Прослеживаемость товаров в 2021 году: как подготовиться к переходу на нспт?

Какие новые обязанности возникают у юрлиц и ИП из-за внедрения системы прослеживания

Юрлица и ИП, совершающие действия с прослеживаемой продукцией, обязаны с июля 2021 г. сдавать в налоговую инспекцию отчет об этих действиях, а также документы, в которых указываются реквизиты прослеживания. Правила представления документации в ИФНС будут разработаны Правительством РФ, для чего в НК РФ будет введен новый п. 2.3 ст. 23.

Кроме того, с июля 2021 г. юрлица и ИП должны представлять инспекторам ИФНС по их требованию при проведении камеральной налоговой проверки счета-фактуры и другую первичную документацию по действиям с прослеживаемой продукцией. Однако инспекторы могут истребовать документы не всегда, а лишь когда соблюдаются определенные условия:

• камеральная проверка проводится по деклараций по НДС, ЕСХН, единому налогу при УСН, единой (упрощенной) декларации;
• при проведении камеральной проверки обнаружены несоответствия:

• между информацией из декларации (по ЕСХН, УСН или единой (упрощенной) декларации) и сведениями из отчета об операциях по прослеживаемым товарам (либо из документов с реквизитами прослеживаемости);
• между информацией из декларации по НДС и сведениями из отчета об операциях по прослеживаемым товарам (других хозяйствующих субъектов);
• между информацией из отчетов об операциях по прослеживаемым товарам, представленных проверяемым субъектом и другими хозяйствующими субъектами.

Внимание! ИФНС не вправе снова истребовать документацию, если ранее она уже ее получала, в т.ч. при других проверках

Такой момент указан в новом п. 8.9 ст. 88 НК РФ. Также налоговики, проверяющие действия по прослеживаемой продукции, вправе получить доступ на территорию налогоплательщика и проводить проверки на основании п. 1 ст. 91 и п. 1 ст. 92 НК РФ.

Учет в 1С

Выпущен релиз  1С:Бухгалтерия 3.0.95 с учетом прослеживаемых товаров. Функционал 1С будет развиваться по мере выхода письменных разъяснений ФНС.

Алгоритм учета прослеживаемых товаров в 1С:Бухгалтерия 3.0:

1) Включите нужную функциональность в

Главное — Функциональность программы — Внешняя торговля — Приобретение и реализация прослеживаемых товаров.

2) Добавьте необходимую аналитику — Прослеживаемый товар в

Справочники — Номенклатура 

3) Снимите флаг Разрешить списание запасов при отсутствии остатков по данным учета в Администрирование — Проведение документов.

4) С 01.07.2021 сведения о прослеживаемости товары указывайте в документах покупки и реализации:

Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД)

Продажи — Реализация (акты, накладные, УПД)

5) Получите РНПТ на остатки товаров, используя Помощник получения РНПТ

Отчеты — Прослеживаемость — Помощник получения РНПТ

Ваши вопросы (предложения, замечания, ошибки) отправляйте на электронную почту traceability@1c.ru

Все инструкции по 1С и материалы по теме размещаем в рубрике Прослеживаемость.

Когда и как будет реализована система прослеживаемости

В соответствии с положениями Федерального закона № 371-ФЗ планировалось, что система прослеживаемости начнёт действовать 1 июля 2021 года. Но 31 июня . Временная отмена обусловлена тем, что не утвердили перечень товаров подлежащих мониторингу.

Налоговый Кодекс РФ дополнят новый раздел и глава 14.9, которые будут регулировать работу национальной системы прослеживания импортных товаров. Для индивидуальных предпринимателей и организаций в главе 14.9 прописаны дополнительные обязанности, касающиеся оборота прослеживаемых товаров. 

Согласно новым нормам НК РФ, ИП и организации также должны заниматься сбором и учётом сведений о товарах, подлежащих учету. Им нужно будет сообщать в ФНС о ввозе прослеживаемых товаров в Россию, а также сдавать отчётность об их обороте на территории РФ. На основании этой информации будет сформирована база данных, содержащая сведения о прослеживаемых товарах и об операциях по их обороту. Эта база данных и станет основой для национальной системы прослеживаемости.

Приобретая импортные товары, которые подлежат прослеживаемости, юрлица и ИП должны проверять наличие в счёте-фактуре и отгрузочных документах сведений о прослеживаемых товарах, чтобы убедиться в их достоверности. Проверить информацию можно будет на сайте ФНС.

По новым правилам при выявлении несоответствий в ходе камеральной проверки декларации по НДС, УСН или ЕСХН, а также единой (упрощённой) налоговой декларации налоговики смогут потребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные бухгалтерские документы и другую документацию по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Примеры несоответствий, которые могут заинтересовать ФНС:

• показатели декларации по НДС, УСН, ЕСХН или единой (упрощённой) декларации не сходятся с показателями нового отчёта об операциях с прослеживаемыми товарами;
• фискальная декларация по НДС, УСН, ЕСХН содержит сведения, отличные от тех, что указаны в документах с реквизитами прослеживаемости;
• между позициями отчёта по прослеживаемым товарам налогоплательщика и сведениями такой же отчётности от контрагентов налогоплательщика есть расхождения. 

Кроме того, в случае выявления несоответствий налоговая инспекция будет вправе провести осмотр территории, помещения, собственности и документации налогоплательщика.

Чем система прослеживаемости отличается от маркировки

Цели у двух систем в общем аналогичные, однако, между ними имеются существенные различия:

• с помощью маркировки отслеживается каждое отдельное изделие, а через систему для прослеживания товаров — конкретная партия изделий;
• процесс маркировки предполагает физическое действие по нанесению идентификационных кодов на товары и упаковку. Система для прослеживания предусматривает идентификацию по документам, а потому нет необходимости физически наносить специальные знаки;
• для внедрения маркировочной системы иногда нужно изменить складскую логистику, что не надо делать при внедрении системы для прослеживания продукции.

Перечень прослеживаемых товаров

Прослеживаемости подлежат товары, перечень которых утвержден постановлением Правительства
России от 01.07.2021 № 1110 (далее – постановление № 1110), при условии,
что они (п. 3 Положения о национальной системе прослеживаемости, утв. постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1108):

• ввезены на территорию РФ из любой третьей страны (но не только из стран – участниц ЕАЭС) и выпущены в соответствии с таможенной процедурой таможенного потребления;
• ввезены на территорию РФ из любой третьей страны (но не только из стран – участниц ЕАЭС), но не помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в связи с:
  • конфискацией и иным изъятием в пользу РФ;
  • обращением взыскания по решению суда в счет уплаты государственных платежей (таможенных пошлин, налогов и др.);
  • задержанием таких товаров на таможне;
• находятся на территории РФ на дату вступления в силу постановления № 1110, а ввезены были ранее.
  Прослеживаемости подлежат следующие товары.

Прослеживаемости подлежат следующие товары.

Код ТН ВЭД	Наименование товара	Код по ОКПД 2
8418 за исключением кодов: 8418 69 000 8418 91 000 0 8418 99	Холодильники, морозильники и прочее холодильное или морозильное оборудование электрическое или других типов; тепловые насосы, кроме установок для кондиционирования воздуха товарной позиции 8415	27.51.11 Холодильники и морозильники бытовые 28.25.13 Оборудование холодильное и морозильное и тепловые насосы, кроме бытового оборудования
8427 за исключением кода 8427 20 900 0	Автопогрузчики с вилочным захватом; прочие тележки, оснащенные подъемным или погрузочно-разгрузочным оборудованием	28.22.15 Автопогрузчики с вилочным захватом, прочие погрузчики; тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций
8429 за исключением кода 8429 30 000 0	Бульдозеры с неповоротным или поворотным отвалом, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные	28.22.15 Автопогрузчики с вилочным захватом, прочие погрузчики; тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций 28.92.21 Бульдозеры и бульдозеры с поворотным отвалом 28.92.22 Грейдеры и планировщики самоходные 28.92.24 Машины трамбовочные и дорожные катки самоходные 28.92.25 Погрузчики фронтальные одноковшовые самоходные 28.92.26 Экскаваторы одноковшовые и ковшовые погрузчики самоходные с поворотом кабины на 360° (полноповоротные машины), кроме фронтальных одноковшовых погрузчиков 28.92.27 Экскаваторы и одноковшовые погрузчики самоходные прочие; прочие самоходные машины для добычи полезных ископаемых
8450 за исключением кода 8450 90 000 0	Машины стиральные, бытовые или для прачечных, включая машины, оснащенные отжимным устройством	27.51.13.110 Машины стиральные бытовые 28.94.22.110 Машины стиральные для прачечных
8528	Мониторы и проекторы, не включающие в свой состав приемную телевизионную аппаратуру; аппаратура приемная для телевизионной связи, включающая или не включающая в свой состав широковещательный радиоприемник или аппаратуру, записывающую или воспроизводящую звук или изображение	26.20.17 Мониторы и проекторы, преимущественно используемые в системах автоматической обработки данных 26.40.20 Приемники телевизионные, совмещенные или не совмещенные с широковещательными радиоприемниками или аппаратурой для записи или воспроизведения звука или изображения 26.40.34 Мониторы и проекторы, без встроенной телевизионной приемной аппаратуры и в основном не используемые в системах автоматической обработки данных
8709 за исключением кода 8709 90 000 0	Транспортные средства промышленного назначения, самоходные, не оборудованные подъемными или погрузочными устройствами, используемые на заводах, складах, в портах или аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния; тракторы, используемые на платформах железнодорожных станций	28.22.15 Автопогрузчики с вилочным захватом, прочие погрузчики; тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций
8715 00 100 0	Коляски детские	30.92.40.110 Коляски детские
9401 71 000 1 9401 79 000 1	Детские сиденья (кресла) безопасности, устанавливаемые или прикрепляемые к сиденьям транспортных средств (с металлическим каркасом)	29.32.20.130 Устройства удерживающие для детей
9401 80 000 1	Детские сиденья (кресла) безопасности с пластмассовым каркасом, устанавливаемые или прикрепляемые к сиденьям транспортных средств	29.32.20.130 Устройства удерживающие для детей

Как плательщику НДС отражать приобретение прослеживаемого товара для собственных нужд в отчетности?

Все участники оборота прослеживаемых товаров при продаже прослеживаемых товаров обязаны составлять документы в электронной форме, содержащие реквизиты прослеживаемости (п. 13 Положения № 1108).

Для плательщиков НДС таким документом является счет-фактура, а для неплательщиков или освобожденных от обязанностей плательщиков НДС – универсальный передаточный документ (УПД), в том числе исправленный.

Форматы счета-фактуры и документа об отгрузке товаров (выполнении работ, передаче имущественных прав, оказании услуг) утверждены приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.

Указанный формат может использоваться как:

• счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС в соответствии со ст. 169 НК РФ (функция «СЧФ»);
• документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «ДОП»);
• счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС, и первичный учетный документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «СЧФДОП»).

Если прослеживаемый товар приобретен для собственных нужд у плательщика НДС, то покупатель может получить от поставщика счет-фактуру в виде электронного документа с функцией «СЧФ» или с функцией «СЧФДОП». На основании этого документа при соблюдении остальных требований покупатель может НДС по прослеживаемому товару заявить к вычету в декларации по НДС. Такая декларация и будет тем видом отчета, который необходимо сдать в отношении приобретенного прослеживаемого товара.

Однако стоит помнить, что плательщик НДС, который приобрел тот или иной товар, может не иметь права на налоговый вычет (при использовании приобретения в деятельности, не облагаемой НДС), перенести вычет на более поздние периоды либо вообще отказаться от его применения. Отметим, что и в этом случае у налогоплательщика-покупателя отсутствует обязанность сдавать какую-либо иную отчетность.

Если прослеживаемый товар приобретен у неплательщика НДС, то покупатель получит от продавца электронный УПД (с функцией «ДОП»).

В этом случае покупатель не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), должен представить отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (п. 32 и 33 Положения № 1108).

Форма отчета в настоящее время не утверждена. Однако ФНС России рекомендует использовать форму из приложения № 4 к письму ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. При заполнении этого отчета необходимо указать код вида операции «17» ( коды см. в приложении № 1 к Порядку заполнения отчета, утв. приложением № 8 к письму ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@).

Чем прослеживаемость отличается от маркировки

Нередко систему прослеживаемости ошибочно воспринимают как дубль системы маркировки. Однако эти виды контроля над оборотом товаров хоть и преследуют схожую цель — оградить российский рынок от «серой» продукции и контрафакта, — но во многом различаются. Разные и товарные группы, и операторы систем, и особенности проверок.

Ключевые отличия маркировки от прослеживаемости

Вид системы контроля	Маркировка	Прослеживаемость
Оператор	Центр развития перспективных технологий (ЦРПТ)	Федеральная налоговая служба РФ
Принцип контроля	Маркировка каждой единицы товара с помощью кода Data Matrix или RFID-метки	Контроль над всей ввезенной партией товара. На продукции не ставится отметок: отслеживание осуществляется по РНПТ в счетах-фактурах и УПД
Товары, подлежащие контролю	Импорт и производство отдельных товарных групп	Отдельные товары, ввезенные из-за рубежа и не пересекающиеся с ТГ маркировки
Изменения складской логистики	Требуются	Не требуются
Отчетность	Из УПД после двустороннего подписания	Ежеквартальный отчет

Последнее отличие может быть изменено уже в скором времени: предполагается, что с 1 января 2023 года ФНС будет получать сведения по прослеживаемости в таком же формате, что и по маркировке — из УПД. Документы с РНПТ будут направляться в ФНС оператором ЭДО после подписания с двух сторон. Соответствующий порядок должен быть утвержден до 1 декабря 2022 года.

Документооборот прослеживаемости товаров

Как было указано выше, каждой партии прослеживаемых товаров выдается РНПТ, включающий в себя номер таможенной декларации + номер строки, но чтобы получить номер прослеживаемости при пересечении границы РФ со странами ЕАЭС, будет нужен иной документ – «Уведомление на ввоз или вывоз товаров». Порядок заполнения таких уведомлений и их формат можно найти на сайте ФНС, также там имеются уведомления о постановке на учет остатков импортных товаров на территории РФ. На учет должны быть поставлены:

• собственные товары;
• полученные или переданные на комиссию.

Продажи в пределах страны фиксируются при помощи Счета-фактуры, который тоже должен быть предоставлен в электронном виде. В документе появляются новые реквизиты:

• регистрационный номер декларации;
• регистрационный номер партии товара;
• единица измерения товара;
• общее количество прослеживаемого товара (в единицах измерения).

Для прослеживаемых товаров оформление Счета-фактуры будет обязательным даже в том случае, если покупателю не нужно платить НДС. Данные реквизиты будут отражены в декларации по НДС и в книге покупок и продаж.

Исключениями являются только сделки с физическими лицами. Участники товарооборота будут отчитываться о розничных продажах 1 раз в квартал при помощи Отчета об операциях с товарами, подлежащих прослеживаемости. Также в этот отчет включены операции по выбытию в производство, списанию и утилизации.

Для организаций, освобожденных от уплаты НДС, и Индивидуальных предпринимателей ежеквартальный отчет будет обязательной формой отчетности.

В итоге все потоки товаров из стран ЕАЭС станут прозрачными благодаря системе прослеживания. Этот фактор коснется каждого участника рынка, независимо от применяемой системы налогообложения и формы собственности.

Нововведения, связанные с документацией

Данный мониторинг влечет за особой изменения, связанные с документацией. Рассмотрим ниже, что будет внедрено.

Счета-фактуры станут обязательны

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, плательщики НДС могут не формировать счёт-фактуру, если покупателем товара является неплательщик НДС и участники товарооборота в письменной форме отказались от составления счёта-фактуры. 

Однако с 1 июля 2021 года такая возможность не будет распространяться на реализацию прослеживаемых товаров, поэтому счёт-фактуру придётся оформлять в любом случае, вне зависимости от того, есть ли договорённость и уплачивается ли НДС при реализации.

Электронный счёт-фактура при отслеживании

Статьёй 169 НК РФ предусмотрено два варианта оформления счёта-фактуры: в бумажном или в электронном виде. Электронные счета-фактуры оформляются в том случае, если участники договорились об электронном документообороте.

При реализации товаров, которые подлежат прослеживаемости, счета-фактуры с 1 июля 2021 года должны составляться только в электронном формате. Электронный счёт-фактуру при реализации прослеживаемых товаров оформлять не потребуется, если:

• покупатель является самозанятым;
• покупатель — физлицо и приобретает товар для личных нужд, не связанных с предпринимательством;
• товар реализуется в рамках экспортных (реэкспортных) операций с территории Российской Федерации;
• товар реализуется с территории Российской Федерации на территорию другого государства-участника ЕАЭС.

Новые правила оформления счетов-фактур

С 1 июля 2021 при реализации прослеживаемых товаров в счёте-фактуре (первичном или корректировочном) должны быть отражены новые реквизиты:

• РНПТ;
• единица измерения, установленная для каждого вида товаров;
• количество товаров, указанное в установленных единицах измерения.

Если при формировании счёта-фактуры данные о прослеживаемых товарах будут отсутствовать или будут указаны некорректно, покупатель всё равно сохранит право на вычет по НДС (п. 3 ст. 2 Закона № 371-ФЗ).

Также с 1 июля во всех счетах-фактурах должны быть указаны:

• порядковый номер записи поставки (выполнения работ, оказания услуги или передачи прав на имущество);
• реквизиты для идентификации документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг или передаче прав на имущество).

Счёт-фактура может содержать данные как о прослеживаемых, так и непрослеживаемых товарах. 

Обратите внимание! Если счета-фактуры, выставленные до 1 января 2021, не содержат РНПТ, это не является нарушением, поскольку наличие регистрационного номера станет обязательным только с 1 июля 2021 года

Формы документов на стадии проекта

• Налоговая декларация НДС:
  • Дополнительный лист книги покупок;
  • Дополнительный лист книги продаж;
  • Журнал выставленных счетов-фактур;
  • Журнал полученных счетов-фактур;
  • Книга покупок;
  • Книга продаж;
  • Корректировочная счет-фактура;
  • Счет-фактура;
  • Представление сведений из книги покупок;
  • Представление сведений из доп. листа книги покупок;
  • Представление сведений из доп. листа книги продаж;
  • Представление сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур;
  • Представление сведений из журнала учета полученныхсчетов-фактур;
  • Представление сведений из книги продаж;
  • Приказ ФНС России от 29.10.2019 № ММВ-7-3/558@;
  • Формат налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
• Уведомление о ввозе:
  • Форма и формат уведомления о ввозе;
  • Порядок заполнения уведомления о ввозе;
• Уведомление по перемещении:
  • Форма и формат уведомления о перемещении;
  • Порядок заполнения уведомления о перемещении;
• Уведомление об остатках:
  • Форма и формат уведомления об остатках;
  • Порядок заполнения уведомления об остатках;
• Отчёт об операциях:
  • Форма отчета об операциях;
  • Формат отчета об операциях.

Организация работы с прослеживаемым товаром

Контур отчетности и оперативного учета доступен в полной мере в программе 1С:ERP. Что касается программ Управление торговлей, Розница и Управление нашей фирмой, то они предоставляют оперативный контур учета перемещения прослеживаемых товаров, но для полного общения с системой прослеживаемости, например, для ежеквартальной отчетности или уведомления о передвижении товара через границы с ЕАЭС и о входящих остатках, лучше использовать программу 1С:Бухгалтерия предприятия.

К примеру, в 1С:Розница можно принять УПД, который пришел по каналам ЭДО, и оформить перемещение в магазин с распределительного склада. При изменении организации программа даст возможность оформления перехода собственности.

От кассира не потребуется никаких дополнительных действий при пробитии чека, потому что каждый отдельный товар не маркируется РНПТ (только партия). Списание происходит по FIFO автоматически: в первую очередь закрываются ранее оприходованные партии. Отчет о розничных продажах сохраняет данные об РНПТ. Для документов списания по утрате потребительских качеств или инвентаризации РНПТ определяются по этому же принципу.

Движение товаров осуществляется в своих единицах измерения, которые фиксируются в карточке товаров. При оприходовании или поступлении пользователь должен указать количество товаров в обеих единицах – как в базовых, так и в ЕИ учета ТНВЭД. А программа в свою очередь запоминает коэффициент пересчета, чтобы потом использовать его при автоматическом списании.

Для оформления ежеквартальной отчетности в 1С:Бухгалтерия предприятия потребуются документы внутреннего складского учета.

Подготовка к учету прослеживаемости

1. Подключение к ЭДО. Применение ЭДО становится обязательным для работы с прослеживаемыми товарами. Если еще не работаете с электронными документами, то можно быстро подключиться к 1С-ЭДО. Этот сервис уже работает с типовыми программами 1С и можно обмениваться электронными документами непосредственно из учетной программы. 2. Инвентаризация остатков и получение РНПТ. Проверьте свои товары в списке прослеживаемых с помощью ТН ВЭД. Если у вас на складе до 1 июля 2021 г. есть товары, подлежащие прослеживаемости, то посчитайте количество и сверьте остатки.  Отправьте в налоговую уведомление об остатках для получения РНПТ. Сделать это нужно до реализации товаров. При продаже уже необходимо будет указать полученные РНПТ.  Для дальнейшей работы удобно в справочнике номенклатуры сгруппировать товары по ТН ВЭД. Для каждой позиции поставьте признак прослеживаемости и заполните страну происхождения.3. Подключение к системе электронной отчетности. Отчитываться перед налоговой необходимо тоже в электронном виде. Для пользователей 1С удобно подключиться и использовать 1С-Отчетность. Этот сервис уже встроен в программы 1С, отчеты заполняются автоматически и можно сдавать непосредственно из учетной программы. 
В программе 1С:УНФ будут реализованы все операции по оперативному учету товаров, подлежащих прослеживаемости. Для отчетности ежеквартально по прослеживаемым товарам рекомендуем использовать 1С:Бухгалтерию.

2020: Создание национальной системы прослеживаемости товаров

14 сентября 2020 года комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал нижней палате парламента принять в первом чтении законопроект о создании национальной системы прослеживаемости товаров (НСП). Инициированный правительством документ вносит изменения в Налоговый кодекс РФ.

Законопроект о прослеживаемости товаров был внесен в Госдуму в конце июля 2020 года. Им вводится определение НСП: это информационная система, в которой аккумулируется сбор, учет и хранение сведений о товарах, которые подлежат прослеживаемости. Перечень таких товаров определит правительство, товары будут идентифицироваться по кодам (ОКПД-2 и ТНВЭД). В систему товары должны будут попадать — по общему правилу — с момента выпуска на территорию РФ для внутреннего потребления.

В РФ создают национальную систему прослеживаемости товаров

Законопроектом предусмотрено, что прослеживаемость товаров осуществляется без нанесения на товар, подлежащий прослеживаемости, контрольно-идентификационных знаков. Товарам, подлежащим прослеживаемости, присваивается регистрационный номер партии товара (РНПТ). В отношении таких товаров, ввезенных с территории иностранных государств, РНПТ формируется из номера декларации на товары и порядкового номера товара из такой декларации или аналогичных показателей заявлений о выпуске товаров до подачи декларации на товары. В отношении товаров, ввозимых с территории государств — членов ЕАЭС, а также товаров, ранее ввезенных из-за рубежа и находящихся на территории РФ, предусмотрено формирование РНПТ налоговыми органами в течение одного дня с момента получения соответствующего документа.

Создание данной системы предусмотрено соглашением о механизме прослеживаемости товаров, ввезённых на таможенную территорию ЕАЭС. Оно было заключено в Нур-Султане в мае 2020 года.

15 сентября 2020 года Госдума одобрила поправки в Налоговый кодекс, которые требуют создать в России национальную систему прослеживаемости товаров

• Товары будут идентифицироваться системой с момента попадания на территорию России как из стран дальнего зарубежья, так и из государств ЕАЭС. Исключение составит таможенный транзит.
• Система будет отслеживать всю цепочку перемещения грузов до того момента, как товар был продан конечному потребителю, экспортирован, конфискован, передан в производство либо утилизацию.
• НСП расширит возможность Федеральной налоговой службы, которая получит право проводить камеральную налоговую поверку с истребованием у налогоплательщика счета-фактуры, первичных и иных документов.
• Налогоплательщики будут обязаны представлять ФНС ежеквартальный специализированный отчет, включая в нег информацию о конечной точке в цепочке движения товара — будь то его продажа физлицу, переработка или утилизация.
• Информация об операциях купли-продажи прослеживаемого товара между налогоплательщиками будет включаться в декларации по НДС (для налогоплательщиков НДС) или указанный отчет (для лиц, не являющихся плательщиками НДС) и также представляться в налоговый орган ежеквартально.
• За отказ или несвоевременное предоставление данных вводятся штрафы — по 1000 рублей за один документ. Непредставление счета-фактуры или документа об отгрузке товаров будет караться штрафом в 200 рублей за документ.

В полном объеме система должна заработать с 1 июля 2022 года — тогда же вступят в силу все предусмотренные новым законодательством штрафы.

Разбираемся на примерах

Для начала разделим понятия плательщиков и неплательщиков НДС.

А теперь рассмотрим самые распространённые ситуации и отчётность в каждом конкретном случае.

Ситуация 1. И продавец, и покупатель — плательщики НДС.

Это самая простая для обеих сторон ситуация. Продавец выставляет покупателю электронный счёт-фактуру с указанием РНПТ. Обе стороны по итогам квартала, как обычно, сдадут декларацию по НДС и укажут в ней информацию о покупке или продаже прослеживаемого товара, поэтому дополнительных отчётов сдавать не нужно. В связи с этим уже с отчётности за III квартал 2021 года декларацию по НДС нужно сдавать по новой форме.

Отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами продавцу и покупателю всё же придётся отправить, если речь идёт о товарах, которые по статье 149 или п. 2 статьи 146 НК РФ не облагаются НДС. Срок — до 25 числа месяца за отчётным кварталом.

Ситуация 2. Продавец — плательщик НДС, покупатель — неплательщик.

Продавец выставляет покупателю электронный счёт-фактуру или УПД.

Если покупатель — физлицо или ИП-самозанятый, продавец тоже выставляет счёт-фактуру или УПД, но если физлицо платит наличными, нужен только кассовый чек.

Покупатель принимает по ЭДО счёт-фактуру или УПД и по итогам квартала отправляет в ФНС отчёт об операциях с прослеживаемым товаром.

Ситуация 3. Плательщик НДС экспортирует прослеживаемый товар.

Продавец выставляет покупателю счёт-фактуру или УПД с РНПТ, а если покупатель из стран ЕАЭС — дополнительно сдаёт в ФНС уведомление о перемещении товаров по форме КНД 1169009.

Ситуация 4. Продавец — неплательщик НДС, покупатель — плательщик.

Продавец выставляет покупателю электронный УПД с РНПТ и по итогам квартала подаёт отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами.

Покупатель возвращает продавцу электронный УПД с отметкой о приёмке товара и по итогам квартала подаёт отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами.

Ситуация 5. И продавец, и покупатель — неплательщики НДС.

Продавец выставляет покупателю электронный УПД и по итогам квартала отправляет в ФНС отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами.

Покупатель возвращает продавцу УПД с отметкой о приёмке товаров и по итогам квартала отправляет отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами.

Ситуация 6. Неплательщик НДС экспортирует товар.

Продавец выставляет покупателю электронный УПД. Если покупатель из ЕАЭС, продавец дополнительно подаёт уведомление о перемещении в ЕАЭС. Если за пределами ЕАЭС — отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами.

Что такое прослеживаемость товаров?

В 2019 году, в мае, страны-участники ЕАЭС (Евразийского экономического союза, к которым в настоящее время относятся Беларусь, Армения, Киргизия, Казахстан и Россия) решили контролировать товарные потоки, но не только у себя в стране (национальная система прослеживаемости), но и в пределах географических границ вышеупомянутого союза (наднациональная система прослеживаемости). Россия ратифицировала соглашение в декабре 2019 года, а Закон №371-ФЗ, регулирующий принципы функционирования Российской национальной системы прослеживаемости товаров, был принят 09.11.2020.

По этому закону отслеживанию подлежит не физическое перемещение товара, а передача прав собственности. Поэтому участники процесса обязаны:

• собирать информацию и вести учет товаров, поступающих на территорию РФ;
• передавать данные в ФНС;
• вести отчетность об обороте продукции.

В учете нуждаются операции импорта, все передачи, осуществляемые по цепочке поставок от момента получения до розничной продажи, экспорта, утилизации. Остатки импортных товаров, в данный момент находящиеся в обороте, тоже необходимо поставить на учет.

Информацию о передвижении импортных товаров и ежеквартальные отчеты ФНС получает только электронным способом посредством УКД или УПД, а также через уполномоченных операторов ЭДО (электронного документооборота). Бумажные документы не будут приняты.

Постановление Правительства РФ устанавливает список товарных групп, которые необходимо прослеживать. Сейчас в эксперименте участвуют стиральные машины, холодильники, мониторы, проекторы, детские коляски и автокресла, электронные схемы, бульдозеры, автопогрузчики, экскаваторы и грейдеры. Более подробную информацию можно узнать в Постановлении Правительства РФ №807 от 25.06.2019.

Список товарных групп может быть увеличен в любой момент, поэтому чтобы случайно не нарушить закон из-за одной-двух позиций, его необходимо регулярно просматривать.

Но есть и хорошая новость. Она заключается в том, что списки прослеживаемых и маркируемых товаров не пересекаются.

Прослеживаемость и маркировка: в чём отличия

Маркировка и прослеживаемость имеют схожие цели, но отличаются в плане реализации. 

Если товар подлежит обязательной маркировке, система «Честный ЗНАК» контролирует оборот каждой его единицы по отдельности. Этим принципиально и отличается система прослеживаемости — контроль за товарами осуществляется в рамках целой товарной партии. Обязательная маркировка товаров также предполагает нанесение специального кода непосредственно на товар или на упаковку. Прослеживаемые товары будут идентифицироваться только в рамках документарной формы. 

Если маркировка требует дополнительного оборудования для нанесения и считывания кодов, то для учёта прослеживаемых импортных товаров этого не потребуется. Однако для целей уведомления ФНС о ввозе таких товаров и сдачи отчётности по операциям с ними потребуется организовать электронный документооборот. Кроме того, для работы с системой маркировки необходимы изменения складской логистики, а для работы с системой прослеживаемости они не требуются.

Для маркировки используется двумерный матричный штрихкод DataMatrix. С 2021 года обязательной маркировке подлежат следующие виды товаров:

• табачные изделия;
• духи и туалетная вода;
• шины и покрышки;
• обувь;
• фотокамеры, лампы-вспышки;
• меховые изделия;
• одежда из кожи;
• женские или детские блузки (блузы, блузоны) из трикотажа ручной и промышленной вязки;
• верхняя одежда (пальто, полупальто, ветровки, плащи, куртки и др.);
• бельё (постельное и столовое), полотенца.

Некоторые товары в настоящее время маркируются в порядке эксперимента. В их число входят бутилированная вода, кресла-коляски, курительные смеси, пиво и пивные напитки.