Ндс 10 процентов перечень 2021 медицинские товары

Ставки НДС

Ст. 164 НК РФ определила применение нескольких процентных ставок налога – 0%, 18% и 10%. Закон четко прописал случаи возможного применения той или иной налоговой ставки. Помимо этого, налоговое законодательство оговаривает обстоятельства, когда сумма НДС исчисляется расчетным путем.

Когда НДС – 0%?

Обложение налогом по нулевой ставке предусмотрено для ООО или ИП, занимающихся четко определенными видами деятельности:

• передача энергоресурсов за пределы России;
• международные перевозки грузов и пассажиров с багажом;
• транспортирование газа и нефти;
• переправление пассажиров и грузов в железнодорожных вагонах, находящихся на балансе организации;
• услуги, оказываемые водными видами транспорта;
• работы, связанные с космической деятельностью;
• авиаперевозки людей и багажа в Крым и Севастополь в период с марта по декабрь;
• перемещение товаров через российскую границу.

Важно: Для правомерного использования нулевой ставки НДС должен составляться договор транспортной экспедиции вместо стандартного соглашения о перевозке товаров. Налоговые органы дают возможность субъектам, которые в декларациях указали выручку от льготных таможенных операций по ставке 0%, в течение полугода подтвердить свое право соответствующими документами

К ним относятся:

Налоговые органы дают возможность субъектам, которые в декларациях указали выручку от льготных таможенных операций по ставке 0%, в течение полугода подтвердить свое право соответствующими документами. К ним относятся:

• ксерокопии контрактов с иностранными партнерами;
• товарные или грузосопроводительные накладные;
• реестр таможенных деклараций либо отдельные декларации.

Полугодовой период для сбора подтверждающих документов начинает свой отсчет с момента, когда груз пересекает границу и на сопроводительных бумагах ставится соответствующая пометка.

Если налогоплательщик не предоставит в налоговую структуру установленный пакет документов, то выручка от оказания международных транспортных услуг будет облагаться по стандартной ставке в 18%.

Как посчитать НДС от суммы

Чтобы разобраться, как правильно выделить НДС из суммы, не надо обладать особыми знаниями или опытом работы в финансовой структуре. Можно понять механизм на самом простом примере.

Индивидуальный предприниматель купил у поставщика для своего магазина запчасть на машину за 1200 рублей. 200 рублей в этой сумме заложено в качестве обязательного сбора. Получается «чистая» стоимость товара составляет 1000 руб. Реализовать деталь владелец магазина планирует за 1500 рублей (стандартная наценка для этой категории продукции 25%). Но в розничную цену тоже необходимо заложить 20% ставку. Значит, ценник будет составлять 1800. При этом в бюджет предприниматель заплатит за вычетом уже заплаченной ставки поставщику: 1800 х 20% — 200 = 160.

Кроме того, законодательством предусмотрена в ряде случаев компенсация, так называемый налоговый вычет. В зависимости от вложений в бизнес (инвестиции в оборудование, открытие новых филиалов, выход на региональный уровень) и личных обстоятельств (покупка жилья в ипотеку, обучение детей, опекунство над родителями или инвалидами) каждый добросовестный плательщик может претендовать на возврат, уплаченных в бюджет средств. Причём это качается не только предпринимателей и юридических лиц, но и рядовых потребителей. 

Формула расчета НДС

Для точного расчёта налога на добавленную стоимость применяются формулы, определенные законодательством. Для человека, далекого от бухгалтерии и ведения отчетности, заучивать их нет необходимости. Достаточно изучить принцип действия. Существует несколько формул для выделения сбора на добавленную стоимость:

Простой расчёт от определенной суммы: Х умножить на 20/100.

Цена продукции 15 000 рублей, из неё необходимо продавцу заплатить в бюджет 20%. 15 000 х 20/100 = 3 000. Именно столько будет составлять государственная наценка, которая станет частью общего финансового фонда страны.

Формула для определения общей суммы со сбором: Х + Х умноженное на 20/100

Например, партия из 10 комплектов нижнего белья стоит 60 000 рублей, с включенным взносом в бюджет. Чистая цена составляет 48 000 рублей. 12 000 рублей – налог. Несложные вычисления подтверждаются приведенной формулой: 48 000 + 60 000 х 20/100 = 60 000.

Формула для определения суммы без сбора: Х/Y х 100 на Х, где Х – чистая стоимость, Y – налог равный 20% (20/100).

Бюджет на закупку чая для специализированного магазина составил 150 000 рублей. Чтобы высчитать цену реализации продукции, необходимо подставить значения в формулу 150 000 / 120 х 100 = 125 000 или 150 000 / 1,2 = 125 000.  

Каждый пользователь может начислить НДС на калькуляторе. Достаточно ввести исходные данные, чтобы за секунды получить основную информацию о платежах. Программа работает на актуальных формулах, разработанных ФНС. С помощью инструмента можно выделить или начислить налог на любую сумму. Алгоритм действий предельно прост:

• в верхнем поле ввести сумму товаров или услуг;
• ввести ставку налогообложения – 20% или 10%;
• выбрать действие – прибавить или вычесть 20% из суммы онлайн (выделить/начислить).

Выделить НДС прописью

Одним из преимуществ онлайн калькулятора налога на добавленную стоимость является вывод результата прописью. Это позволяет пользователю грамотно заполнить финансовые документы, в частности декларации для сдачи в ФНС. Ошибки в официальных отчётах, кассовых ордерах и другой документации недопустимы. Даже единичная опечатка может стать причиной отказа в принятии финансовой отчётности государственными органами. В свою очередь это повлечёт материальные убытки, в частности невозможно будет оформить налоговый вычет или подтвердить уплату сбора за уже приобретенный товар. Штраф – самое мягкое наказание за незначительные на первый взгляд ошибки.

Калькулятор помогает исключить даже вероятность негативного сотрудничества с госструктурами. Преимущества сервиса может оценить, как потребитель товаров и услуг, так и узкопрофильный специалист (менеджер, бухгалтер, аудитор, финансовый консультант). Программа существенно экономит ценное время, и позволяет лишний раз проверить знания в области российского налогообложения. 

Когда налоговая инспекция может отказать в применении льготной ставки НДС

При реализации комплектов, в которых содержатся группы товаров с различающейся ставкой НДС, применение пониженного процента может привести к возникновению обоснованных претензий со стороны налогового органа.

Пример 1

Для повышения продаж торгующие организации нередко используют схему продаж самостоятельно скомплектованных наборов, где товары облагаются НДС по различным ставкам. К примеру, накануне новогодних каникул в продаже появляется огромное количество детских подарков, в которых соседствуют конфеты и игрушки. Кондитерские изделия (конфеты) подлежат налогообложению НДС в размере 18%, а детские игрушки относятся к льготной группе товаров.

Использование 10%-ной ставки НДС на подарочный новогодний набор при формировании цены Минфин и ФНС относит к неправомерному действию, поскольку в перечне кодов Правительства РФ № 597 от 18/06/2012 не содержится подобная позиция.

Аналогичная ситуация может возникнуть, например, при продаже специализированных журналов с предоставлением дополнительной услуги – доступа к веб-ресурсу или электронному носителю. Применять ставку в 10%, которой облагается печатная продукция, в этом случае можно только непосредственно к журналу. Услуга виртуального информационного издания должна облагаться по стандартной ставке в 18%.

Имейте в виду! Чтобы избежать налоговых претензий при продаже наборов с разными процентными ставками НДС целесообразно в документах и на ценнике указывать отдельные товарные позиции, входящие в комплект.

Пример 2

Реализация хлебобулочных изделий производится с использованием сниженной ставки НДС 10%

При обновлении номенклатуры выпускаемой продукции следует осторожно относиться к наименованию новых изделий. Например, термин «пицца» отсутствует в перечне ОКП, поэтому, несмотря на фактическое соответствие букве закона, по формальным причинам производитель при продаже пиццы должен применять ставку в 18%

Вывод: Выбирать наименование для новой продукции, для которой планируется применение льготной ставки НДС, целесообразно, максимально приближаясь к терминам, используемым в нормативных документах – перечнях ОКП, утвержденных Правительством РФ.

Простые названия не дадут оснований налоговым органам отказать в использовании пониженной налоговой ставки.

Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% в 2021 году

DairyNews опубликовал перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% в 2021 году.

Летом прошлого года президент РФ подписал закон о повышении основной ставки НДС с 18% до 20%. При этом сохраняются действующие льготы по НДС в виде освобождения от этого налога, а также пониженная ставка НДС в размере 10%, которые применяются в отношении товаров (услуг) социального назначения, некоторых продовольственных товаров и др.

Как сообщает «Консультант Плюс», НДС 10% применяется при реализации следующих категорий:

• продовольственные товары, которые перечислены в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
• товары для детей, перечисленные в пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ. К ним относятся в том числе детская одежда и обувь, детские кровати и матрацы, игрушки;
• периодические печатные издания и книги, которые связаны с образованием, наукой и культурой. К периодическим печатным изданиям относятся любые издания с постоянным названием и текущим номером, которые выходят раз в год или чаще (газеты, журналы, альманахи, бюллетени и т.д.) (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). В данном случае для подтверждения ставки НДС 10% у вас должна быть справка, которую выдает Роспечать (п. 2Примечаний к Перечню видов периодических печатных изданий и книжной продукции, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41).

Перечень медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%, указан в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ. Это товары как отечественного, так и зарубежного производства:

• лекарственные средства (в том числе лекарственные препараты, которые изготовили аптечные организации);
• медицинские изделия (кроме освобождаемых от НДС).

Несмотря на то, что социальные продукты питания проходят по льготной ставке НДС, существует масса неналоговых факторов, способных повысить потребительские цены на продовольствие.

10% ставка НДС применяется согласно действующим документам при реализации следующих продуктов питания:

1. скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
2. молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
3. яйца и яйцепродуктов;масла растительного;маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых;
4. сахара, включая сахар-сырец;соли;
5. зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;»»маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
6. хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия), крупы, муки, макаронных изделий;
7. рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
8. море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе — ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
9. продуктов детского и диабетического питания;
10. овощей (включая картофель).

Производство продуктов питания

Нередко при производстве товаров питания субъекты используют пониженную ставку реализации, закупая пищевое сырье по основной ставке 18%. Происходит это по причинам, что при изготовлении продуктов, дальнейшая продажа которых возможна с использованием 10-процентного НДС, присутствует полученное сырье от поставщиков по общей ставке. Законодательство особых требований не предъявляет. Однако при запросе в предоставлении объяснений налоговыми органами следует быть готовым предоставить соответствующую документацию. Наличие верно оформленных счетов-фактур от поставщиков позволяет в полной мере принять входящий НДС по сырью.

НДС на продукты питания: проводки

Пример. Организация «Восток» занимается производством хлебобулочных изделий. Реализация сдобы происходит по ставке 10% НДС. Для улучшения качества продукции принято решение использовать масло сливочное, полученное от поставщика. ООО «Восток» вправе учесть входящий НДС по маслу сливочному в полном объеме.

Дт 10 – Кт 62 – 10 000 рублей – закуп сливочного масла.

Дт 19 – кт 62 – 1 800 рублей – выделен налог из суммы закупа сырья.

Д62 – Кт 90-1 – 44 000 рублей – отгружена продукция покупателю.

Дт 90-3 – Кт 68 – 4 000 рублей – НДС с реализации.

Обзор документа

При реализации товаров для детей применяется ставка НДС 10%, если их коды по ОКПД2 включены в правительственный перечень.

Для детских пеленок в перечне предусмотрены следующие коды по ОКПД2:

— 13.99.19.122 «Пеленки детские и аналогичные изделия санитарно-гигиенические из ваты из хлопка (в части детских пеленок)»;

— 13.99.19.132 «Пеленки детские и аналогичные изделия санитарно-гигиенические из ваты из химических нитей (в части детских пеленок)»;

— 13.99.19.142 «Пеленки детские и аналогичные изделия санитарно-гигиенические из ваты из прочих текстильных нитей (в части детских пеленок)».

Код 17.22.12.120 «Подгузники и пеленки детские из бумажной массы, бумаги, целлюлозной ваты и полотна из целлюлозных волокон» предусмотрен перечнем только в части подгузников для детей. Детские пеленки, которым присвоен данный код, облагаются НДС по ставке 20%.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Пониженная ставка — это льгота по налогу?

Для ответа на этот вопрос обратимся к п. 1 ст. 56 НК РФ. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Указанная норма позволяет сделать вывод, что применение пониженных налоговых ставок по НДС, так же как и освобождение от обложения отдельных операций по реализации товаров, является налоговой льготой.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ организации могут использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном налоговым законодательством. Налогоплательщикам предоставлено право отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько периодов (п. 2 ст. 56 НК РФ). По смыслу названных норм именно на налогоплательщика возлагается обязанность исчислить сумму льготы и документально подтвердить право на ее применение. Следовательно, налогоплательщик, применяющий пониженные ставки налога на добавленную стоимость, обязан подтвердить факт реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по таким ставкам (Постановление ФАС ВВО от 18.08.2010 N А29-9675/2009).

Практика показывает, что розничные продавцы реализуют различные группы товаров, облагаемые по разным налоговым ставкам. Налогоплательщику нужно быть готовым подтвердить факт ведения раздельного учета товаров, облагаемых по различным налоговым ставкам, на что указывает названное судебное решение. В ходе разбирательства розничному продавцу неоднократно предлагалось представить расчеты стоимости реализованных товаров, облагаемых НДС по ставкам 0 и 10%, чего налогоплательщик так и не сделал. Для подтверждения данных о доле товаров, облагаемых по разным налоговым ставкам, были представлены копии документов «Реализация товаров по магазину за период». Суд, изучив их, пришел к выводу, что на основании этих документов торговой организации не может быть предоставлена налоговая льгота в виде одновременного применения пониженных ставок.

Налогоплательщик, который сознательно выбрал неправомерный способ минимизации налоговых обязательств, должен быть готов к негативным последствиям такого выбора. В итоге по товарам, реализованным через секции «Детское белье», «Игрушки», «Детская обувь», «Детская одежда», налоговики применили ставку по НДС в размере 10%, поскольку через данные секции осуществлялась реализация только товаров для детей. По иным секциям, через которые реализовывались товары, облагаемые налогом по различным ставкам, инспекторами была применена налоговая ставка 18%, так как продавец не производил расчет стоимости реализованных товаров, в отношении которых могут применяться льготные налоговые ставки. Судебное решение заставляет задуматься, как организовать розничные продажи детских и иных групп товаров в торговых точках, чтобы избежать доначисления налогов.

Зачем нужен НДС

Само наименование налога подразумевает, что в бюджет изымается доля от добавленной стоимости, возникающая на всех этапах реализации собственной продукции, закупленных для перепродажи товаров или оказанных услуг. Так реализуется основная функция НДС – фискальная.

Если проследить цепочку от производителя товара до его конечного покупателя, то окажется, что процесс перекладывания налога закончится только в момент приобретения товара потребителем, оказавшимся последним в этой схеме. Регулирующая функция НДС проявляется в формировании потребительского рынка, поскольку реальным плательщиком налога выступает не ООО или ИП, а живой покупатель.

НДС как регулятор рынка потребления, не может быть слишком высоким, поскольку в этом случае из-за чрезвычайно высокой цены спрос на товары и услуги будет падать. Этот фактор неизменно приведет к ослаблению экономического положения как отдельных субъектов предпринимательства, так и отраслей в целом.

Реализация периодических печатных изданий и книжной продукции

В частности, к периодическим печатным изданиям и книжной продукции относят:

• периодические печатные издания (кроме рекламных и эротических);
• книги (кроме рекламных и эротических), которые связаны с образованием, наукой и культурой, в том числе художественные книги и брошюры.

Чтобы издание не считалось рекламным, доля платных объявлений в нем не должна быть больше 45%, а доля авторских и редакционных материалов – меньше 55%.

Определение эротического издания дано в статье 37 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2124-1 о СМИ.

Перечень наименований печатной периодической и книжной продукции, облагаемой по ставке 10%, вместе с кодами по ОКПД и ТН ВЭД утвержден постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 года № 41.

В него, к примеру, входят:

Наименование	Код по классификации ОК 034-2014 (ОКПД2)
газеты печатные	58.13.1
периодические и продолжающиеся издания (журналы, сборники, бюллетени), печатные	58.14.1
книги и брошюры	58.11.1
альбомы по искусству	из 58.19.19.190
альбомы, атласы (кроме географических)	58.19.19.190
нотные издания	59.20.31
календари отрывные ежедневные	из 58.19.13.120
издания для слепых	58.19.19.110
периодические и продолжающиеся издания (журналы, сборники, бюллетени) информационных агентств в электронном виде, распространяемые ими, в частности, на магнитных носителях, по сети Интернет, по каналам спутниковой связи	58.11.30.190

Для целей налогообложения к периодическим печатным изданиям относят газеты, журналы, альманахи, бюллетени, иные издания, имеющие постоянное название и текущий номер. Эти издания должны выходить в свет не реже одного раза в год.

В перечень с 2021 года входит книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, в электронном виде, в том числе в аудиоформате, распространяемая, в частности, на магнитных носителях, через Интернет, по каналам спутниковой связи (Постановление Правительства РФ от 9 октября 2020 г. № 1643):

• книги на дисках, лентах или прочих физических носителях;
• книги электронные.

Обратите внимание: пониженная ставка НДС применяется в отношении исключительно реализации периодических печатных изданий и книжной продукции. К услугам по изготовлению такой продукции льгота не применяется

Они облагаются НДС по ставке 20%.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 июля 2019 г. N 03-07-07/51518 О применении НДС при реализации детских пеленок

9 августа 2019

Вопрос: 01.04.2019 года вступило в силу Постановление Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 1487 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908», которым предусмотрена ставка 10% в отношении товаров 17.22.12.120 Подгузники и пеленки детские из бумажной массы, бумаги, целлюлозной ваты и полотна из целлюлозных волокон (в части подгузников для детей).

Просим предоставить разъяснения включает ли в себя данное описание товаров Пеленки бумажные детские или данная формулировка распространяется только на подгузники. Правомерно ли применение ставки НДС 10% в отношении пеленок бумажных детских.

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость (далее — НДС) при реализации детских пеленок Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогообложение НДС производится по ставке 10 процентов при реализации товаров для детей.

На основании пункта 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в данном пункте, определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее — ОКПД2), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС).

Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ОКПД2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации (далее — Перечень), утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908.

Для детских пеленок в Перечне предусмотрены следующие коды в соответствии с ОКПД2: 13.99.19.122 «Пеленки детские и аналогичные изделия санитарно-гигиенические из ваты из хлопка (в части детских пеленок)», 13.99.19.132 «Пеленки детские и аналогичные изделия санитарно-гигиенические из ваты из химических нитей (в части детских пеленок)», 13.99.19.142 «Пеленки детские и аналогичные изделия санитарно-гигиенические из ваты из прочих текстильных нитей (в части детских пеленок)».

Таким образом, ставка НДС в размере 10 процентов применяется при реализации предусмотренных Перечнем детских пеленок, которым присвоены вышеуказанные коды в соответствии с ОКПД2.

Что касается кода 17.22.12.120 «Подгузники и пеленки детские из бумажной массы, бумаги, целлюлозной ваты и полотна из целлюлозных волокон» в соответствии Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), утвержденным Приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. N 14-ст, то поскольку данный код предусмотрен Перечнем только в части подгузников для детей, реализация детских пеленок, которым в соответствии с ОКПД2 присвоен данный код, облагается НДС по ставке в размере 20 процентов.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов

Сфера применения калькулятора

Калькулятор пригодится всегда, когда есть необходимость в расчете стоимости товаров либо услуг, либо исчисления процента прибыли после уплаты НДС.

Налог на добавленную стоимость – это обязательный платеж, считающийся косвенным налогом, подлежащим зачислению в бюджет, и включенный в конечную стоимость товара либо услуги. Соответственно, расчеты по НДС – это обязательный атрибут деятельности любого производственно-коммерческого либо индивидуального предприятия. Отчеты по НДС – это обязательные документы, подлежащие ежеквартальной сдаче в налоговые органы.

Плательщиками НДС помимо уже перечисленных организаций являются:

1. Коммерческие предприятия-импортеры либо дистрибьюторы, ввозящие на территорию Российской Федерации товары зарубежного производства.
2. Налоговые агенты, составляющие счета-фактуры с учетом НДС.
3. Физические и юридические лица, действующие по договорам концессии и комиссии, а также осуществляющие услуги по доверительному управлению либо работающие в силу договоров о совместной деятельности.

Освобождение от уплаты НДС

Получить освобождение от уплаты НДС, в соответствии с положениями статьи 145 НК РФ, могут предприятия и организации, соответствующие обоим нижеперечисленным условиям:

1. Получившие прибыль за три месяца предпринимательской деятельности в размере менее чем 2 000 000 рублей (без учета НДС);
2. Не осуществлявшие финансово-коммерческих операций, связанных с продажей товаров, облагаемых акцизными пошлинами.

При этом пункт 5 ст. 145 НК РФ директивно устанавливает утрату права на освобождение от НДС сразу после проведения любой операции с подакцизными товарами, даже при условии ведения раздельного учета операций.

Обязательным условием для предприятий, получивших освобождение, будет ведение книги продаж. Выписки из книги подлежат ежеквартальному представлению финансовым органам для подтверждения права предприятия пользоваться освобождением. Одновременно с выпиской представлению в ФНС подлежит также и выписка из бухгалтерского баланса, свидетельствующая о непревышении максимально допустимой для освобождения от НДС прибыли. Данное условие диктуется Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 4.07.2002 года.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 ноября 2019 г. N 03-07-11/89143 О размере ставки НДС, применяемой при реализации хот-догов

8 января 2020

Вопрос: В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации следующих продовольственных товаров: мяса и мясопродуктов, хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия).

Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» утвержден соответствующий перечень согласно которого по налоговой ставке 10 процентов облагаются следующие продовольственные товары при их реализации:

10.13.14.112 Сосиски мясные

10.13.14.728 Полуфабрикаты мясосодержащие в тесте замороженные

10.13.14.800 Изделия кулинарные мясные, мясосодержащие и из мяса и субпродуктов птицы охлажденные, замороженные

10.72.19 Изделия хлебобулочные сухие прочие или хлебобулочные изделия длительного хранения

Наше предприятие осуществляет реализацию хот-догов готовых разогретых, состоящих из продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов — сосиски мясные, изделия хлебобулочные длительного хранения (булка), и из продовольственных товаров, облагаемых по ставке 20 процентов — кетчуп, майонез, горчица, а также непродовольственного товара — пакет бумажный.

На основании вышеизложенного, прошу сообщить какая ставка НДС (10 или 20 процентов) подлежит применению при реализации хот-догов и какой код вида продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности должен быть применен.

Ответ: В связи с письмом по вопросу о размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации хот-догов, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации. В связи с этим организация вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов.

Одновременно сообщается, что присвоение продукции кода по ОКПД2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ «О техническом регулировании».

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов

Какие ставки НДС действуют на продукты питания в 2019 году

Ставки НДС. Основные 3 группы:

1. 10%:

• продажа продуктов питания: рыбы, мяса, морепродуктов, сахара, яиц, зерна, соли, молока, муки, хлеба и др;
• детские товары: обувь, одежда, коляски, кроватки и т. д.;
• некоторые медицинские изделия и лекарственные препараты;
• периодические издания (кроме имеющих эротический или рекламный характер);
• перевозка людей и багажа воздушным и железнодорожным транспортом по территории России.

1. 0%:

• экспортные услуги по перевозке грузов за пределами России, предоставление емкостей и транспорта для данной цели;
• работы и услуги, связанные с транспортировкой нефти и обеспечением ее поставки по трубопроводам;
• выполнение работ и оказание услуг, продажа товаров в космической сфере;
• вывоз за пределы РФ пассажиров;
• услуги и товары для международных организаций и иностранных дипломатов;
• реализация добытых драгметаллов.

1. 18% – для тех объектов, которые не относятся к облагаемым налогом по нулевой или по пониженной ставке.

Ставки НДС на продукты питания зависят от их конкретного вида. Расчет процента налога делается, опираясь на то, что именно производит и реализует какая-либо компания. Поэтому и платежи в бюджет будут отличаться для фирм в похожих секторах экономики.

Разъяснения чиновников

Согласно разъяснению Минфина (Письмо от 05.12.2011 N 03-07-07/80) продукты питания, реализованные организацией, осуществляющей деятельность столовых при предприятиях и поставки продукции общепита в рамках муниципального контракта со школами на оказание услуг общественного питания, НДС не облагаются, в том числе в случае передачи ряда функций этой организацией сотрудникам сторонней организации по договору аутсорсинга.

Федеральная налоговая служба в Письме от 19.10.2011 N ЕД-4-3/17283@ указывает, что в соответствии с положениями пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождается реализация продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общепита и реализуемых ими столовым образовательных и медицинских организаций или образовательным и медицинским организациям. В силу п. 3.1 ГОСТ Р 50762-2007 «Услуги общественного питания. Классификация предприятий общественного питания» <3> предприятие общественного питания — это предприятие, предназначенное для производства, реализации и (или) организации потребления продукции общественного питания, включая кулинарную продукцию, мучные кондитерские и булочные изделия. Классифицируются предприятия общепита по следующим типам: ресторан, бар, кафе, столовая, закусочная, предприятие быстрого обслуживания, буфет, кафетерий, кофейня, магазин кулинарии (п. 4.2 ГОСТ Р 50762-2007). Учитывая изложенное, предприятие вправе применить освобождение от обложения НДС, предусмотренное пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ, только в случае выполнения вышеуказанных условий.

<3> Утвержден Приказом Ростехрегулирования от 27.12.2007 N 475-ст.