Бланк и образец заполнения декларации по усн

Раздел 2.1.1

Его заполняют компании, которые платят налог с доходов. Для тех, кто платит торговый сбор, этот раздел не нужен. Начинать заполнение декларации целесообразно с этого раздела.

Строка	Комментарий
102	Признак налогоплательщика: 1 – ИП с сотрудниками, 2 – без сотрудников.
110 – 113	Информация о доходах за первый квартал, шесть месяцев, девять месяцев, год. Доходы и расходы записываются нарастающим итогом.
120 – 123	Ставка налога
130	Налоговый аванс за первый квартал.
131 – 133	Авансы и налог. Формула расчета указана в бланке декларации.
140 -143	Суммы страховых взносов, больничные, платежи по добровольному страхованию. Налог и аванс можно уменьшить на эту сумму, но не более чем на 50%. ИП указывают взносы за себя. Предприниматели-одиночки могут уменьшить налог на 100%

Раздел 1.1

Разделы 1.1 и 1.2 – сводные, они объединяют данные из остальных разделов. Поэтому их заполняют последними, хоть они и идут сразу за титульным листом. Раздел 1.1 только для налогоплательщиков с признаком “Доходы”.

Строка	Комментарий
010, 030, 060, 090	Здесь указывается ОКТМО. В первой строке обязательно, в остальных трех только при изменении адреса. На ОКТМО в декларации выделено 11 клеточек. Если код короче, то в оставшихся справа ставятся прочерки.
020	Сумма аванса по налогу за первые три месяца года
040	Аванс за полугодие. Из суммы аванса за полугодие требуется вычесть аванс за первый квартал, иначе возникнет переплата. Аванс оплачивается не позднее 25 июля.
050	Заполняется, если аванс за первый квартал больше полугодового. Полученная сумма к уменьшению вносится в эту строку. Например, аванс компании за первый квартал 2150 руб, а за полугодие 1900 руб. Платить не нужно, а в строке 050 будет указана сумма 250
070	Заполняется также как 040, только информация вносится за 9 месяцев
080	Налог к уменьшению за 9 месяцев
100	Подытоживает год. Здесь подсчитывается сумма налога, которую надо уплатить ФНС.
110	Заполняется, если авансы превышают сумму налога за год.

Как правильно заполнить ДЕКЛАРАЦИЮ по УСН 2021 , Форму КНД 1152017 ?

По итогам финансового года налогоплательщики на УСН

Предоставление декларации по УСН и уплату налога налогоплательщикам необходимо осуществить в установленные законом сроки.

Налоговая декларация УСН Форма КНД 1152017 (Приказ ФНС РФ от 26 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/99@) заполняется налогоплательщиками, применяющими УСНО в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса и законами субъектов РФ, на территории которых они зарегистрированы. В работе также необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета, положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

УСН, упрощенная система налогообложения, является специальным налоговым режимом с добровольным порядком его применения организациями и ИП. Поэтому, при использовании УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты некоторых налогов:

Организации:

• от налога на прибыль;
• налога на имущество;
• НДС
  (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

Индивидуальные Предприниматели ( ИП ):

• налог на доходы физических лиц;
• налог на имущество физических лиц;
• НДС
  (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

Существует два вида системы налогообложения, которые налогоплательщик сам выбирает:

1. УСН 6% — Доходы;
   Ставка налога устанавливается НК РФ в размере 6%
2. УСН (Д-Р)Доходы, уменьшенные на величину расходов
   Ставка налога устанавливается законами субъектов РФ не выше 15% и не ниже 5% в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ.

Налоговой базой по налогу, связанному с УСНО, признаются:

• Денежное выражение доходов организации или ИП (при объекте налогообложения в виде доходов).
• Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»).

Заполнение декларации при уплате торгового сбора

Если региональным законодательством предусмотрена уплата торгового сбора, то такие данные должны найти отражение в декларации УСН. Для этого существует отдельный раздел 2.1.2.

Показатель	Как заполняем
Величина доходов (строки с 110 по 113)	В этих строках нарастающим итогом нужно записать величины доходов, которые были получены от ведения деятельности, попадающей под торговый сбор
Авансовые платежи по налогу (строки с 130 по 133)	Ставку для вычисления берем из раздела 2.1.1 декларации. Суммы приводятся нарастающим итогом
Страховые взносы, уменьшающие налог (строки с 140 по 143)	Здесь показываем по периодам, нарастающим итогом те суммы страховых взносов, которые были уплачены по деятельности, попадающей под торговый сбор
Суммы торгового сбора, который уплачен по факту (строки с 150 по 153)	Это те суммы, которые налогоплательщики перечислили в бюджет
Торговый сбор, уменьшающий налог (строки с 160 по 163)	Указываем сумму торгового сбора, который уменьшает налог УСН

Следует отметить, что данные по торговому сбору отражаются только в связи с объектом налогообложения «доходы».

Декларация на УСН Доходы минус расходы

Теперь представим, что ООО «Уютный дом» применяет объект «Доходы минус расходы». Титульный лист заполняется, как указано выше. После этого заполняются разделы 2.2 и 1.2.

Раздел 2.2

Новое поле 201 предназначено для кода налоговой ставки с отчётности за 2021 год. Если лимиты не превышены (как в нашем примере), то применяется ставка 15% и выбирается код «1». При превышении лимитов применяется ставка 20% и проставляется код «2».

В строках 210-213 отражаются доходы за каждый период – так же, как в строках 110-113 раздела 2.1.1. В строках 220-223 нарастающим итогом указываются суммы расходов в отчётных периодах. В строке 230 отражается сумма убытка прошлых лет, которую можно зачесть в этой декларации.

В строках 240-242 указывается положительная разница между доходами и расходами за 1 квартал, 6 и 9 месяцев. В строке 243 отражается положительная разница между доходом и расходами за год, из которой дополнительно вычитается убыток прошлых лет (если заполнена строка 230). Строки 250-253 предназначены для отражения убытка каждого периода, если они получены.

В строках 260-263 указываются налоговые ставки. В новой строке 264 нужно отразить код обоснования пониженной налоговой ставки. Он формируется также, как код для строки 124, описанный выше.

В строках 270-273 указываются исчисленные к уплате суммы налога (аванса) за каждый период нарастающим итогом. В строке 280 нужно отразить минимальный налог при УСН. Он равен 1% от суммы годового дохода (строка 213).

Раздел 1.2

Раздел заполняется аналогично разделу 1.1. Разница лишь в строке 120 – она предназначена для отражения суммы минимального налога. Он платится в случае, если сумма исчисленного налога при УСН получилась меньше минимального.

Частые ошибки и вопросы по теме

Ошибка 1

Декларация УСН является годовой, подается 1 раз в год. Соответственно, налоговым периодом является год и сумма налога исчисляется в соответствии с данными по всему году. Тем не менее, установлены и отчетные периоды – это квартал, полугодие и 9 месяцев. В связи с этим, налогоплательщик, применяющий УСН, в обязательном порядке должен уплачивать авансовые платежи в бюджет за эти периоды. Сумма, которую нужно перечислить по итогу года, определяется исходя из начисленной годовой суммы за вычетом авансовых платежей.

Какие доходы не учитываются при расчете налога по упрощенной системе?

При применении упрощенки не все поступления на расчетный счет компании или предпринимателя будут считаться доходами. К ним не относятся:

• Зачисления, которые были сделаны ошибочно
• Суммы возвратов
• Суммы целевых средств и займов (статья 251 НК РФ)
• Дивиденды
• Доходы, которые облагаются НДФЛ (статья 224 НК РФ)

Организация применяет УСН. Во входящем платежном поручении ошибочно выделена сумма НДС. Значит ли это, что нужно отчитаться по этой сумме и перечислить НДС в бюджет?

Согласно письму Минфина №03-07-14/58618 от 18.11.2014 года при возникновении такой ситуации, у налогоплательщика не возникает обязанности по уплате НДС. Для того, чтобы подстраховаться в случае возникновения вопросов со стороны контролирующих органов, нужно запросить у контрагента письмо с указанием верного назначения платежа.

Применение упрощенного режима с объектом «доходы» не принесет хлопот бухгалтеру. Система проста, составить отчетность не сложно. Многие предприниматели, работающие на такой системе, предпочитают не нанимать бухгалтера, а рассчитывать налог самостоятельно, используя информацию о поступлении денег на расчетный счет.

Если налогоплательщик не ведет деятельность, которая подпадает под торговый сбор, то декларация будет состоять всего из 3 листов.

Возможность применения пониженных ставок привлекает многих. Это дает хорошее подспорье бизнесу и иногда значительно облегчает налоговую нагрузку.

Какие данные нужны для формирования отчёта

Прежде чем показать на примере, как заполняется новая форма декларации по УСН в 2021 году, определимся с тем, какие сведения необходимы. Все они содержатся в Книге учёта доходов и расходов, вести которую должна каждая организация на УСН. Итак, нам понадобится:

1. Исчисленная налоговая база. При УСН Доходы – это выручка от реализации и внереализационные доходы из статьи 346.15 НК РФ. При УСН Доходы минус расходы налоговая база уменьшается на документально подтверждённые затраты, перечисленные в статье 346.16 НК РФ.
2. Применяемая налоговая ставка.
3. Сумма взносов на страхование работников, которая была фактически уплачена в отчётном периоде. Эти затраты вычитаются из суммы налога теми организациями, которые выбрали объект «Доходы». Вычесть можно все уплаченные взносы, но сумму налога нельзя снизить более, чем на 50%. Плательщики, учитывающие расходы, отдельно взносы не вычитают, ведь они уже входят в состав затрат.

Образец заполнения титульного листа новой декларации по УСН

Приведем пример правильного заполнения налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем с объектом налогообложение «доходы».

При заполнении документа действует правило: если количество клеточек превышает количество символов, в пустых клеточках ставится тире.

На титульном листе заполняются следующие обязательные строки:

ИНН. 12 символов у ИП, 10 символов у ЮЛ.

Номер страницы. Нумеруются только заполненные и существующие в подаваемом отчете страницы.

Номер корректировки. Первично подаваемая декларация – код «0», если подается повторно, номер увеличивается («1», «2», «3» и так далее).

Налоговый период. Указывается значение «34» если отчет подается за год, если ИП в середине года перешел на другой режим налогообложение «95», если прекратил деятельность «96».

Отчетный год. Указывается год, по итогам которого составляется налоговый отчет.

Код налогового органа. Каждой налоговой инспекции присвоен четырехзначный код, указывается тот, в которую подается документ.

Код местонахождения (учета). Предприниматель указывает значение «120».

Фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя. Данные указывают по паспорту. Никаких других слов или аббревиатур указывать нельзя (например «ИП»).

Телефон. Поле не обязательное, но его указать желательно. Лучше ответить на вопросы инспектора по телефону, чем ждать письменного вызова.

Код в сведениях о налогоплательщике. Указывается «1», если декларацию подает налогоплательщик лично и «2», если действует его налогоплательщик. Если стоит значение «1» в разделе «Достоверность и полноту сведений…» больше ничего предприниматель не указывает, кроме подписи и даты.

Подпись. При коде «1» расписывается предприниматель, при коде «2» — представитель.

Дата. Указывается дата подачи отчета. Дату заполнения можно ставить лишь в случае отправки налоговой декларации по почте.

Далее заполним разделы, используя конкретный пример.

Исходные данные для расчета: Ставка налога: 6%. Доходы в 1 квартале 753011, во втором квартале 877244, в третьем квартале 653007, в четвертом квартале 745014. Было выплачено взносов: в 1 квартале 10218.5, во втором квартале 10218.5, в третьем квартале 10218.5, в четвертом квартале 10218.5. Объект налогообложения «доходы». Налогоплательщик является плательщиком торгового сбора, были выплачены следующие суммы: в 1 квартале 28350, во втором квартале 28350, в третьем квартале 28350, в четвертом квартале 28350. У налогоплательщика нет наемных рабочих.

В декларации нужно указывать целые числа, поэтому дробные значения при расчетах округляются. Как правило используется правило арифметического округления, но при вычислениях значений некоторых строк (Стр. 140, 141, 142, 143 и др.) используется округление в меньшую сторону. Если результатом вычисления является ноль, в строке ставим прочерк.

Что указывать в декларациях и расчетах

Рассмотрим подробнее, какие цифры нужно указать в разных видах отчетности.

Код места нахождения учета в 6-НДФЛ

Значения приведены в Приложении № 2 к Порядку заполнения расчета, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В форме 6-НДФЛ код по месту нахождения 214 — самый широко используемый. Его проставляют организации, которые не являются крупнейшими налогоплательщиками, то есть большинство компаний. Код 214 по месту нахождения (учета), однако, не является единственным. Всего при заполнении этой отчетности может быть использовано 11 значений. Поэтому проставляя код по месту учета в 6-НДФЛ, помните, что предприниматели, фермеры, адвокаты, нотариусы, крупнейшие налогоплательщики, обособленные подразделения (подробнее см. таблицу) указывают другие цифры.

6-НДФЛ — коды по месту нахождения (2018) в виде таблицы:

Значение в расчете по страховым взносам

Для заполнения формы РСВ по месту нахождения (учета) код можно найти в Приложении № 4 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Место нахождения (учета) — код 120 проставляют ИП, а физлица, не являющиеся ИП, указывают значение 112. Организации так же, как и при заполнении формы 6-НДФЛ, ставят 214.

Остальные значения наглядно покажет таблица:

В декларации по ЕНВД

Числовые значения приводятся в Приложении № 3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ (ред. от 19.10.2016).

Код по месту учета 320 в ЕНВД означает, что отчет подает индивидуальный предприниматель там, где он осуществляет свою деятельность, а не живет. Подача отчетности происходит таким образом, если ИП работает не в том городе или регионе, в котором живет.

Если ИП осуществляет деятельность и сдает отчетность там же, где и проживает, он ставит 120.

Организации (не крупнейшие) по прежнему указывают 214, как и в приведенных выше примерах.

Остальные значения можно посмотреть в таблице.

Код по месту учета (ЕНВД 2019):

В декларации УСН

Приложение № 2 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, содержит числа, необходимые для заполнения декларации УСН. По сравнению с остальными отчетностями, возможностей для выбора не так много — всего три. Они предназначены для ИП, для российской организации и для правопреемника российской организации.

Код по месту нахождения 210 указывают небольшие компании на УСН, а 120 — предприниматели. Все значения смотрите в таблице.

Декларация УСН — код по месту нахождения (учета):

В декларации по налогу на прибыль

Приложение № 1 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, включает все нужные числа, которые может содержать декларация. По месту нахождения учета для обычной российской организации это – 214, всего же значений девять. Подробнее покажет таблица:

В декларации по НДС

Приложение N 3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, содержит числа, которые указывает налогоплательщик в зависимости от местонахождения. В отчетности по НДС их особенно много — 17.

В декларации по единому сельхозналогу

Приложение № 3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ (ред. от 01.02.2016), включает необходимые числа для декларации по единому сельхозналогу. Для организаций сохранено стандартное число — 214.

j

В отчетности по земельному налогу

Приложение № 3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@, включает необходимую информацию.

Данные содержатся в Приложении № 3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

По транспортному налогу

Приложение № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденному Приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@, включает всего три обозначения:

• для крупнейших налогоплательщиков;
• их правопреемников;
• и по месту нахождения транспорта.

Как заполнить раздел 1.1 декларации

В разделе 1.1 приводятся обобщенные данные о суммах, которые надо перечислить в бюджет (или принять к уменьшению) по установленным срокам.

Поле декларации	Как заполнить
ОКТМО	Указываем код ОКТМО, который обозначен для налогоплательщика. Состоит из 8 символов
Сумма аванса по итогам 1 квартала	Необходимо указать какую сумму нужно перечислить в бюджет в срок до 25 апреля
Сумма аванса по итогам 2 квартала (уменьшению)	Необходимо указать какую сумму нужно перечислить в бюджет (или принять к уменьшению) в срок до 25 июля
Сумма аванса по итогам 3 квартала	Необходимо указать какую сумму нужно перечислить в бюджет в срок до 25 октября
Сумма аванса за год к доплате (уменьшению)	Необходимо указать какую сумму нужно перечислить в бюджет (или принять к уменьшению) по итогам года

По итогам расчета налог может получиться как к доплате, так и к уменьшению. Данные проставляются в необходимых ячейках.

Форма налоговой декларации по КНД 1152017

Форма налогового отчета за 2021 год для ИП и ЮЛ изменилась, сейчас она регламентируется Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@».

Сдача отчетности за 2021 год проводится по новой форме, об этом мы писали в статье «Когда в 2021 году применять новую форму декларации по УСН, а когда – старую?», об этом говорится в Письме ФНС от 02.02.21 N СД-4-3/1135@.

Шаблон можно скачать по ссылкам ниже. Также можно автоматически сформировать документ, используя онлайн-иструмент в левой колонке сайта. Значения строк будут рассчитаны автоматически.

Скачать бланк документа в формате PDF (архив ZIP). Для заполнения декларации необходима программа Adobe Reader, или другая программа, способная работать с интерактивными полями (не все программы позволяют заполнять файл PDF).

Как заполнить Раздел 3 декларации

Раздел 3 появился в декларации не так давно. Здесь организация или предприниматель должны показать те целевые средства или взносы, которые были получены за год. Эти суммы не облагаются налогом и указываются, скорее, справочно. Для каждого такого поступления есть свой код и срок использования, которые нужно указать в листе раздела 3. Проставить коды можно с помощью выпадающего списка в соответствующей графе.

Стоит сказать, что заполнение раздела не составит труда

Такие средства получают далеко не каждый налогоплательщик и не так часто, поэтому не имеет смысла заострять большее внимание на заполнении раздела

Кому нужно знать это значение

При заполнении деклараций по налогам и страховым расчетам важно верно указать этот реквизит. Поэтому код учета по месту нахождения для ООО — необходимая и важная информация, которую нужно знать

Код учета по месту нахождения для ИП также важен, поскольку предприниматели сдают отчетность в налоговую службу. Даже физические лица, не являющиеся предпринимателями, указывают его значение, например, при заполнении расчета по страховым взносам.

Таким образом, знать нужную комбинацию цифр должны:

• юридические лица любых форм собственности;
• ИП;
• физические лица, не являющиеся ИП, в случае предоставления ими отчетности.

Как рассчитать налог на УСН

Стандартные налоговые ставки для «упрощенки» — 6% и 15%. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.

Разберем и покажем на примерах, как считать налог для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Для ИП на УСН 6% «Доходы»

Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1-6% для отдельного бизнеса.

Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет бухгалтерскую отчетность в программе. Действующий бланк утвержден Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Если доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не больше 200 млн рублей, налог начисляется по ставке в 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке в 8%:

Налог по УСН = Сумма доходов за период × 6% + (Сумма доходов за год — Сумма доходов за период) × 8%.

ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:

• Если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем «за себя» взносы.
• Если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные пенсионные, медицинские, социальные ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) взносы и травматизм; а также расходы по выплате персоналу больничных пособий; платежи по договорам добровольного страхования сотрудников и торговый сбор.

К примеру, ИП Семенов А.Г. платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы «за себя». Приводим пример расчета налога с «упрощенки» в 2021 году. Показатели доходов по периодам:

• За 1 квартал — 180000 рублей.
• За полгода — 400000 рублей.
• За 9 месяцев — 570000 рублей.
• За 2021 год — 920000 рублей.

В 2021 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы «за себя». Срок перечисления — до 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300000 рублей, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения и не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительные 1%, требуется оплатить их в 2021 году. ИП Семенов А.Г. платил взносы так:

• В 1 квартале — 10000 рублей.
• Во 2 квартале — 10000 рублей.
• В 3 квартале — 10000 рублей.
• В 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме = 17074 рублей.

Общая сумма взносов ИП «за себя» в 2021 году равна 40874 рублей (32448 рублей пенсионных и 8426 рублей медицинских). Дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300000 рублей. В нашем примере это 6200 рублей (920000 рублей — 300000 рублей) × 1%. Всего ИП Семенову А.Г. нужно оплатить взносов на сумму 47074 рублей.

С учетом этих показателей сделаем расчет налога по УСН в 2021 г. Далее приводим суммы поквартальных авансов к уплате:

• 1 квартал — авансовый платеж к уплате = 180000 рублей × 6% = 10800 рублей — 10000 рублей = 800 рублей.
• Полгода — авансовый платеж к уплате = 400000 рублей × 6% = 24000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей = 4000 рублей — 800 рублей = 3200 рублей.
• 9 месяцев — авансовый платеж к уплате = 570000 рублей × 6% = 34200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 800 рублей — 3200 рублей = 200 рублей.
• Год — налог за 2021 г. к уплате = 920000 рублей × 6% = 55200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 17074 рублей — 800 рублей — 3200 рублей — 200 рублей = 3926 рублей.

Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»

Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5-15% для отдельных видов бизнеса.

Формула расчета налога:

Налог УСН = Налоговая база за период × 15%Налоговая база = Сумма доходов за период — Сумма расходов за период

Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.

В обязательном порядке «упрощенцы» с объектом «Доходы-расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке в 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог.

Допустим, доходы предпринимателя за 2021 г. составили 18000000 рублей, а расходы 17000000 рублей. Рассчитаем налог:

1. Определяем налоговую базу = 18000000 рублей — 17000000 рублей = 1000000 рублей.
2. Начисляем налог = 1000000 рублей × 15% = 150000 рублей.
3. Рассчитываем минимальный налог = 18000000 рублей × 1% = 180000 рублей.