Акт об оказании услуг

Кто несет ответственность за ошибки

Серьезные нарушения в части составления записей могут повлечь за собой применение следующих санкций:

• налоговых;
• административных;
• выплату штрафов.

Ответственность за ошибки лежит на главном бухгалтере, а также руководителе компании. При выявлении ошибки в бумагах необходимо незамедлительно их исправить, так как меры воздействий могут быть серьезными.

За причиненный ущерб ответственность перед непосредственным работодателем несет главный бухгалтер. Он выступает материально ответственным лицом. Порядок его взысканий указывается в трудовом договоре с сотрудником.

Если эта информация не отражена в договоре, по отношению к бухгалтеру могут применяться лишь взыскания, сумма которых не превышает размер его месячного заработка.

Материальная ответственность регламентируется федеральными законами и трудовым кодексом. Трудовой договор не может противоречить законам. Запрещено взыскивать сумму больше, чем указано в кодексе.

Материально ответственным лицом также выступает и руководитель. Все убытки, которые могут взыматься с него, указаны в Трудовом кодексе (статья 277). Аналогичные условия распространяются и на период испытательного срока.

Каждый день компании проводят несколько сделок. К значимым операциям относится и перевод между счетами, поэтому все действия должны найти отражение в базе компьютера. Некоторые организации продолжают вести учет в бумажном журнале.

Проводки дают возможность отследить, как, что и в каком размере переводилось между корреспондентскими счетами. С помощью этой информации можно составить представление о доходах и расходах, а также деятельности компании в целом. На некоторых предприятиях проводится обязательная проверка бухгалтерского учета. Необходимо удостовериться в том, что все проводки не расходятся с первичной документацией. Это позволить избежать применения санкций.

1С:Бухгалтерия 8

«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!

• Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
• Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
• Расчет зарплаты, учет денежных операций;
• Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
• Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).

Попробовать 30 дней бесплатно Заказать

Готовим для директора отчеты по дебиторке и продажам
Бухгалтерская отчетность

Принципы ведения бухучета

Этот вид учета ведется не произвольно, а в строгом соответствии с базовыми положениями, принятыми и утвержденными на законодательном уровне.

1. Принцип автономности – учитывается только информация имеющая отношение к собственному имуществу данной конкретной организации, обособленная от сопутствующих данных (например, имущества совладельцев, сотрудников и т.п.).
2. Принцип двойной записи – баланс составляется по двойным счетам (дебиторским и кредиторским), которые должны совпадать в числовом отношении (сколько убыло на одном счете, должно прибыть на другом).
3. Принцип действующей организации предусматривает обязательное выполнение организацией принятых на себя обязательств в прогнозируемом будущем.
4. Принцип объективности – вся деятельность организации должна быть объективно отражена в соответствующей документации и регистрироваться на всех этапах учета.
5. Принцип осмотрительности запрещает завышение активов и занижение обязательств, и наоборот.
6. Принцип периодичности – баланс составляется в строго определенные учетные периоды (ими может быть месяц, квартал, полугодие и, в обязательном порядке, учетный год), что позволяет сопоставить финансовые результаты за любой интересующий временной промежуток.
7. Принцип конфиденциальности – некоторые данные бухучета, предназначенные для внутреннего использования, не попадающие в категорию отчетности перед госорганами, могут составлять положения коммерческой тайны.
8. Принцип денежного измерения – единицей измерения в бухгалтерском учете выступает действующая валюта страны, то есть в случае с РФ, это будет рубль.
9. Принцип преемственности – положения бухучета учитывают достижения отечественной экономической науки и национальные особенности.
10. Принцип начислений – финансовые операции фиксируются не в момент передачи денежных средств, а в стадии их возникновения. Они учитываются в том временном промежутке, когда была проведена данная хозяйственная транзакция. Реализуется в двух формах:
    • фиксация выручки (доходной части баланса) – прибыль отражается в момент получения, а не совершения оплаты (в РФ это момент оплаченной отгрузки, в других странах этот момент может быть связан с поставкой или вручением оплаты);
    • соответствие прибыли и затрат – в одном и том же отчетном периоде доходы должны уравновешивать траты, позволившие получить эти доходы, отдельный учет доходов и трат, относящихся к разным учетным периодам.

Что такое счет

Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто. К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет. Он организуется путем непрерывного документирования каждой хозяйственной операции и несет в себе несколько функций:

• информационную;
• контрольную;
• обратной связи;
• аналитическую.

Бухгалтерский учет дает информацию о финансовом и экономическом положении дел как внутренним (менеджерам, руководству, учредителям и т. д.), так и внешним пользователям (контролирующим, фискальным и прочим госорганам).

Одним из методов ведения бухгалтерского учета является двойная запись с использованием счетов, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (для коммерческих структур).

Ознакомиться с планом счетов можно этой статье.

Двойная запись — это бухгалтерская проводка, отражающая хозяйственную операцию с использованием 2 корреспондирующих счетов. Каждый счет имеет определенный номер, структуру и характеристику. При этом на обоих счетах фиксируется одинаковая сумма.

Пример 1

Рассмотрим операцию «Наличные в размере 20 000 руб. сданы из кассы в банк».

Исходя из ее экономического смысла, выбираем соответствующие корреспондирующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Денежные средства отправляются с кредита счета 50 в дебет счета 51. Данная операция фиксируется расходным кассовым ордером, банковской выпиской, корешком объявления на взнос наличных и записью: Дт 51 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.

Это значит, что в банке, обслуживающем предприятие, остаток средств увеличился, а в кассе уменьшился на одну и ту же сумму (20 000 руб.).

Чтобы корректно использовать счета, необходимо не только правильно их выбирать, но и знать, какого они вида.

Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.

Активные счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) предприятия и имеют только дебетовый (положительный) остаток. Увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, списание — в кредит.

Основные активные счета представлены в таблице:

Счет	Определение
01	Основные средства
04	Нематериальные активы
10	Материалы
11	Животные на выращивании
20	Производство
21	Полуфабрикаты
41	Товары
43	Готовая продукция
50	Касса
51	Расчетные счета
52	Валютные счета
81	Собственные акции

Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним, в частности, относятся:

Счет	Определение
02	Амортизация ОС
05	Амортизация НМА
42	Наценка
66/67	Кредиты
70	Расчеты с персоналом
80	Уставный капитал
82	Резервный капитал
83	Добавочный капитал

К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если счет 60 «Расчеты с поставщиками» имеет кредитовое сальдо, значит, предприятие должно контрагенту за поставленные МПЗ или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, уже контрагент должен нашей компании. Данная операция имеет дебетовое сальдо.

Счет	Определение
60	Расчеты с поставщиками
62	Расчеты с покупателями
68/69	Налоги и взносы
71	Подотчетные лица
84	Нераспределенная прибыль (убыток)
99	Прибыли/убытки

На 62 счете может возникнуть не погашенная дебиторская задолженность, которая в ряде случаев признается сомнительной, т.к. возможно не будет оплачена покупателем. Чтобы корректно отразить такую задолженность в балансе, каждая организация обязана создать резерв по сомнительным долгам.

Счета также имеют аналитику по субсчетам. Например, для счета 10 это будут счета 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные полуфабрикаты», 10.3 «Топливо» и т. д.

Как составляют проводки

Итак, бухгалтерские счета, связанные двойной записью, корреспондируют друг с другом, образуя бухгалтерские проводки. Составление таких бухгалтерских записей подчиняется определенным правилам, нарушение которых ведет к искажениям учетных данных и отчетности в целом. Правила составления проводок основаны на следующих далее неизменных условиях.

Какими проводками отражаются операции по кассе (применение счета 50)?

Для понимания, какой счет должен стоять по дебету проводки, а какой – по кредиту, необходимо всегда помнить о признаке счета: активный (отражает средства), пассивный (отражает источники средств, капиталы и обязательства) или активно-пассивный (в определенный момент времени может выступать в том или ином качестве). На активном счете остаток всегда дебетовый, по кредиту остатка быть не может. На пассивном счете не может быть дебетового остатка, а активно-пассивный счет может иметь и кредитовый остаток, и дебетовый, то есть он может выступать и как активный, и как пассивный в определенный момент времени.

Пример: на счете 50 «Касса» сальдо (остаток) всегда дебетовое, это средства фирмы, счет активный; на счете 66, отражающем кредиты и займы компании краткосрочного характера, сальдо кредитовое, счет пассивный. Счет 60, предназначенный для расчета с поставщиками, может иметь разное сальдо: отгружен, но пока не оплачен товар – кредитовый остаток, задолженность фирмы перед поставщиком; осуществлена предоплата за товар – остаток дебетовый, поставщик является должником фирмы.
Таким образом, если, к примеру, на счете 50 расчеты показывают отрицательное дебетовое сальдо, проводка (проводки) по нему содержат ошибку – отрицательное дебетовое сальдо, по сути, равно положительному кредитовому, что противоречит сущности счета – активный. Подобным способом можно проверить любой счет и проконтролировать правильность проводок по нему.

Следующее правило касается отражения хозяйственных операций на счетах. Звучит оно так:

• увеличение по активному счету отражает дебет счета;
• уменьшение по активному счету отражает кредит счета;
• увеличение по пассивному счету отражает кредит счета;
• уменьшение по пассивному счету отражает дебет счета.

В проводке всегда сумма дебета равна сумме кредита

На это стоит обратить внимание в случае так называемой «сложной» проводки, в которых участвуют более двух счетов. Сумма «разбивается» на несколько либо по дебету, либо по кредиту, а другая часть проводки (соответственно, это либо кредит, либо дебет) указывается общей суммой

Проводки в бухгалтерском учете по расходам будущих периодов

Эти правила – основные при составлении проводок. Используя их, можно составить бухгалтерскую проводку любого типа.

Алгоритм составления проводки достаточно прост:

1. Сначала определяется, какие счета БУ необходимо использовать для отражения хозяйственной операции. Обычно руководствуются действующим Планом счетов и рекомендациями по его применению и рабочим планом счетов фирмы, разработанным на основе этого документа.
2. Далее определяется сумма хозяйственной операции и части счетов (дебет, кредит), на которых ее нужно отразить. Если на этом этапе возникли затруднения, можно обратиться к разъяснениям, прилагаемым к Плану счетов – в них содержатся стандартные бухгалтерские проводки для отражения операций. Выполняется двойная запись по дебету и кредиту счетов соответственно, отслеживается правильность записи.

Важно помнить! Система БУ и составление проводок в ней – это механика учета. Логику составления бухгалтерских записей, правильность отражения сумм в полной мере может отследить лишь специалист даже при наличии разного рода «умных» бухгалтерских учетных программ

Неоднозначные вопросы бухучета и налогового учета банковских комиссий

Постоянные затраты организации на выплату комиссионных за банковские услуги нужно корректно проводить по бухгалтерии. Это на первый взгляд несложный вопрос содержит несколько «подводных камней», которые нужно обойти грамотному бухгалтеру.

Какие это расходы: прочие или внереализационные?

К какой затратной статье следует отнести деньги, взимаемые за услуги банком? С одной стороны, это средства, напрямую связанные с деятельностью организации. Но с другой, эта связь при оплате банковских операций далеко не всегда очевидна. Например, фирма взяла кредит и открыла счет для его сопровождения. Поскольку данный счет сопровождает целевой кредит, предназначенный на ведение бизнеса, можно говорить о «прочих расходах на производство и реализацию» (п. 1 ст. 264 НК РФ). Но сам сопроводительный счет не имеет отношения к основной деятельности юрлица, он лишь сопровождает кредит, так что комиссию за него можно квалифицировать как внереализационные расходы (п. 1 ст. 265 НК РФ).

ВАЖНО! Налоговики не сочтут ошибкой любую из принятых организацией позиций, поскольку ни прочие, ни внереализационные расходы не влияют на базу налога на прибыль

Сложности кредитования

Взятие кредита – популярная и широко востребованная банковская услуга. Нередко в договор кредитования включаются условия о внесении фирмой в пользу банка дополнительных платежей. Как правильно учесть комиссию за эти услуги? Министерство финансов отвечает двояко:

• если комиссионные выражены фиксированной цифрой, то эти траты можно расценивать как прочие либо как внереализационные расходы;
• если комиссия представляет собой некую долю (процент), расходы будут проходить как «проценты по долговым обязательствам» (ст. 269 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как процент от обязательства по долгу следует квалифицировать и комиссию за ряд других банковских услуг, таких как открытие аккредитива, договор факторинга и др. (письма Минфина РФ от 18 июня 2009 года №03-03-06/1/408 и от от 13 мая 2009 года №03-07-11/136)

Проведение оплаты за покупку активов

Банк может участвовать в таких операциях, не только проводя платежные средства, но и, например, открывая аккредитив. У бухгалтера назревает вопрос: входят ли комиссионные банку в первоначальную стоимость купленного таким образом актива? Ведь она складывается из всех расходов на его приобретение. Или же отнести ее к прочим либо внереализационным расходам как плату за банковскую услугу?

Фирме выгоднее последняя позиция, потому что:

• сумма списывается с налогооблагаемого дохода сразу, а не через амортизацию;
• договоры на приобретение актива и на оплату банковской услуги не связаны между собой.

Обслуживание зарплатных карточек

Это способ выплаты трудового вознаграждения сегодня является преобладающим. Банк, естественно, берет комиссию за зачисление денег на карточные счета сотрудников, а также за сами пластиковые карты. Налоговики не признают одинаковым признание этих расходов:

1. Плата за обработку документов на зачисление зарплатных средств – это часть производственных расходов на организацию расчетов с персоналом. Поэтому эти деньги правомерно учитывать как производственные затраты, уменьшающие прибыль организации (письма Министерства финансов РФ от 20 апреля 2009 года №03-03-06/2/88 и от 04 августа 2008 года №03-04-06-02/88).
2. Плата банку за выпуск, перевыпуск и обслуживание пластиковых карт не относится напрямую к затратам на выплату зарплаты, то есть не обосновывается с точки зрения расходов фирмы (затраты несет организация, а используют карты работники). В свете последних разъяснений Минфина эти затраты разрешено включать в прочие расходы, при этом исключая из дохода сотрудников, потому что работники не выбирают именно эту форму получения заработной платы, она прописывается в их трудовых договорах, а значит, карточки делаются банком именно для компании, а не для них лично.

Комиссия за «небанковские» услуги, оказываемые банком

Один из важных моментов при отражении комиссии банка в расходах, отражающихся на налогооблагаемой базе, состоит в том, чтобы определить, относятся ли они напрямую именно к банковским услугам. Если банк взял комиссию за услугу, не входящую в перечень из ФЗ №395, например, оказал консультацию, эти средства компания уже не может признать прочими или внереализационными расходами и уменьшить налогооблагаемую прибыль. Придется квалифицировать подобные платежи как затраты на консультационные и иные услуги либо как прочие расходы по производству или реализации (подпункты 15 и 49 пункта 1 ст. 264 НК РФ).

Кому и когда могут понадобиться услуги бухгалтера?

Согласно закону «О бухгалтерском учете», все субъекты предпринимательской деятельности обязаны вести бухучет, если их не освобождает от этой обязанности какой-либо другой законодательный акт.

Таких освобожденных субъектов по российскому законодательству немного: индивидуальные предприниматели и филиалы иностранных компаний.

Да и у индивидуальных предпринимателей (ИП), которые могут по закону не вести бухучет, имеется потребность в такой бухгалтерской услуге, как подготовка и сдача налоговой декларации, а если ИП — работодатель, то прибавьте к этому расчеты по оплате труда и зарплатную отчетность. Так что и здесь без бухгалтерии не обойтись!

Кроме того, услуги бухгалтера могут потребоваться, если:

• в компании нет штатного бухгалтера;
• владелец бизнеса хочет оптимизировать расходы фирмы;
• требуется восстановление бухучета;
• собственника не удовлетворяет качество услуг бухгалтера, ведущего учет.

Из сказанного следует, что компаний, которым могут потребоваться бухгалтерские услуги, немало.

Примеры бухгалтерских записей

Пример корреспонденции двух счетов: выплачена заработная плата сотрудникам из кассы в размере 500 000 рублей. Отражается операция следующей проводкой: По дебету счета – 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по Кредиту – 50 «Касса» ― 500 000 рублей.

Если проводки затрагивают более двух корреспондирующих счетов, их можно представить двумя способами. Может дебетоваться один счет и кредитоваться несколько. При этом общая сумма кредитуемых не отличается от суммы дебетуемого счета.

Пример:

На счет предприятия зачислена выручка в размере 100 тыс. рублей и сумма от продажи оборудования – 50 тыс. рублей:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» ― 150 тыс. рублей;

Кредит счета 90 «Продажи» ― 100 тыс. рублей;

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», в этом случае используется субсчет «Прочие доходы» ― 50 тыс. рублей.

Сложная проводка может быть представлена и в виде двух простых:

По дебету – 51 «Расчетные счета», по Кредиту ― 90 «Продажи» ―100 тыс. рублей;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы (субсчет «Прочие доходы»)» ― на сумму 50 тыс. рублей.

Рассмотрим еще один вариант, когда одновременно дебетуется несколько счетов и кредитуется один. В этом случае сумма дебетовых равна сумме кредитуемого.

В качестве примера:

Поступили материалы от контрагента в размере 50 тыс. рублей, а также устройство к установке на сумму 50 тыс. рублей. Сложная бухгалтерская проводка отражается следующим образом:

Дебет счета 10 «Материалы» ― 10 тыс. рублей;

Дебет счета 07 «Оборудование к установке» ― 50 тыс. рублей;

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ― 60 тыс. рублей.

Сложная проводка может быть также представлена в виде двух простых:

По Дебету ― 10 «Материалы», по Кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ― 10 тыс. рублей;

По Дебету счет 07 «Оборудование к установке» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ― 50 тыс. рублей.

Сложные проводки существенно сокращают количество учетных записей, а это позволяет сократить время для выполнения функций – аналитических и учетных.

Как найти хорошего бухгалтера — 4 признака того, что вы сотрудничаете с профессионалом

Выбрать специалиста на рынке бухуслуг будет проще, если знать отличительные признаки хорошего бухгалтера.

Моя подборка из 4 признаков позволит вам безошибочно определить профессионала.

Признак 1. Хороший бухгалтер всегда находит общий язык с налоговой

Хороший бухгалтер не только отлично знает положения по бухучету, безошибочно умеет составлять бухгалтерские проводки и отчетность (бухгалтерский баланс, декларации и т.п.), но и обладает отличными коммуникативными навыками.

Эти навыки позволяют успешно вести переговоры, налаживать контакты и находить общий язык с любым собеседником. Такая способность особо важна для бухгалтера при взаимодействии с контролирующими органами.

Хороший бухгалтер, как правило, умеет находить с ними общий язык (вместо того, чтобы жаловаться) не только в повседневной работе, но и в период «накала страстей»- во время налоговых проверок.

Признак 2. Бухгалтер-профи знает, как легально оптимизировать налогообложение

Многие бухгалтеры, предлагая свои услуги, любят козырять умением оптимизировать налогообложение.

Такое заявление должно вас насторожить! Нередко такие спецы под оптимизацией налогообложения подразумевают минимизацию налогов, а это уже уклонение от их уплаты.

Бухгалтер-профи знает, что легальная оптимизация налогообложения — это снижение налогооблагаемой базы законными способами, и он в полной мере владеет ими.

Вас должно насторожить, если специалист или бухгалтерская фирма предлагает услуги по ценам ниже среднерыночных.

Хотя и из правила может быть исключение!

Признак 4. Отличный бухгалтер всегда помнит всю важную информацию по документации заказчика

Если бухгалтер путается в цифрах, не помнит основные важные моменты финансово-хозяйственной деятельности заказчика, знайте — перед вами бухгалтер-любитель. Будьте осторожны, ваш бухучет в опасности!

Настоящие бухгалтеры обладают отличной профессиональной памятью, быстро находят запрашиваемые цифры и факты, умеют их убедительно обосновать.

Что лучше бухгалтер или бухгалтерская фирма? Смотрите видеоролик, узнавайте подробности.

Реализация товара: проводки

Любая российская компания обязана организовать достоверный учет всех фактов хозяйственной деятельности, особенно в части операций по реализации товаров и услуг. О том, какими бухгалтерскими записями отражать такие операции, расскажем в нашей статье.

В соответствии с действующими ПБУ, бухпроводки по реализации товаров, работ или услуг следует отражать в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Так как реализационный процесс является многоэтапным и затрагивает не только доходные показатели бухучета, но и расходные, к данному бухсчету целесообразно создавать отдельные субсчета:

• 90-1 «Выручка продаж/реализации»;
• 90-2 «Себестоимость продаж»;
• 90-3 «НДС»;
• 90-4 «Акцизы»;
• 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Допустимо открытие специальных субсчетов, которые необходимы для детализации бухгалтерского учета в зависимости от специфики деятельности компании.

Также по счету 90 для эффективного контроля, анализа и управления преимущественно создать аналитический учет в разрезе видов реализуемой продукции и услуг.

Такая детализация позволит контролировать прибыльность и убыточность в разрезе каждой номенклатуры.

Работа с бухсчетом продаж организуется следующим образом:

1. В течение одного отчетного месяца показатели аккумулируются на открытых субсчетах (90-1, 90-2, 90-3 и т. д.).
2. По итогам месяца кредитовые обороты субсчета 90-1 «Выручка» сравниваются с суммарными дебетовыми оборотами по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС» и другими при наличии показателей.
3. Затем результаты отражаются на субсчете 90-9. Если показатели выручки превысили затраты предприятия на себестоимость продукции и налоги, то формируется прибыль, в противном случае — убыток.

Бухпроводки по реализации услуг

В учете операций по реализации работ или услуг имеются свои нюансы. Так, например, моментом признания услуг считается день ее фактического выполнения (оказания). Причем затраты, связанные с оказанием каких-либо услуг собираются на счете 20 «Основное производство» и счетах прочих производств 23, 29, а затем списываются на 90 счет без формирования промежуточных записей на счетах 41, 44.

Операция	Дебет	Кредит
Выручка от оказанных услуг отражена в учете	62	90-1
Списана себестоимость услуги	90-2	20, 23, 29
Начислен НДС на стоимость оказанных услуг	90-3	68
Списаны затраты, связанные с продажами	90-5	44
На расчетный счет поступила оплата	51	62

Оформляем корректировку реализации, проводки

Нередко в деятельности компаний встречаются такие ситуации, при которых необходимо сделать корректировку операций по продажам прошлых периодов. К примеру:

• покупатель затребовал снизить цену из-за выявления несоответствий характеристик уже отгруженного и оплаченного товара;
• осуществлен возврат некачественной или бракованной продукции прошлых месяцев;
• выявлены неточности и ошибки в учете, допущенные по вине ответственных лиц;
• компании договорились о предоставлении дополнительных скидок после оплаты и отгрузки ТМЦ, оказания услуг;
• не оговоренные договором скидки были предоставлены по ошибке менеджеров.

В таких случаях бухгалтеру следует составить специальные бухгалтерские записи. Причем исправления следует вносить, учитывая результат реализации. То есть при корректировке в сторону увеличения вносятся записи доначисления, аналогичные указанным выше, а если производится корректировка в сторону уменьшения, то будет иной порядок.

Корректировка реализации в сторону уменьшения, проводки

Покажем на примере. ООО «Весна» оказало услуги по ремонту на сумму 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. в декабре 2017 года. В марте 2020 года заказчик обнаружил, что часть работ не выполнена на сумму 18 000 рублей, в том числе НДС 2746 рублей. Заказчик выступил с требованием вернуть деньги.

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Декабрь 2017 года
Отражена выручка от оказания ремонтных работ	62	90-1	236 000
Начислен НДС	90-3	68	36 000
Поступила оплата от заказчика на расчетный счет	51	62	236 000
Корректировка, март 2020 года
Отражено уменьшение выручки от реализации	91-2	62	15 254
Отражен НДС к уменьшению	68	62	2746
Средства за невыполненные работы перечислены заказчику	62	51	18 000

Бухгалтерские проводки при оказании услуг на примерах

Бухгалтерские проводки при оказании услуг у заказчика и исполнителя формируются по-разному. У исполнителя услуг для этого служит счет 90 «Продажи». На нем по дебету отражаются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка. Иначе отражается покупка услуг у заказчика. Затраты на их приобретение должны учитываться согласно ПБУ 10/99.

Пример 1. Оказание транспортных услуг контрагенту

Рассчитаем общую стоимость услуги: 11* 1 770,00 = 19 470,00 руб, в т.ч. НДС 18% — 2 970,00 руб.

Бухгалтер ООО «ЛАДА» делает следующие проводки по оказанным транспортным услугам:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
62.01	90.01.1	19 470,00	Отражена выручка от реализации услуг по доставке товара контрагенту	Акт об оказании услуг
90.03	68.02	2 970,00	Начислен НДС от реализации услуг по доставке товара контрагенту	Счет фактура выданный

Пример 2. Оказание бухгалтерских услуг контрагенту

Бухгалтер «Бизнес Центр» делает следующие проводки по оказанным бухгалтерским услугам:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
62.01	90.01.1	35 400,00	Отражена выручка от реализации услуг	Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.03	68.02	5 400,00	Начислен НДС от реализации услуг
51	62.02	35 400,00	Оплата контрагента за оказанные услуги	Акт о выполненных услугах, Банковская выписка

Пример 3. Оказание курьерских услуг сторонней организацией

Оказанные услуги курьерской службой бухгалтер ООО «Весна» отражает проводками::

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
51	62	55 460,00	Отражена оплата за товар	Банковская выписка
62	90.01	55 460,00	Отражена выручка за реализованный товар	Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный, Книга продаж
90.03	68	8 460,00	Отражена сумма НДС
90.02	41	47 000,00	Списана стоимость реализованного товара
44.01	60	1 350,00	Отражена стоимость услуги за доставку товара	Акт об оказании услуг, Счета фактура полученный, Книга покупок
19	60	243,00	Отражена сумма НДС за оказанные услуги
68	19	243,00	Сумма НДС принят к вычету
60	51	1 593,00	Оплата услуг за доставку товара	Банковская выписка

Пример 4. Безвозмездное оказание услуг

В бухгалтерском учете при формировании проводок по оказанным услугам также можно использовать субсчет 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет по субсчету 76.05 ведется по каждому контрагенту, по договорам расчетов, документами расчетов с контрагентами.

Бухгалтерские проводки по оказанным безвозмездно услугам:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
91.02	10.01	302 595,86	Списана фактическая стоимость переданных материалов	Приказ на передачу материалов;Заявление на отпуск материалов на сторону (по форме № М-15) (или Товарная накладная);Счет фактура выданный; Бухгалтерская справка
	10.01 (НУ)	302 595,86	Списана фактическая стоимость переданных материалов из налогового учета
91.02 (ПР)		302 595,86	Отражена постоянная разница по переданным материалам
91.02	68.02	46 158,69	Начислен НДС по переданным материалам	Бухгалтерская справка
76.05	90.01	51 507,00	Отражена стоимость оказанных услуг	Акт  о приеме оказанных услуг, Товарная накладная, Счет фактура выданный
90.03	68.02	7 857,00	Начислен НДС по оказанным услугам
90.02	26	43 650,00	Списана фактическая стоимость оказанной услуги	Бухгалтерская справка

Образец договора оказания услуг и акта выполнения услуг можно скачать здесь ˃˃˃

Заключение

Итак, мы изучили еще одну обширную тему — услуги бухгалтера. Нами был определен круг пользователей бухуслуг, рассмотрены наиболее востребованные их виды, изучены основные этапы оказания бухуслуг, мы научились отличать хорошего профессионального бухгалтера от его горе-собрата.

Успехов и процветания вам и вашему бизнесу! Будем признательны за комментарии и отзывы.

Автор статьи: Александр Бережнов

Предприниматель, маркетолог, автор и владелец сайта «ХитёрБобёр.ru» (до 2019 г.)

Закончил социально-психологический и лингвистический факультет Северо-Кавказского социального института в Ставрополе. Создал и с нуля развил портал о бизнесе и личной эффективности «ХитёрБобёр.ru».

Бизнес-консультант, который профессионально занимается продвижением сайтов и контент-маркетингом. Проводит семинары от Министерства экономического развития Северного Кавказа на темы интернет-рекламы.

Лауреат конкурса «Молодой предприниматель России-2016» (номинация «Открытие года»), молодежного форума Северного Кавказа «Машук-2011”.