Что включают в себя управленческие расходы предприятия

Отчет о финансовых результатах

Необходимость подачи отчета в ИФНС и его форма установлены тремя нормативными актами:

• п. 1 ст. 14 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ;
• разд. V ПБУ 4/99;
• Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н.

Классификация прибылей и убытков в отчете осуществляется на основе ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 и делит их на прочие и от обычных видов деятельности.

В общем порядке применяется форма, указанная в Приложении 1 к указанному Приказу.

При заполнении формы в 2021 г. следует быть очень внимательным, т.к. за отдельные ошибки, повлекшие значительное искажение сведений, может последовать ответственность по ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ.

Условно отчет можно разделить на три части:

• заголовочная часть (содержит основные сведения об организации, периоде отчетности, дате составления отчета);
• основная часть (таблица с содержанием суммовых значений, характеризующих результат финансово-хозяйственной деятельности за соответствующий период времени, в т.ч. строка «Прочее»);
• заключительная часть (содержит подпись руководителя организации и дату отчета).

Справочно

Строка 2510 Результат от переоценки внеоборотных активов, не
включаемых в чистую прибыль (убыток) периода

По строке 2510 справочного раздела Отчета о прибылях и убытках
могут отражаться результаты проведенной в отчетном периоде
переоценки внеоборотных активов организации. Переоценка объектов
основных средств и нематериальных активов изменяет собственный
капитал организации. При этом в зависимости от результата
предыдущих переоценок конкретного внеоборотного актива:

• организация признает прочий доход (прочий расход) в сумме
  дооценки (уценки), что приводит к увеличению (уменьшению)
  нераспределенной прибыли/непокрытого убытка,
• организация увеличивается (уменьшается) добавочный капитал
  организации.

В строке указывается только изменение добавочного капитала
организации, явившееся результатом переоценки внеоборотных активов,
проведенной в отчетном периоде.

Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных
активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих
доходов (прочих расходов), участвуют в формировании показателей
строки 2340 «Прочие доходы» (строки 2350 «Прочие расходы»)

Поскольку переоценка объектов основных средств и нематериальных
активов производится на конец отчетного года, то строка 2510 может
заполняться только при составлении годовой бухгалтерской отчетности
(п.15 ПБУ 6/01, п.17
ПБУ 14/2007).

При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности в строке
2510 ставятся прочерки.

Строка 2520 Результат от прочих операций, не включаемый в
чистую прибыль (убыток) периода

По строке 2520 отражается разница от пересчета в рубли
выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств
организации, используемых для ведения деятельности за пределами
Российской Федерации, которая включается в добавочный капитал
организации (абз.2 п.19 ПБУ 3/2006).

Показатель определяется как остаток по субсчету к счету «Добавочный капитал».

Строка 2500 Совокупный финансовый результат периода

По строке 2500 справочно указывается показатель, представляющий
собой чистую прибыль (убыток) организации, скорректированную на
результаты от переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не
включаемые в чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности за
отчетные периоды 2011 г. показатель строки 2500 «Совокупный
финансовый результат периода» равен показателю строки 2400 «Чистая
прибыль (убыток)» при отсутствии показателя по строке 2520.

Строка 2900 Базовая прибыль (убыток) на акцию

По строке 2900 справочно указывается информация о базовой
прибыли (убытке) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка)
отчетного периода, причитающейся акционерам — владельцам
обыкновенных акций.

Строка 2900 заполняется только акционерными обществами (ПБУ 4/99)

Для определения показателя базовой прибыли (убытка) на акцию
сначала необходимо определить:

• базовую прибыль (убыток) отчетного периода;
• средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в
  обращении в течение отчетного периода.

Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение
базовой прибыли (убытка) отчетного года к средневзвешенному
количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение
отчетного периода. Величина прибыли (убытка) отчетного периода,
остающейся в распоряжении организации, отражена по строке 2400
«Чистая прибыль (убыток)».

Средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в
обращении в течение отчетного периода, определяется путем
суммирования количества обыкновенных акций, находящихся в обращении
на первое число каждого календарного месяца отчетного периода, и
деления полученной суммы на число календарных месяцев в отчетном
периоде. Для расчета используются данные реестра акционеров
общества на первое число каждого календарного месяца отчетного
периода.

Строка 2910 Раздвоенная прибыль (убыток) на акцию

По строке 2910 справочно указывается информация о разводненной
прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение
уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем
отчетном году в результате возможного в будущем выпуска
дополнительных акций без соответствующего увеличения активов
общества.

Строка 2910 заполняется только акционерными обществами.

Прочие расходы в налоговом учете – это…

В практике каждого бухгалтера имеются такие случаи, когда производятся затраты, не связанные с основной коммерческой деятельностью. Тогда возникает вопрос: можно ли отражать эти расходы при ведении налогового учета? Чтобы ответить на него, нужно обратиться к ст. 265 «Внереализационные расходы» НК РФ, в которой указан список обоснованных для уменьшения налогооблагаемой базы трат, не относящихся к основной деятельности.

В реальности часто существуют такие траты организации, которые принимаются в бухгалтерском учете, но не могут быть учтены в налоговом учете. Бухгалтер должен их хорошо знать.

К ним, в частности, относятся:

• штрафы и пени по налогам и платежам в государственный бюджет;
• расходы на благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия и др.

Не все отраженные в бухучете затраты организации можно учесть при ведении налогового учета. Это создает временные разницы, которые необходимо учитывать в соответствии с ПБУ 18/02.

Составляем отчет о финансовых результатах: пример

ООО «Орлет», работающее на ОСНО, заполняет ОФР за 2021 год на основе бухгалтерских данных оборотно-сальдовой ведомости (до реформации):

Счет	Обороты ( в руб.) за 2021 г.
Д/т	К/т
09 «ОНА»	59 000,00	55 000,00
77 «ОНО»	63 000,00	42 000,00
90/1 «Выручка»	—	22 890 000,00
90/2 «Себестоимость»	11 885 000,00	—
90/3 «НДС»	890 000,00	—
90/8 «Управленческие расходы»	252 000,00	—
90/9 «Прибыль/убыток от реализации»	9 863 000,00
91/2 «Прочие расходы», в т.ч.	80 000,00	—
91/9 «Сальдо пр. доходов и расходов»	80 000,00
99 «Прибыли и убытки»
99/01 «Прибыли/убытки» без ННП	9 863 000,00	80 000,00
99/02 ННП	2 200 000,00
99/02/1 Условный расход по ННП	2 150 000,00
99/02/3 ПНА	50 000,00

На основе этих данных, а также сведений за прошлый год, составляется ОФР компании. Заполняют строки в соответствии с изложенными рекомендациями:

№ строки	Из каких значений состоит	Сумма в тыс. руб.
2110	Кр/об 90/1 – Д/об 90/3	22890 – 890 = 22000,00
2120	Д/об 90/2	11885,00
2100	Стр. 2110 – стр. 2120	22000 – 11885 = 10115
2220	Д/об. 90/8	252,00
2200	Стр.2100 – 2220	10115 – 252 = 9863,00
2330	Д/об 91/2	80,00
2300	Стр. 2200 + стр. 2320 – стр. 2330	9863 – 80 = 9783,00
2410	Текущий ННП по декларации	2225,00
2421	В т. ч. ПНА	— 50,00
2430	Отложенное НО	21,00
2450	ОНА	4,00
2400	Стр. 2300 – стр. 2410 + 2421 – 2430 — 2450	9783 – 2225 + 50 – 21- 4 = 7583,00

После реформации баланса чистая прибыль в размере 7583 тыс. руб. будет перенесена в состав нераспределенной прибыли (Д/т 99.01.1 К/т 84.01).

Отчет о финансовых результатах – пример заполнения 1:

Строка 2350: примеры внесения данных

Показатель, вносимый в строчку 2350 рассматриваемого отчета, представляет собой сумму прочих фирменных трат без итогового значения строчки 2330. Для наглядности формула его расчета может иметь следующий вид:

где ДО сч. 91/2 – сумма годового оборота по дебету субсчета 91-2.

Рассмотрим практический пример порядка расчета и правил заполнения строчки 2350.

Первый вариант: компания показывает суммы развернуто.

В таком случае объем прочих расходов просто равняется итоговому дебету по субсчету 91-2:

При этом исключаются акцизы, НДС, проценты к уплате и подобные платежи, которые фирма получает от сторонних хозяйствующих субъектов и граждан, отражая на счете 91-2.

Второй способ: свернутое представление показателей.

где КО сч. 91/1 – итог оборота по Кт 91-1.

Например:

ДО сч. 91-2 равняется 9870 тысяч рублей.

КО сч. 91/1 составляет 7890 тысяч рублей.

Тогда стр. 2350 = 9870 + (7890 – 9870) = 9870 – 1980 = 7890

Объем затрат, относящихся к прочим расходам организации, в документе о результатах работы компании вносится в скобки (круглые). Так, результат из приведенного примера следует отразить в строчке 2350 в следующем виде: (7890).

Итак, в ходе предпринимательской деятельности помимо основных затрат фирмы несут издержки, именуемые прочими. В связи с тем, что их количество составляет значимую долю в общем объеме расходов, законодательство выделяет их в отдельную группу и требует внесения в специальную строчку годового финансового отчета с кодом «2350». Законодатель предоставил хозяйствующим субъектам свободу в классификации собственных расходов с закреплением ее в своей учетной политике.

Заполнение строчки 2350 основывается на результирующих данных бухучета, а именно итоговом дебете субсчета 91-2 в корреспонденции с различными счетами. Расчет суммы зависит от выбранного компанией варианта отражения результата: свернуто или развернуто. Итоговое значение указывается в отчетном документе заключенным в круглые скобки.

Наверх

Напишите свой вопрос в форму ниже

Финансовый результат

По строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» формируется финансовый результат, полученный по итогам отчетного периода. Определяется он по следующей формуле:

строка 2300 = строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 – строка 2330 + + строка 2340 – строка 2350.

В строке 2410 «Текущий налог на прибыль» фиксируется сумма начисленного налога, отраженная на счете 68, субсчет «Налог на прибыль» (с учетом отложенных и постоянных налоговых обязательств и активов).

Строки 2421, 2430 и 2450 заполняют те организации, которые применяют ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Остальные поставят в них прочерки.

По строке 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» указывается сумма постоянных налоговых активов или обязательств, которые организация сформировала в отчетном периоде на основе возникших положительных и отрицательных постоянных разниц. Напомним, что в бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства отражаются по дебету счета 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)», в корреспонденции с кредитом счета 68. Постоянные налоговые активы, наоборот, записываются по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», и кредиту счета 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

Если кредитовый оборот субсчета «Постоянные налоговые обязательства (активы)» больше его дебетового оборота, следовательно, постоянные налоговые активы больше начисленных постоянных налоговых обязательств. В таком случае разница, отраженная по строке 2421, признается отрицательной величиной и указывается в круг­лых скобках.

По строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» указывается разница между кредитовым и дебетовым оборотом счета 77 в корреспонденции со счетом 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, результат отражается в круглых скобках.

По строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» отражается разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68. Если данный показатель отрицательный, то он указывается в круглых скобках.

Обращаем внимание, что при заполнении строк 2430 и 2450 следует брать обороты по счетам 09 и 77 в корреспонденции со счетом 68, а не остатки по счетам. Если организация применяет ПБУ 18/02, то должно выполняться такое соотношение:

Если организация применяет ПБУ 18/02, то должно выполняться такое соотношение:

строка 2410 = строка 2300 х ставка налога на прибыль + строка 2450 – – строка 2430 + строка 2421.

По строке 2460 «Прочее» организация может отразить следующие показатели:

— сумму ЕНВД для организаций, уплачивающих этот налог в отношении одного из видов деятельности;

— суммы штрафных санкций по налогам и сборам (эти суммы не включаются ни в состав расходов по обычным видам деятельности, ни в состав прочих расходов организации, а отражаются по дебету счета 99 в корреспонденции с соответствующими субсчетами счетов 68 или 69);

— суммы доплаты налога на прибыль, начисленные при обнаружении ошибок (искажений) в предыдущие налоговые периоды, так как они не влияют на показатель текущего налога на прибыль (такие разъяснения, в частности, содержатся в письмах Минфина России от 23.08.2004 № 07-05-14/219 и от 10.12.2004 № 07-05-14/328).

По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отражается конечный финансовый результат — прибыль или убыток, образовавшиеся после уплаты налога на прибыль. Эта величина показывает сумму нераспределенной прибыли (непогашенного убытка), полученной на конец года. Она должна отражаться в бухгалтерском учете при реформации баланса проводкой:

Дебет 99 Кредит 84

— отражена чистая прибыль, либо

Дебет 84 Кредит 99

— отражен убыток.

Показатель строки 2400 вычисляется по следующей формуле:

строка 2400 = строка 2300 – строка 2410 + строка 2450 – строка 2430 – – строка 2460.

Это подтверждает Минфин России в письме от 15.09.2003 № 16-00-14/280.

Строка 2350 Отчета о финансовых результатах: суть и правила заполнения

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Строка 2350 Отчета о финансовых результатах: суть и правила заполнения

Одним из важнейших показателей для оценки результативности бизнеса являются его затраты. Они оказывают прямое воздействие на итоги работы. Помимо себестоимости и коммерческих издержек в Отчете о финансовых результатах отдельной строчкой выделены расходы под названием «прочие». Порядок их расчета и внесения в финансовый документ регламентируются законодательством о бухгалтерском учете.

Общие положения об Отчете

Отчет о финансовых результатах – один из основополагающих итоговых бухгалтерских документов. До 2013 года он носил название, отражающее лишь итоговый показатель предпринимательской деятельности: прибыли или убытка. Теперь из него видно, что содержание отчетного документа включает помимо достигнутого уровня прибыли или понесенного убытка иные показатели.

Бухгалтерская отчетность

По информации, представляемой в итоговой бухгалтерской отчетности, дается оценка финансово-экономического положения фирмы, уровне ее рентабельности и ликвидности, стабильности работы. Он необходим для прогнозирования дальнейшей эффективности бизнеса, поэтому используется практически всеми контрагентами: государственными структурами, банковскими учреждениями, партнерами, инвесторами.

Форма для составления финансового отчета утверждена Министерством финансов по приказу № 66 н от 2010 года и представлена в первом приложении к нему под действовавшим ранее названием «Отчет о прибылях и убытках». Сведениями из этого документа дополняется информация, включаемая в главный свод компании — бухгалтерский баланс.

Если по балансу видно наличие на конец отчетного года активных средств и обязательств у хозяйствующего субъекта, то из отчета можно узнать о достигнутом им за истекшее время объеме доходов и понесенных им в ходе предпринимательства трат, получении чистой прибыли или убытка, т.е. о результативности бизнеса за прошедший год.

Условно структура рассматриваемого отчета представляется четырьмя крупными разделами:

1. Доходы фирмы и затраты по основным видам предпринимательской активности.
2. Объемы дохода и затрат, отличающиеся от основных трат и выгод — прочие.
3. Финансовый итог ведения бизнеса за пройденный годовой период.
4. Справочные сведения.

Отчет составляется по всему предприятию независимо от используемого режима налогообложения, на котором оно работает и имеет ли самостоятельные структурные подразделения.

Годовые данные

Помимо показателей отчетного года, к примеру, за 2021 год, в документе приводится информация за аналогичный предшествующий период, т.е. за 2021 год. Как следует из правила, установленного п. 10 ПБУ 4/99, если сведения за два соседствующих года получились несопоставимыми, их нужно довести до сопоставимого вида, скорректировав.

ПБУ 9/99, посвященные доходности компаний, ПБУ 10/99, регламентирующие траты, классифицируют все доходы и расходы хозяйствующих субъектов на две группы:

• от обычной (основной) деятельности
• прочие

Каждая организация сама решает вопрос отнесения тех или других затрат к первой или второй группе, отражая принятые принципы разделения во внутрифирменной политике ведения бухгалтерского учета. Это право разъяснено Минфином в письме № 07-02-06/203.

Прочие доходы и расходы

По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» указываются:

— доходы, полученные от совместной деятельности;

— доходы, полученные от участия в уставном капитале других организаций.

Для заполнения этой строки нужно определить оборот по кредиту счета 91, субсчет 1, в корреспонденции со счетом 76, субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

По строке 2320 «Проценты к получению» необходимо записать сумму процентов, причитающихся организации по приобретенным (полученным) облигациям и векселям, банковским депозитам и по выданным займам и кредитам.

По данной строке отражаются обороты по кредиту счета 91, субсчет 1 «Прочие доходы», в части начисленных процентов к получению в корреспонденции со счетами 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 73, субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в зависимости от вида долговых обязательств.

В строке 2320 отражаются суммы процентов, подлежащих получению в результате операций, не являющихся для организации основным видом деятельности

Обратите внимание, что в данной строке не указывается величина процентов по коммерческому кредиту, связанному с продажей товаров (работ, услуг), поскольку эта сумма включается в выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг), которая записывается в строке 2110

По строке 2330 «Проценты к уплате» фиксируется сумма процентов, которые организация должна в отчетном периоде уплатить по векселям, облигациям, полученным кредитам и займам. В бухгалтерском учете они отражаются по дебету счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы», в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Показатель строки 2330 записывается в круг­лых скобках.

В случае, если организация привлекала займы или кредиты для приобретения имущества (основных средств, материалов, товаров и т.д.), проценты по этим заемным средствам, начисленные до принятия такого имущества к бухгалтерскому учету, включаются в его стоимость (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п. 7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»). Поэтому по стро­ке 2330 указанные проценты не отражаются.

При заполнении строк 2320 и 2330 отчета за 2014 г. необходимо учитывать суммы процентов, начисленные по состоянию на 31 декабря 2014 г., независимо от того, когда они будут вы­плачены.

Доходы, которые организация относит к прочим в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 и выбранной учетной политикой, будут отражаться в строке 2340 «Прочие доходы». Отметим, что в данной строке фиксируются также доходы, полученные в результате чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.), например стоимость материальных ценностей, оставшихся в результате выбытия непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов (п. 9 ПБУ 9/99).

Напомним некоторые правила учета прочих доходов:

— штрафы, пени и неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров, а также возмещение причиненных организации убытков признаются в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником (п. 16 ПБУ 9/99);

— стоимость безвозмездно полученных объектов основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Она включается в состав прочих доходов по мере начисления амортизации по основным средствам или в момент их выбытия, поэтому в строке 2340 такие доходы отражаются в сумме, которая в отчетном периоде списана с дебета счета 98 в кредит счета 91, субсчет 1 «Прочие доходы»;

— кредиторская и депонентская задолженность включается в состав прочих доходов после истечения срока исковой давности или при списании по иным обстоятельствам (например, ликвидация организации-кредитора).

Для заполнения строки 2340 используется оборот по кредиту счета 91, субсчет 1, в корреспонденции с дебетом счетов 10, 50, 52, 60, 62, 76, 98, 66 и 67. А так как доходы отражаются за минусом НДС, акцизов и прочих обязательных платежей, включаемых в стоимость товаров, работ и услуг, то рассчитанный выше показатель необходимо уменьшить на сумму оборота по дебету счета 91, субсчет 1, в корреспонденции с кредитом счета 68.

По строке 2350 «Прочие расходы» отражаются те расходы, которые организация относит к прочим на основании п. 11 ПБУ 10/99 и выбранной учетной политики. При заполнении строки 2350 используется показатель, определенный как оборот по дебету счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счетов 01, 02, 10, 50, 52, 60, 62 и 76.

Налоговый учет прочих поступлений и затрат

В признании доходов и расходов прочими для целей налогообложения практически не возникает расхождений с бухгалтерским учетом, кроме некоторых нюансов, которые мы уточним ниже.

Прочие доходы и налоги

Законодательно эта операция регламентирована ст. 250 НК РФ «Внереализационные доходы» (их список закрытый, но более полный, чем перечень прочих доходов).

ВАЖНО! Если поступление не упомянуто в ст. 250 как внереализационное, значит, оно относится к основным

В процессе налогового учета величина поступлений редко отличается от указанной в бухгалтерском балансе. Но появление таких отличий в некоторых случаях все же возможно.

1. Основное средство, которое продали, модернизировалось, поэтому сумма амортизации по месяцам была разной.
2. Реализуемое основное средство имело разную первоначальную стоимость (например, оно было получено организацией по лизинговому договору).
3. Положительные разницы в суммах, не отраженных в бухучете.

Особенности налогообложения прочих расходов

НК РФ определяет все тонкости налогообложения, связанные с прочими расходами, в ст. 265 «Внереализационные расходы». Так же, как у доходов, их перечисление закрытое и не допускает расширения за счет других видов деятельности.

Некоторые прочие доходы не входят в налоговый учет, хотя и упомянуты как внереализационные. Их достаточно много, чаще всего бухгалтеру приходится сталкиваться со следующими.

1. Затраты фирмы на различные развлечения, культурно-массовые мероприятия, благотворительность.
2. Бюджетные взносы в виде штрафов и пеней за налоговые платежи.
3. Проценты, которые начисляются контрагенту сверх лимита по статьям 269 и 291 НК РФ.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Из-за разницы в налоговом и бухгалтерском признании расходов прочими образуются постоянные временные разницы, обусловленные применением ПБУ 18/02, использование которого для малого бизнеса является льготным.

Сведения, используемые для заполнения строчки «2350»?

Информационной базой для строчки 2350 рассматриваемого финансового документа является итоговый показатель оборота компании по Дт 91-2 «Прочие расходы». При этом в учет не принимаются:

• счета, по которым учитываются проценты к уплате
• счета по учету налога на добавленную стоимость
• акцизы
• другие подобные обязательные финансовые средства, которые компания получает от контрагентов и граждан

Поиск данных

Показатель по Дт 91-2 корреспондирует с кредитом различных счетов: сч. 01, сч. 02, сч. 10, сч. 50, сч. 52, сч. 60, сч. 62, сч. 76.

В финансовом отчете разрешается не делать развернутое отражение прочих трат:

1. Если правилами бухучета предусмотрено или не запрещено их отражение в таком виде.
2. Если доходы компании и затраты, связанные с ними возникли от одного идентичного факта предпринимательских действий и не особо значимы в итоговом параметре финансового состояния предприятия.

Каким способом представить

Еще совсем недавно компании могли выбирать, в какой форме сдавать бухгалтерскую отчетность: на бумаге или через интернет.

Но с отчетности за 2021 год остался только один способ — представить баланс и прочие формы по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).

Исключение сделано лишь для субъектов малого предпринимательства. По итогам 2021 года они могут сдать отчеты, в том числе о финансовых результатах, на бумаге. Но по итогам 2020 года и более поздних периодов для них будут действовать общие правила. Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.

Какие затраты предприятия входят в состав прочих расходов?

Затратами, относящимися к прочим, являются:

• затраты, понесенные в результате участия фирмы в уставе сторонних хозяйствующих субъектов
• траты, обусловленные списанием или реализацией произведенных продуктов, товаров, ОС
• проценты, выплаченные предприятием по кредитным и прочим подобным обязательствам
• расходы за обслуживание в организациях, кредитующих бизнес
• задолженность контрагентов с закончившимся сроком исковой давности
• траты по выдаче имущества в аренду имущества, включая объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности компании Статьи расходов
• ассигнования в резервные фонды, которые образованы согласно правилам бухучета (под обесценивание инвестиций в ЦБ, по проблематичной задолженности и пр.)
• ассигнования в собственные резервы, организованные по случаям признания условных фактов предпринимательских дел
• неустойки, возмещения, пени, штрафные суммы за допущение нарушений договорной дисциплины
• компенсация потерь иных лиц, полученных в результате действий фирмы
• прошлогодние убытки, признаваемые в текущем периоде
• прочие долги, которые не представляется возможным взыскать
• разница в суммах платежей или выручки, возникшая из-за изменения курсов валют
• уценка имеющихся в собственности ресурсов
• перечисления на благотворительные дела
• траты на организацию культурных, развлекательных, спортивных и прочих подобных мероприятий
• траты, появившиеся от форс-мажора в предпринимательской деятельности

Энциклопедия решений. Прочие доходы и расходы (строки 2340 и 2350)

Прочие доходы и расходы (строки 2340 и 2350)

По строке 2340 Отчета о финансовых результатах (далее — Отчет) отражают суммы доходов, которые не были отражены по строкам 2110, 2310 и 2320. Их учитывают по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы». Примерный перечень доходов, которые могут считаться прочими, приведен в п. п. 7, 8 и 9 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99).

Внимание

Прочие доходы, составляющие 5 и более процентов в общем объеме доходов организации за отчетный период, должны показываться в Отчете по каждому виду в отдельности (п. 18.1 ПБУ 9/99). Для этого в Отчет потребуется ввести дополнительные строки 2341, 2342, 2343 и т. д.

Налогоплательщики НДС указывают в Отчете сумму прочих доходов за минусом НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99). Без учета НДС отражаются и расходы. По ним сумма «входного» налога принимается к вычету.

По строке 2350 отражают расходы, которые не были указаны в строках 2120, 2210, 2220 и 2330 Отчета. Их учитывают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы». Примерный перечень подобных расходов дан в п. п. 11, 12 и 13 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99).

В случае выделения в Отчете видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет 5% и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов (п. 21.1 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Доходы и расходы отражают в отчете развернуто. Так, если в отчетном периоде организация реализовала основное средство, то выручку от его реализации, без НДС, указывают в составе прочих доходов (строка 2340), а все затраты, связанные с такой продажей, а также остаточную стоимость проданного основного средства — в расходах (строка 2350). При этом в соответствии с п. 18.2 ПБУ 9/99 и п. 21.2 ПБУ 10/99 показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, при условии, что:

1) доходы и связанные с ними расходы возникли в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности (например, предоставление во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов);

2) каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности;

3) соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов (расходов).

Подобные доходы (расходы) можно указывать в отчете свернуто (п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99).

Таким образом, в зависимости от существенности информации о прочих доходах и расходах организации, заполнение строк 2340 и 2350 может быть выполнено следующим образом:

1. При отражении в Отчете прочих доходов и расходов развернуто, строки 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы» заполняются следующим образом:

2. При отражении в Отчете прочих доходов и расходов общей суммой (свернуто) заполнение строк 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы» будет зависеть от полученного результата:

В бухгалтерской отчетности компании учитываются доходы и расходы, связанные с внереализационной деятельностью, т. е. прочие. В балансе предприятия увидеть эти суммы практически невозможно, поскольку обособленно подобные данные в нем не отражаются, а добавляются в общую сумму финансового результата, полученного по итогам отчетного периода, т. е. прибыли или убытка. Результаты внереализационной деятельности отражаются в общей сумме нераспределенной прибыли/убытка по строке 1370 баланса, и принципы формирования баланса не позволяют вычленить конкретный итог по видам прочих доходов или расходов.

Данными по общим величинам прочих доходов и расходов располагает «Отчет о финансовых результатах» (ОФР). В нем имеются специальные строки для фиксации информации по прочим операциям, а увидеть из каких конкретно поступлений и затрат состоят эти цифры можно в пояснениях к финансовой отчетности, так как согласно действующим стандартам бухучета раскрытие данных о структуре прочих доходов и расходов является обязательным. Узнаем, какие активы и пассивы формируют прочие доходы и затраты компании, а также, каким образом они отражаются в отчетных формах.

Выводы о том, что означает изменение показателя

Если показатель уменьшается

Позитивный фактор

Примечания

Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.

В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.

Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах

Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу

Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.

Финансовый анализ:

• Прочие доходы 2340 Определение Прочие доходы 2340 — это прочие доходы организации, которые не являются доходами от основной деятельности, то есть выручкой: поступления, связанные с предоставлением за плату…
• Себестоимость продаж 2120 Определение Себестоимость продаж 2120 — это часть расходов по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров,…
• Выручка 2110 Определение Выручка 2110 — это доходы от обычных видов деятельности — выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. В…
• Управленческие расходы 2220 Определение Управленческие расходы 2220 — это выделенная отдельно часть себестоимости продаж предприятия в форме общехозяйственных расходов. В состав управленческих расходов могут включаться расходы: административно-управленческие расходы; на…
• Доходы от участия в других организациях 2310 Определение Доходы от участия в других организациях 2310 — это доходы от участия в уставных капиталах других организаций: поступления, связанные с участием в уставных капиталах…
• Прочие внеоборотные активы 1190 Определение Прочие внеоборотные активы 1190 — это активы, срок обращения которых превышает 12 месяцев и которые не нашли отражения по другим строкам раздела I баланса. К ним…
• Коммерческие расходы 2210 Определение Коммерческие расходы 2210 — это выделенная отдельно часть себестоимости продаж предприятия в форме расходов на продажу. Организации, ведущие производственную деятельность, по этой строке отражают…
• Финансовые вложения 1170 Определение Финансовые вложения 1170 — это финансовые вложения организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев от момента, на который составлена отчётность (от отчётной даты): государственные…
• Доходные вложения в материальные ценности 1160 Определение Доходные вложения в материальные ценности 1160 — вложения организации в имущество, здания, помещения, оборудование и другие материальные ценности, предоставляемые организацией за плату во временное…
• Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 Определение Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 — это разница между всеми доходами организации (от основной деятельности и от прочей деятельности) и всеми её расходами, но…