Нужно ли сдавать 3-ндфл ип на енвд и как это правильно сделать

Должен ли ИП сдавать 3-НДФЛ

Декларация формата 3-НДФЛ подается для исчисления налога, который должен заплатить гражданин. Обычно налог с дохода удерживается в автоматическом режиме. Его высчитывают из заработной платы по месту работника. Но за ИП производить такие расчеты некому, поэтому предприниматели самостоятельно подают декларации.

Однако не для всех ИП сдача декларации актуальна. В России действует несколько спецрежимов налогообложения для этой категории плательщиков. Некоторые из них предусматривают освобождение от уплаты НДФЛ, а значит, и от подачи соответствующей декларации.

Подача декларации может потребоваться при желании предпринимателя вернуть часть уплаченных налогов в качестве вычета. Так, при желании частично вернуть проценты по ипотеке 3-НДФЛ будет обязательным документом, наряду с несколькими справками.

На УСН

Предприниматели, работающие по упрощенному режиму выплаты налогов, не являются плательщиками НДФЛ, подавать декларацию им не нужно. Но вопрос должен ли ИП сдавать 3 НДФЛ на УСН, не так однозначен, здесь есть несколько исключений:

• Декларация подается при получении бизнесменом беспроцентного займа от организации, но только если он не получает от этой же структуры денежных средств за какие-либо работы, услуги, товары. Заимодавец в такой ситуации не может являться налоговым агентом, а материальная выгода от процентов облагается НДФЛ. Именно поэтому обязанность сдачи декларации и выплаты налога возлагается на предпринимателя.
• ИП потерял право применять спецрежим из-за несоблюдения условий. В подобных обстоятельствах автоматически происходит переход на общую форму налогообложения, и по итогам отчетного года требуется подача декларации.
• Предприниматель продает собственное имущество как физлицо и декларирует полученный доход для получения вычета (налогового возврата).

Бизнесмены на упрощенке должны уплачивать НДФЛ при выплате налогооблагаемых доходов гражданам. Это касается зарплаты наемных сотрудников.

На ЕНВД

Законодательство РФ освобождает предпринимателей на ЕНВД от выплаты НДФЛ. Нужно ли сдавать 3 НДФЛ ИП на ЕНВД, если он совмещает данный режим с другим? Здесь есть два варианта. Если имеет место совмещение с УСН, декларация не подается и НДФЛ не уплачивает. При совмещении с ОСН придется отчитаться перед налоговиками о доходах, но только о тех, что получены от видов деятельности на общем режиме.

Перечисление в бюджет налога и заполнение декларации на ЕНВД требуются при:

• Получении бизнесменом дохода, который не может облагаться ЕНВД.
• Утрате права на пользование режимом ЕНВД. Так, если в течение отчетного периода у ИП численность наемных работников переходит за сотню, его автоматически переводят на ОСН. По итогам этого года придется предоставлять 3-НДФЛ и выплачивать налог.
• Продаже бизнесменом собственного имущества, доход от продажи которого попадает под обложение налогом.
• Необходимости получения вычета в виде возврата НДФЛ в соответствии с законодательством.

Во всех остальных случаях ИП на «вмененке» не подает декларацию и не платит НДФЛ.

Патентная система

На патентной системе ИП вправе работать самостоятельно либо привлекать сотрудников, но не более 15 человек, учитывая самого предпринимателя. Патент приобретается на необходимое количество месяцев в году. Декларацию налоговикам бизнесмены на этом режиме не подают, равно как и не сдают отчеты в ФСС и ПФР.

Важно! Предприниматели, работающие по патенту должны сдавать форму 2-НДФЛ за работников, с который удержан либо не удержан налог.

ОСНО

Предприниматели на ОСНО в обязательном порядке подают декларацию формата 3-НДФЛ для фиксации их доходов, полученных в результате коммерческой деятельности. По сути, документ заменяет декларацию по налогу на прибыль.

Нужно ли сдавать декларацию на ОСН, УСН, ЕНВД?

Далеко не всем индивидуальным предпринимателям требуется сдавать 3-НДФЛ в налоговое ведомство. Так, двадцать третья глава Налогового кодекса РФ (НК РФ) определяет, что обязательства по уплате НДФЛ возникают у граждан (физических лиц). Но удерживать подоходный налог и перечислять его в бюджет следует лишь по определенным направлениям экономической деятельности, осуществляемой ИП.

Обязательства по уплате НДФЛ обычно возникают у ИП, не применяющих в своей хозяйственной деятельности особые режимы налогообложения. Такие ИП официально работают на общей системе налогообложения (ОСНО), что обязывает их уплачивать соответствующий налог (НДФЛ) с предпринимательских доходов отчетного периода и сдавать декларацию 3-НДФЛ.

Налогооблагаемые поступления (заработки) на ОСНО декларируются индивидуальными предпринимателями в отчетности 3-НДФЛ, которую нужно формировать и сдавать ежегодно в территориальное отделение ИФНС.

Как известно, индивидуальный предприниматель перечисляет подоходный налог в бюджет ежеквартальными авансовыми платежами, но сдача промежуточной (квартальной) отчетности по НДФЛ законом не предусматривается.

Применение ИП какого-либо особого режима налогообложения – упрощенной системы (УСН), «вмененки» (ЕНВД), патентной системы (ПСН) или единого сельхозналога (ЕСХН) – легально освобождает его от обязательств по удержанию и уплате НДФЛ с предпринимательского дохода.

Если же у ИП, регулярно действующего на спецрежиме налогообложения, имеются какие-либо дополнительные поступления, не связанные с предпринимательством, он будет обязан уплатить НДФЛ с этих заработков (как обычный гражданин).

Если с непредпринимательских доходов ИП подоходный налог не удерживался плательщиком этих доходов, сам предприниматель должен будет указать эти поступления в 3-НДФЛ и заплатить с них НДФЛ.

Обязательства по уплате НДФЛ и заполнению 3-НДФЛ также возникают у индивидуального предпринимателя в тех ситуациях, когда он утрачивает имеющееся право на работу по особому режиму налогообложения (например, реализует подакцизные товары).

Примеры непредпринимательских доходов ИП на спецрежимах, обязательно подлежащих обложению НДФЛ и, соответственно, отражению в 3-НДФЛ:

• реализация собственного имущества (движимого, недвижимого);
• лотерейный выигрыш;
• дивидендный доход;
• иные заработки или доходные поступления физлица, не связанные с предпринимательством.

Помимо указания налогооблагаемых доходов и вычисления налоговых обязательств, индивидуальный предприниматель вправе отражать налоговые вычеты в 3-НДФЛ.

Это касается любых разновидностей такого вычета – социального, имущественного, инвестиционного, профессионального. Как известно, частные предприниматели могут претендовать на НДФЛ-вычеты по тем же основаниям, что и любые другие граждане.

Таким образом, ИП на спецрежимах сдает 3-НДФЛ только по доходам, полученным от непредпринимательской деятельности, а также для получения вычетов.

Если ИП регулярно работает на общем режиме налогообложения (ОСНО), он обязан оформлять и сдавать декларацию 3-НДФЛ даже в тех случаях, когда деятельность фактически не осуществлялась. Если у частного предпринимателя полностью отсутствовали какие-либо доходы в отчетном (налоговом) периоде, он просто сдает в ФНС нулевую декларацию.

Срок сдачи за 2018 год

Индивидуальные предприниматели, регулярно действующие на ОСНО, ежегодно сдают 3-НДФЛ в территориальное подразделение налогового ведомства до 30 апреля.

Если крайний день подачи отчетности – выходной или праздник, срок сдвигается на ближайшую дату рабочего дня.

Если рассматриваемая декларация направляется частным предпринимателем исключительно для получения НДФЛ-вычетов, вышеупомянутые сроки не являются строгими. По вопросу вычетов ИП вправе обратиться в ИФНС в любое время.

Уплатить подоходный налог, начисленный за предыдущий год, следует до 15 июля текущего года. Если сроки внесения этого платежа нарушаются предпринимателем, бизнесмену выставляется штраф, минимальный размер которого составляет одну тысячу рублей. Кроме того, налоговое ведомство вправе заблокировать банковские счета предпринимателя-нарушителя.

Общие сведения

Подавать налоговою декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо тогда, когда налогоплательщик получил дополнительный доход и хочет получить от государства любой, из имеющихся в налоговом законодательстве, вычетов.

Вычеты предоставляются только с тех доходов, которые облагаются по ставке 13%, то есть «трудовых». Но, налогоплательщик может получать и другие доходы, которые облагаются по другим процентным ставкам.

Налоговые ставки по подоходному налогу, а также виды дохода, которые налогоплательщик должен декларировать сам, приведены в статье 224 НК РФ.

Кто должен отчитываться

По форме 3-НДФЛ, то есть по своим доходам должны отчитываться следующие лица:

• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы и адвокаты, осуществляющие частную практику;
• физические лица, которые в текущем налоговом периоде реализовали своё имущество, которое находилось в их собственности менее 3-ёх лет;
• физические лица, получившие деньги по договору дарения;
• физические лица, с которых НДФЛ не был удержан работодателем;
• физические лица, которые получили денежные выигрыши в лотерею.

Физические лица, которые отчитываются за свои доходы по такой форме, должны быть резидентами нашей страны. Об этом говорится в статье 207 НК РФ.

В некоторых налоговых инспекциях, сотрудники требуют, чтобы декларация была заполнена фирмой – посредником.

Каждый налогоплательщик должен знать, что он имеет право заполнить декларацию от руки и лично, не переплачивая посредникам. Другое дело, что так будет быстрее и надёжнее.

Необходимый пакет документов

Пакет документов, который сдается вместе с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, зависит от того, с какой целью эта декларация сдаётся.

Если цель – декларирование и отчёт по полученным доходам, то необходимо приложить только справки по форме 2-НДЛФ, из которых берутся необходимые сведения о доходах этого налогоплательщика, а также о суммах подоходного налога, который был удержан с этого плательщика.

Документы, которые потребуются налогоплательщику для подготовки и заполнения декларации:

1. Паспортные данные налогоплательщика;
2. Его ИНН;
3. Справка по форме 2-НДЛФ за предыдущий год с каждого места работы;
4. Договоры, которые подтверждают получение других доходов. Например, договор на оказание услуг по подготовке фуршета, купли-продажи;
5. Другие документы, которые могут подтвердить получение доходов налогоплательщиком. Например, договор дарения денежных средств;
6. Если налогоплательщик имеет право на получение каких-либо вычетов, которые предусмотрены налоговым законодательством, то необходимо подготовить и эти документы.

Если же целью предоставления декларации является получение вычета, то вместе с декларацией сдаются также:

Стоит помнить, что если целью сдачи декларации считается отчёт по полученным дополнительным доходам, то сдать декларацию и все документы необходимо до 30 апреля следующего года, который идёт за тем годом, в котором возник дополнительный доход.

То же самое касается и подачи документов на имущественный вычет, полученный при продаже квартиры. Здесь отчитываться необходимо каждый год, пока налогоплательщик не «выберет» всю сумму вычета – 130 тысяч рублей.

Где посмотреть образец заполнения декларации 3-НДФЛ при ипотеке, читайте здесь.

В остальных случаях, действует общегражданский срок исковой давности – 3 года. То есть, налогоплательщик имеет право сдать декларацию по форме 3 – НДФЛ за 3 года назад – если налогоплательщик лечился в 2013 году, то подать на вычет он может и в 2020, и в 2020 и в 2020 годах.

Подавать декларацию можно несколькими способами:

• лично;
• через представителя;
• через Интернет;
• по почте.

Самый надёжный способ – это подать декларацию лично, сразу в налоговую, или сдать её с помощью информационных каналов связи.

Если налогоплательщик не может по каким-либо причинам сам явиться в налоговую, он может передать документы через своего представителя, по доверенности.

Но для этого необходимо заранее выписать на него нотариальную доверенность, где будут полностью указаны ФИО и паспортные данные доверителя и доверенного лица.

Можно также отправить документы по почте заказным письмом с уведомлением и описью вложенных документов.

Нормативная база

Порядок и способы удержания подоходного налога регулируется главой 23 НК РФ.

Порядок заполнения декларации регулируется «Порядком заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц», который является Приложением 2 к вышеуказанному Приказу.

В каком случае ИП сдает 3-НДФЛ?

Известны три основания для подачи данного документа:

1. Предприниматель получил денежные средства в результате отчуждения какого-либо имущества, которое он не использует напрямую в своем бизнесе.
2. Предприниматель ведет дела на общем режиме взимания налогов. 3 НДФЛ для ИП на ОСНО – это единственный законный способ задекларировать свои денежные поступления.
3. Наличествует требование предпринимателя, касающееся налогового вычета. Он может заявить его только, если находится на специальном режиме по оплате налогов, например, патенте, ЕНВД (налог на вмененный доход), УСН (упрощенка), а также ЕСХН (единый сельхозналог).

Необходимо ли сдавать 3 НДФЛ для ИП на УСН без работников?

По общему правилу, установленному действующее налоговое законодательство, те предприниматели, которые применяют в своей деятельности упрощенную систему налогообложения (УСН) не платят НДФЛ. Под ним подразумевается налог с тех доходов, которые получены в результате осуществления предпринимательской деятельности. Следовательно, для них вопрос подачи декларации по форме 3-НДФЛ не имеет актуальности, так как ее назначение заключается в отражении уплаты данного налога.

На первый взгляд все предельно ясно. Однако из рассмотренного правила есть и исключения. В ряде случаев вопрос о том, как заполнить 3 НДФЛ ИП на УСН, остается открытым, так как оговорены ситуации, когда предпринимателю необходимо предоставлять упомянутую декларацию в налоговую инспекцию даже при использовании упрощенной системы. К обстоятельствам, при которых требуется подача декларации 3-НДФЛ для ИП на УСН, можно отнести следующие моменты.

• Полученный доход подлежит обложению именно налогом для физических лиц (в качестве примера можно привести получение от другой организации беспроцентного кредита в том случае, если от нее не имело место поступления никаких других денежных средств). В данном случае предприниматель должен расценивать отсутствие необходимости выплачивать проценты по кредиту как материальную экономию, которая облагается лишь НДФЛ, который должен быть выплачен в пользу бюджета. Следовательно, подача декларации 3-НДФЛ является обязательной именно для заемщика, ведь организация, которая предоставила кредит, не выполняет обязанности налогового агента.
• Потеря особых условий налогообложения в течение отчетного периода. Данной основание появляется в том случае, когда в течение календарного года произошел переход предпринимателя с упрощенного режима налогообложения на общий, что подразумевает под собой подачу декларации 3-НДФЛ по итогам деятельности.
• Продажа имущества индивидуальным предпринимателем, который в сделке выступает как физическое лицо. В этом случае доход, который получен в результате продажи, должен быть задекларирован, а подоходный налог уплачен в пользу бюджета. Напротив, при покупке жилья декларация такого же образцы подается с целью получения имущественного налогового вычета.
• Осуществление выплат, которые должны облагаться НДФЛ (например, заработной платы наемным работникам).

Особенности сдачи 3-НДФЛ для ИП

Заполненный бланк отчета следует предоставить в отделение ФНС, территориально расположенное по месту проживания ИП, подтверждаемому соответствующей документацией (например, паспортной пропиской). Именно в этом отделении и должен стоять на учете предприниматель.

Формат подачи 3-НДФЛ:

• Электронный – доступен для всех, но обязателен для лиц, имеющих среднесписочную численность более ста сотрудников;
• Бумажный – доступен для лиц, имеющих сто или менее сотрудников.

Если передав 3-НДФЛ, ИП обнаружит допущенные ошибки, то он может подать уточненную декларацию с внесением в нее корректировок. Данное действие является обязанностью ИП в случае, если ошибка вызвала занижение НДФЛ.

Общие требования к заполнению ⇓

• Поля состоят из клеток, в каждой из которой вписывается только один знак, буква, цифра;
• Не допускается скрепление распечатанных листов;
• Не допускается их печать на двух сторонах одного листа;
• Запрещается проводить исправления путем зачеркивания или с использованием корректировочных средств;
• Стоимостные показатели дохода указываются с учетом копеек;
• Величины налога округляются до полных рублей;
• Заполнение полей проводится, начиная с левой клетки;
• В пустых полях ставится «-»;
• Все заполненные листы нумеруются по порядку, начиная с 001;
• Не нужно предоставлять листы, в которых отсутствуют какие-либо показатели и заполненные строки.

3-НДФЛ для ИП на ЕНВД

ЕНВД отменят с 2021 года, но тем, кто работал на этом режиме в 2020 году, может быть придется сдать 3-НДФЛ. В общем случае сдавать эту декларацию на ЕНВД также не нужно. Ведь вмененный налог заменяет ряд прочих налогов, в том числе и НДФЛ.

Подать декларацию придется:

• в случае совмещения ЕНВД и ОСНО, но только по доходам от деятельности, облагаемой по ОСН;
• при утрате в течение года права на применение вмененки и автоматическом переходе на ОСНО;
• если ИП проводил сделки с личным имуществом (к примеру, продал свой автомобиль), отчитаться нужно в качестве физического лица;
• при желании получить налоговый вычет.

Состав декларации

регламентирует формат 3 НДФЛ для ИП на ОСНО. Как заполнять бланк сказано в этой статье. Чтобы формуляр было проще найти, бланк кодировали шифром КНД 1151020.

Формуляр состоит из титульника, восьми приложений и двух расчетов к приложению. Заполнение декларации 3 НДФЛ для ИП на ОСНО начинается с титульного листа.

В титульнике декларант прописывает информацию о компании, отчетном периоде, указывает сведения о ФНС, куда направляется документация. Заканчивается оформление главной страницы сведениями о декларанте. Содержание бланка:

• Раздел 1 подразумевает внесение информации о налогах, которые нужно уплатить в бюджет или вернуть из последнего. В зависимости от цели подачи — налоговый вычет или оплата сбора — указываются соответствующие сведения.
• Раздел 2 состоит из двух подразделов: в первом подсчитывается налоговая база (НБ), а во втором — сумма сбора, которая подлежит оплате либо возврату.
• Приложение 1 предназначено для отражения прибыли из источников, которые расположены в России, так как доходы из других государств тоже декларируются.
• В приложении 2 бизнесмен указывает суммы, поступившие от источников из зарубежа. В зависимости от типа прибыли, сбор подсчитывается по соответствующей ставке, которую прописывают в начале страницы.
• Приложение 3 предназначено специально для ИП и содержит 6 подразделов: ○ тип деятельности: здесь при помощи соответствующих кодировок коммерсант указывает род занятий и ОКВЭД; ○ показатели, при помощи которых подсчитывается НБ и сумма сбора. Это суммы прибыли и затрат; ○ итоговая сумма: размер авансовых платежей, уплаченных по факту, а также размер профессионального вычета по сбору; ○ страница для управленцев КФХ: если бизнесмен таковым не является, то заполнять лист не нужно; ○ страница для внесения исправленных сведений, которые бизнесмен исправил самостоятельно. Это размер сбора и НБ; ○ подсчет профессиональных вычетов по налогам.
• В приложении 4 бизнесмен подсчитывает поступившую прибыль, которая не подлежит обложению сбором.
• Приложение 5 подразумевает подсчет различных вычетов и состоит из 5 подпунктов: ○ стандартные; ○ социальные за пожертвования, обучение детей в возрасте 18-24 лет или себя, а также за дорогостоящие медицинские услуги. На последние два пункта распространяется ограничение — максимальная сумма возврата 120 000 рублей за один налоговый промежуток. ○ социальные по добровольному страхованию, обучение брата или сестры в возрасте 18-24 лет, медицинские услуги, средства, направленные в НПФ, на накопительную пенсию, а также на квалификационные курсы; ○ итоговая сумма стандартных и социальных вычетов из предыдущих подпунктов; ○ инвестиционные.
• Шестое приложение содержит 8 подразделов для подсчета возвратов по сделкам с имуществом (продажа недвижимой собственности либо ее прав). Имущество, прибыль от которого подлежит возврату:

○ жилые помещения, сады, дачи, участки, земли или доли;

○ другой вид недвижимой собственности;

○ другой тип собственности (например, транспорт);

○ изъятие собственности для государственных и муниципальных нужд;

○ собственность, которую коммерсант приобрел при ликвидации зарубежной компании или прав на имущество, которое контролирует иностранное предприятие;

○ подсчет суммы, которая фактически затрачена при совершении сделки и подлежит возмещению; ○ подсчет средств, затраченных на уменьшение номинальной цены, которые разрешено вернуть по закону.

○ Приложение 7 предназначается для отражения сведений по имущественному вычету денег, которые потрачены на приобретение или строительство нового жилища. Содержит 2 подраздела: информация о собственности и расходах, подсчет суммы, принятой к возмещению.

• В приложении 8 бизнесмен вправе рассчитать размер вычета по сделкам с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
• Последние две страницы предполагают подсчет прибыли от торговли недвижимостью к приложению 1 и подсчет социальных вычетов по сборам к приложению 5. Последний раздел состоит из двух подразделов, где подсчитываются:

○ размер страховых взносов на накопительную пенсию, в НПФ и по добровольным контрактам с фондами;

○ итоговая сумма средств по предыдущему пункту, предъявленную к возврату.

Как вести учет расходов, чтобы воспользоваться правом на вычет?

Одним из условий применения налогового вычета является ведение индивидуальным предпринимателем учета понесенных расходов. Согласно Порядку учета, утвержденному Минфином и МНС в 2002 г., они фиксируются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом2.

Пункт 2 ст. 227 Налогового кодекса устанавливает, что предприниматель самостоятельно исчисляет налог. Из декларации 3-НДФЛ следует, что ему достаточно распределять расходы по группам: материальные, амортизационные начисления, расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, прочие.

Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может учитывать выплату им зарплаты, среднего заработка, оплату командировочных расходов и иные расходы, которые он обязан нести в интересах работников. Предприниматель может учесть затраты на покупку материалов и оборудования, аренду помещения, расходы на ремонт основных средств, страхование и т.д.

Минфин в своих разъяснениях указывает3, что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном установленному гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой главе указано, что расходы должны быть подтверждены документально

Еще одно важное условие – очевидная их направленность на получение дохода от предпринимательской деятельности. Следовательно, если при исчислении налога на прибыль нельзя учесть расход, невозможно его учесть и ИП на общей системе налогообложения.

Также Минфин указывал4, что расходы надо отражать в декларации на дату получения дохода. Потому во избежание отказа в вычете заявлять нужно те расходы, которые относятся к доходам, полученным в году, за который подается декларация.

Нередко предприниматель ведет несколько видов деятельности. При этом по одному он применяет специальный налоговый режим, а по другому – уплачивает налог по общей системе налогообложения. В таком случае следует вести раздельный учет расходов по каждому виду деятельности.

Если раздельный учет не ведется, то велика вероятность того, что налоговый орган откажет в вычете.

Примечательно дело, которое было включено в Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.). Налогоплательщик ошибочно уплатил ЕНВД от деятельности, в отношении которой у него не было права на применение этого спецрежима: он продавал товары муниципальным учреждениям, считая это розничной торговлей. Налоговый орган доначислил налог, исчислив его по ставке 13%. Предприниматель обратился в суд. Он настаивал на неправильном определении недоимки по налогу исходя из одних лишь доходов от реализации товаров без учета расходов. Но налоговая инспекция указала, что при определении недоимки был применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Суды сочли такой подход правомерным: «Если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога».

Что является доходом для ИП на ОСНО для 3-НДФЛ?

Прежде чем считать сумму дохода для 3-НДФЛ у ИП на ОСНО, нужно учесть важные нормы ст.227 НК РФ:

• после регистрации предпринимательства субъект хозяйствования начинает вести бизнес; как только ИП получает первые доходы, в течение 5 рабочих дней он подает в ИФНС форму 4-НДФЛ;
• эта форма состоит из одного листа, в нем вы указываете предполагаемый доход от вашего бизнеса за год; например, вы начали розничную торговлю и за первый месяц заработали 20 000 рублей выручкой, в отчете 4-НДФЛ вы указываете предполагаемый доход — 240 000 рублей за год;
• на основании этой информации ИФНС будет рассчитывать для вас авансы и высылать уведомления с суммами к уплате; всё это происходит в текущем году — непосредственно по мере получения доходов вы уплачиваете с них авансы; первый аванс — за полгода, второй — за третий квартал, третий — за четвертый квартал;
• например, вы начали вести бизнес в феврале, ИФНС рассчитает вам первый аванс без учета января, начиная со дня регистрации и до конца июня, аванс нужно будет уплатить до 15 июля; второй аванс — до 15 октября, третий — до 15 января;
• весь календарный год вы ведете учет своих доходов и расходов в журнале (КУДР);
• когда год заканчивается, вы приступаете к заполнению формы 3-НДФЛ;
• доход предпринимателя для 3-НДФЛ при ОСНО считается самостоятельно — по реальным доходам и расходам, а не предполагаемым, на которые опиралась ИФНС;
• если между рассчитанной вами суммой и рассчитанными суммами авансов возникла разница, она восполняется: если ваша сумма больше, вы доплачиваете в бюджет, а если ИФНС вменила вам больше, чем вы реально заработали, вы можете оставить этот излишек для зачета в будущем либо вернуть.

Важно! Чтобы определить доход для 3-НДФЛ по ИП на ОСНО, не нужно вести бухгалтерский учет. Индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности вести бухгалтерию своей экономической деятельности, но должны производить налоговый учет — записывать доходы и расходы в журнал.. Журнал не имеет строгую форму — вы можете купить тетрадь большого формата, сделать для нее обложку с названием журнала, вашими регистрационными данными и прочей информацией и указывать в табличном виде ваши выручки и расходы

Журнал не имеет строгую форму — вы можете купить тетрадь большого формата, сделать для нее обложку с названием журнала, вашими регистрационными данными и прочей информацией и указывать в табличном виде ваши выручки и расходы.

По своему желанию предприниматель может вести бухгалтерский учет деятельности — для себя. Но записывать суммы по методу начисления или кассовому методу в 3-НДФЛ для ИП на ОСНО недопустимо. Аргументы:

1. Высший Арбитражный Суд России в Решении № 9939/10 от 8 октября 2010 года указал, что предпринимателям, работающий на основном режиме налогообложения, необходимо в НК РФ предоставить право выбора метода определения расходов (не доходов), т. к. правила определения доходов в НК РФ по НДФЛ определены. На выбор ИП нужно дать методы начисления и «по кассе».
2. Далее, в 2013 году Суд издал новое постановление №3920/13 от 8 октября, по которому ИП нужно дать право выбора метода не только по расходам, но и по доходам.
3. Однако Министерство финансов России выпустило письма (№ 03-04-05/34662 и № 03-04-05/27723 от 16 апреля 2013 года и от 16 апреля 2014 года соответственно), в которых поясняет, что ни один из этих методов неприменим по НДФЛ, поскольку по этому налогу предусмотрен специальный, указанный в НК РФ, метод определения доходов и расходов.
4. Согласно пояснениям ведомства и НК РФ в доходы ИП включаются доходы, которые были оплачены в течение календарного года. Днем оплаты признается день получения денег или имущества.

Пример 1

Носов Иван работает предпринимателем и занимается оптовой торговлей. Его покупатели часто выплачивают ему предоплату, а полную сумму перечисляют после доставки груза либо к определенной договором дате. Таким образом, за календарный год Сперанский оплаченных доходов имеет 600 000 рублей, хотя отгрузил товар на 1 000 000 рублей. Оставшиеся 400 000 войдут в его доходы уже за 2019 год.

Не признаются доходами объекты, перечисленные в ст.217 НК РФ — в части деятельности в качестве физического лица, ведь необходимо заполнить форму 3-НДФЛ для ИП на ОСНО, а также за операции, не связанные с предпринимательством:

• продажа имущества, принадлежавшего вам менее 5 или 3 лет;
• подарки;
• гонорары;
• дивиденды и проценты по депозитам;
• материальная выгода;
• доходы от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами;
• и пр.

Важно!

При заполнении отчета доход с НДС в 3-НДФЛ для ИП на ОСНО не нужен. И доходы, и расходы указываются без НДС.

Как заполнять декларацию

Декларация в налоговую инспекцию, отчет 3-НДФЛ ИП должен подаваться исходя из итогов подотчетного года. Индивидуальные предприниматели обязаны предоставить отчет в инспекцию не позднее 30 апреля, так прописано в Законе РФ. 3-НДФЛ для ИП рассчитывается следующим образом:

1. Высчитываются доходы, которые облагаются налогом.
2. Высчитываются вычеты по налогам, в том числе и профессиональные.
3. Если разница между доходами и расходами приближена к положительному значению, то налог взимается в размере ЕНВД 13%.

Когда доходы индивидуального предпринимателя ниже расходов, то вычет будет равняться нулю, налог тоже не будет взиматься. Перенос полученных убытков обычно невозможен, если только это не оговаривается в главе 23 НК РФ. Если по текущему году индивидуальным предпринимателем частная деятельность не проводилась, он все равно должен предоставлять отчет формы 3-НДФЛ в налоговую службу. Отчетность будет нулевая, то есть надо будет внести лишь информацию об ИП. Если индивидуальный предприниматель выбрал ОСНО, то сдавать отчет по форме 3 он обязан в любом случае.

Образец заполнения можно взять в инспекции по месту регистрации ИП. Заполнять каждый бланк надо аккуратно и четко, внося достоверную информацию, которая не будет противоречить прочим поданным в налоговую службу отчетам. Надо помнить, что отчет по 3-ей форме проходит камеральную проверку работником налоговой службы. Для индивидуальных предпринимателей предусматривается возможность подачи уточненного 3-НДФЛ по ОСНО. Уточненный отчет может подаваться как при самостоятельном обнаружении неточностей, так и по требованию инспектора.

Бланк 3-НДФЛ берется в НИ, но проще и удобнее заполнять форму с сайта ФНС РФ, по специальной программе. Через программу вводятся необходимые данные, и файл с отчетностью готов, надо будет лишь распечатать его.

Следующим шагом надо будет скачать на ПК 2 файла, инструкцию и аннотацию по заполнению 3-НДФЛ. Затем надо скачать файл с программой «Декларация 2016». Она загрузится в память ПК. Не следует забывать о том, что для программы должны быть созданы основные условия. Это просто. Условия создаются по следующим действиям:

• «Тип декларации»;
• «Номер инспекции»;
• «Номер корректировки»;
• «Признак плательщика налогов»;
• «Имеются доходы»;
• «Достоверность подтверждается».

После того как все точные данные будут указаны, надо все внимательно проверить и распечатать декларацию. Для проверки есть специальная клавиша «Проверить». Для копирования и печати тоже предусмотрены отдельные клавиши. Нумерацию программа проставляет автоматически, число страниц может варьироваться от ситуации. Сумма, которая должна быть уплачена, располагается в 1 разделе. Далее надо отправить декларацию в налоговую инспекцию на проверку, а сумму, указанную в ней, внести на счет государственной казны РФ. Проверка декларации проходит в течение 3-х месяцев.

Существует ряд требований по заполнению 3-НДФЛ по ОСНО:

1. Заполнение бланка должно быть либо автоматической ручкой от руки, либо распечатано по специальной программе с сайта ФНС РФ.
2. С 2015 года направлять декларацию можно через Личный кабинет, через сайт ФСН РФ.
3. Плательщик должен выбирать соответствующие доходам листы НД.
4. В НД не должно быть никаких исправлений. Если декларация заполняется от руки, то чернила могут быть или черные, или синие.
5. На каждом листе должна быть подпись индивидуального предпринимателя.
6. Расчетные данные по форме 3 берутся у своих налоговых агентов (справка о доходах) либо из документации, имеющейся на руках.
7. Если допускается ошибка, которая открывается позднее, то в налоговую инспекцию направляется корректирующая НД.

https://youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A