Учет основных средств на забалансовом счете (нюансы)

Стоимость, по которой ведется забалансовый учет материальных ценностей

Порядок определения стоимости, по которой производится забалансовый учет материальных ценностей, должен быть определен в учетной политике предприятия.

Учет ценностей, материальная стоимость которых значима (объекты основных средств, материалы, товары, оборудование), производится по их фактической стоимости на основании первичных учетных документов.

Ценности, забалансовый учет которых значим в разрезе их фактического количества (бланки строгой отчетности, дипломы, трудовые книжки, заготовки пластиковых карт и т.п.), подлежат учету в условной оценке 1 рубль за 1 единицу учета.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Приказ по созданию комиссии для списания со счета МЦ 04

На счете МЦ 04 учитывался чайник и принтер. В связи с моральным и физическим износом решено списать и приобрести новые.Подскажите, пожалуйста, нужно ли создавать комиссию по списанию с забалансового счета?

Цитата (Лиза Кутепенко): Добрый день.

На счете МЦ 04 учитывался чайник и принтер. В связи с моральным и физическим износом решено списать и приобрести новые.Подскажите, пожалуйста, нужно ли создавать комиссию по списанию с забалансового счета?

Добрый день. Чайник и принтер должны числиться в п/отчете. Что бы их списать надо обязательно иметь комиссию Примерно так ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «Т т»

06.07.2012г ПРИКАЗ № г. Тюмень

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г № 34н(в ред. от 26.03.2007 N 26н, )

1. Создать комиссию по списанию товаро-материальных ценностей в составе: ФИО. – Главный энергетик– председатель комиссииФИО. – зав складом — член комиссииФИО – бухгалтер — член комиссии

2. Акты на списание с обязательной подписью всех членов комиссии представлять на утверждение мне.

Генеральный директор ФИО

Ознакомить: ФИО _____________ФИО ______________ ФИО ______________

Разновидности забалансовых счетов и их учет

Необходимый вид забалансового счета определяется в зависимости от того, какой именно объект подлежит бухгалтерскому учету. Существуют следующие разновидности ЗС:

• 001 «Основные средства, взятые в аренду». Их стоимость должна подтверждаться договором, заключенным с арендодателем.
• 002 «Ценности, взятые под ответственное хранение». Обычно в отношении данных объектов заключается договор, после выполнения условий которого ценности оказываются в собственности предприятия. До этого момента объекты компании принадлежать не будут. Условием являются определенные отчисления. В проводках требуется указать их размер.
• 003 «Сырье, взятое для переработки». Материалы для переработки могут указываться на забалансовых счетах только в той ситуации, если они были переданы заказчиком, и производитель не оплачивает их стоимость.
• 004 «Материалы на комиссию». Указывается продукция, которая была взята комиссионером для реализации.
• 005 «Оборудование, предназначающееся для исполнения монтажных услуг». Указывается техника, принятая для исполнения монтажных услуг.

На забалансовых счетах отражаются ценности, являющиеся собственностью предприятия, которые были списаны на траты:

• 006 «Бланки отчетности». Могут включать в себя различные квитанции, абонементы.
• 007 «Безнадежные долги, списанные в убыток». Отображается на счетах на протяжении пяти лет. Предполагается, что за это время финансовое положение дебитора может измениться.

Забалансовые счета являются актуальными для сбора сведений, необходимых в качестве дополнительной информации к пояснениям отчетности:

• 008 «Полученные обеспечения». Нужен для хранения данных об переданных гарантиях в обеспечение исполнения условий;
• 009 «Выданные обеспечения». Актуален для сбора сведений по выданным гарантиям для обеспечения платежей.
• 011 «Средства, поступившие в аренду». Данный счет размещается в отчетности и у арендодателя, и у арендатора.

Все данные счета указаны в специальном бухгалтерском плане. Предприятие может заводить и другие счета, которых нет в плане, если это требуется для обеспечения деятельности.

Организация вправе открыть субсчет к уже существующему забалансовому счету либо ввести новый счет, если он не предусмотрен планом. Главное, чтобы это изменение было должным образом прописано в учетной политике.

ВАЖНО! Организация забалансовых счетов крайне важна. Если в рамках налоговой проверки обнаружатся объекты, которые никак не фигурируют в отчетности, они будут списаны во внереализационные доходы

То есть, на них будет начислен налог на прибыль.

Особенности учета на ЗС

Забалансовые счета представлены в форме таблицы с двумя столбцами. В одном из них отображается дебет, в другом – кредит. Учет на ЗС осуществляется по упрощенной системе. Двойная запись не требуется. То есть, в дебете и кредите можно не прописывать одинаковую сумму. В столбце по дебету нужно указывать следующие операции:

• получение объектов;
• приобретение или выдача обеспечений.

В столбце по кредиту отображается:

• выбытие объекта;
• прекращение обеспечения.

Дебет будет отображать приход, а кредит – расход.

Счет 002 в бухгалтерском учете: проводки и примеры

Поступившие товарно-материально ценности до перехода права собственности предприятию отражаются на забалансовом счете 002. Рассмотрим в каких случаях используется счет 002 в бухгалтерском учете, а также проводки по счету 002 на примере.

Забалансовый счет 002 — для чего предназначен?

Забалансовые счета в бух.учете предназначены для отражения ценностей, не принадлежащих предприятию на праве собственности, то есть находящихся во временном пользовании. Это могут быть не только ТМЦ, но и условные права и обязательства:

Счет 002 в бухгалтерском учете – это активный счет, любое поступление ТМЦ отражают по дебету счета, а выбытие (перемещение) по кредиту. Ценности на счет бухгалтерского учета 002 принимаются в той стоимости, что указана в сопроводительных документах. Если стоимость отсутствует, то в условной или количественной оценке.

Какие ТМЦ учитываются на счете 002

Рассмотрим подробно счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». На счете 002 учитывают ценности, которые предприятие по ряду причин не может отразить на балансе:

• Поступивший товар имеет брак, испорчен, не соответствует заявленным требованиям и характеристикам, прописанным в договоре поставки и подлежит возврату поставщику;
• Право собственности на товар по условиям договора переходит не в момент отгрузки, а по факту оплаты;
• ТМЦ учтены по договору залога;
• ТМЦ оплачены покупателем, но еще не транспортированы со склада по техническим или иным уважительным причинам, то есть временно находятся на ответственном хранении;
• ТМЦ поступили от поклажедателя по договору хранения;
• ТМЦ поступили по ошибке, договору мены и  т.д.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типовые проводки по забалансовому счету 002

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
002	—	10 000	Поступили на ответственное хранение ТМЦ, в которых обнаружен брак, несоответствие качеству, ассортименту и подлежащие возврату в связи с нарушением договорных обязательств	Накладные ТОРГ-12, 1-Т, М-15, акт об обнаружении недостатков товара, бухгалтерская справка
—	002	10 000	Списаны с забалансового учета ТМЦ, возвращенные поставщику	Накладная ТОРГ-12, акт об обнаружении недостатков товара
002	—	12 000	Поступили на ответственное хранение ТМЦ, с особыми условиями перехода права собственности, например после оплаты	Накладные ТОРГ-12, 1-Т
—	002	12 000	Списаны с забалансового учета ТМЦ в связи с переходом права собственности к покупателю	Выписка банка
002	—	15 000	Приняты на ответственное хранение ТМЦ, оплаченные, но не вывезенные покупателем	Накладная ТОРГ-12
—	002	15 000	Списаны с забалансового учета ТМЦ, оставленные покупателем на ответственное хранение	Накладная 1-Т
002	—	18 000	Поступили ТМЦ по договору хранения	Акт приема-передачи МХ-1, бухгалтерская справка
—	002	18 000	Возврат собственнику ТМЦ по договору хранения	Акт МХ-3, бухгалтерская справка
002	—	20 000	Приняты ТМЦ на ответственное хранение, в связи с неисполнением залогодателя обязательств по договору залога	Договор залога, бухгалтерская справка
—	002	20 000	Проданы ТМЦ, полученные по договору залога	Накладная ТОРГ-12

Учет операций по счету 002 на примере

ООО «Ромашка» отгрузила покупателю продукцию на сумму 59 000 руб. На дату отгрузки товар не был оплачен. По договору право собственности переходит к покупателю по факту оплаты.

В бухгалтерском учете покупателя отразим поступивший товар на забалансовом счете 002 такими проводками:

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки
002	—	50 000	Товар принят на забалансовый учет
19	60	9 000	Отражен НДС, предъявленный поставщиком
На дату оплаты:
60	51	59 000	Произведена оплата поставщику
—	002	50 000	Списан с забалансового учета товар
41	60	50 000	Товар принят на балансовый учет в момент перехода права собственности
Дт 68/НДС	19	9 000	Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком

Забалансовые счета 17, 18

На основании п. 42 Инструкции № 33н в форме 0503737 «Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» показатели граф 5, 6, 7 раздела «Доходы учреждения» заполняются на основании бухгалтерских операций по видам доходов, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», которые открываются к счетам 201.11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 201.21, 201.23, 201.27, 201.34 «Касса».

Согласно п. 43 Инструкции № 33н в графах 5, 6, 7 раздела «Расходы учреждения» показатели отражаются на основании аналитических данных по видам расходов, отраженным на забалансовых счетах 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытых к тем же самым счетам, что и 17 счет.

В плане счетов в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1, предусмотрен целый ряд субсчетов для счетов 17 и 18.

В соответствии с Инструкцией № 157н в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» учет движения денежных средств ведется параллельно со счетом 201.11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» на активных забалансовых счетах:

• 17.01 Поступление денежных средств на счета учреждения;
• 18.01 Выбытия денежных средств со счетов учреждения.

Также параллельно со счетом 201.34 «Касса» ведется учет по счетам:

• 17.34 Поступление денежных средств в кассу учреждения;
• 18.34 Выбытия денежных средств из кассы учреждения.

Помимо этого, к счету 210.03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» открыты забалансовые счета:

• 17.30 Поступления денежных средств на счет 40116;
• 18.30 Выбытия денежных со счета 40116.

По всем кодам финансового обеспечения, кроме КФО 1, операции по забалансовых счетам можно разделить на группы:

1 группа – отражение перечислений и восстановления кассовых расходов с помощью счета 18.ХХ.

2 группа – отражение поступлений и возвратов доходов с помощью счета 17.ХХ.

3 группа – формирование бухгалтерских записей по счету 17.30 при движении между счетами, счетами и кассой.

В проводках применяются КЭК 510 «Поступления на счета бюджетов» по дебету и 610 «Выбытие со счетов бюджетов» по кредиту счета 17.

Основанием является Письмо Минфина РФ от 26.06.2012 № 02-06-07/2335, п. 4 и 5 Приложения.

4 группа – отражение возврата субсидий и дебиторской задолженности прошлых лет.

5 группа – отражение операций по средствам, находящимся во временном распоряжении.

Изменения, действующие с 2021 года

С 2021 года вводятся следующие новые забалансовые счета:

• 33 «Ценные бумаги по договорам репо»;

• 53 «Ценные бумаги по договорам репо от управления остатками средств на ЕКС».

Оба счета предназначены для учета операций с ценными бумагами, полученными по договорам репо. При этом забалансовый счет 33 применяется учреждениями, а забалансовый счет 53 – органами Федерального казначейства по операциям от управления средствами на едином казначейском счете (ЕКС).

Принятие к забалансовому учету ценных бумаг по договорам репо осуществляется на основании первичных учетных документов, подтверждающих исполнение первых частей договоров репо, выбытие – на основании первичных учетных документов, подтверждающих исполнение вторых частей договоров репо, а также иных первичных учетных документов в случае неисполнения кредитной организацией обязательств по таким договорам.

Аналитический учет по указанным счетам ведется в реестре учета ценных бумаг по характеристикам (видам) ценных бумаг, типам операций с ценными бумагами (приобретение, продажа, замена, зачет).

Еще одним важным новшеством в забалансовом учете является исключение из п. 333 Инструкции № 157н положений, обязывающих учитывать на забалансовом счете «Имущество, полученное в пользование» лицензионные (неисключительные) права пользования на результаты интеллектуальной деятельности. Стоит отметить, что с 2021 года такие объекты учета будут отражаться на счете 111 60 «Права пользования нематериальными активами».

Остальные поправки касаются правил ведения аналитического учета на отдельных забалансовых счетах. Приведем их в таблице.

Номер и наименование счета	Порядок ведения аналитического учета
01 «Имущество, полученное в пользовании»	В разрезе объектов имущества (имущественных прав), учетных (инвентарных, серийных, реестровых) номеров, местонахождений объектов (адресов), ответственных лиц, контрагентов (собственников, балансодержателей), правовых оснований, кодов КОСГУ
02 «Материальные ценности на хранении»	В разрезе объектов имущества, местонахождений объектов (адресов), ответственных лиц, контрагентов (собственников, владельцев, иных лиц), правовых оснований
04 «Сомнительная задолженность»	В разрезе видов поступлений (выплат) (источников финансового обеспечения), контрагентов, кодов классификации доходов бюджетов, уникальных идентификаторов начислений (УИН), правовых оснований
05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению»	В разрезе контрагентов (учреждений-грузополучателей), объектов имущества, правовых оснований
21 «Основные средства в эксплуатации»	В разрезе объектов имущества, ответственных лиц, местонахождений объектов (адресов)
22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению»	В разрезе контрагентов (учреждений-грузоотправителей), объектов имущества, правовых оснований
24 «Нефинансовые активы, переданные в доверительное управление»	В разрезе контрагентов (управляющих имуществом), объектов имущества, местонахождений объектов (адресов), кодов КОСГУ
25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»	В разрезе контрагентов (арендаторов), местонахождений объектов (адресов), объектов имущества, кодов КОСГУ
26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование»	В разрезе контрагентов (пользователей имуществом), местонахождений объектов (адресов), объектов имущества, кодов КОСГУ
27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»	В разрезе сотрудников (пользователей имущества), местонахождений объектов (адресов), объектов имущества (наименований форменной одежды), кодов КОСГУ

* * *

Приказом Минфина РФ № 198н в Инструкцию № 157н добавлены положения, уточняющие правила ведения аналитического учета по многим забалансовым счетам.

Некоторые изменения ожидаемы, например в отношении учета БСО и сувениров. Уточнения, внесенные в Инструкцию № 157н в части данных объектов, ранее были доведены письмами Минфина.

Среди новых и особо важных поправок – исключение с 2021 года из описания забалансового счета лицензионных прав на результаты интеллектуальной деятельности. Учет таких объектов переносится с забаланса на баланс.

Также вводить дополнительные забалансовые счета учреждение теперь может только по согласованию с субъектом консолидации.

Операции с забалансовыми счетами

На забалансовых счетах, так же, как и на обычных, производятся процедуры постановки на учет и списания ценностей. Также можно совершать продажи с забалансовых счетов

Следует принять во внимание некоторые нюансы

Как поставить актив на забалансовый счет

Законодательство не регламентирует учет отдельных забалансовых ценностей, предоставляя бухгалтерии самостоятельно выбрать стратегию, уточнив ее в учетной политике. Организация может открыть дополнительный счет для, например, малоценного имущества, присвоив ему номер, следующий после плановых и отразив это в политике. Малоценные активы удобно учитывать именно на забалансовых счетах, потому что:

• такие активы не затеряются среди «объемных» балансовых;
• имущество закрепляется за конкретным ответственным за него сотрудником.

Реализация с забалансового счета

Если руководители приняли решение продать актив, учитывающийся на забалансовом счете, которым до того пользовались и продолжают это делать, нужно списать данный актив в кредит соответствующего забалансового счета. Полученные от продажи средства нужно обязательно отразить как доходы от реализации и добавить НДС. При этом в налоговом учете данная операция повлечет за собой отражение доходов, попадающих в базу налога на прибыль.

ВНИМАНИЕ! Поскольку начальная стоимость актива уже была учтена в момент ввода в эксплуатацию, ее не отражают в бухгалтерском или налоговом учете, иначе возможны искажения финансовых результатов

Списание актива с забалансового счета

Объекты можно не только учитывать на забалансовых счетах, но при необходимости и списывать с них. Это происходит, если актив стал полностью негодным, либо его собираются реализовать, по этим причинам он уже не используется в деятельности предприятия. Сведения об операции вносятся в специальный журнал материальных ценностей, который ведется специально для объектов забалансовых счетов. Необходимо в обязательном порядке проставить следующие данные:

• наименование актива;
• дата введения его в эксплуатацию;
• стоимость;
• инвентарный номер;
• ответственное за него лицо (ФИО, должность);
• дата списания (добавляется после проведения этой операции).

После того, как в журнал внесена дата списания, указанным активом предприятие больше пользоваться не может, что подтверждается специальным актом.

Выдача ОС в личное пользование в 1С:Бухгалтерии госучреждения 8

В 1С:Бухгалтерии госучреждения 8 ред. 2 для учета объектов ОС, выданных сотрудникам в личное пользование, используется забалансовый счет 27.01 «ОС, выданные в личное пользование работникам». По этому счету аналитика проводится по сотрудникам учреждения через субконто «Контрагенты» и по объектам ОС через субконто «Основные средства». Кроме того, по счету учет проводится и по «КЭК».

Чтобы оформить выдачу или возврат ОС, отражаемого как на балансовых счетах группы 101 00, так и на забалансовых счетах группы 21, применяется документ «Внутреннее перемещение ОС, НМА, НПА». В нем нужно поставить вид операции «Перемещение собственных ОС, НМА, НПА на балансе (101, 102, 103, 111.60)» или «Перемещение собственных ОС в опер. учете (21)». Кроме того, требуется поставить и типовую бухгалтерскую операцию «Внутреннее перемещение».

Забалансовые счета в бюджетных организациях

Если организация относится к бюджетным, учет забалансовых ценностей в ней происходит по упрощенной схеме – не нужно вести корреспондирующие записи. Когда имущество оприходуется, в дебете определенного забалансового счета делается нужная запись. В момент списания эта запись производится по кредиту. Разрешается вводить и дополнительные забалансовые счета для большей достоверности управленческого учета, естественно, указав их при формировании учетной политики.

Итак.Забалансовые счета позволяют отобразить сведения об имуществе, которое находится на территории предприятия, но не относится к его собственности. Также на ЗС хранятся другие данные. Наличие забалансовых счетов при налоговых проверках позволит не делать лишние налоговые отчисления

Также это источник важной информации о деятельности компании. Сведения позволяют отследить операции, проводимые предприятием

Особенности учета забалансовых счетов

Учет на забалансовых счетах имеет свои особенности. Прежде всего, это связано с тем, что двойная запись на забалансовых счетах не выполняется. Также как и балансовый счет, забалансовый имеет дебет и кредит, но в отличие от первых, к ним не применимо правило двойной записи. Для того, чтобы учесть какую-либо операцию и выполнить проводку по ее учету, не нужно отражать сумму одновременно по кредиту одного счета и дебету другого.

По дебету забалансового счета отражается поступление объекта, по кредиту – его выбытие. То есть проводки односторонние.

Для удобства ведения бухучета на забалансовых счетах могут быть открыты аналитические счета.

Характеристика забалансовых счетов

001 «Арендованные основные средства» — используется для учета объектов ОС, взятых в аренду. На балансовых счетах этот объект никак не отражается, чтобы его не потерять следует использовать забалансовый счет 001. Стоимость арендованного ОС отражается по дебету 001 проводкой Д001, при возврате объекта арендодателю основное средство снимается с учета, делается односторонняя проводка К001. Подробнее об аренде основных средств читайте здесь.

002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» — используется для учета товарно-материальных ценностей, принадлежащих другому предприятию и временно хранящихся в организации. Например, товар покупателем оплачен, но еще не отгружен и хранится на складе продавца. Такой товар будет учтен по дебету забалансового счета 002, в момент отгрузки выполнится проводка К002, то есть товар будет снят с учета.

003 «Материалы, принятые в переработку» — его могут использовать организации, имеющие производство, и оказывающие услуги по переработке сырья других организаций. При поступлении давальческого сырья для переработки организация зачисляет его в дебет 003, после того, как процедура переработки закончена, материалы списываются с кредита 003.

004 «Товары, принятые на комиссию» — предназначен для учета товаров, принятых на комиссию организациями-комиссионерами. Аналогично поступление товара на комиссию отражается проводкой Д004, его выбытие К004.

005 «Оборудование, принятое для монтажа» — используется подрядчиками, которые принимают от заказчика оборудование, требующее монтажа.

006 «Бланки строгой отчетности» — предназначены для учета БСО. Организации, применяющие в своей деятельности бланки строгой отчетности, после их получения приходуются в дебет 006, по мере их использования они списываются с кредита 006. БСО приравниваются к кассовым документам, применяются организациями, оказывающими услуги населению и не имеющие кассы. Своим покупателям и клиентам такие организации вместо кассового чека выдаются бланк строгой отчетности, одновременно списав его с забалансового счета 006.

007 «Списанная в убыток задолженность» — если у организации имеются контрагенты, за которыми числится кредиторская задолженность, а шансы вернуть долг минимальны. То сумма задолженности списывается в дебет 007, здесь она числится в течение 5 лет. Возможно, в течение этого срока должник вернет сумму.008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные» — данный забалансовый счет используют в процессе своей деятельности залогодержатели.

009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные» — здесь организация может учитывать собственное имущество, заложенное в обеспечение своего кредита или займа, или же при поручительстве.

010 «Износ основных средств» — некоммерческие организации здесь начисляют износ ОС.

011 «ОС, выданные в аренду» — здесь организации учитывают основные средства, перееденные в аренду, лизингодатели используют его для учета объектов, переданных лизингополучателю.

Обязательно ли применять забалансовые счета? Конечно, учет на забалансовых счетах должна вести каждая организации при необходимости. Если при проверке, например, налоговой, или при проведении инвентаризации будут обнаружены объекта ОС или ТМЦ, не учтенные на балансовых счетах, то они могут быть приняты излишками. Например, получен объект основного средств в аренду, но он не учтен на сч. 001. Это будет означать, что объект находится в организации, но не будет нигде учтен. Конечно, при проверках возникнут вопросы, что это за объект, и откуда он взялся. В результате он может быть принят излишками организации и принят к учету на 01 счет, что недопустимо в данном случае. Поэтому к учету на забалансовых счетах нужно подходить ответственно и не забывать делать это своевременно.

При составлении отчетности по окончании отчетных периодов учитывать данные забалансовых счетов не нужно.

Внутреннее перемещение спецодежды

Мягкий инвентарь может за время эксплуатации переходить из подразделения в подразделение. Также он может быть списан с уволенного материально-ответственного лица (МОЛ) и поставлен в подотчет вновь принятому сотруднику.

Внутренним перемещением признается:

• возврат имущества на склад, например при увольнении;
• самостоятельный пошив спецодежды;
• выдача со склада в подотчет;
• перевод спецодежды, бывшей в употреблении, в подменный фонд;
• сдача спецодежды в прачечную, химчистку или в ремонтную мастерскую.

Если вы списываете одежду с одного МОЛа на другое, составьте требование-накладную (ф. 0315006), в котором ответственные поставят личные подписи. Если в учетной политике госучреждения определено, что материалы списываются в момент получения от структурного подразделения документа об их использовании, отразите операцию проводками:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Спецодежда передана от одного МОЛа другому	0 10535 340	0 10535 340

Разновидности забалансовых счетов и их учет

Необходимый вид забалансового счета определяется в зависимости от того, какой именно объект подлежит бухгалтерскому учету. Существуют следующие разновидности ЗС:

• 001 «Основные средства, взятые в аренду». Их стоимость должна подтверждаться договором, заключенным с арендодателем.
• 002 «Ценности, взятые под ответственное хранение». Обычно в отношении данных объектов заключается договор, после выполнения условий которого ценности оказываются в собственности предприятия. До этого момента объекты компании принадлежать не будут. Условием являются определенные отчисления. В проводках требуется указать их размер.
• 003 «Сырье, взятое для переработки». Материалы для переработки могут указываться на забалансовых счетах только в той ситуации, если они были переданы заказчиком, и производитель не оплачивает их стоимость.
• 004 «Материалы на комиссию». Указывается продукция, которая была взята комиссионером для реализации.
• 005 «Оборудование, предназначающееся для исполнения монтажных услуг». Указывается техника, принятая для исполнения монтажных услуг.

На забалансовых счетах отражаются ценности, являющиеся собственностью предприятия, которые были списаны на траты:

• 006 «Бланки отчетности». Могут включать в себя различные квитанции, абонементы.
• 007 «Безнадежные долги, списанные в убыток». Отображается на счетах на протяжении пяти лет. Предполагается, что за это время финансовое положение дебитора может измениться.

Забалансовые счета являются актуальными для сбора сведений, необходимых в качестве дополнительной информации к пояснениям отчетности:

• 008 «Полученные обеспечения». Нужен для хранения данных об переданных гарантиях в обеспечение исполнения условий;
• 009 «Выданные обеспечения». Актуален для сбора сведений по выданным гарантиям для обеспечения платежей.
• 011 «Средства, поступившие в аренду». Данный счет размещается в отчетности и у арендодателя, и у арендатора.

Все данные счета указаны в специальном бухгалтерском плане. Предприятие может заводить и другие счета, которых нет в плане, если это требуется для обеспечения деятельности.

Организация вправе открыть субсчет к уже существующему забалансовому счету либо ввести новый счет, если он не предусмотрен планом. Главное, чтобы это изменение было должным образом прописано в учетной политике.

ВАЖНО! Организация забалансовых счетов крайне важна. Если в рамках налоговой проверки обнаружатся объекты, которые никак не фигурируют в отчетности, они будут списаны во внереализационные доходы

То есть, на них будет начислен налог на прибыль.

Особенности учета на ЗС

Забалансовые счета представлены в форме таблицы с двумя столбцами. В одном из них отображается дебет, в другом – кредит. Учет на ЗС осуществляется по упрощенной системе. Двойная запись не требуется. То есть, в дебете и кредите можно не прописывать одинаковую сумму. В столбце по дебету нужно указывать следующие операции:

• получение объектов;
• приобретение или выдача обеспечений.

В столбце по кредиту отображается:

• выбытие объекта;
• прекращение обеспечения.

Дебет будет отображать приход, а кредит – расход.