Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные. проводки

Счет 45 в бухгалтерском учете: Товары отгруженные

Счет 45 бухгалтерского учета — это активный счет «Товары отгруженные», служит для обобщения информации о наличии и движении по отгруженной продукции или товару, выручка по которым некоторое время не может быть учтена предприятием, в том числе по готовым изделиям, переданным на продажу другой организации за комиссию.

Счет 45 в бухгалтерском учете

Счет 45 в плане счетов бухгалтерского учёта является активным, поэтому отгрузка и передача на комиссию товаров или готовых изделий отражается по дебету, а их стоимость – по кредиту:

Товары учитываются по стоимости, включающей в себя:

• фактическую производственную себестоимость;
• расходы по отгрузке продукции или товара, частичное списание.

Аналитический учёт по 45 счёту ведут по:

• видам отгруженной продукции или товаров;
• месту их нахождения.

Проводки по 45 счету «Товары отгруженные»

Корреспонденция счетов и основные проводки по 45 счету приведены в таблице ниже:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Дт	Кт	Описание проводки	Документ-основание
45	10	Отражение отгрузки товара покупателю	М-15, Счёт-фактура
45	11	Продажа/отгрузка молодняка животных заготовительной/иной организации	СП-32, Квитанции по приёму
45	20/23/29	Отражение стоимости выполненных на сторону работ/оказанных услуг	ТТН, Счёт-фактура
45	21	Отражение стоимости отпущенных на сторону полуфабрикатов (собственное производство)
45	41/43	Отражение стоимости готовой продукции/товара при продаже/передаче на комиссию
45	44	Отнесение коммерческих расходов на отгруженные товары/издержек обращения на счёт покупателя	Бухгалтерская справка
45	60	Отражение услуг подрядчика/заказчика по отгрузке (без НДС)	Счёт-фактура
45	71	Отражение расходов подотчётного лица по отгрузке (без НДС)	Авансовый отчёт
45	76	Отражение услуг организаций по отгрузке продукции (без НДС)	Счёт-фактура
45	79	Отражение отгрузки продукции внутренним подразделением (самостоятельный баланс)	ТТН, Счёт-фактура
45	91	Списание части иных расходов на стоимость отгруженных товаров	Бухгалтерская справка
76	45	Отражение суммы претензии (необоснованный отказ покупателя от акцепта)	Претензия, Счёт-фактура
90	45	Отражение факта продажи и оплаты продукции (без НДС)	Выписка банка по счёту,Бухгалтерская справка
91	45	Оплаченные покупные материалы отгружены получателю (без НДС)
94	45	Списание недостачи (выявлено при отгрузке)	ИНВ-4, Бухгалтерская справка
99.05	45	Списание стоимости порчи/утраты (стихийное бедствие)	ИНВ-4, Бухгалтерская справка, Приказ руководителя

Пример. Учет товаров, принятых на комиссию по 45 счету

Допустим, ООО «Лето» и ООО «Весна» заключили договор комиссии на реализацию товаров себестоимостью 30 000руб. По условиям договора цена продажи товаров — 59 000руб., в т.ч. НДС – 9 000руб., а комиссионное вознаграждение – 10 %.

В учете ООО «Лето» делаются следующие проводки по 45 счету по учету комиссионных товаров:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
45	41	30 000	Товары отгружены	ТТН, Счёт-фактура
76	68 НДС	9 000	Начисление НДС	ТОРГ-12, Счёт-фактура
76	90.01	59 000	Отражение выручки от продажи	Отчёт комиссионера + первичная документация
90.02	45	30 000	Списание себестоимости проданных товаров	Выписка банка по р/счёту, Бухгалтерская справка
76	68 НДС	9 000	НДС (сторно)	Счёт-фактура
90.03	68 НДС	9 000	Начисление НДС с выручки
51	76	59 000	Поступление денежных средств от ООО «Весна»	Банковская выписка
44	60	5 000	Начисление вознаграждения для ООО «Весна»	Акт выполненных работ,Счёт-фактура
19	60	900	Учтён НДС по вознаграждению
68 НДС	19	900	Налоговый вычет	Счёт-фактура, Бухгалтерская справка-расчёт, Книга покупок
60	51	5 900	Произведена оплата вознаграждения	Платёжное поручение
90.02	44	5 000	Списание суммы вознаграждения	Акт выполненных работ
90.09	99	15 000	Отражение финансового результата от продажи товаров (прибыль)	Бухгалтерская справка

Проводки по 45 счету

45 счет «Товары отгруженные» предназначен для учета реализованных товаров, выручка по которым признается позже момента отгрузки. Такие ситуации возможны при экспортных операциях, по комиссионным договорам или при передаче без регистрации права собственности.

45 счет — активный. Стоимость учитываемых на счете товаров складывается из фактической себестоимости и расходов по отгрузке. Учет на этом счете ведется в разрезе мест нахождения (хранения) и объектов.

Фрагмент утвержденного Плана счетов, Раздел 4, Готовая продукция и товары

Операции по договорам комиссии

Договором комиссии считается договор, по которому одна сторона (комиссионер) берется за вознаграждение реализовать товар другой стороны (комитента). Товары, полученные для реализации, являются собственностью комитента.

https://youtube.com/watch?v=Lt5iQu7JcKw

Предметом договора может являться как разовая сделка, так и несколько однотипных сделок.

Товары, переданные от комитента комиссионеру, выделяются в учете отдельно. Для этого у комитента используется счет 45 «Товары отгруженные».

Пример операций по договору комиссии

Для примера рассмотрим ситуацию, когда организация ООО «Сигма» передает на комиссию организации ООО «Дельта» товары для продажи стоимостью 300000 рублей.

Проводки по отгрузке товара со склада комитента

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
45	41	Списана стоимость товаров	300000	Накладная ТОРГ-12
45	44	Стоимость товаров увеличена на издержки производства	15000
90.2	45	Списана себестоимость товаров	315000	Отчет комиссионера

Отгрузка без перехода права собственности

Допустим, ООО «Сигма» произвело реализацию основного средства (здания) ООО «Омега» по первоначальной стоимости 1200000 рублей и начисленной амортизации 700000 рублей.

Сумма реализации составила 3500000 рублей.

Особенность реализации зданий и сооружений в том, что они физически никуда не отгружаются и не перевозятся. Передача права собственности регистрируется в ЕГРН.

• До перехода права собственности «Сигма» не может признать выручку от операции. В момент отгрузки основное средство списывается с 01 счета на 45;
• В момент перехода права собственности остаточная стоимость основного средства списывается на счет расходов 91.2.

Проводки по отгрузке до перехода права собственности

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
01 выбытие ОС1	01	Списание стоимости основного средства	1200000	Акт передачи ОС-1
02	01 выбытие ОС	Списание накопленной амортизации	700000	Акт передачи ОС-1
45	01 выбытие ОС	Списание остаточной стоимости объекта на расходы после передачи прав собственности	500000	Акт о реализации

Проводки после регистрации права собственности

Дт	Кт	Описание операции	Сумма операции	Документ
91.2	45	Списана остаточная стоимость переданного объекта	500000	Акт передачи ОС-1
62.01	91.1	Отражена сумма реализации объекта	3500000	Акт о реализации

Особенности учета НДС при операциях по 45 счету

Если руководствоваться человеческой логикой, мы не можем начислить НДС раньше, чем признаем выручку. Но с точки зрения Налогового кодекса это не совсем так.

Поэтому рекомендовано делать начисление НДС уже в момент передачи объекта ОС. Для вычисления налоговой базы в целях НДС особый порядок перехода не имеет значения.

Проводки по НДС при отгрузке

Счет-фактура на реализацию оформляется продавцом:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма операции	Документ
45(76) НДС отлож.2	68	Начислен НДС к возмещению	533898,30	Счет-фактура

Проводки по НДС при реализации

После регистрации права собственности и признания выручки, НДС списывается на расходы.

Дт	Кт	Описание операции	Сумма операции	Документ
91 НДС	45(76)НДС отлож	Сумма НДС	533898,30

1 Субсчет 01 по выбытию ОС, чаще всего 01.9

2 Субсчет для отражения НДС начисленного по отгрузке

Возврат отгруженной продукции

Приобретатель, обнаруживший при приемке получении несоответствие отгруженных изделий условиям соглашения, оформляет акт по выявленным расхождениям, выставляет продавцу письменную претензию, счет-фактуру с отметкой о возврате. Второй экземпляр документа фиксируется у потребителя в книге учета продаж, продавец полученный счет-фактуру заносит в книгу покупок по мере образования права на налоговый вычет (письмо МФ РФ №03-07-15/29, 07.03.2007).

Если возврат брака случился в одном налоговом периоде, продавец вносит корректировки в продажи (сч. 90), если возврат произошел в следующем календарном году, то стоимость возвращаемого объекта относят к учету по счетам внереализационных издержек в качестве убытка минувшего периода, который был определен в отчетном году (сч. 91):

• Дебет сч. 91 / Кредит сч. 62 (убыток минувшего периода, обнаруженный в отчетном периоде);
• Дебет сч. 43 / Кредит сч. 91 (восстановление себестоимости возвращенного товара, ранее списанной);
• Дебет сч. 68 / Кредит сч. 91 (рассчитанная в отчетном году прибыль минувших лет на сумму оплаченного НДС).

Брак, выявленный до окончания производства, учитывается по основному производству: Дебет сч. 28 (производственный брак) / Кредит сч. 20, а брак, выявленный по завершении производства — в готовой продукции: Дебет сч. 28 / Кредит сч. 43.

К сведению! При возврате товара продавец имеет право сумму НДС направить к вычету (ст. 171 НК РФ). Вычет допускается в срок не позже 12 месяцев от даты возврата и в полном размере после отражения корректировочных записей по возврату (отказу) от продукта.

Размер НДС, направленного продавцом в бюджет при реализации, ставится на вычет за период, в котором присутствуют корректировочные проводки из-за возврата. При этом при направлении покупателю замены продавец выставляет ему счет-фактуру.

Если брак возвратился в следующем налоговом периоде, то база по налогу по прибыли подлежит перерасчету за период, когда товар был продан, или же затраты по стоимости вернувшегося изделия могут быть отнесены к расходам в виде ущерба от брака (ст. 264 НК РФ; письмо МФ РФ №03-03-05/47, 29.04.2008).

Если бракованное изделие может быть использовано в производстве, выполняют операции:

Поэтому урон от брака будет снижен на цену испорченного продукта, пригодного к использованию.

Классификация бухгалтерских счетов по экономическому содержанию

Различают счета имущества и источников его образования.

Классификация бухгалтерских счетов по назначению

К таким счетам относятся:

• Расчетные счета. Такие счета предназначены для учета всех видов расчетов с кредиторами и дебиторами предприятия. Учет ведется в денежном выражении. Счета практически все активно-пассивные;

• Денежные счета. Такие счета предназначены для учета денежных средств. Счета всегда активные. Учет ведется только в денежном выражении;

• Инвентарные счета. Такие счета предназначены для учета имущества организации. Счета всегда активные. Учет ведется в денежных и натуральных измерителях;

• Собирательно-распределительные счета. Такие счета предназначены для учета косвенных затрат, требующих предварительного распределения. Счета всегда активные;

• Регулирующие счета. Такие счета уточняют оценку отдельных видов имущества. По ним уточняется стоимостная характеристика объектов, которые отражаются на базовых статьях. Они не обладают самостоятельным значением, а несут дополняющую функцию. Учет ведется в денежном выражении. Счета всегда пассивные;

• Операционные счета. Эти статьи используются для отражения расходов, которые касаются выполнения операций в ходе заготовления, выпуска и продажи продукции, изделий, услуг, работ;

• Калькуляционные счета. Такие счета предназначены для учета и контроля затрат и для определения себестоимости;

• Отчетно-распределительные счета. Такие счета предназначены для распределения затрат между отчетными периодами;

• Фондовые счета. Такие счета предназначены для учета и контроля за капиталом предприятия. Счета всегда пассивные;

• Операционно-результативные счета. Такие счета предназначены для выявления результата хозяйственной деятельности. Счета активно-пассивные. Учет ведется в денежном выражении. Фондовые счета показывают источники образования собственных средств компании: добавочный, уставной и резервный капиталы, целевое финансирование, нераспределенную прибыль. По их кредиту отражается увеличение активов, по дебету — затраты (использование);

• Финансово-результативные счета. Такие счета предназначены для учета накопления и потерь как финансового результата. Счета активно-пассивные.

Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные

По определенным причинам случается так, что компания оказывается не в силах на протяжении какого-то промежутка времени получить средства за отгруженную продукцию. Как в раз в этих случаях и необходимо отражение подобных операций по 45 позиции.

Сегодняшняя тема посвящена вопросам о том, что представляет собой готовая продукция, что следует понимать под отгруженными товарами и как происходит их реализация, каково предназначение 45 счета в бухгалтерском учете, какие бухгалтерские записи при этом ведутся, а также разберем один из практических примеров.

Товары отгруженные – это…

Под данным определением следует понимать те МПЗ, средства от продажи которых не могут быть оформлены соответствующими бухгалтерскими записями.

Если говорить о форме №1 финансовой отчетности, то цена отгруженных покупателям готовых изделий записывается на 080 строку баланса. В эту строку бухгалтер вписывает дебетовый остаток по 45 счету по завершению каждого отчетного периода.

https://youtube.com/watch?v=9RWsOmIxYIk

В общем и целом имущественные права на те или иные МПЗ переходят к заказчику после их доставки в последнюю очередь. Однако из этого общего правила есть некоторые исключения:

• в случае передачи товаров в соответствии с договором мены (в данном случае имущественное право покупатель приобретает лишь после того, как будет совершена встречная отгрузка;
• если товар передается по договору купли – продажи, где предусмотрен особый порядок передачи права собственности. Согласно таким документам лицо, приобретающее товар, получает право собственности на него лишь после выполнения определенных условий, например, оплаты его стоимости либо доставки в назначенный пункт;
• в случае передачи посреднику для дальнейшей продажи. В данном случае мы говорим о договоре комиссии, поручения либо агентского соглашения.

Продажа отгруженного товара

Отражение сделок по реализации отгруженной партии будет зависеть от отраженных в договоре условий, включая такие моменты, как:

• каким образом товар передается покупателю, т.е. есть ли посредник или работа осуществляется напрямую;
• на каком этапе право владения товаром переходит к покупателю, например, в момент отгрузки или после перечисления средств в счет оплаты за полученные изделия.

Предположим, что договор, заключенный с покупателем, включает особые условия по передачи права владения и распоряжения приобретенными изделиями. Условия такого договора также должны предусмотреть риск случайной порчи полученных товаров после получения оплаты за них.

Необходимость и значение 45 позиции

45 счет необходим для того, чтобы обобщить данные об имеющихся отгруженных продуктах и их перемещении, выручка от реализации которых на данном этапе не может быть признана. По указанной позиции компании также ведут учет готовых изделий, переданных в комиссию для последующей реализации.

Указанный счет является активным. Стоимость отгруженной партии бухгалтерия отражает исходя из ее фактической себестоимости и затрат на отгрузку товаров.

Дебетование 45 счета осуществляется в корреспонденции с 41 и 43 позициями.

Пример учета операций по 45 позиции

Предположим, что некая компания реализует товар, общая стоимость которого составляет 48 300,0 р., включая НДС в размере 8 694,0 р.

В соответствии с условиями соглашения покупатель получит имущественные права на товар лишь после того, как будет оплачена его полная стоимость. При этом себестоимость продукции составляет 31 000,0 р.

В учетной политике компании сказано, что при ведении бухгалтерских записей применяется метод начисления.

По результатам проведенной сделки бухгалтерия отразила следующие проводки:

1) Дт 45

Кт 41 – 31 000,0 р., учет себестоимости продукции;

2) Дт 45

Кт 68 – 8 694,0 р., начисление НДС;

3) Дт 51

Кт 62 – 48 300,0 р., поступление средств от покупателя;

4) Дт 62

Кт 90.1 — 48 300,0 р., учет выручки от реализации;

5) Дт 90.3

Кт 45 – предъявление НДС покупателю;

6) Дт 90.2

Кт 45 – 31 000,0 р., отражение с/с продукции;

7) Дт 90.9

Кт 99 – 8 606,0 р., учет финансового результат по итогам сделки.

Заключение

В заключении следует добавить, что необходимость учета отгруженной продукции с особыми условиями перехода права собственности обусловлена теми инструментами, которыми компании на сегодняшний день оперируют в рамках финансово – хозяйственной деятельности. И задача бухгалтерского учета в данном случае заключается в правильном отражении этих сделок.

Товарообменные сделки

Согласно гражданскому законодательству по товарообменному договору (то есть договору мены) каждая из сторон сделки обязуется передать другой стороне тот или иной товар. Таким образом, стороны договора выступают в ролях как продавца (в отношении передаваемого товара), так и покупателя (в отношении товара, получаемого в обмен) одновременно. Если договором мены не предусмотрено иное, право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами . До этого момента товар, полученный от покупателя, принимается учреждением на ответственное хранение (поступление товара отражают уве личением забалансового счета 02 «Материальные ценности, принятые на хранение») и считается собственностью продавца. Стоимость товара отражается в забалансовом учете по ценам, указанным в документах передающей стороны .

Последние рефераты раздела

• Несовершенство налоговой системы в России. Уход от налогов на примере ООО «ЛЭКС Ко. ЛТД» под руководством международного афериста Шин Денг Челя
• Проведение аудиторской проверки по результатам исследования документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ООО «Глобал Строй», ООО «КОИНВЕСТ», ООО «Сахалин Дом», ООО «Анлес», ООО «ЛЭКС КО., ЛТД»
• Анализ финансовой отчетности
• Анализ финансового состояния предприятия и выработка предложений по его дальнейшему улучшению
• Анализ финансово-хозяйственой деятельности предприятия
• Анализ показателей бухгалтерской отчетности
• Анализ себестоимости продукции

Copyright 2010-2021 — www.refsru.com — рефераты, курсовые и дипломные работы

Бухгалтерские проводки

Операции, совершенные по дебету 41, увеличивают количество товара (в его стоимостном выражении), находящегося на складах или полках магазина:

• При дебетовании сч. 41 проводкой Дт41 сторнируется торговая наценка на возвращенную продукцию.
• Дт41 Кт15 отражает принятие товара к учету по учетным ценам.

Корреспонденция со счетами Раздела 4 отражает:

• Дт41 Кт41 — передача покупного товара на переработку,
• Дт41 Кт42 — включение в стоимость продукции торговой наценки,
• Дт41 Кт43 — перевод переработанной и произведенной продукции в состав товаров.

Операции по Разделу 6 отражают: Дт41 Кт60 — стоимость продукции, полученной от поставщиков и оприходованной.

• Дт41 Кт66 — сумму начисленных процентов по кредитам и займам (краткосрочным), использованным на покупку товара.
• Дт41 Кт67 — сумму начисленных процентов по кредитам и займам (долгосрочным), использованным на покупку товара.
• Дт41 Кт68 — включение в стоимость продукции сумм начисленных налогов (НДС).
• Дт41 Кт71 — операцию оприходования товаров, которые были приобретены подотчетным лицом.
• Дт41 Кт73 — операцию принятия товаров к учету, которые были возмещены физическими лицами.
• Дт41 Кт75 — операцию принятия материальных ценностей на склад, которые поступили от учредителя в счет его вклада в уставный капитал организации.
• Дт41 Кт76 — операции: принятия к учету бракованного товара по продажной цене; включения в стоимость товара суммы затрат на его страхование; начисление вознаграждения таможенному брокеру за оказанные услуги.
• Дт41 Кт79 — операция принятия к учету материальных ценностей, которые поступили от обособленного подразделения.

Операции по разделу 7 отражают:

• Дт41 Кт80 — операция принятия к учету товара, который поступил от товарища в счет его вклада в предприятие (по договору простого товарищества).
• Дт41 Кт86 — операция принятия к учету товара, который поступил на склад предприятия в качестве целевого финансирования.

Операции по Разделу 8 отражают:

• Дт41 Кт90 (для счета 90 в разрезе субсчета 90-2) — сторнирование выручки от возмещенной продукции.
• Дт41 Кт91 (для счета 91 в разрезе субсчета 91-1) — операция принятия к учету товара-ресурса, который остался после выбытия прочих активов.
• Дт41 Кт98 (для счета 98 в разрезе субсчета 98-2) — операция оприходования продукции, полученной безвозмездно на основании акта и накладной.

Операции, совершенные по кредиту сч.41 приводят к уменьшению материальных ценностей (и их стоимостного выражения) на складах и в магазинах предприятия.

Дт10 Кт41 — товар, изначально предназначенный для перепродажи, переводится в материалы.

По Разделу 3 корреспонденция бывает следующая:

• Дт20 Кт41 — перевод продукции, изначально предназначенной для перепродажи, на нужды основного производства.
• Дт29 Кт41 — списание стоимости на нужды обслуживающих хозяйств.

Корреспонденция по Разделу 4 бывает следующая:

• Дт44 Кт41 — списание стоимости товара, который используется в коммерческих целях при продаже продукции.
• Дт45 Кт41 — передача материальных ценностей стороннему лицу (без перехода права собственности) по накладной.

Корреспонденция с Разделом 6 проходит следующим образом:

• Дт76 Кт41 — возврат испорченного и бракованного товара поставщику.
• Дт79 Кт41 — операция передачи материальных ценностей обособленным подразделениям.

Операции по Разделу 7 происходят только по сч. 80 — Дт80 Кт41. Эта операция отражает процесс передачи товара товарищу при прекращении действия договора простого товарищества.

Корреспонденция со счетами раздела 8 происходит следующим образом:

• Дт90 Кт41 — списание себестоимости реализованной продукции.
• Дт94 Кт41 — отражение стоимости продукции, которая была испорчена, а также в случае недостачи при инвентаризации.
• Дт97 Кт41 — списание продукции на расходы будущих периодов.
• Дт99 Кт41 — списание стоимости товара в случае их утери при чрезвычайных происшествиях.

Первый этап — прием товара и проведение подготовительных операций перед его продажей:

• Дт41-01 Кт60 — оприходование на склад предприятия — 100 000 руб.
• Дт19 Кт60 — учет входного НДС — 20 000 руб.
• Дт68 Кт19 — принятие к вычету входного НДС — 20 000 руб.
• Дт41 Кт42 — начисление торговой наценки — 2 000 руб.
• Дт41-02 Кт41-01 — передача товара для продажи в магазине — 102 000 руб.

Второй этап — продажа:

• Дт50 Кт90-01 — отражение выручки за проданный товар — 122 400 руб.
• Дт90-03 Кт68 — начисление НДС реализованного товара — 20 400 руб.
• Дт90-02 Кт41-02 — списание товара по его себестоимости — 100 000 руб.
• Дт90-02 Кт42-02 — списание торговой наценки, сторно — (-2 000) руб.

Примеры счета 45 – Товары отгруженные

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	подробнее
Передача материалов стороннему лицу	Дт 45 Кт 10Счет 10 – Материалы (Активные)
Передача животных стороннему лицу	Дт 45 Кт 11Счет 11 – Животные на выращивании и откорме (Активные)
Передача сторонним лицам продукции (работ, услуг) основного производства	Дт 45 Кт 20
Передача полуфабрикатов собственного производства сторонним лицам	Дт 45 Кт 21Счет 21 – Полуфабрикаты собственного производства (Активные)
Передача продукции (работ, услуг) вспомогательного производства сторонним лицам	Дт 45 Кт 23Счет 23 – Вспомогательные производства (Активные)
Передача сторонним лицам продукции обслуживающих производств и хозяйств (без перехода права собственности)	Дт 45 Кт 29Счет 29 – Обслуживающие производства и хозяйства (Активные)
Передача сторонним лицам продукции	Дт 45 Кт 29Счет 29 – Обслуживающие производства и хозяйства (Активные)
Передача товаров сторонним лицам	Дт 45 Кт 41Счет 41 – Товары (Активные)
товары переданы на реализацию посреднической организации	Дт 45 Кт 41Счет 41 – Товары (Активные)
Передача готовой продукции сторонним лицам	Дт 45 Кт 43Счет 43 – Готовая продукция (Активные)
Отгружена готовая продукция	Дт 45 Кт 43Счет 43 – Готовая продукция (Активные)
Включение в себестоимость переданных без перехода права собственности ценностей расходов на продажу, свя занных с отгрузкой продукции (товаров)	Дт 45 Кт 44Счет 44 – Расходы на продажу (Активные) , 60Счет 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные)
Включение в себестоимость переданных без перехода права собственности ценностей затрат обособленных под разделений, выделенных на отдельные балансы	Дт 45 Кт 79Счет 79 – Внутрихозяйственные расчеты (Активно-пассивные)
Включение в себестоимость переданных без перехода права собственности ценностей сумм, подлежащих уплате сторонним организациям (например, по страхованию)	Дт 45 Кт 76-1Счет 76-1 – Расчеты по имущественному и личному страхованию (Активно-пассивные)
Включение в себестоимость товаров (продукции), переданных сторонним лицам без перехода права собствен ности, соответствующей доли расходов на их продажу	Дт 44Счет 44 – Расходы на продажу (Активные) Кт 45
Отражение недостачи материальных ценностей, ранее отраженных как то вары отгруженные	Дт 94Счет 94 – Недостачи и потери от порчи ценностей (Активно-пассивные) Кт 45
Отражение потерь товаров отгруженных в связи с чрезвычайными обстоятель ствами (стихийные бедствия, пожары, аварии, национализация и т.п.)	Дт 99Счет 99 – Прибыли и убытки (Активно-пассивные) Кт 45
Отражение задолженности разных деби торов и кредиторов по товарам отгру женным (например, страховой компа нии – при наступлении страхового случая)	Дт 76-1Счет 76-1 – Расчеты по имущественному и личному страхованию (Активно-пассивные) Кт 45
Отражение передачи товаров отгружен ных обособленным подразделениям, вы деленным на отдельный баланс	Дт 79-1Счет 79-1 – Расчеты по выделенному имуществу (Активно-пассивные) Кт 45
Отражение передачи товаров отгружен ных по договору доверительного управления имуществом	Дт 79-3Счет 79-3 – Расчеты по договору доверительного управления имуществом (Активно-пассивные) Кт 45
реализация	Дт 90-2Счет 90-2 – Себестоимость продаж (Активно-пассивные) Кт 45

Здесь вы можете добавить свой вариант Бухгалтерской операции и после проверки мы добавим на сайт. Спасибо Вам за сотрудничество Дт Кт Защита от спама. Пожалуйста, введите номер двадцать один:

« Вернуться назад к Плану счетов

Вопросы и обсуждение

Пока комментариев по этому счету нет. Пояснительная записка: Дт=Дебет, Кт=Кредит

Специфика работы со счетом 45

Счет 45 – активный. В дебетовой части должны отражаться расходы на доставку продукции до контрагентов или клиентов, а также себестоимость товара. Счет может отражать и прочие виды материальных ценностей, переданных другим лицам и с временно не закрытой оплатой.

По кредитной части счет 45 взаимодействует со счетами и . Каждая операция должна быть подкреплена бухгалтерскими документами: актами приема-передачи или товарными накладными.

Не следует путать операции по счету 45 с такой статьей учета, как «реализованная продукция». Счет должен отражать только те отгрузки, за которых получатель еще не перечислил денежные средства. Операции перейдут в категорию «реализованной продукции» после того, как с компанией за них расплатятся.

Применение счета 45 регламентируется Приказом Минфина РФ №94н. Согласно документу, счет используется при:

• необходимости начислять НДС;
• заключении комиссионного договора;
• передаче/отгрузки ТМЦ до момента наступления права собственности, то есть, до расчетов.

Товары отгруженные – это…

Под данным определением следует понимать те МПЗ, средства от продажи которых не могут быть оформлены соответствующими бухгалтерскими записями.

Если говорить о форме №1 финансовой отчетности, то цена отгруженных покупателям готовых изделий записывается на 080 строку баланса. В эту строку бухгалтер вписывает дебетовый остаток по 45 счету по завершению каждого отчетного периода.

В общем и целом имущественные права на те или иные МПЗ переходят к заказчику после их доставки в последнюю очередь. Однако из этого общего правила есть некоторые исключения:

• в случае передачи товаров в соответствии с договором мены (в данном случае имущественное право покупатель приобретает лишь после того, как будет совершена встречная отгрузка;
• если товар передается по договору купли – продажи, где предусмотрен особый порядок передачи права собственности. Согласно таким документам лицо, приобретающее товар, получает право собственности на него лишь после выполнения определенных условий, например, оплаты его стоимости либо доставки в назначенный пункт;
• в случае передачи посреднику для дальнейшей продажи. В данном случае мы говорим о договоре комиссии, поручения либо агентского соглашения.

Счет 41 – проводки

Инвентарный бухгалтерский счет 41 предназначается для контроля движения и наличия тех ТМЦ, которые приобретены торговыми компаниями для последующей реализации. Производственные (промышленные и др.

) предприятия также могут использовать этот счет в целях отражения материалов, продукции или иных объектов, приобретенных не для использования в основной деятельности, а для перепродажи.

Разберемся, как ведет себя счет 41 в бухгалтерском учете – проводки с примерами вы найдете далее.

Бух. счет 41 – сущность и субсчета

41 счет бухгалтерского учета – это активный собирательный счет, аккумулирующий данные о собственных товарно-материальных ценностях, используемых для реализации покупателям.

При этом товаром может выступать любой объект – от здания, оборудования, транспорта и других основных средств до материалов, инвентаря и земельных участков.

Главное отличие заключается в том, что товар не используется организацией в своих целях (для производства, оказания услуг и пр.), а перепродается «на сторону» с переходом прав собственности покупателям.

Бухучет 41 счета ведется как в количественном эквиваленте, так и в денежном, с определением входящих/исходящих остатков, а также объемов движения за конкретный временной промежуток. ТМЦ, поступившие на предприятие по договорам комиссии, ответхранения или для переработки, отображаются на соответствующих забалансовых счетах – 002, 004, 003.

Субсчета к 41 счету:

• 41.1 – применяется для отображения ТМЦ на складах/кладовых организаций.
• 41.2 – используется компаниями розничной торговли или общепита.
• 41.3 – здесь можно формировать данные о движении тары (пустой и под ТМЦ), как собственного производства, так и покупной, кроме инвентарной.
• 41.4 – этот субсчет открывается производственными/промышленными организациями для учета покупных изделий.

Аналитический бухучет по счету 41 организуется по материально-ответственным сотрудникам предприятия, складам, кладовым и другим местам хранения ТМЦ, а также номенклатурным наименованиям (сортам, партиям, видам, подвидам, группам и т.д.).

Бухгалтерские проводки по счету 41

В соответствии с приказом № 94н от 31.10.00 г. корреспонденция счета 41 выполняется по дебету для оприходования товаров от поставщиков (К сч. 60), подотчетных лиц (сч. 71), в качестве взносов от учредителей (сч. 75), прочих контрагентов (сч. 76).

Списание товаров производится по кредиту сч.

41 в корреспонденции со счетами – 90 (при реализации), 44 (при использовании в коммерческих целях), 20, 25, 26 (при расходовании на собственные нужды), 10 (в процессе перевода из товаров в материалы), 41 – при внутренних перемещениях и т.д.

Таким образом, мы выяснили, что 41 счет бухгалтерского учета – это разновидность оборотных счетов, отражающая данные о товарах предприятия. В балансе сальдо этого счета вносится в стр. 1210 за вычетом кредитового остатка по торговой наценке на сч. 42. Рассмотрим, как практически бухгалтеры используют счет 41 – проводки приведены на основании типовых ситуаций.

Пример 1

Торговая компания реализовала оптом товаров на 295 000 руб., в т.ч. НДС 45 000 руб.; в розницу на 35 400 руб., в т.ч. НДС 5400 руб. Сумма наценки по рознице через АТТ (автоматизированная торговая точка) составила 12 400 руб.; себестоимость оптовой партии равна 217 300 руб. Проводки:

• Д 62.1 К 90.01.1 на 295 000 руб. – отражена отгрузка оптом.
• Д 90.02 К 68.2 на 45 000 руб. – выделен НДС.
• Д 90.02.1 К счет 41 01 на 217 300 руб. – отражено списание себестоимости.
• Д 51 К 62.1 на 295 000 руб. – поступила оплата.
• Д 50 К 90.01.1 на 35 400 руб. – отражена розничная продажа.
• Д 90.03 К 68.2 на 5400 руб. – выделен НДС по рознице.
• Д 90.02.1 К 41.11 на 35 400 руб. – отражено списание товаров по рознице.
• Д 90.02.1 К 42 на 12 400 руб. – сторнирована наценка (данная проводка выполняется со знаком –).

Пример 2

Торговая компания использует часть купленных ТМЦ на собственные нужды – для установки сигнализации в офисе. В связи с этим бухгалтер переводит кабель из товаров в материалы следующими проводками:

• Д 41.1,19 К 60 на 170 000 руб., в т.ч. НДС 18 % 25 932,20 руб. – оприходовано 1000 м. кабель как товар.
• Д 10.1 К 41.1 на 14 406,78 руб. – переведено 100 м. кабеля в категорию материалов.
• Д 26 К 10.1 на 14 406,78 руб. – списаны материалы на общехозяйственные цели.