Какие бывают расходы в организации, и что можно сократить без ущерба для деятельности?

Ситуация N 1. Утилизация отходов

Отходы либо мусор возникают при любой работе. Их надо куда-то вывозить. И часто для этого нанимают специализированную фирму. Можно ли считать услуги по вывозу мусора и прочих отходов производственными? Да, несомненно. Они хоть и не направлены непосредственно на производство продукции, но также являются частью технологического процесса. Тем более что плату за вывоз твердых бытовых отходов «упрощенцы» могут учитывать в налоговой базе не только как материальные расходы, но еще и на основании пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, где непосредственно указаны именно эти расходы. Но бывают еще и жидкие производственные отходы, и их также нужно утилизировать. Отметим, что обязанность по сбору, вывозу и обезвреживанию производственных отходов всех видов предусмотрена в ст. 22 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения». Поэтому вывоз жидких отходов можно отнести к услугам производственного характера. И плату за него учесть как материальные расходы.

Важное обстоятельство. Услуги по вывозу твердых бытовых отходов «упрощенцы» вправе учесть как материальные расходы, а также на основании пп

36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Способы снижения материальных затрат

Сюда относятся такие решения:

1. Внедрение современных технологий, направленных на безотходное производство;
2. Использование инновационных материалов;
3. Оптимизация производственных процессов;
4. Стимулирование работников бережнее относиться к ресурсам предприятия;
5. Не пренебрегать научными исследованиями в производственной отрасли;
6. Эффективное использование отходов производства.

Оценка эффективности использования материальных затрат определяется методом подстановки экономических показателей. Предположим, что компания занимается производством деревообрабатывающих станков. Комплектующие детали также производятся структурным подразделением данной компании. Однако у конкурентов, такие детали стоят на 30% дешевле. В такой ситуации, выгоднее ликвидировать убыточное структурное подразделение, и покупать комплектующие детали у других производителей. По аналогичной схеме учитываются и транспортные расходы.

Кроме этого, сократить материальные затраты на производство можно сокращением количество брака и наращиванием объёмов выпускаемой продукции.

https://youtube.com/watch?v=zp6hb_cAAJQ%3F

Как учесть материальные расходы при расчете налога на прибыль

Дата признания расходов зависит от того метода признания доходов и расходов, который вы выбрали: метод начисления или кассовый метод.

При методе начисления вы должны распределять расходы на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ).

К прямым расходам можно отнести затраты на сырье и материалы, которые использованы при производстве продукции, или на полуфабрикаты, которые подвергались дополнительной обработке у вас на производстве. Прямые затраты включайте в расходы по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых эти затраты учтены (пп. 1, 4 п. 1 ст. 254, п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).

К косвенным расходам можно отнести, например, затраты на спецодежду, которая не признается амортизируемым имуществом, или стоимость доставки готовой продукции покупателям. Косвенные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены, в частности (п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ):

• на дату передачи в производство сырья и материалов;
• дату подписания акта приемки-передачи работ (услуг) производственного характера.

В особом порядке учитываются расходы на приобретение инструментов, приборов, инвентаря, спецодежды и другого аналогичного имущества, не являющегося амортизируемым. Такие расходы учитывайте на дату ввода в эксплуатацию. А если это имущество будет использоваться более одного отчетного периода, то вы вправе признавать затраты равномерно в течение срока его использования (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

В то же время если вы оказываете услуги, то прямые и косвенные материальные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены (п. 2 ст. 318 НК РФ).

При кассовом методе материальные расходы признавайте после их оплаты. Сырье и материалы учитывайте по мере их списания в производство (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Как отразить в налоговом учете материалы и иные МПЗ

Приобретение МПЗ учитывайте в материальных расходах, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 254 НК РФ). Это могут быть затраты:

• на сырье и материалы;
• инструменты, оборудование и приспособления, которые не являются основными средствами;
• товары, которые приобретены для хозяйственных нужд;
• иные аналогичные ценности.

Стоимость МПЗ, которая включается в состав материальных расходов, формируется из фактических затрат на их приобретение. В частности, в их стоимость включаются (п. п. 2, 3 ст. 254 НК РФ):

• цена их приобретения с учетом стоимости невозвратной тары и упаковки. Суммы НДС и акцизов в стоимости не учитываются, кроме случаев, указанных в ст. ст. 170, 199 НК РФ;
• ввозные таможенные пошлины и сборы;
• стоимость транспортировки.

Если вы на конец месяца не использовали часть МПЗ, которые ранее были переданы в производство, то уменьшите материальные расходы на стоимость таких остатков (п. 5 ст. 254 НК РФ).

Также размер материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов (п. 6 ст. 254 НК РФ).

Размер материальных расходов при списании сырья и материалов в производство вы определяете самостоятельно, выбрав один из методов оценки (п. 8 ст. 254 НК РФ):

• метод оценки по стоимости единицы запасов;
• метод оценки по средней стоимости;
• метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Период признания расходов на МПЗ, как и других материальных расходов, зависит от метода признания доходов и расходов, а также от того, какими расходами они являются — прямыми или косвенными.

Как учитывается в налоговом учете спецоснастка

Затраты на спецоснастку (специальные инструменты, приспособления и оборудование), которая не относится к амортизируемому имуществу, относите к материальным расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Затраты на приобретение такого имущества в расходах отражайте в общем порядке, предусмотренном для материальных расходов. То есть их учет зависит от метода признания доходов и расходов, а также от того, отнесены они к прямым или к косвенным расходам.

Если же спецоснастка является амортизируемым имуществом, то затраты на нее списываются через начисление амортизации.

Как отразить хозяйственные расходы при расчете налога на прибыль

Хозяйственные расходы (затраты на хозяйственные товары и бытовую химию, в частности туалетную бумагу, одноразовые бумажные полотенца, салфетки, чистящие средства и т.д.) учитывайте в материальных расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.04.2007 N 03-03-06/1/229).

Такие затраты учитывайте в общем порядке, предусмотренном для материальных расходов. При методе начисления такие расходы относите к косвенным.

Пример заполнения отчета о финансовых результатах (образец)

В 2021 году показатели торговой организации были следующими:

• выручка 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 2 000 000 руб.);
• закупочная стоимость товара 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 1 000 000 руб.);
• коммерческие расходы (на складирование товара и зарплату персонала) — 1 500 000 руб.;
• проценты к уплате (за пользование банковским кредитом) — 500 000 руб.;
• текущий налог на прибыль — 600 000 руб.

Компания не применяла ПБУ 18/02 и не формировала ОНА, ОНО, ПНА и ПНО.

Бухгалтер нашел итоговые показатели.

Валовая прибыль — 5 000 000 руб.((12 000 000 – 2 000 000) – (6 000 000 – 1 000 000)).

Прибыль от продаж — 3 500 000 руб.(5 000 000 – 1 500 000).

Прибыль до налогообложения — 3 000 000 руб.(3 500 000 – 500 000).

Чистая прибыль — 2 400 000 руб.(3 000 000 — 600 000).

Бухгалтер заполнил отчет о финрезультатах так, как показано в таблице 2.

Таблица 2

Отчет о финансовых результатах торговой компании за 2021 год (тыс. руб.)

Таблица 3

Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Учет материальных затрат

Отдельного счета в Едином плане счетов для аккумуляции матзатрат не предусмотрено. Для отражения информации о стоимости понесенных расходов в бухучете используются сразу несколько счетов:

Помимо основных бухсчетов, некоторые расходы могут быть отнесены на 25 «ОПР» и 26 «ОХР». Данные счета не могут иметь сальдо на конец отчетного периода, то есть подлежат отнесению на основные затратные бухсчета.

Необходимость классификации

Классификация затрат является необходимым инструментом в работе аналитика. Это позволяет всесторонне взглянуть на данную экономическую категорию.

Собирая затраты по определенным признакам в группы, можно эффективнее управлять ими. Изучив негативные тенденции, проще разработать мероприятия по улучшению ситуации с разных сторон воздействия.

Применяя классификацию затрат, финансовый менеджер осуществляет качественно процесс планирования. На основе информации, собранной определенным образом, руководитель сможет направить деятельность компании в правильное русло.

Поэтому классификация затрат позволяет улучшить их структуру и получить в плановом периоде больше чистой прибыли.

Постоянные затраты. формула. определение. пример расчета в excel

Данные сформированы за месяц — это общепринятый период для расчета себестоимости. Баланс составлен в целом по предприятию, а не только, например, по раскройному цеху, поэтому не учтены внутренние перемещения между складами, цехами, чтобы не задваивались обороты.

Такая неопределенность в нормативных актах указывает на то, что предприятию в соответствии с особенностями своего производства следует отразить в собственной учетной политике, какие именно затраты для целей бухучета будут относиться к прямым, а какие к косвенным.

Юридическим лицам необходимо сдавать отчетность в виде бухгалтерского баланса всего один раз в году. В нем показывается финансовая обстановка данного предприятия на конец года. Очень часто те, кто руководит предприятием, сталкиваются с необходимостью осведомиться, каково экономическое положение данного предприятия, задолго до конца отчетного года.

Остаток незавершенного производства по счетам 20, 23, 29 является остатком незавершенного производства в бухгалтерском учете по организации в целом. Незавершенное производство — счет 20 + счет 23 + счет 29, не закрытые на конец отчетного периода, — остатки на них суммируются с прочими данными, вносимыми в строку «Запасы» в балансе.

Как правило, сведения в Пояснениях расшифровывают числовые показатели Бухгалтерского баланса или Отчета о финансовых результатах.

Напомним, что счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» на конец месяца остатка не имеют.

Зато списываться запасы могут тремя разными способами по выбору организации. Наиболее распространенным способом и простым в применении считается списание по фактической себестоимости.

Безвозвратные затраты

Следующий важный вид затрат, которые обязательно нужно
учитывать управленцу и бухгалтеру, подготавливающему информацию для
принятия управленческих решений, – это безвозвратные затраты.
Из их названия видно, что тут имеются в виду расходы, которые уже были
понесены в прошлом (в результате исполнения одного или нескольких более
ранних управленческих решений) и которые теперь уже никак невозможно
вернуть или компенсировать. С ними можно только смириться.

Крайне важно научиться выявлять подобные безвозвратные затраты
и нещадно «отсекать» информацию о них при принятии
решений. Такой подход тоже может упростить процедуру анализа
альтернатив и сделать расчеты более краткими и элегантными

Что такое материальные затраты

Под этим определением понимаются затраты, которые прямо или косвенно участвуют в выпуске товаров или оказании услуг. К таким видам материальных издержек можно отнести затраты на электроэнергию, закупку сырья, налог на добавленную стоимость, суммы, перечисляемые контрагентам.

Материальных затрат бывает достаточно много, но такие суммы неизменно отражаются в бухгалтерской отчётности предприятия. Перечень таких расходов предприятия определяют самостоятельно, в зависимости от специфики своей профессиональной деятельности. В бухгалтерском учёте эти суммы отражаются на счетах 20 и 29.

Таблица 4. Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Пирс» за III квартал 2006 года

          Регистрация         

                Сумма               

 N п/п

     Дата       и номер     первичного   документа  

 Содержание   операции  

 Доходы- всего

В т.ч. до-ходы, учи-тываемые  при исчис-лении на- логовой   базы      

Расходы- всего

В т.ч.   расходы, учиты-   ваемые   при ис-  числении налого-  вой базы 

 1 

      2      

      3     

   4   

     5    

   6   

    7    

...

     ...     

     ...    

  ...  

    ...   

  ...  

   ...   

121

Бухгалтерскаясправка N 28 от 25.09.2006

Отражена    в расходах  стоимость   сырья       

   -   

     -    

 31 000

 4 133,33

...

     ...     

     ...    

  ...  

    ...   

  ...  

   ...   

138

Бухгалтерскаясправка N 31 от 30.09.2006

Скорректиро-ваны        материальныерасходы     

   -   

     -    

   -   

-1 033,33

     ...     

     ...    

  ...  

    ...   

  ...  

   ...   

Однако заметим, что налогоплательщикам, не согласным с таким положением, есть смысл попытаться его оспорить. Упор можно сделать на то, что «упрощенцы» ведут учет кассовым методом, и о случаях, когда следует уменьшать материальные расходы, в гл. 26.2 напрямую не сказано. Ко всему прочему доказать, что на конец отчетного периода у фирмы имелись списанные, но не использованные в производстве материалы, довольно сложно.

Классификация трат для принятия решений и ведения контроля

В ходе анализа и управления издержками выявляется степень отдачи от использования тех или иных видов ресурсов, определяются направления максимальной экономии трат, способствующие увеличению интенсивности производственной деятельности и объемов продаж.

Принятие управленческих решений базируется на изучении трат, поделенных на:

• явные и альтернативные;
• переменные, постоянные, полупеременные;
• невозвратные;
• учитываемые, не учитываемые.

Процесс регулирования и контроля трат выполняется с учетом их разделения на варианты регулируемые (исполнителями определенного уровня управления), нерегулируемые (не зависящие от распоряжений исполнителей, в основном низовых уровней управления) в пределах:

• сметы;
• плановых показателей;
• нормативов.

Выявление и анализ отклонений от норм или плана служат основой принимаемых менеджерами разных уровней решений по управлению затратами.

Детализированная классификация издержек по местам возникновения, с учетом организационного деления компании, делает возможным определение по каждому подразделению одного — базового — показателя, учитывающего загрузку конкретного участка и отражающего зависимость затрат от выработки.

Разнообразные виды затратных классификаторов способствуют качественному управлению компанией в целом со стороны руководства и финансового менеджмента благодаря своевременному и эффективному управлению тратами.

Таблица 2. Регистр информации о движении приобретенных материалов

 Наименование

        Цемент М-400       

          Цемент М-500         

Дата операции

21.01.2008                 

21.01.2008                     

Основание    операции     

Товарная накладная N 326,  товарно-транспортная       накладная N 15             

Товарная накладная N 326,      товарно-транспортная накладная N 15                           

Приход, т    

2                          

3                              

Покупная     стоимость    партии, руб. 

15 254 руб. (18 000 руб. : 118 x 100)                 

9661 руб. (11 400 руб. : 118 x 100)                           

Расходы      на доставку, руб.         

3061 руб.                

1939 руб. (5000 руб. -         3061 руб.)                     

Общая        стоимость    партии, руб. 

18 315 руб. (15 254 руб. + 3061 руб.)                 

11 600 руб. (9661 руб. +       1939 руб.)                     

В особом порядке оценивают излишки МПЗ, выявленные в результате инвентаризации. Их стоимость, признаваемая в составе материальных расходов, равна сумме налога на прибыль, исчисленного с величины внереализационного дохода, соответствующего рыночной стоимости выявленных излишков (п. 2 ст. 254 НК РФ). Так же формируется стоимость имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств.

Из материальных расходов текущего месяца вычитается стоимость МПЗ, переданных в производство, но не подвергшихся обработке. Остатки материально-производственных запасов оцениваются также, как при списании их в производство.

Как правильно посчитать и учесть материальные затраты

Определение, что такое матзатраты, дано не только в бухгалтерском учете, но и в налоговом. Данные понятия не имеют значительных отличий, следовательно, материальные затраты включают в себя такие виды расходов, как:

• приобретение материальных запасов, сырья, комплектующих и составных частей;
• покупка топлива и горюче-смазочных материалов, электроэнергии, тепловой энергии, воды для осуществления технологического процесса;
• закупка работ, товаров и услуг, необходимых для осуществления производственного цикла;
• убытки и недостачи продукции в пределах установленных норм естественной убыли;
• прочие расходы.

Отметим, что в соответствии с нормами налогового учета, перечень матзатрат является закрытым. А вот бухучет содержит только определение, без списка перечисления (п. 8 ПБУ 10/99). Следовательно, каждая компания должна самостоятельно закрепить исчерпывающий перечень матзатрат в своей учетной политике. По сути, в учетной политике будут расписаны те же расходы, что и в фискальном законодательстве, только с учетом специфики деятельности экономического субъекта.

Виды матзатрат

Несмотря на строгое ограничение видов расходов в Налоговом кодексе, все матзатраты классифицируют на прямые и непрямые траты. Такое разделение закреплено в ст. 318 НК РФ. Однако компании вправе самостоятельно определять состав прямых и непрямых трат с учетом законодательных требований.Так, в соответствии с НК РФ, прямые материальные затраты — это расходы экономического субъекта, направленные на обеспечение производственного цикла необходимыми материалами, сырьем, полуфабрикатами, комплектующими, а также на приобретение услуг и работ, необходимых в производстве. Иными словами, к прямым матзатратам относятся расходы, которые напрямую связаны с осуществлением основного вида деятельности. Остальные хозяйственные траты компании следует относить к непрямым.

Учет материальных затрат

Отдельного счета в Едином плане счетов для аккумуляции матзатрат не предусмотрено. Для отражения информации о стоимости понесенных расходов в бухучете используются сразу несколько счетов:

• 20 «Основное производство»;
• 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• 28 «Брак в производстве».

Помимо основных бухсчетов, некоторые расходы могут быть отнесены на 25 «ОПР» и 26 «ОХР». Однако данные счета не могут иметь сальдо на конец отчетного периода, то есть подлежат отнесению на основные затратные бухсчета.

Матзатраты в бухгалтерском балансе

Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина № 66н, не содержат отдельной строки для отражения информации о показателе матзатрат предприятия. Однако действующими положениями по бухучету определено, что следует отражать материальные затраты в балансе, строка 1210 «Запасы» (второй раздел актива баланса).Почему? Наличие остатков на затратных счетах говорит о незавершенном производственном цикле. А незавершенное производство признается активами предприятия и входит в состав запасов экономического субъекта.

Формулы расчета и оценки

Матзатраты имеют прямое влияние на себестоимость продукции, а следовательно, и на выручку. Оценка, своевременный анализ структуры и динамики, а также систематический расчет материальных затрат необходим. Тактический подход к планированию и контролю показателя обеспечит предприятию максимальную прибыльность, то есть повысит его рентабельность.

Для определения рентабельности по расходам специалисты высчитывают специальный коэффициент, который позволяет узнать, какую прибыль на рубль материальных затрат (формула ниже) ожидается получить, либо оценить убытки.Материальные затраты — формула определения рентабельности выглядит следующим образом:Если полученное значение меньше единицы, то это говорит об убыточности предприятия. Если показатель будет равен единице, значит полученная прибыль равна расходам, и организация ничего не заработала в отчетном периоде. Если же показатель больше единицы, это означает, что предприятие рентабельно, то есть его деятельность приносит прибыль.

Планирование и бюджет материальных затрат

Профессиональное и рациональное планирование расходов экономического субъекта не менее важно, чем оценка и итоговый анализ деятельности и рентабельности. Ключевой плановый документ по матзатратам — это бюджет прямых материальных затрат

Этот документ представляет собой плановые показатели, которые должны быть достигнуты в текущем периоде.

Сведения по учету трат в бухгалтерской отчетности

Указаниями ПБУ 10/99, касающимися учетной политики предприятия по отношению к отчетности бухгалтерского типа, определен порядок по отражению в отчете о прибылях и убытках издержек управленческого и коммерческого характера.

Отчетность компании по прибылям и ущербу отражает траты с учетом их подразделения на разные варианты себестоимости, относящиеся к изготовленному продукту, реализованным товарам (услугам, работам), различным расходам (коммерческим, управленческим, иным).

По выделенным видам доходов за отчетный год, размером больше 5% от всей суммы доходов, в отчете отражается доля расходов, соответствующая каждому виду.

В отчете отсутствует развернутое к соответствующим доходам указание прочих трат, так как подобное отражение может не предусматриваться правилами бухучета либо является несущественным для характеристики экономического состояния налогоплательщика.

В бухгалтерской отчетности также отображается информация, касающаяся затрат:

• не учитываемых при подсчете себестоимости реализованных в отчетном периоде услуг, продукта, работ;
• по обычной деятельности предприятия в разрезе компонентов затрат;
• равных отчислениям для перевода в резервы (оценочные, предстоящие траты).

Прочие расходы, не зачисленные в отчетном временном отрезке на счет прибыли и убытка, подлежат обособленному определению, т.е. раскрытию, по бухгалтерской отчетности.

Признание расходов в бухучете состоится при выполнении некоторых условий:

• расходование произведено по определенному соглашению и соответствует требованием действующего законодательства и нормативных актов;
• величина издержек может быть определена;
• итогом конкретной расходной операции является снижение экономических выгод предприятия.

К сведению! Если по имевшим место тратам компании не выполнен любой из указанных критериев, в бухгалтерском учете вместо расходов выполняется признание дебиторской задолженности.

Для признания расходов необходимо их отнесение к определенному периоду учета (когда они произведены) без учета времени реальной уплаты денежных средств.

Таблица 1. Распределение активов по статьям бухгалтерского и налогового учета

 N п/п

      Объект учета     

Бухгалтерский учет

  Налоговый учет 

 1 

Сырье и материалы,     используемые           в производстве,        при выполнении         работ и оказании услуг 

Материально-      производственные  запасы            

Материальные     расходы          

 2 

Материалы, используемыедля прочих             производственных       и хозяйственных нужд   

Материально-      производственные  запасы            

Материальные     расходы          

 3 

Инструменты, инвентарь,приборы, спецодежда    и прочее               неамортизируемое       имущество              

Материально-      производственные  запасы            

Материальные     расходы          

 4 

Комплектующие          и полуфабрикаты        

Материально-      производственные  запасы            

Материальные     расходы          

 5 

Коммунальные услуги    (вода, топливо, энергияи т.д.)                

Не относятся      к материально-    производственным  запасам           (их стоимость     сразу включается  в расходы)        

Материальные     расходы          

 6 

Услуги и работы        производственного      характера              

Не относятся      к материально-    производственным  запасам           (их стоимость     сразу включается  в расходы)        

Материальные     расходы          

 7 

Содержание основных    средств                природоохранного       назначения             

Не относится      к материально-    производственным  запасам           (его стоимость    сразу включается  в расходы)        

Материальные     расходы          

 8 

Товары                 

Материально-      производственные  запасы            

Отдельная статья расходов         

 9 

Готовая продукция      

Материально-      производственные  запасы            

Стоимость готовойпродукции        не включается    в материальные   расходы <*>

<*> В состав материальных расходов входят стоимость материалов и сырья и некоторые другие затраты на производство продукции.

Один важный момент. В п. 4 ПБУ 5/01 указано, что нормы этого документа не распространяются на активы, используемые дольше года. Другими словами, на основные средства.

Однако напомним, что с 1 января 2006 г. действуют поправки к п. 5 ПБУ 6/01 (Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н). Теперь организация сама может устанавливать лимит стоимости (но не более 20 000 руб.), и все, что окажется дороже, отойдет к основным средствам, а остальное — к материально-производственным запасам. Так что некоторые объекты, которые по сроку полезного использования прежде были бы отнесены к основным средствам, станут учитываться согласно ПБУ 5/01.

Пример 2. ООО «Заря» применяет УСН и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. 4 сентября 2006 г. общество приобрело ксерокс за 7080 руб. (в том числе НДС — 1080 руб.). В документе об учетной политике ООО «Заря» записано, что лимит стоимости основных средств составляет 10 000 руб. Как отразить приобретение ксерокса в бухгалтерском учете?

Ксерокс, несомненно, рассчитан более чем на год службы, но так как он стоит меньше установленного в организации лимита, его следует учитывать не в основных средствах, а в материально-производственных запасах. Бухгалтерские проводки показаны в табл. 2.

Материальные расходы

Экономический термин «материальные расходы» применяется в процессе расчета налога на прибыль и позволяет снизить сумму налога.

Что относится к материальным расходам?

Материальные расходы в бухгалтерском учете — это средства, потраченные на сырье и материалы с целью организации дальнейшего производства

Для начала, важно выяснить, что именно относится к материальным затратам:

1. Расходы на сырье и материалы, которые применяются для производства готовой продукции, реализации каких-либо работ или услуг (в соответствии со сферой деятельности компании). Этот пункт считается неотъемлемой частью любого производства.
2. Расходы на приобретение материала с целью упаковки готового товара и проведения подготовительных к реализации работ.
3. Расходы для проведения экспериментов качества готовой продукции и расходы для поддержания рабочего состояния основных средств.
4. Расходы на покупку инвентаря, формы и других составляющих для соблюдения правил индивидуальной защиты работников на производстве. Перечень всех компонентов предусмотрен законом Российской Федерации. Кроме того, эти компоненты не подвергаются амортизации, а стоимость следует полностью отнести к материальным расходам, но только по мере использования ценностей в работе.
5. Расходы на запчасти, которые могут понадобиться при поломке основных средств.
6. Расходы на полуфабрикаты. Они, в свою очередь, впоследствии требуют дополнительного расчета у налогоплательщиков.
7. Расходы на энергетические ресурсы для поддержания работы предприятия – это топливо, все виды энергии, отопление предприятия, мощность, затраченная на преобразование и передачу энергии.
8. Расходы на оплату производственных работ, которые было доверено провести сторонним организациям. Это могут быть какие-либо производственные операции, обработка заготовленного материала или контроль соблюдения технологии в процессе производства.
9. Расходы для сохранения имущества с природоохранным назначением, расходы на утилизацию отходов, которые могут загрязнять окружающую среду. Помимо этого сюда относятся затраты на оплату работ сторонних организаций по утилизации отходов, вывозу мусора и очистке сточных вод.

Помимо всех перечисленных расходов к материальным затратам организации также приравниваются:

• Средства, потраченные на проведение рекультивации земель и проведение работ, направленных на охрану окружающей среды.
• Потери при инвентаризациях от недостач материально-производственных запасов, рассчитанные в пределах естественных норм убыли.
• Технологические потери во время производства или при перевозке продукции.
• Расходы на подготовку при реализации добычи полезных ископаемых на карьерах или при подготовке подземных разработок на горнорудных добычах.

Расценки на те запасы, которые относятся к материально производственным, рассчитывается в соответствии с продажными ценами без включения в них НДС, но с учетом сборов на таможенных пунктах, затрат на перевозки и комиссий.

Если цена на возвратную тару продукции включена в общую стоимость товара, то цену тары необходимо исключить из материальных расходов в соответствии с суммой её предполагаемой реализации. Стоимость невозвратной тары или другой упаковки, наоборот, следует относить к материальным расходам.

Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель относит к своим материальным расходам товары собственного производства или результат оказания услуг своей организации, то оцениваются такие работы в соответствии с оценкой готовой продукции или произведенных услуг.

Возвратные отходы и их соотношение с материальными расходами

Общая сумма, относящаяся к материальным расходам, должна быть уменьшена на стоимость возвратных отходов. Возвратными отходами называются остатки материальных ценностей, формирующиеся во время производственных работ, но успевшие потерять первоначальные потребительские качества. Из-за этого они могут продаваться только по сниженной цене и не могут использоваться по своему прямому назначению.

Возвратные отходы могут быть оценены только в соответствии со следующей иерархией:

Материальные расходы в налоговом учете

В налоговом учете материальные расходы являются затратами налогоплательщика. Во время расчета окончательной суммы расходов и при списании материалов в соответствии с правилами учетной политики предприятия составляется анализ прямых материальных затрат. Сюда относятся материалы, являющиеся неотъемлемой частью готового изделия, поэтому их стоимость можно четко отнести к конкретному продукту.

Для расчета суммы налога могут быть задействованы следующие методы: