиции бухгалтерского баланса.
Сведения в таблицу вносят поэтапно:
Реквизиты. В верхней части документа указывают персональные данные предпринимателя, дату составления баланса и единицы измерения (тысячи или миллионы рублей).
Внеоборотные материальные активы. В эту категорию должны войти все имеющиеся у коммерсанта основные средства, а также незавершенные инвестиции в них.
Нематериальные и финансовые активы. Здесь потребуется учесть доходные вложения, гарантированные поступления от патентов, авторских прав, интеллектуальных разработок.
Запасы и деньги. С заполнением этой строки вопросов не возникает
Важно лишь охватить все средства предпринимателя, включая денежные эквиваленты.
Прочие активы. Группа объединяет сведения о дебиторской задолженности, краткосрочных вложениях и инвестициях сроком не более года.
Резервы
Поскольку уставного капитала у предпринимателя нет, в строке фиксируют только собственные источники финансирования. Так, в составе можно указать кризисный фонд, сформированный за счет доходов. Здесь же разрешено отражать добавочный капитал от проведения переоценки активов.
Обязательства. Эта группа занимает сразу несколько строк в колонке пассивов. Делить долги следует по дате погашения на долго-, средне- и краткосрочные.
Одной из задач отчетности является идентификация экономической природы данных, для чего используют специальные коды. В обычном бухгалтерском отчете цифровые обозначения проставляют отдельно по каждой позиции. Особенности упрощенного бух. баланса продиктованы объединением строк. Их число заметно меньше чем в стандартном варианте. Указывать следует код показателя, имеющего наибольший удельный вес в калькуляции.
Отличия упрощенного учета перечислены в письме Минфина РФ № ПЗ-З/2016 от 29.06.2016. К таковым ведомство отнесло:
- признание кассового метода;
- отказ от двойной записи;
- смягчение требований к документированию хозяйственных фактов;
- уход от процедур обесценивания или переоценки активов;
- сокращение объема отчетов.
Ключевым условием составления документа считается сведение итоговых значений. Показатели в строках «Баланс» должны оказаться равными. В противном случае следует искать ошибку.
Составление баланса для чайников
23.03.2018
В этой статье я собирался показать, как сделать бухгалтерский баланс из ОСВ. Однако, прикинув, как я буду это делать, понял, что начну использовать правила и термины бухучета. И я не уверен, что у нас с вами получится одинаковое их понимание. А посему, я придумал вот что.
Писать статью сугубо теоретическую, мне неинтересно. Я хочу задействовать вас, чтобы мы вместе прошли путь от «рассмотрения ОСВ» до заполнения бухгалтерского баланса.
Для этого у меня есть свой подход: давая новые знания, я стремлюсь, чтобы было повторение предыдущих. Иными словами, мы повторяем те знания, что служат нам опорой для новых.
Хочу отметить, что в этом цикле статей про заполнение бухгалтерского баланса, я расскажу об общих идеях, основных правилах, покажу как это делается. Вы вместе со мной проделаете весь путь по созданию баланса на основе ОСВ реального предприятия.
Итак, поехали…
Вот ОСВ работающегопредприятия. В предыдущей статье мы подготовили ее к созданию бухгалтерского баланса.
Обратите внимание, что я добавил в ОСВ две пустые колонки: «Наименование» и «АП». Для чего я это сделал? Отвечаю — Для самостоятельной работы, для разогрева и вспоминания прошлых знаний
Вот что нам следует сейчас сделать:
- скачайте оборотно-сальдовую ведомость и откройте ее
- в колонке «наименование» напишите, как называется счет. Не надо заглядывать в план счетов.
Отчет о финансовых результатах
Данный отчет многие называют формой № 2. Утвержденный бланк не имеет кодов строк, поэтому их вписывают самостоятельно.
Некоторые изменения также были внесены в бланк отчета о финансовых результатах. Часть строк исключили, а часть получили новые названия. Изменения вступят в силу вместе с отчетностью за 2020 год.
При составлении баланса, можно брать сальдо по счетам за основу. Обороты по счетам понадобятся для отчета о финрезультатах.
Далее краткое содержание каждой из строк:
Код 2110 — оборот по кредиту счета 90 «Выручка». Если предположить, что ООО «Флаги» сумело заработать 11 000 тыс. руб.
Код 2120 — оборот по дебету счета 90. В этом месте записывается себестоимость товаров, работ, проданной продукции и подобное. Допустим, ООО «Флаги» выделило затраты на себестоимость в размере 7 000 тыс. руб.
Код 2100 — разница строк 2110 и 2120. Выходит, что в нашем примере расчет такой: 11 000 — 7 000 = 5 000.
Код 2210 — оборот по дебету счета 90. В данной строке запишем коммерческие расходы (счет 44) ООО «Флаги», которые составили 1 500 тыс. руб.
Код 2220 — оборот по дебету счета 90 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26. Бухгалтер впишет в отчет сумму 1 300 тыс. руб.
Код 2200 = строка 2100 — 2210 — 2220. Прибыль ООО «Флаги» составит 2 200 тыс. руб. (5 000 — 1 500 — 1 300).
Код 2340 — оборот по кредиту счета 91 (не учитываются суммы по строкам 2310 и 2320).
Код 2350 — оборот по дебету счета 91 за вычетом строки 2330.
Код 2300 = строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 + строка 2340 — строка 2330 — строка 2350.
Код 2410 — налог на прибыль начисленный (20 % от строки 2300). У ООО «Флаги» прибыль равна сумме 144 тыс. руб. Значит, налог равен 29 тыс. руб. (144 х 20 %).
Код 2400 = 2300 — 2410 — 2460. Также нужно учесть строки 2430 и 2450 (либо вычесть, либо прибавить в зависимости от знака строки).
Увязка данных с учетом и между собой
Вспомним об основных принципах и методах бухгалтерского учета. Общеизвестно, что бухучет должен достоверно отражать полную информацию об обязательствах, состоянии имущества и капитале организации и всех изменениях, которые в них происходят. Осуществляется такой контроль путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций в организации на основе двойной записи. Это значит, что каждая цифра в учетных данных разносится на два разных счета по дебету и кредиту. Благодаря этому достигается баланс, когда дебетовая часть всегда равна кредитовой, если не было допущено ошибок. Этот метод, естественно, касается результатов учета. Все отчетные бухгалтерские формы являются сопоставимыми, и их следует увязать между собой. Это проверяют контролирующие органы, когда получают документы от юрлиц.
Материалы по теме
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
В связи с этим есть целый ряд ключевых показателей, которые проверяются. Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах тесно связаны между собой и с другими документами. При несовпадении показателей у контролирующих органов возникнут вопросы.
В правилах бухгалтерского и налогового учета существуют различия, которые влияют в том числе на формирование каждого вида отчетов. В связи с этим прямой увязки между финансовыми отчетами и налоговыми декларациями нет. Однако налоговые органы все равно выявляют фактологические нестыковки, благодаря специально разработанным контрольным соотношениям. Например, если форма 2 в строке 4322 содержит информацию о выплате дивидендов участникам, то и в декларации по налогу на прибыль обязательно указывают эту информацию.
Таблица взаимоувязки показателей: формы 4 бухгалтерской отчетности и баланса.
Бухгалтерский баланс | Финансовый отчет о движении денежных средств | |
---|---|---|
Строка 1250 «Денежные средства и эквиваленты» на 01.01.2020 | = | Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» |
Строка 1250 «Денежные средства и эквиваленты» на 31.12.2019 | = | Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» за 2019 год Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» за 2018 год |
Строка 1250 «Денежные средства и эквиваленты» на 31.12.2019 | = | Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» за 2019 год |
Строка 1250 «Денежные средства и эквиваленты» на 31.12.2018 минус значение на 31.12.2017 | = | Строка 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» |
Таблица взаимоувязки показателей: баланс и форма 3 бухгалтерской отчетности.
Форма 1 бухгалтерской отчетности | Финансовый отчет об изменениях капитала | |
---|---|---|
Строка 1300 «Итого по разделу 3 баланса «Капитал и резервы»» на 31.12.2019 | = | Строка 3300 «Итого величина капитала» |
Строка 1300 «Итого по разделу 3 баланса «Капитал и резервы»» на 31.12.2018 | = | Строка 3200 «Итого величина капитала» |
Строка 1300 «Итого по разделу 3 баланса «Капитал и резервы»» на 31.12.2017 | = | Строка 3100 «Итого величина капитала» |
Строка 1300 «Итого по разделу 3 баланса «Капитал и резервы»» на 31.12.2018 минус значение на 31.12.2017 | = | Строка 3310 минус строка 3320 |
Материалы по теме
Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность за 2020 год
Аналогичные таблицы составляются и по другим отчетам. Например, строка 2400 формы №2 «Чистая прибыль/убыток» равна разности строки 3311 отчета о движении капитала «Увеличение чистой прибыли (предыдущий год)» и строки 3321 «Уменьшение капитала за счет убытка (отчетный год)» этого же документа. Очевидно, что чем больше показателей проверит бухгалтер самостоятельно, тем больше шансов, что ошибок нет.
ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: ПОЛЬЗОВАТЕЛИ, СУЩЕСТВЕННОСТЬ ОШИБОК, ПРИЗНАКИ СООТВЕТСТВИЯ ТРЕБОВАНИЯМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Пользователи отчетности — это потенциальные инвесторы и контрагенты (заказчики, арендодатели и кредиторы), которым нужно знать, следует ли инвестировать бизнес компании, предоставлять ей кредиты, поручать выполнение заказов.
Пользователей интересует в основном годовая бухгалтерская отчетность. В соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 28.11.2018) «О бухгалтерском учете) отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно (кроме случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица).
Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в налоговые органы. Срок ее сдачи — не позже трех месяцев (90 дней) с даты завершения годового отчетного периода.
При подготовке отчетности иногда случаются ошибки. Они могут появиться при переносе базы данных из регистров бухгалтерского учета в Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о финансовых результатах (форма № 2), некорректном отражении отдельных фактов хозяйственной деятельности в бухучете.
Любой пользователь по статьям баланса может определить достоверность информации, представленной в отчетности, и наличие в ней существенных ошибок.
Ошибка считается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н (в ред. от 06.04.2015)).
Конкретные критерии существенности не установлены, поэтому существенность ошибки определяется самостоятельно, исходя из величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.
Установлены определенные правила составления отчетности. При заполнении отчетных форм не допускается изменять смысловое содержание показателей, отражать несколько показателей в одной графе (нарушается логическая структура формы отчетности).
Соответствие составленной отчетности требованиям законодательства можно оценить по ряду признаков (табл. 1).
Таблица 1. Проверка показателей отчетности |
||
Факт хозяйственной деятельности, отраженной в отчетности |
Как отражается в отчетности |
Примечание |
Убыток в налоговом учете |
Сальдо по строке 1180 «Отложенные налоговые активы» |
Отражают организации, применяющие общую систему налогообложения |
Вклад в уставной капитал |
Сальдо по строке 1310 |
Равен сумме, указанной в учредительных документах |
Образование резервного фонда |
Сальдо по строке 1360 |
Если предусмотрено уставом и организация получила прибыль |
Незавершенное производство |
Сальдо по строке 1210 |
Фактические расходы на выпуск готовой продукции, которая не прошла всех стадий обработки; расходы на выполнение подрядных работ, не сданных заказчику (у организаций, выполняющих услуги, сальдо по этой строке отсутствует) |
Сальдо по расчетам не должно отражаться в балансе свернуто |
Строка 1230 |
Отражаем дебетовую задолженность по расчетам с контрагентами, бюджетом, сотрудниками (счет 62.1, счета 60.2, 70, 71, 69, 68) |
Строка 1520 |
Отражаем кредитовую задолженность по расчетам с контрагентами, бюджетом, сотрудниками (счет 62.2, счета 60.1, 70, 71, 69, 68) |
|
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения должны отражаться в балансе отдельно |
Строка 1240 |
Отражаем краткосрочные финансовые вложения по счету 58/краткосрочные вложения |
Строка 1170 |
Отражаем долгосрочные финансовые вложения по счету 58/долгосрочные вложения |
|
Взаимоувязка показателей Баланса и Отчета о финансовых результатах |
Сопоставляют определенные строки Баланса и Отчета о финансовых результатах. Должно выполняться тождество |
Ликвидность активов
Внеоборотные и оборотные активы — это не единственная группировка, хотя она и используется в бухгалтерском балансе.Аналитики распределяют активы на четыре группы по степени ликвидности, то есть способности превращаться в деньги:
- абсолютно ликвидные активы (А1) — это имущество, которое можно максимально быстро обратить в деньги, например, это сами денежные средства и ценные бумаги;
- среднеликвидные активы (А2) — имущество, которое без особых затруднений можно реализовать, например, товары, готовая продукция и дебиторская задолженность;
- слаболиквидные активы (А3) — имущество с длительным сроком продажи, например, сырье, незавершенное производство;
- неликвидные активы (А4) — имущество, которое продать затруднительно, например, оборудование, здание, долгосрочная дебиторка.
Это деление очень условно и зависит от конкретного имущества. Например, продать сырье в виде листов оцинкованного металла гораздо проще, чем продать карбоксиметилцеллюлозу. Также и с оборудованием: продать сверлильный станок будет проще, чем линию для выдува полипропилена.
Тесты для программированного контроля
1 | Назовите основные виды бухгалтерских балансов | |
Ответы: | 1. | Периодические, годовые, вступительные |
2. | Годовые, вступительные и разделительные | |
3. | Периодические, санируемые и ликвидационные | |
4. | Периодические, годовые, вступительные, разделительные, санируемые, ликвидационные, сводные |
|
2 | Дайте определение бухгалтерского баланса | |
Ответы: | 1. | Совокупность показателей, отражающих состав имущества организации в надежной оценке |
2. | Балансовый метод отражения информации за отчетный период | |
3. | Обобщение ресурсов организации (его активов) и обязательств (пассивов) за определенный период |
|
4. | Способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению и источникам его формирования, выраженный в денежной оценке и составленный на определенную дату |
|
3 | Какие из приведенных разделов и групп относятся к пассиву баланса? |
|
Ответы: | 1. | Внеоборотные активы, основные средства |
2. | Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения | |
3. | Долгосрочные и краткосрочные обязательства | |
4. | Запасы, затраты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|
4 | В каком разделе баланса показывается сумма оборотных активов? | |
Ответы: | 1. | Раздел I актива баланса |
2. | Раздел IV пассива баланса | |
3. | Раздел II актива баланса | |
4. | Раздел V пассива баланса | |
5 | В какой части баланса отражается кредиторская задолженность поставщикам и финансовым органам? |
|
Ответы: | 1. | Во II разделе актива |
2. | В V разделе пассива | |
3. | В I разделе актива | |
4. | В III разделе пассива | |
6. | В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность? | |
Ответы: | 1. | В I разделе актива баланса |
2. | В IV разделе пассива баланса | |
3. | Во II разделе актива баланса | |
4. | В V разделе пассива баланса | |
7 | С какой целью составляется вступительный баланс? | |
Ответы: | 1. | Для подведения итогов по окончании года |
2. | При создании новой и преобразовании ранее действующей организации | |
3. | При ликвидации действующей организации | |
4. | Для планирования финансово-хозяйственной деятельности организации | |
8 | Из какого количества разделов состоит бухгалтерский баланс? | |
Ответы: | 1. | 4 раздела |
2. | 3 раздела в активе и 3 раздела в пассиве | |
3. | 5 разделов | |
4. | 3 раздела в активе | |
9 | Какое из равенств обязательно в бухгалтерском балансе? | |
Ответы: | 1. | Равенство итогов раздела II актива и раздела IV пассива |
2. | Равенство итогов раздела I актива и раздела V пассива | |
3. | Равенство итогов актива и пассива баланса (валюта баланса) | |
4. | Равенство итогов раздела III актива и раздела IV пассива баланса | |
10 | Как называется баланс, в котором нет статей «Амортизация основных средств» и «Амортизация нематериальных активов», т.е. счетов 02, 05? |
|
Ответы: | 1. | Баланс вступительный |
2. | Баланс-брутто | |
3. | Заключительный баланс | |
4. | Баланс-нетто | |
11 | Когда составляется ликвидационный баланс? | |
Ответы: | 1. | Если организация находится на грани банкротства |
2. | При разделении одной организации на ряд самостоятельных организаций |
|
3. | С начала ликвидационного периода организации | |
4. | Для подведения итогов за отчетный год | |
12 | К какому типу относится хозяйственная операция «Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации»? |
|
Ответы: | 1. | К первому типу |
2. | Ко второму типу | |
3. | К четвертому типу | |
4. | К третьему типу | |
13 | К какому типу относится хозяйственная операция «Оприходованные поступившие материалы от поставщиков»? |
|
Ответы: | 1. | Ко второму типу |
2. | К первому типу | |
3. | К третьему типу | |
4. | К четвертому типу | |
14 | К какому типу относится хозяйственная операция «Выдана из кассы заработная плата персоналу организации»? |
|
Ответы: | 1. | К первому типу |
2. | Ко второму типу | |
3. | К третьему типу | |
4. | К четвертому типу | |
15 | К какому типу относится хозяйственная операция «Начисленные отпускные за счет резерва на оплату отпусков»? |
|
Ответы: | 1. | К первому типу |
2. | Ко второму типу | |
3. | К третьему типу | |
4. | К четвертому типу |
Как заполнить разделы — инструкция
Бухгалтерский баланс формы №1 состоит из титула и 2-х разделов. Информация заполняется за 3 последних года по состоянию на 31 декабря: 2019, 2020 и 2021 года.
Титульный лист содержит следующую информацию:
- Дата составления отчета – по состоянию на 31 декабря 2021 г.
- Поле «дата, число, месяц, год» заполняется, когда отчетность отправляется через сайт ИФНС.
- Наименование предприятия, ИНН и код ОКПО.
- Вид экономической деятельности нужно взять из устава, код должен соответствовать классификатору ОКВЭД 2.
- Организационно-правовая форма вписывается из ОКОПФ, собственность – ОКФС.
- Ед. измерения, указываются тыс. руб.
- Фактический адрес, по которому предприятие работает.
- Информация о том, что был проведен аудит отчетности, при необходимости.
Стандартный образец титульного листа формы №1
Стандартная форма отчетности «Бухгалтерский баланс», формирующийся по состоянию на последнее число декабря, представлена как таблица. Указаны отдельно строки с итоговым сальдо активных и пассивных счетов.
Расшифровка обозначений:
- Дт – дебет, активный счет, предназначен для отражения размещенных ресурсов компании.
- Кт – кредит, пассивная учетная единица, показывающая привлеченные средства.
- Цифры, например 04, 05 – счета бухгалтерского учета.
Определяются на основании приказа Минфина России № 94н от 31 октября 2000 г. редакция от 08 ноября 2010 г «Об утверждении Плана счетов бухучета».
Таблица: Раздел активов компании
№ строки отчета | Цифровые значения имущества компании (учетный объект) |
Внеоборотные активы (ВА) | |
1110 | НМА показываются после начисления амортизации.
Сумма НМА = Дт 04 – Кт 05, не учитывается НИР. |
1120 | Затраты НИР, Дт 04 |
1130 | Расходы на поиски природных ресурсов (ПР), Дт 08. |
1140 | Освоение ПР (затраты), Дт 08. |
1150 | Дорогостоящее оборудование, здания и пр., ОС = Дт 01 – Кт 02 |
1160 | Финансовые вложения (ФВ) (ценные активы), Дт 03 – Кт 02 |
1170 | ФВ на долгий срок (> года).
Дт 55, 58, 73 – Кт 59. |
1180 | Отложенный налог на прибыль, Дт 09. |
1190 | Прочие ВА, не отраженные ранее. |
1100 | Итого, сложение показателей с 1110 по 1190. |
Оборотные активы (ОА) | |
1210 | Товарно-материальные ценности (ТМЦ). Сальдо по Дт:10, 11,15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 минус Кт:14,16, 42. |
1220 | НДС по ТМЦ, услугам Дт 19. |
1230 | Долги контрагентов, до 1 года. Остаток по Дт: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 минус Кт 63. |
1240 | Финансовые вложения (до года), кроме эквивалентов денег.
Дт 55, 58, 73 – Кт 59 |
1250 | Деньги и их эквиваленты, сальдо по Дт 50, 51, 52, 55, 57. |
1260 | Прочие ОА, не отраженные ранее. |
1200 | Итого, суммирование значений с 1210 по 1260. |
1600 | Баланс. Сложение величин показателей 1100 и 1200. |
Пример, как нужно заполнять построчно все показатели формы №1:
Таблица: раздел пассивов организации
№ строки отчета | Цифровые значения пассивов компании (учетный объект) |
Резервы, капитал | |
1310 | Уставный капитал, Кт 80. |
1320 | Акции компании, выкупленные у акционеров, отрицательное значение Дт 81. |
1340 | Переоценка ВА, Кт 83. |
1350 | Добавочный капитал, Кт 83 не учитываются переоценки ВА. |
1360 | Резервный капитал, Кт 82. |
1370 | Нераспределенная прибыль Кт 84, непокрытый убыток Дт 84 |
1300 | Итого по резервам и капиталу, суммарное значение строк с 1310 по 1370. |
Целевое финансирование (заполняют только некоммерческие предприятия) | |
Обязательства долгосрочного характера (свыше года) | |
1410 | Заемные средства, Кт 67. |
1420 | Отложенные обязательства по налогу на прибыль, Кт 77. |
1430 | Долгосрочные оценочные обязательства, Дт 96. |
1450 | Прочие долговременные обязательства, не указанные в 1410 – 1430. |
1400 | Итого, суммирование строк с 1410 по 1450. |
Обязательства до года | |
1510 | Займы, подлежащие возврату, сумма Кт 66 и 67 сч. |
1520 | Долги перед контрагентами.
Сумма по Кт: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. |
1530 | Предстоящие к получению доходы Кт 86, 98. |
1540 | Оценочные обязательства, Кт 96. |
1550 | Прочие долги, не указанные в позициях 1510 – 1540. |
1500 | Итого пассивов (до года), сумма значений 1510 – 1550. |
1700 | Баланс, сложение показателей 1300, 1400 и 1500. |
Величину по строчке 1700 необходимо сопоставить с цифрой по 1600. |
Пример заполнения статей пассива формы №1: