Учет денежных документов и переводов в пути

Предоплата в интернет-магазине

Поступление предоплаты от покупателя по платежной карте оформите документом Операция по платежной карте вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса — Касса — Операции по платежным картам.

Укажите:

• Контрагент — покупатель, который оплатил покупку платежной картой. Если оплата пришла от физического лица, в карточке контрагента устанавливается Вид контрагента — Физическое лицо.
• Вид оплаты — настройка договора эквайринга с банком, выбирается из справочника Виды оплат:
• Сумма платежа — сумма оплаты по банковской карте.

Проводки

Зачисление оплаты от платежного агента на расчетный счет

Зачисление банком оплаты покупателей по платежным картам на расчетный счет оформите документом Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам на основании документа Операция по платежной карте по кнопке Создать на основании – Поступление на расчетный счет.

Документ заполнится автоматически.

Проверьте:

• Плательщик — банк, с которым заключен договор эквайринга.
• Сумма — сумма, которую банк зачислил на счет по выписке. Это сумма оплаты от покупателей за минусом суммы вознаграждения банка-эквайера.
• Счет расчетов — 57.03 «Продажи по платежным картам».
• Сумма услуг — вознаграждение банка-эквайера за перевод оплаты.
• Счет затрат — 91.02 «Прочие расходы».
• Прочие доходы и расходы — Расходы на услуги банков, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы с Видом статьи— Расходы на услуги банков.

Проводки

Проверка расчетов по счету 57.03

После того, как оплата поступила на счет организации, остатка по счету 57.03 не должно быть. Сформируем отчет Анализ счета в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Анализ счета.

Отсутствие конечного сальдо по счету 57.03 показывает, что оплата покупателя поступила в полном размере за вычетом сумм вознаграждения банка. Задолженности за банком нет.

Реализация товаров

Реализацию товаров оформите документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

Укажите:

• Склад — розничная точка, выбирается из справочника Склады, Тип склада Розничный магазин;
• Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
• Счет учета расчетов по авансам — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

В табличную часть внесите реализуемые товары из справочника Номенклатура.

Проводки

Типовая корреспонденция и проводки

Между несколькими конечными моментами приема и передачи средств есть определённый временной отрезок. Но при этом переход средств может занять более одних суток. Самый простой пример – когда наличность была изъята из кассы по завершению рабочего дня, а перечислена на счет только на следующий день.

Пример: в конце рабочего дня на первое февраля нынешнего года на предприятии была оприходована выручка в 67000 рублей. В кассе на текущие хозяйственные расходы было оставлено 20000. Остальные средства должны были быть перенаправлены на банковский счет, так чтобы лимит в 30000 рублей не был нарушен. Весь процесс можно отразить следующими проводками.

01.02.2017

• Дебет 50 Кредит 62 – поступление выручки от реализации товара в размере 67 тысяч рублей.
• Дебет 71 Кредит 50 – средства отданы подотчётному лицу в размере 20000 рублей.
• Дебет 57 Кредит 50 – деньги были переданы инкассаторам для того, чтобы пополнить текущий расчетный счет.

02.02.2017

Дебет 51 Кредит 57 – на расчетный счет была перечислена выручка организации.

Факт использования счета 57 в данном случае позволяет соблюсти установленный кассовый порядок путем внесения средств на счет при поступлении

Помимо того важно понимать, что простейшая проводка Дебет 50 Кредит 54 не всегда в состоянии полноценно отразить настоящее финансовое положение дел в организации. Ведь в итоге возникают некоторые обстоятельства, которые непременно приведут к тому, что деньги могут потратиться не так, как планировалось.. Например, они могут быть возвращены на предприятие в виде наличности по причине технических работ в банке

Кроме этого не стоит исключать вероятность различных форс-мажорных случаев, например, кражи или потери средства инкассаторами. В этих случаях операция по переводу не завершена, а значит, никак не могла быть отражена по данному счету

Например, они могут быть возвращены на предприятие в виде наличности по причине технических работ в банке. Кроме этого не стоит исключать вероятность различных форс-мажорных случаев, например, кражи или потери средства инкассаторами. В этих случаях операция по переводу не завершена, а значит, никак не могла быть отражена по данному счету.

Внутри организации

Счет 57 в фирме при отражении перемещения наличных средств могут использовать в следующих целях:

1. Пополнение действующего расчетного счета. Сотрудник или инкассаторы берут их из кассы компании.
2. Снятие наличных средств. Основываясь на выданную банковским учреждением квитанцию, средства могут проводиться по 57 счетом, перед тем как будут оприходованы в кассе предприятия.
3. Счет может быть использован при зачислении денег на корпоративную карточку предприятия со счета в банке.
4. При эквайринге. На сегодняшний день достаточно распространенной является оплата физ. лицами различных товаров или услуг при помощи электронных платежных систем, например терминалов. Это актуально как для обычных магазинов, так и для тех, которые предоставляют свои услуги в режиме онлайн.

Предприятие, использующее в своей работе подобные способы оплаты, кроме специальной техники также должно заключать дополнительное соглашение с банком на возможность обслуживания терминалов – эквайринг. Банк (эквайер), который в данном случае является посредником, должен устанавливать в организации собственные терминалы для произведения оплаты.

При такой системе работы предприятия средства зачисляются на счёт организации не сразу. Тут также должен быть использован счет 57.

• Дебет 57 Кредит 90 – выручка, полученная по картам покупателей;
• Дебет 90 Кредит 68 – НДС, который начисляется на реализацию;
• Дебет 51 Кредит 57 – перевод финансов на официальный счет предприятия;
• Дебет 91 Кредит 57 – расходы бака по соглашению эквайринга.

В случае если предприятие является плательщиком НДС, то требуется начислять данный налог на всю сумму выручки.

Между организациями

Счет 57 выступает в качестве проводника денег между счетами нескольких организаций. По факту счет 57 в данном случае составляет время между отправлением денег. Тут могут быть следующие проводки:

• Дебет 57 Кредит 51.1 – с расчётного банка №1 был произведен вывод средств для того, чтобы в дальнейшем зачислить их на счет банка №2;
• Дебет2 Кредит 57 – пополнение счета №2 за счет изначального финансового перевода от банка №1.

В таких случаях не происходит временного отсутствия активов, когда финансы ушли с первого счета, а на другой еще не поступили.

Бухгалтерский учет переводов в пути

Планом бухсчетов организаций, регламентированным Минфином РФ (приказ №94н от 31.10.2000), предусматривается использование 57-счета для надлежащего отражения в бухгалтерском учете фактов перемещения денежных переводов хозяйствующего субъекта.

По счету 57 обычно учитывается транзит реализационной выручки коммерческой организации.

Переводом в пути принято считать конкретную сумму денег, уже переданную в кассу финансового учреждения (как вариант, почтовой организации, сберегательной структуры) с целью занесения на счет компании-отправителя в банке, но еще пока не занесенную по предусмотренному назначению.

Чтобы зафиксировать по счету 57 конкретную сумму денег (к примеру, если сдается реализационная выручка), предприятию потребуется соответствующее документальное обоснование, в качестве которого может рассматриваться надлежащая квитанция, предоставленная банком, почтовой организацией или сберегательным учреждением.

Кроме того, подходящим документальным основанием может также являться экземпляр сопроводительной ведомости, удостоверяющей факт передачи конкретной суммы денег на инкассацию.

Могут использоваться и иные документы, официально подтверждающие транзитный статус денежной суммы, учитываемой по 57-счету.

Если на 57-счете фиксируются средства в зарубежной валюте, такие денежные переводы всегда требуют обособленного учета.

Иностранная валюта учитывается на счете 52, наличные средства — на счете 50, безналичные — 51.

Типовые проводки

Ниже в таблице представлены типовые бухгалтерские проводки, которые совершаются по дебету и кредиту счета 57, где учитываются переводы в пути.

Операция	Дебет	Кредит
Передается денежная сумма из кассы организации на инкассацию для последующего её занесения на р/с данного субъекта в банке (как вариант, оформляется почтовый перевод)	57	50
Денежная сумма выдается с рс организации для последующего её переноса в кассу этой же организации	57	51
Средства в зарубежной валюте перечисляются для последующего их занесения на счет хозяйствующего субъекта в банке (как вариант, перечисление валюты с первого валютного счета на второй)	57	52
Сумма денег перечисляется с особого р/с хозяйствующего субъекта в кредитно-финансовом учреждении для последующей покупки/реализации валютных средств	57	55
Денежная сумма уже поступила организации от покупателя, но пока еще не зачислялась на р/с предприятия-продавца в обслуживающем банке	57	62
Кредит кратковременный уже выдан хозяйствующему субъекту, но пока еще не зачислялся на счет предприятия-заемщика	57	66
Кредит долговременный уже выдан хозяйствующему субъекту, но пока еще не зачислялся на счет предприятия-заемщика	57	67
Денежная сумма уже поступила от стороннего предприятия, но еще пока не зачислялась на р/с компании-получателя в банке	57	76
Денежная сумма уже поступила предприятию от его подразделения, но пока еще не зачислялась на р/с данного субъекта в банке	57	79
Реализационная выручка уже передана кредитно-финансовому учреждению, но еще пока не зачислялась на р/с данного субъекта в банке	57	90
Разница курсов фиксируется для реализованной валюты при росте курса Центробанка РФ	57	91
Деньги, пребывавшие в пути, поступили непосредственно в кассу	50	57
Деньги, пребывавшие в пути, занесены на р/с хозяйствующего субъекта в банке	51	57
Деньги, пребывавшие в пути, занесены на р/с в зарубежной валюте	52	57
Деньги, пребывавшие в пути, занесены на спецсчет в обслуживающем банке	55	57
Возврат покупателю денег, еще пока не занесенных на счет организации в обслуживающем банке	62	57
Разница курсов фиксируется для реализованной валюты при снижении курса Центробанка РФ	91	57

Когда должен закрываться?

Как правило, 57-счет «Переводы в пути» закрывается, если списывается денежная сумма соответствующего перевода.

Типичными примерами такого списания могут являться фактическое зачисление переданных денег на счет компании в кредитно-финансовом учреждении, констатация разницы курсов при совершении валютных транзакций.

Считается, что соответствующая операция имеет транзитный характер, если поступление денег происходит в один рабочий день, а их расходование – в другой.

Понятие и стороны договора эквайринга

Несмотря на то, что практика заключения договора эквайринга на сегодняшний день довольно обширна, в Гражданском кодексе РФ нет главы, посвященной этому договору. Понятие договора эквайринга содержится в пункте 1.9 Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии платежных карт и операциях, совершаемых с их использованием» (далее — Положение № 266-П). Термины «эквайрер» и «эквайринг» содержатся в Глоссарии терминов, используемых в платежных и расчетных системах (Комитет по платежным и расчетным системам Банка Международных расчетов) (Базель, Швейцария, 01.03.2003). Во многих словарях для данного термина предлагается альтернативный вариант написания — «эквайер». По сложившейся практике в нормативных актах Российской Федерации чаще используется написание «эквайер», этот же вариант написания используется и в программе.

Договор эквайринга заключается между кредитной организацией (банком-эквайером) и организацией (индивидуальным предпринимателем), реализующей товары (работы, услуги). Договор эквайринга представляет собой смешанную сделку, содержащую элементы договора банковского счета, аренды, посреднического договора и т. д.

Суть договора эквайринга заключается в том, что банк предоставляет организации или ИП возможность принимать от клиентов оплату при помощи платежных (пластиковых) карт. При этом платежные карты не обязательно должны быть выпущены этим же банком. Для приема к оплате пластиковых карт требуется специальное электронное программно-техническое устройство (POS-терминал), которое предоставляется банком и устанавливается на рабочее место кассира.

В зависимости от тех или иных условий в различных банках денежные средства, полученные от покупателя, могут зачисляться на счет организации в срок от 1 до 3 рабочих дней.

В рамках договора эквайринга денежные средства могут не только приниматься, но и выдаваться держателям банковских карт. Как правило, для этого используются банкоматы и специальные терминалы, обладающие функцией выдачи наличных денежных средств.

За услуги эквайринга банк взимает комиссию. Обычно, комиссия составляет определенный процент от суммы оплаты, принятой от клиента. Конкретный размер комиссии устанавливается банком индивидуально для каждой организации, с которой заключается договор. При определении размера такой комиссии банк учитывает обороты организации, сферу ее деятельности, регион и многие другие факторы.

В отдельных случаях (как правило, если средний оборот средств в организации небольшой) банки могут потребовать установления фиксированной арендной платы за использование своего оборудования вместо взимания процентов. Эта сумма закрепляется в договоре эквайринга.

Эквайринг позволяет привлечь больше клиентов, поскольку для многих из них возможность оплаты картой является преимуществом в силу своего удобства. Кроме того, используя безналичные оплаты, можно снизить затраты и издержки, связанные с движением наличных средств (например, затраты на инкассацию).

Подробности

Цель счета

В данном случае, речь идет о суммах, которые являются выручкой от продажи продукции организаций, ведущих торговую деятельность.

Наличие первичной бухгалтерской документации (квитанции от организаций-исполнителей, сопроводительные ведомости на получение инкассаторами выручки и т.д.) обязательно. Движение денежных сумм в валюте должно производиться отдельно от иных операций перевода.

Каждый приход денежных средств записывается в дебете, а, соответственно, списание – в кредите, поскольку счет 57 является активным. На конец отчетного периода счет может быть закрыт (в случае, когда деньги в пути не успели поступить на основные счета) либо образуется сальдо по дебету.

Дебетование

Исходя из использования счета, можно разделить его данные по дебету и кредиту с другими счетами. Дебетуется счет 57 со следующими счетами:

— денежными — счета 50-52 (чаще всего, закрытие счета 57 происходит с этих счетов, а также со счета 64 и 73, подтверждая процесс зачисления денег на счет предназначения),

— расчеты с покупателями и кредиторами — счета 62, 64,76,

— расчеты с зависимыми организациями – счет 78,

— реализация продукции — счета 45-46,

— прибыли и убытки – счет 99.

Сдача сумм из кассы с применением счета 57 происходит в случае, если операция займет больше 1 дня. Денежные средства из кассы компании сдаются в следующих случаях:
— нужно увеличить расчетный счет,

— чтобы не допустить превышение определенного лимита сумм в кассе,

— нужно зачислить средства на корпоративный карточный счет.

Субсчета

При проведении конвертации валютных денежных средств используют счет 57. Для учета средств, выраженных в различной валюте, открываются соответствующие субсчета:

— 57.1 — перечисленные средства, но не поступившие

— 57.2 — суммы, сданные через инкассаторов

— 57.3 — финансовые средства в рублях для покупки валюты

— 57.4 — денежные средства, выраженные в зарубежной валюте, предназначенные для продажи.

Число и состав субсчетов производится в соответствии с учетной политики организации.

Надо сказать, что субсчет 57.3 остается открытым, пока компания на завершит покупку перечисленных рублей.

Валютные операции, проводимые за границами РФ на счетах иностранных фирм отражает субсчет 52.2. Данный счет дебетуется при осуществлении перевода иностранными фирмами в пользу компании и при начислении процентов банка за использование денежных средств.

Кредитование

Кредит счета отображает операции, которые связаны с:

— переводом денег на основной банковский счет организации,

— оплатой за обслуживание счета (валютного),

— оплатой расходов сотрудникам компании,

— перечислением сумм, связанных с содержанием иностранного филиала.

Оплата расходов сотрудникам компании может производиться только по согласованию с Банком РФ (со счета 52.2).

Счет 57 «Переводы в пути». Типовые проводки. Примеры.

счет 57 «Переводы в пути»

По сути, счет 57 «Переводы в пути» является транзитным, и многие организации обходятся без него ,чтобы не усложнять и без того сложный бухгалтерский учет. Все дело во временных промежутках.

Для более понятного определения назначения счета 57, рассмотрим его более подробно.

Какие организации не используют счет 57 «Переводы в пути»?

1. Если у вас в организации небольшая торговая выручка и сумма наличных не превышает лимит за день.

2. Если организация использует полученные денежные средства для расчетов с работниками по зарплате, для расчетов с поставщиками, для выдачи командировочных расходов и прочие.

3. Если организация ведет свою деятельность без использования кассы только через расчетный счет.

Т.е. наличные денежные средства, полученные организацией, не сдаются в банк, а сразу используются по назначению. В этом случае выручка сразу перечисляется на хозяйственные нужды путем составления проводок:

Д-т 60 К-т 50 – Из кассы оплачен счет поставщику за услуги, работы, товары

Д-т 76 К-т 50 – из кассы выдана дебиторская задолженность или произведены расчеты с прочими организациями

Д-т 71 К-т 50 — из кассы выданы суммы в подотчет и т.д.

Во избежание превышения лимита организация сдает выручку в банк, либо инкассаторам для зачисления на расчетный счет. Какими проводками это отразить?

Стандартная ситуация, когда малые предприятия сдачу денег в банк оформляют проводкой:

Д-т 51 «расчетный счет» К-т 50 «Касса»

Такое возможно, но это не совсем правильно, поскольку деньги из кассы уже изъяты, а на расчетный счет еще не поступили. Счет 57 «Переводы в пути» как раз и отражает это перемещение выручки из предприятия в банк в реальном времени, хотя эта операция занимает по времени менее одного дня. Но, если выручка в банк сдается вечером, она будет зачислена на расчетный счет лишь на следующий день.

Эта ситуация происходит не только, когда выручку сдает, например, сам бухгалтер или директор компании, но и инкассаторы.

Часто крупные супермаркеты по согласованию с банками ставят терминалы, с помощью которых покупатель рассчитывается за свои покупки кредитными картами. Такие расчеты выгодны всем. Для покупателя: он рассчитывается удобным способом без наличных в кармане. Для торговой организации: сумма покупок может быть не ограничена, к тому же повышает престиж магазина. Для банка: за совершение операций он берет свой процент. Но операция по терминалу может совершиться вечером, а деньги на расчетный счет могут поступить лишь через несколько дней.

Для таких операций и применяется счет 57 «переводы в пути». Первичным документом для подтверждения операций по этому счету могут быть квитанции кредитных учреждений, банков, сберкасс, копии сопроводительных ведомостей для инкассаторов и прочие документы.

Типовые проводки по счету 57 «Переводы в пути».

Операции по дебету счета 57 «Переводы в пути»

Какие проводки составляют по сч. 51

Активный расчетный счет (51 сч.) используют для отражения банковских операций в рублях. А для иностранных (валютных) переводов применяют регистр 52. Основание для проведения бухзаписи — выписки из банка, платежная документация.

Основные проводки по счету 51 — в таблице:

Проводки	Содержание операции
Дт 51	Кт
50	Наличные поступили из кассы
51, 52, 55	Перевели денежные с других счетов — рабочих р/сч, валютных, специальных
57	Поступили деньги, числившиеся в пути. Обычно корреспонденцию 51 и 57 счетов используют для расчетов по банковским картам. Как пример, если отчет от банка-эквайера уже пришел, а деньги еще не поступили, делают проводку Дт 57 Кт 90, 62, 76. А Дт 51 Кт 57 проводят в момент, когда деньги поступают на р/сч. Еще один вариант использования такой проводки — сдача выручки розничного магазина через инкассатора (Дт 57 Кт 51) и поступление этих средств на р/сч
58	Вернули предоставленные займы
60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79	Поступили деньги по погашенной дебиторской задолженности — расчеты с поставщиками, с подотчетными лицами, с бюджетом и проч.
66, 67	Пришли деньги по кредитам и займам в банках
80	Внесли средства во вклады простого товарищества
86	Поступило целевое финансирование
90	Поступила выручка от продаж товаров, работ и услуг. Такая бухгалтерская запись применяется чаще для расчетов с собственными работниками, если они сразу оплачивают банковской картой товары, работы или услуги работодателя. Обычно для таких операций используют сч. 62, 76 или 70 в корреспонденции с 51 сч. — для подробной аналитики, если потребуется рассчитать рыночную цену или восстановить НДС
91	Поступила выручка от продажи имущества, иных операционных и внереализационных доходов. Проводится по аналогии с 90 сч., по операциям с работниками предприятия
98	Поступили деньги, которые отражают в будущих доходах
99	Перевели деньги для чрезвычайных доходов
Дт
50	Кт 51	Деньги с р/сч направили в кассу
51, 52, 55	Списали средства на другие счета — р/сч, валютные, специальные
57	Перечислили деньги, еще не поступившие по назначению
58	Предоставили займ другим лицам
60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79	Погасили кредиторскую задолженность — поставщикам, заказчикам, в бюджет
80	Вернули вклады товарищам из простого товарищества
81	Выкупили собственные акции
84	Перевели по решению учредителей средства на различные мероприятия
86	Экономию перечислили на счет инвестора
99	Покрыли некомпенсированные расходы, вызванные чрезвычайными обстоятельствами

Задорожнева Александра
2021-09-30 07:11:41
Если у организации несколько расчетных счетов, то аналитический учет по счету 51 нужно вести по каждому расчетному счету. Для каждого расчетного счета, открытого в банке, вводят отдельные субсчета.

Особенности бухучета

Счет 57 ведется на основании актуального Плана счетов, установленного приказом Минфина №94 от 31 октября 2000 года. Корреспондирует он со следующими счетами: 50, 62, 79, 90-91 и другими. Кредитовый счет 57 корреспондирует со счетами 50-52, 62, 73.

К СВЕДЕНИЮ! Ведение счета 57 регламентируется рядом нормативных документов. Это, в том числе, Указание ЦБ №3210 от 11 марта 2014 года.

Субсчета счета 57 «В пути»

Субсчета нужны для обособленного учета некоторых операций/действий. К примеру, это могут быть операции с валютой, внесение денег определенным способом. Счет 57 может разделяться на эти субсчета:

• 01. Здесь фиксируются суммы, направленные в кредитные организации. Это переводы, по которым пока нет подтверждения в форме выписки из банка. Пример – сдача выручки, инкассированные средства. То есть деньги, переданные на счет в банке через инкассаторов.
• 02. Действия по покупке валюты. Субсчет нужен при возникновении потребности разницы между стоимостью покупки и курсом ЦБ.
• 03. Субсчет используется в торговле для фиксации эквайринговых сделок. К примеру, продукция оплачена через терминал при помощи специальных карт. Деньги в рассматриваемом случае будут зачислены на р/с фирмы спустя какое-то время. При этом владелец терминала берет процент за перевод.
• 21. Действия, произведенные в валюте.

Если требуется, бухгалтер может создавать вспомогательные субсчета.

Кредит и дебет счета 57

Счет 57 считается активным балансовым. Его особенности по двум направлениям:

• Дебет. Деньги, направленные на зачисление.
• Кредит. Последующее зачисление денег по изначальному назначению. В частности, это оприходование средств в кассу, поступление денег в валюте.

Для отражения тех или иных операций используются проводки. Они фиксируют определенные действия/операции.

Стандартные проводки по счету 57

Записи по счету 57 могут быть самыми разнообразными. Однако можно выделить наиболее общеупотребимые проводки:

• ДТ57/01 КТ50. Выручка приходит на р/с фирмы в банке на завершение месяца. Первичка – банковская квитанция.
• ДТ50-52 КТ57. Деньги «в пути» пришли в кассу/банковское учреждение.
• ДТ57/02 КТ50. Направление выручки в банковское учреждение через инкассаторов.
• ДТ51 КТ57/02. Деньги зачислены на счет через службу инкассации.
• ДТ57/03, 04 КТ51,52. Перечисление денег на покупку/реализацию валюты.
• ДТ57 КТ62,76. Перевод от дебитора по выплате долга, который пока не был зачислен. Когда этот перевод поступает на р/с фирмы, нужно выполнить обратную проводку.

Каждая запись вносится на основании первичного документа. Как правило, это банковские бумаги (квитанция и прочее). Рассмотрим проводки, которые используются при конкретных ситуациях.

Поступление денег на расчетный счет фирмы

При поступлении денег на р/с используются эти записи:

• ДТ50 КТ90/01. Выручка фирмы.
• ДТ57/02 КТ50. Деньги, принятые инкассатором.
• ДТ51 КТ57/02. Деньги зачислены на р/с фирмы.
• ДТ91/02 КТ51. Банковская комиссия за операции с деньгами.

Как очевидно, практически в каждой проводке фигурирует субсчет. Он нужен для детализации операции.

Учет эквайринга

Эквайринг представляет собой оплату платежными картами, то есть безнал. Подобные операции отражаются в бухучете с помощью этих записей:

• ДТ50 КТ90. На счет пришла выручка.
• ДТ57 КТ90. Фиксация выручки по безналичному расчету.
• ДТ90/03 КТ68. Начисление НДС от продажи.
• ДТ51 КТ57. Поступление денег по безналичному расчету с учетом банковской комиссии.
• ДТ91 КТ57. Фиксация банковской комиссии по безналичным расчетам.

Бухгалтер обязательно должен учитывать факт того, что операции проводились безналичным способом.

Приобретение валюты

Фирма может приобретать валюту. В этом случае используются следующие проводки:

• ДТ57 КТ51. Перечисление денег на приобретение валюты.
• ДТ52 КТ57. Валюта конвертировалась и поступила на счет организации.
• ДТ57 КТ91/01. Фиксация положительной курсовой разницы.
• ДТ91/02 КТ57. Фиксация отрицательной разницы между курсами.

Первичная документация: бухгалтерская справка, выписки из банка.

К СВЕДЕНИЮ! Первичка нужна для подтверждения сумм, зафиксированных в бухучете.

Счет 57 в бухгалтерском учете: переводы в пути

Счет 57 “Переводы в пути” предназначен для информации о денежных средствах в пути, то есть внесенных, но еще не зачисленных на счет. Напомним о порядке учета таких сумм.

Счет 57 “Переводы в пути” содержмит данные о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранных валютах в пути, т.е.

денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 “Переводы в пути” сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 “Переводы в пути” обособленно.

Счет 57 в бухгалтерском учете и подотчетные суммы

Следует иметь ввиду, что при перечислении денег под отчет на корпоративную карту у работника не возникает задолженности перед компанией. Денег на руки в этом случае сотрудник не получает. А сама карта, хоть и именная, принадлежит компании.

Также как и все деньги на счете. Поэтому счет 71 в таких ситуациях использовать не надо, иначе компания завысит дебиторку работника.

А отразить в бухгалтерском учете безналичные деньги, которые зачислены на счет корпоративной карты, можно по дебету счета 57 «Переводы в пути».

Покупка валюты через счет 57

Рубли, которые компания тратит на покупку евро, учитывать в расходах не надо. А саму валюту не требуется признавать в доходах. Учесть в доходах или расходах надо лишь разницу, которая возникает из-за различий в курсе ЦБ РФ и курсе банка (подп. 6 п. 1 ст. 265, п. 2 ст. 250 НК РФ). Кроме того, можно списать и комиссию банка за перевод рублей в евро (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Что касается операций в бухгалтерском учете, покупку валюты надо провести через счет 57«Переводы в пути». Ведь день списания рублей с расчетного счета и момент зачисления евро на валютный могут не совпадать. При этом надо сделать записи:

Дебет 57 Кредит 51

— списаны рубли на покупку валюты;

Дебет 52 Кредит 57

— зачислены евро на валютный счет;

Дебет 91 (57) Кредит 57 (91)

— отражена отрицательная (положительная) курсовая разница от покупки валюты.

Продажа валюты через счет 57

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по конвертации валюты регулируется ПБУ 9/99 (утв.приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н) и ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Положительные курсовые разницы от конвертации надо отразить в доходах. А отрицательные — в расходах (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). Значит, в бухучете необходимо показать финансовый результат от продажи валюты.

А отражать всю рублевую сумму, вырученную за валюту, в доходах не надо.

На дату списания денег с валютного счета надо сделать запись:

Дебет 57 Кредит 52

— передана валюта на конвертацию.

На дату зачисления на расчетный счет сумму в рублях необходимо отразить проводкой:

Дебет 51 Кредит 57

— поступил на расчетный счет рублевый эквивалент валюты.

Положительную разницу между курсом ЦБ РФ на дату списания валюты и курсом банка на дату поступления рублей надо отразить по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счета 91«Прочие доходы и расходы». Отрицательную разницу — по дебету счета 91 и кредиту счета 57.

Расчеты по банковским картам через счет 57

При получении платежей по безналу отличаются не только кассовые правила, но и порядок отражения доходов и расходов.

Есть несколько вариантов, как в бухучете показать выручку по карточкам.

Если деньги поступают только на следующий день после оплаты или позже, стоит использовать счет 57 «Переводы в пути». При розничной торговле можно не использовать в учете счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Тогда безналичную выручку надо отразить проводками:

Дебет 57 Кредит 90–1

— отражена выручка от продаж;

Дебет 90–2 Кредит 68

— начислен НДС с продаж;

Дебет 51 Кредит 57

— зачислены на расчетный счет деньги за товар, оплаченные картами;

Дебет 91 Кредит 57

— принята к расходам комиссия банка по договору эквайринга.

Итоги

Дебет 57 кредит 57

— данная запись как самостоятельная проводка в бухучете не применяется. Записи по дебету и кредиту 57 счета в корреспонденции с другими счетами используют для отражения движения ДС «в пути» между кассой и банком, а также между банком-эквайером и расчетным счетом компании при взаиморасчетах с покупателями через pos-терминалы

Сч. 57 «Переводы в пути» применяется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для сбора информации о денежных средствах, которые были переданы для внесения на расчетные счета в банках, но еще не зачислены на них.

 

Счет 57 в бухгалтерском учете — это собирательное обобщение сведений о денежных средствах предприятия в пути, как в российских рублях, так и иностранной валюте. Как правило, по данному счету отображается информация о сдаче наличности в банк (например, торговая выручка), которая уже внесена в кассы кредитных учреждений или передана через инкассаторские службы, но еще не зачислена непосредственно на счет компании. Подтверждением проведенной операции являются квитанции кредитных учреждений о внесении денег или копии сопроводительной документации инкассаторов.

Для разделения способа внесения средств и обособленного учета операций в иностранной валюте сч.57 может быть подразделен на следующие субсчета:

57.01 — здесь отображаются суммы, которые были внесены в кредитные учреждения, но не поступило подтверждение банковской выпиской о зачислении (например, сдача торговой выручки);

57.02 — операции по приобретению иностранной валюты, используется при необходимости отражения в учете разницы между стоимостью приобретения валюты и курсом ЦБ РФ;

Следует иметь в виду!

При включении курсовых разниц в расходы на приобретение товаров, рекомендовано использовать сч.76.09.

57.03 — применяется в розничной торговле для отображения эквайринговых сделок (покупатель оплачивает товар через терминал посредством платежных карт, банк-эквайер зачисляет деньги через некоторое время, вычитая определенный процент за проведение расчетов);

57.21 — операции по переводам, выраженные в иностранной валюте;

Внимание!

При необходимости компанией могут быть введены дополнительные субсчета.

Сч.57 является активным — по дебету отображаются суммы, сданные для зачисления. По кредиту сч.57 осуществляется проведение дальнейшего зачисления средств по их целевому назначению (оприходование денег в кассу, поступление валюты и т.д.)