Отражаем основные средства в бухгалтерском балансе

Что такое балансовая стоимость компании?

Балансовая стоимость компании – это сумма всех ее активов за вычетом нематериальных (НМА) и всех обязательств (задолженностей, кредитов и так далее). Ее также часто называют чистыми активами предприятия, акционерным капиталом или собственным капиталом. Балансовая стоимость может быть отрицательной, если долги компании превышают стоимость имущества организации.

Общая стоимость активов в зарубежной отчетности отображается как Total Assets, а общая задолженность как Total Debt или Total Liabilities. Найти нужную компанию можно на сайте Пример:

Часто балансовую стоимость предприятия упрощенно считают как все активы компании минус ее пассивы, но это не полностью корректно. Более точно отдельно вычитать нематериальные активы, однако в примере выше их доля относительно Total Assets мала (Intangibles, 6237 против 284 086 млн. $). Такое соотношение часто встречается у «классических» компаний, чей бизнес связан с переработкой сырья.

Расчет производят следующим образом:

1. Берут итоговую сумму активов. В бухгалтерском учёте ее также называют валютой баланса;
2. Из этой суммы вычитают стоимость нематериальных активов;
3. Далее из полученной суммы вычитают все заёмные средства: итоговые суммы по четвертому и пятому разделам баланса российской формы отчета. Но если в пятом разделе баланса отражены доходы будущих периодов, то их вычитать не следует.

Важно знать!

Все крупные российские компании выпускают два вида отчетности:

• РСБУ (Российские стандарты бухгалтерского учета);
• МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности)

РСБУ используется только в пределах Российской Федерации. Их особенность – строгие правила учета всех операций, но для оценки инвестиционной привлекательности компании она весьма неудобна.

Международные стандарты имеют более гибкий подход. При составлении отчетности по МСФО мнение бухгалтера является ключевым для многих операций, в том числе для определения срока полезного использования. Тем не менее именно на эту отчетность ориентируются все зарубежные и большинство российских инвесторов, из нее считаются финансовые коэффициенты. Подробнее о различиях РСБУ и МСФО читайте здесь.

Пример расчета балансовой стоимости компании (РСБУ)

Проведем расчет балансовой стоимости ПАО «Лукойл»:

1. Сначала скачиваем с их официального сайта бухгалтерскую отчетность по итогам 2020 года (раздел «Инвесторы — Раскрытие информации»). Баланс находится на страницах 7-8.

2. Далее вычитаем из валюты баланса (Код 1600) нематериальные активы (Код 1110, 1120 и 1130):

1 728 327 562 – (2 364 910 + 10 839) = 1 725 951 813 (тысяч рублей)

3. Последним действием вычитаем из полученной выше суммы все обязательства организации (Код 1400 и 1500):

1 725 951 813 – (334 494 881 + 621 650 061) = 769 806 871 (тысяч рублей)

Таким образом, балансовая стоимость компании «Лукойл» на 31 декабря 2020 года по российской системе учета составляет 769 806 871 тысяч рублей.

Расчет балансовой стоимости по МСФО

Рассмотрим расчет для той же компании Лукойл:

1. В данном отчете бухгалтерский баланс назван «Консолидированным отчетом о финансовом положении», файл отчетности находится в разделе «Инвесторы — Финансовые результаты». Код позиции тут отсутствует, а цифры даны не в тысячах, а в млн. рублей.

  При этом общая сумма активов по МСФО почти в четыре раза больше той, что указана в РСБУ – 5 991 579 000 т. р. (против 1 728 327 562 т. р.)

2. Вычитаем из этой суммы нематериальные активы:

5 991 579 – 50 159 = 5 941 420 (млн. руб.)

3. А теперь убираем обязательства организации:

5 941 420 – 1 860 813 = 4 080 607 (млн. руб.)

Сравним показатели в двух видах отчетностей:

Как можно видеть в таблице, расхождение более, чем в 5 раз (!) В первом случае рыночная капитализация заметно выше, а во втором немного ниже балансовой стоимости. Как уже говорилось выше, предпочтительной считается оценка по МСФО.

Как провести расчеты

Определение балансовой стоимости активов не является такой уж сложной задачей. Если имущество новое, то оно отражается в балансе в стоимостном выражении его фактического приобретения. Далее, в зависимости от учетной политики предприятия, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно это имущество начинает амортизировать, то есть изнашиваться. Поэтому от первоначальной стоимости бухгалтер начинает начислять амортизацию. Сумма амортизации исчисляется в денежном выражении и является доходом предприятия, поэтому с амортизационных отчислений и выплачивается налог на прибыль.

Расчет стоимости активов, которые приобретаются на вторичном рынке или расчет цены крупных объектов недвижимости происходит иначе. Можно, конечно, в качестве отправной точки взять за основу цену покупки объекта, но это будет не совсем корректно.

Не секрет, что большинство объектов продается по несколько измененным ценам (например, для того, чтобы уменьшить налог на прибыль, который будет начислен продавцу). Именно поэтому, прежде чем рассчитать, лучше всего провести предварительную оценку для последующей постановки активов на баланс. Кстати, занижать цену основных средств вряд ли целесообразно, так как именно она служит «подушкой безопасности» при возникновении требований кредиторов.

Определение балансовой стоимости крупных активов

Для того чтобы определить истинную рыночную стоимость крупных активов, по которой, собственно, они и должны отражаться в балансе, лучше всего прибегнуть к услугам профессионального оценщика. Как определить, насколько приобретаемый актив является крупным, очень просто. Если стоимостное выражение имущества составляет 20 и более процентов от общей балансовой, это имущество относится к крупным активам.

Итак, нужна балансовая стоимость активов, как рассчитать ее правильно? Алгоритм следующий: для определения наиболее точной цифры необходимо прибегнуть к трем подходам её определения:

1. Наиболее любимый всеми оценщиками рыночный подход должен отражать то стоимостное выражение имущества, которое продается на рынке на момент даты определения. За основу расчетов берутся несколько объектов-аналогов, наиболее близких к оцениваемому по качественным и техническим характеристикам. Затем оценщик вносит необходимые поправки и получает рыночную цену объекта, рассчитанную сравнительным подходом.

   Недостаток этого метода в том, что зачастую рыночные цены чересчур высоки и не отражают в действительности реальной цены имущества (тем более в условиях финансового кризиса). Этот подход применим как к объектам недвижимости, так и к крупному оборудованию.

2. Определение доходным подходом наиболее точно отражает вероятную стоимость объекта. Для этого рассчитываются денежные потоки, которые будут поступать в течение нескольких лет от сдачи в аренду оцениваемого актива. Затем полученная цифра дисконтируется (приводится к стоимостному выражению в настоящем времени). Полученный совокупный результат и является окончательным.
3. Третий подход – определение восстановительной стоимости на дату оценки. Наиболее трудоемкий и поэтому не очень любимый оценщиками подход. Для расчета необходимо определить цену воспроизводства аналогичного объекта, просчитать коэффициент износа (физического, морального) и вывести рассчитываемый показатель с поправкой на определенный износ. Применение данного подхода также наиболее полно отражает действительную стоимость объекта оценки. Недостаток заключается в том, что износ определяется исходя из субъективного мнения эксперта, поэтому данные могут быть искажены, если эксперт не обладает значительным опытом в своей деятельности.

После расчета каждым подходом в отдельности выводится средневзвешенное значение стоимости объекта и по этим данным объект и принимается на баланс. Именно отталкиваясь от полученной цифры, и начисляются амортизационные отчисления.

Нередко возникает вопрос, как посчитать балансовую стоимость активов, не прибегая к сложным формулам. Подобные проблемы очень часто встают при разделе бизнеса, когда бывшие соучредители начинают делить капитал. Есть более простой вариант решения вопроса.

Рассчитать стоимость активов (по отдельности) сравнительным подходом. Попросту произвести выборку объектов-аналогов и вывести среднеарифметическую единицу.

Методы расчета остаточной стоимости

Ценность объекта по остатку исчисляется ежемесячно — по состоянию на момент формирования отчетности, по итогам проведенной инвентаризации либо на конец определенного бухгалтером периода. Помимо первоначальной и остаточной, выделяют и восстановительную стоимость. Она определяется только для тех объектов, для которых на отчетную дату организовали переоценку.

Вот формула, которая показывает, как рассчитать остаточную стоимость основных средств:

В формуле:

• ОСП(В) — первоначальная, восстановительная стоимость. Применяя эту формулу для определения ОСт, организация не вправе выбирать между первоначальной и восстановительной стоимостью. Восстановительная ценность используется, если ранее для конкретных объектов ОС проводилась переоценка, которая и определила восстановительную стоимостную величину фондов. В соответствии с п. 15 ПБУ 6/01, переоценка производится один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года;
• А — начисленная на отчетную дату амортизация.

А вот как определить остаточную стоимость основных средств при расчете показателя с использованием аналитических счетов бухгалтерского учета:

По дебету 01 счета учитывается первоначальная и восстановительная стоимость, а по Кт счета 02 — амортизация, накопленная на дату расчета. Для произведения корректных вычислений из совокупных данных счета 02 надлежит вычесть ту амортизацию, которая была начислена на фонды, учтенные по счету 01, так как на Кт счета 02 учитывается и амортизация ОС, проведенных по 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (приказ Минфина № 94н от 31.10.2000).

Для всех видов основного имущества определяются амортизационные отчисления. Правила их расчета закреплены в ПБУ 6/01. Амортизация для нематериальных активов исчисляется в соответствии с порядком, установленным ПБУ 14/2007.

Самые просматриваемые слова

1. Как списать основные средства, не соответствующие критериям актива

   Аварийная ситуация на воздушном судне

2. Выпуск продукции в обращение

3. Легитимность документа

4. Стратегическое предприятие (организация)

5. Информационные машины и оборудование

6. Сети инженерно-технического обеспечения

7. Автомобильные дороги общего пользования

8. Дорожное хозяйство

9. Суммарная поэтажная площадь

10. Извещение о вводе налоговой декларации (расчета) в электронном виде

11. Запрос межведомственный

12. Производственный инвентарь

13. Адресная справка

14. Промышленный объект

15. Военнослужащие

16. Криптосредство

17. Мобилизационное задание

18. Постижерные работы

19. Спуск руководящий ж/д пути

20. Производственная деятельность

В чем разница между первоначальной и балансовой стоимостью

Кроме выше перечисленных критериев оценки принимают во внимание затраты, связанные с доставкой, хранением и установкой ОС. В будущем начальная стоимость основных фондов не меняется

Ежегодно к ним также включают капитальные взносы в многолетние насаждения, на корректное усовершенствование земель. Их стоимость зависит от суммы финансовых затрат, которые включены к переданным в отчетном периоде в эксплуатацию площадям, несмотря на срок завершения работ.

Балансовая (остаточная) стоимость ОС

Для полного контроля хозяйственных процессов на предприятие, изучают состояние собственного капитала. Основной показатель, которого конечная (балансовая) цена. Определить балансовую стоимость можно отняв от первоначальной цены амортизационные начисления. Конечная оценка актива, отображает стоимость, которая не была включена в выпущенную продукцию. Цена объекта зависит от уровня его изнашивания и указывает на необходимость обновления.

Основные средства с нулевой конечной ценой выводят из эксплуатации, поскольку они перестали приносить экономическую выгоду предприятию. При проведении реконструкции, ремонта, модернизации стоимость ОС увеличивается пропорционально затраченных на эти работы средств.

Данные о состояние активов организация предоставляет по требованию кредитным и страховым учреждениям, а также некоторым партнерам при подписании договоров. Таким образом контрагенты могут определить эффективность рабочих процессов на предприятие. Балансовая стоимость отображается в строке 1600 бухгалтерского учета.

Общее между первоначальной и балансовой стоимостью

где Net Income – чистая прибыль за отчетный период, Net Sales – выручка от реализации продукции за вычетом косвенных налогов (НДС и акцизного сбора), за тот же период.

К об.= ВР/КА ср

• Коб- коэффициент оборачиваемости ОС.
• ВР – выручка от реализации (стр.010 отчета о прибылях и убытках)
• КА ср – среднегодовая стоимость краткосрочных активов (ИТОГ раздела II, строка 290 бух. баланса, сумма граф 3 и 4 разделить на 2), т.е. берется среднее между значениями на начало и на конец года.

Если вышеперечисленные показатели рассчитывают для собственных нужд организации, то балансовая стоимость определяется согласно Закону. Этот показатель указывает на масштабность совершенных компанией сделок. Если он не был определен, в этом случае контрагент сможет аннулировать соглашение.

Отличия между балансовой и первоначальной ценой

На практике предполагают, что балансовая и первоначальная стоимость основных фондов одно и то же значение. Это ошибочное мнение. Основной моментом, вносящий между ними ясность — переоценка активов. После ее завершения стоимость основных фондов становится восстановительной и по ней в дальнейшем учитываться активы на балансе предприятия.

Купленные после переоценки ОС поступают на баланс организации по первоначальной цене. По экономическому содержанию балансовая оценка одних является восстановительной, а других — первоначальной. Это указывает на смешанную форму оценок в бухгалтерском учете. Для определения цены, по которой учитываются активы, используют значение «балансовая стоимость», при необходимости дополняя категорию наполнения, первоначальную или восстановительную.

Основные фонды предприятия: сущность, структура, состав

Основные фонды – имущество, используемое для производства конечного продукта. Они не расходуются в ходе выпуска товаров и обладают еще рядом признаков, перечисленных в (не приобретаются с целью перепродажи, годны к использованию более года, а стоимость – не менее 100.000 рублей, и некоторые другие условия).

Активные и пассивные основные фонды

По способу задействования фондов в выпуске товаров они бывают:

• активными – напрямую эксплуатируются в ходе производства (это инструменты, станки и т.д.);
• пассивными – предназначены исключительно для обеспечения условий, делающих выпуск товаров возможным, но сами не задействованы в их производстве (это постройки, транспорт, различного вида сооружения).

Среднегодовая стоимость каждой из этих групп в отношении к аналогичному общему показателю определяет состав фондов.

Недействующие основные фонды

По степени вовлеченности в процесс создания результата фонды подразделяются на:

• действующие – те, что активно эксплуатируются;
• недействующие – те, чье использование временно приостановлено в связи с консервацией, ремонтом, перевооружением, достройкой и т.д.

Порядок определения балансовой стоимости

Порядок определения изначальной стоимости определяют законодательно и зависит от способа получения данных средств (изготовление, сооружение, бартерный обмен, дарение, паевой взнос, передачу в доверительное управление). Балансовая стоимость средств, только что поступивших на предприятие равняется обычно их изначальной стоимости. Зачастую она складывается из расходов на покупку объекта и его ввод в эксплуатацию. Во всех следующих отчетных периодах балансовая стоимость снижается на величину понесенных убытков и амортизации, которая накопилась. Помимо этого, когда для получения основного средства применялись заемные средства, необходимо учесть выплату процентов по кредиту за отчетный период. Каждый год производится обязательная переоценка основных средств. Их балансовая стоимость может изменяться в процессе эксплуатации под воздействием множества различных факторов: затрат на ремонт, изменение рыночной стоимости, техническое обслуживание, реконструкцию и так далее. На стоимость средств оказывают влияние и условия эксплуатации – агрессивность окружающей среды, продолжительность срока использования, число рабочих смен, инфляционные процессы. Все это порой делает определение балансовой стоимости задачей, которая посильна только для высококвалифицированных специалистов.

Номинальная стоимость, которая заявлена при выпуске акций, определяется размером доли акционера в уставном капитале. Номинальная стоимость акций практически не применяется, так как непосредственно после выпуска они продаются по эмиссионной цене (цене выпуска), которая больше, чем номинальная. В бухгалтерской отчетности предприятия фигурирует балансовая стоимость акции. Она равняется соотношению стоимости чистых активов к количеству выпущенных акций. Стоимость активов определяется в едином порядке для всех в согласии с инструкциями Министерства финансов. При этом возможно несовпадение норм и фактической рыночной стоимости, которые рассчитаны по инструкции. Более реальным показателем является рыночная стоимость акции, которая равняется рыночной стоимости активов, которая поделена на количество акций. Помимо этого, есть ликвидационная стоимость акций – при ее определении учитывают ликвидационную стоимость активов, то есть та стоимость, за которую можно продать активы предприятия пир банкротстве. Оценка такой стоимости – нужный шаг при планировании больших инвестиций для прогнозирования вероятного риска.

Мы постарались дать наиболее полное определение и понятие термина балансовая стоимость, раскрыть его особенности

Стоимость основных фондов по балансу: строка

Основные фонды организации обязательно должны учитываться в ее бухгалтерском балансе. Для этого предусмотрена специальная строка — стоимость основных фондов по балансу (1150).

Заполнение строки

В строчке 1150 указывается остаточная стоимость всех ОФ организации, сформировавшаяся на конец периода отчета. Для этого из первичной цены ОФ компании, отраженной по 01 счету в дебете, необходимо вычесть размер амортизации, накопленной по ним (учитывается на 02 счете в кредите). То есть, в этой строке прописывается разница между дебетовым сальдо 01 счета и кредитовым сальдо 02 счета.

Если имело место дооборудование или реконструкция (вследствие чего была повышена первоначальная цена объектов), это необходимо прописать в приложениях к бух. балансу.

То же самое касается и осуществления переоценки имущества. Как правило, ее проводят один раз в год. Она осуществляется путем индексации текущей стоимости объектов или путем пересчета до фактической рыночной цены. Получившиеся разницы повышают размер добавочного капитала.

В один из писем Министерства Финансов сообщается, что ОФ, непригодные для последующего использования, необходимо списать. Их остаточную цену относят на прочие затраты.

Условия отнесения объекта к основному фонду

Учет основных фондов регулируется Положением «Учет ОС». В соответствие с ним, чтобы признать объект основным фондом, он должен отвечать следующим требованиям:

• Объект будет использоваться в производственном процессе или в управленческих нуждах фирмы. Также, он может быть предназначен для сдачи в аренду. Стоит отметить, что цену объектов, приобретенных для сдачи в аренду по строке «основные фонды в балансе» не отражают.
• Компания должна пользоваться объектом как минимум двенадцать месяцев.
• Первоначальная цена объекта составляет не менее ста тысяч рублей.
• Когда фирма покупает объект, она не планирует продавать его в ближайшее время.
• В будущем объект будет приносить организации прибыль.

Как формируется первоначальная цена объекта

Основные фонды отражаются в балансе по своей первоначальной стоимости – сумме всех расходов на покупку объекта. К таким затратам относят:

• Оплата продавцу объекта;
• Затраты на транспортировку;
• Расходы на услуги консультационного характера, связанные с покупкой объекта;
• Пошлины и сборы на таможню;
• Размер невозмещаемых налогов, заплаченных при приобретении объекта;
• Расходы на государственную регистрацию прав собственности на объект;
• Оплата услуг посреднических фирм;
• Иные расходы.

Раскрытие сведений в бух. отчетности

В бух. отчетности должны раскрываться следующие сведения:

• Об инвентарной цене объекта, а также амортизации, начисленной по нему на начало и конец периода отчета;
• О передвижении ОФ в течение периода отчета;
• О методах оценки ОФ, которые были получены по контрактам, предусматривающих оплату неденежными средствами;
• Об объектах ОФ, стоимость которых не погашается;
• Об изменениях цены ОФ, по которой их приняли к бухучету (переоценка, дооборудование, реконструкция и прочие ситуации);
• Об ОФ, сданных или взятых в аренду;
• О СПИ объектов, принятых компанией;
• О методах начисления амортизации по определенным группам ОФ;
• Об ОФ, которые учитываются в составе доходных вложений в ТМЦ;
• О недвижимости, которая были принята к учету и фактически эксплуатируется, но находится в процессе гос. регистрации.

Что такое балансовая стоимость основных средств

Хозяйственная деятельность каждой компании обеспечивается различными трудовыми средствами. К данной категории относится производственная техника, станки, объекты недвижимости и транспортные средства. Все трудовые средства входят в состав основных фондов компании. Данные фонды имеют ряд особенностей, среди которых следует выделить:

1. Стоимость выше сорока тысяч рублей.
2. Продолжительный эксплуатационный срок, превышающий двенадцать месяцев.

Важно отметить, что результаты деятельности компании не могут рассматриваться как основные средства. Этот факт объясняется тем, что ОС не расходуется во время производственного цикла. Каждый актив, относящийся к данной группе, обладает способностью приносить экономическую прибыль

Балансовая стоимость таких активов рассчитывается на основе нескольких важных факторов. Балансовая стоимость актива может быть изначальной или остаточной ценой конкретного объекта. Разницу между этими понятиями мы рассмотрим ниже

Каждый актив, относящийся к данной группе, обладает способностью приносить экономическую прибыль. Балансовая стоимость таких активов рассчитывается на основе нескольких важных факторов. Балансовая стоимость актива может быть изначальной или остаточной ценой конкретного объекта. Разницу между этими понятиями мы рассмотрим ниже.

Термин «балансовая стоимость» используется для обозначения общей стоимости всех имущественных объектов, принадлежащего конкретной компании. Данное имущество записано на бухгалтерский баланс фирмы. Данный показатель является суммой оборотных и внеоборотных средств. Внеоборотные средства включают в себя основные фонды, принадлежащие компании и те активы, что имеют нематериальных характер. Такие активы учитываются в бухгалтерском балансе по остаточной цене. Это означает, что из первоначальной стоимости активов вычитается накопившаяся амортизация.

К оборотным фондам относится имущество, использующееся в производственной деятельности. К этой категории можно отнести финансовые ресурсы, материально-производственные запасы и дебиторские задолженности. Помимо прямых оборотных активов, существует и косвенное имущество. К этой категории можно отнести инвестиции краткосрочного характера и НДС по купленным товарам. Использование рассматриваемого показателя позволяет определить актуальное финансовое положение фирмы. На основе этого показателя рассчитывается эффективность хозяйственной деятельности.

Подобные расчеты позволяют узнать о рентабельности имущества, принадлежащего компании. Данный показатель наглядно отражает уровень дохода фирмы с каждого рубля, потраченного на приобретение техники. Помимо этого, расчет балансовой стоимости активов позволяет определить коэффициент оборачиваемости основных средств. Этот показатель используется для обозначения эффективности использования ресурсов компания. В том случае, когда расчет вышеупомянутых показателей обусловлен необходимостью оценки финансовой деятельности компании, применяются особые методики составления расчетов. Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что информация, полученная в результате данных вычислений, используется при определении масштаба сделки, заключаемой компанией.

Крупной сделкой считается контракт по продаже имущества компании, стоимость которого превышает двадцать пять процентов от общей стоимости всех активов фирмы. Для того чтобы определить масштаб предстоящей сделки, следует заранее составить расчеты балансовой стоимости активов. На основе этих вычислений оценивается конкретный актив. Для того чтобы заключить подобную сделку, необходимо предварительно провести собрание участников общества.

Балансовая стоимость почти никогда не совпадает с продиктованной рынком стоимостью имущества, поскольку механизмы ее определения сильно различаются

О чем говорит балансовая стоимость компании?

Теоретически балансовая стоимость компании показывает, сколько ее материальных активов обеспечены собственным капиталом. В переводе на простой язык: сколько оборудования, техники, зданий и других материальных активов компания приобрела за собственные, а не заемные деньги.

Часто пишут, что балансовая стоимость отражает, сколько денег останется акционерам после ликвидации компании: то есть после продажи всего оборудования и выплаты всех имеющихся долгов. Но это не вполне верно, по крайней мере на практике. Дело в том, что в реальности устаревшие производственные активы сложно продать по той цене, по которой они числятся в отчетности – несмотря на амортизацию.

Тем не менее, балансовая стоимость компании является немаловажным показателем. Почему?

1. Ее динамика показывает развитие компании с учетом финансовых рисков. Если сумма активов компании вырастет на меньшую величину, чем обязательства, то балансовая стоимость предприятия сократится – хотя по факту могло быть отстроено новое производство.
2. Кроме этого, балансовая стоимость позволяет сравнивать размеры компаний одной отрасли: понятно, что для Газпрома она будет выше, чем у областной нефтяной компании. Причем, в отличие от рыночной капитализации, этот способ подойдет не только для акционерных обществ.

А вот сравнивать компании разных отраслей не стоит. В зависимости от сферы деятельности у предприятий различается и доля НМА в структуре активов, и необходимость в кредитных средствах.

Пример. Компании, занимающихся добычей природных ресурсов, обычно имеют мало долгов, а материальные активы преобладают над нематериальными. Зато молодые IT-компании напротив часто имеют на балансе в основном нематериальные активы, а заёмные средства на развитие составляют заметную долю пассивов.

Балансовая и остаточная стоимость: в чем разница

Балансовая и остаточная стоимость: в чем разница

Похожие публикации

Балансовая стоимость активов — это денежная стоимость всего имущества компании, отраженная в балансе. Рассмотрим подробнее, чем отличается балансовая стоимость от остаточной и первоначальной, а также для каких активов должны применяться эти понятия.

Балансовая стоимость – это остаточная или первоначальная?

Любое имущество, принадлежащее организации, может быть как материальным, то есть в натуральной форме, в виде недвижимости, машин, инструментов, различного оборудования, так и в нематериальной форме: вложения в научные разработки, ноу-хау, официально оформленные патенты. Стоимость такого имущества при постановке на учет в компании складывается из:

• расходов на его создание или покупку;
• расходов на погрузку-разгрузку, доставку;
• пуско-наладочные работы;
• затрат на консультационные услуги, необходимые для использования;
• регистрационные, таможенные сборы;
• за минусом косвенных налогов.

Сформированная таким образом денежная оценка имущества компании является первоначальной стоимостью. В балансе внеоборотные активы отражаются по остаточной стоимости, то есть первоначальной за вычетом начисленной амортизации за все время эксплуатации. Отвечая на вопрос, балансовая стоимость – это остаточная или первоначальная, можно сказать, что балансовая стоимость равна остаточной.

Следует различать также амортизируемое имущество, стоимость которого списывается не сразу, а в течение периода полезного использования. Этот срок должен превышать 1 год, и оборотные активы, чья стоимость погашается единовременно. К числу оборотных ресурсов относятся:

• материалы, различные запасы;
• дебиторская задолженность и оставшийся незачтенным НДС;
• предоставленные займы и краткосрочные финансовые вложения;
• наличные и безналичные денежные средства.

Оборотные активы не относятся к амортизируемому имуществу и отражаются в балансе по их фактической стоимости приобретения.

Балансовая и остаточная стоимость: разница

Разница между этими двумя понятиями в сумме начисленной амортизации, так как согласно п. 49 Положению о бухгалтерском учете и отчетности основные фонды отражаются в балансе по остаточной стоимости. То же самое касается и нематериальных активов согласно п. 57 того же Положения. Поэтому у понятий балансовая и остаточная стоимость разница отсутствует, они абсолютно идентичны в российском законодательстве. Того же мнения придерживается налоговое законодательство.

Существует также понятие восстановительной стоимости имущества в виде основных фондов и нематериальных активов. Под этим понимается стоимость имущества по рыночным ценам на текущую дату или рассчитанная при помощи заданных коэффициентов инфляции. Восстановительной может быть также стоимость основных средств, которые были переоценены по решению Правительства РФ. Если амортизируемое имущество подвергалось переоценке, то в балансе оно отражается по восстановительной стоимости за минусом начисленных сумм амортизации.

Чем отличается балансовая стоимость от остаточной и для чего рассчитывается?

Балансовая стоимость активов равна остаточной стоимости внеоборотных ресурсов и сумме остатка оборотных запасов в натуральной и денежной форме по данным регистров бухгалтерского учета. Расчет балансовой стоимости необходим для проведения анализа финансового положения предприятия, определения уровня рентабельности имеющихся активов.

Определение балансовой стоимости активов требуется для расчета крупности заключенной сделки. Совершаемая сделка считается крупной, если ее сумма превышает 25% от балансовой стоимости всех имеющихся активов фирмы. В случае неверного расчета балансовых активов, совершенную сделку могут признать недействительной.