Учет и аудит расчетов с учредителями
Содержание:
- Расчеты по формированию уставного фонда унитарного предприятия
- Типовая корреспонденция
- Характеристика счета 75
- Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с учредителями
- Строки баланса 2021: расшифровка 3-го раздела
- Учет уставного капитала.
- Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — отличия
- Забалансовые счета
- Субсчета
- Изменение цены акции
- Структура баланса
- Уставный капитал ООО: что должен знать бухгалтер
- Начисление дивидендов
- Подборки из журналов бухгалтеру
- Таблица счетов бухучета
- Как счет 82 отражается в балансе
- Счет 75 «Расчеты с учредителями»: проводки
- Уставный капитал ПАО
Расчеты по формированию уставного фонда унитарного предприятия
Учредителем унитарного предприятия является государственный или муниципальный орган.
В унитарном предприятии субсчет 75-1 называется «Расчеты по выделенному имуществу».
Формирование уставного фонда унитарного предприятия отразите проводкой:
ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80
– сформирован уставный фонд унитарного предприятия.
Фактическое поступление на баланс унитарного предприятия имущества или денежных средств от его учредителя – государственного или муниципального органа – отразите так:
ДЕБЕТ 08 (10, 50, 51, 58, …) КРЕДИТ 75-1
– получено имущество (денежные средства) от учредителя унитарного предприятия.
Получение основных средств сверх суммы уставного фонда отразите следующими проводками:
ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 84
– отражена стоимость основных средств, подлежащих получению сверх сумм уставного фонда;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 75-1
– получены основные средства сверх сумм уставного фонда;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– полученные основные средства приняты к бухгалтерскому учету.
Изъятие имущества собственником в пределах уставного фонда отражается записями:
ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 75-1
– уставный фонд уменьшен в установленном законодательством порядке на первоначальную стоимость основных средств;
ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 01
– основные средства списаны по остаточной стоимости;
ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 91-1
– списана разница между первоначальной и остаточной стоимостью основного средства.
Типовая корреспонденция
Данный счет корреспондирует с несколькими другими строками – как по дебету, так и по кредиту.
По дебету
Можно выделить большое количество направлений, с которым взаимодействует строка 75, вот их приблизительный перечень.
- 01 «ОС»;
- 04 «Активы нематериального характера»;
- 07 «Оборудование, предназначенное для установки, стройматериалы»;
- 08 «Долгосрочные вложения»;
- 10 «Материалы»;
- 11 «Животные»;
- 41 «Товарные позиции»;
- 43 «Готовые продуктовые единицы»;
- 50 «Касса»;
- 51 «Направления расчетного характера»;
- 58 «КФВ – финансовые вклады краткосрочного характера»;
- 52 «Расчеты с покупателями»;
- 58 «Расчетные мероприятия по налогам»;
- 80 «Уставный фонд»;
- 82 «Резервный капитал»;
- 83 «Добавочный фонд»;
- 84 «Прибыль, которая не была распределена»;
- 91 «Прочие поступления и отчисления».
По кредиту
В рамках данной строки счет также подразумевает большое количество строк, с которыми он сочетается в процессе ведения бухгалтерского учета. Это счет 1, 4, 7, 8, 10, 11, 15 «Покупка материалов», 16 «Отклонение в их стоимости», 20 «Основное производство», 41, 50, 51, 52, 55 «Элементы в валюте», 58.
Также, помимо этого, по кредиту используется еще несколько актуальных строк. Это 60 «Расчеты с поставщиками», 66, 76, 80-84.
Характеристика счета 75
Согласно Плану счетов бухучета на счете 75 происходит обобщение данных обо всех типах расчетных операций с учредителями (участниками) предприятия (акционерами АО, участниками полного товарищества, членами кооператива и пр.):
- по вложенным средствам в уставный (складочный) капитал компании;
- по выплате доходов (дивидендов);
- по выдаче заемных средств участникам обществ;
- по увеличению или снижению размера уставного капитала;
- по процедуре выкупа акций у акционеров, дальнейшей их продаже или перераспределению между другими акционерами и др.
В целях детального отражения выполняемых действий аналитический учет по бухсчету 75 ведется по каждому участнику общества отдельно. Исключение составляют собственники неименных акций на предъявителя в АО.
Счет 75 применяется также унитарными предприятиями для учета производимых расчетных операций с уполномоченными учреждениями и структурами местного самоуправления.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Если учет осуществляется в пределах группы компаний, между которыми имеется взаимосвязь, все действия отражаются обособленно, а в результате составляется сводный отчет.
Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с учредителями
----T-----------------------------------------------T-----T------¬¦ N ¦ Содержание операции ¦Дебет¦Кредит¦+---+-----------------------------------------------+-----+------+¦ 1 ¦Отнесение сумм объявленного уставного капитала ¦75-1 ¦ 85-1 ¦¦ ¦на задолженность учредителей ¦ ¦ ¦+---+-----------------------------------------------+-----+------+¦ 2 ¦На сумму оплаченного учредителями взноса (стои-¦ 50 ¦ 75 ¦¦ ¦мости выкупленных акций) ¦(51) ¦ ¦+---+-----------------------------------------------+-----+------+¦ 3 ¦На сумму стоимости основных средств, переданных¦ 01 ¦ 75 ¦¦ ¦в качестве вклада в уставный капитал ¦ 75 ¦ 02 ¦+---+-----------------------------------------------+-----+------+¦ 4 ¦На сумму стоимости нематериальных активов, пе- ¦ 04 ¦ 75 ¦¦ ¦реданных в качестве вклада в уставный капитал ¦ ¦ ¦+---+-----------------------------------------------+-----+------+¦ 5 ¦На сумму стоимости ценных бумаг, переданных в ¦ 06, ¦ 75 ¦¦ ¦качестве вклада в уставный капитал ¦ 58 ¦ ¦+---+-----------------------------------------------+-----+------+¦ 6 ¦На сумму стоимости объектов незавершенного ¦ 07, ¦ 75 ¦¦ ¦строительства и оборудования к установке, пере-¦ 08 ¦ ¦¦ ¦данных в качестве вклада в уставный капитал ¦ ¦ ¦+---+-----------------------------------------------+-----+------+¦ 7 ¦На сумму стоимости товаров, переданных в ка- ¦ 41 ¦ 75 ¦¦ ¦честве вклада в уставный капитал ¦ ¦ ¦+---+-----------------------------------------------+-----+------+¦ 8 ¦На сумму проведенного уменьшения уставного ¦ 85 ¦ 75 ¦¦ ¦капитала (в случае выхода участника ООО из ¦ ¦ ¦¦ ¦общества) ¦ ¦ ¦+---+-----------------------------------------------+-----+------+¦ 9 ¦На сумму взносов учредителей, направленных на ¦ 75 ¦ 86 ¦¦ ¦увеличение резервного капитала ¦ ¦ ¦+---+-----------------------------------------------+-----+------+¦10 ¦На сумму дивидендов, начисленных за счет ¦ 86 ¦ 75 ¦¦ ¦резервного фонда (в акционерных обществах) ¦ ¦ ¦+---+-----------------------------------------------+-----+------+¦11 ¦Списание сумм добавочного капитала на расчеты с¦ 87 ¦ 75 ¦¦ ¦участниками в случае направления этих сумм на ¦ ¦ ¦¦ ¦погашение задолженности учредителей (при увели-¦ ¦ ¦¦ ¦чении уставного капитала) или при распределении¦ ¦ ¦¦ ¦ликвидационной стоимости предприятия ¦ ¦ ¦+---+-----------------------------------------------+-----+------+¦12 ¦На суммы нераспределенной прибыли, направленные¦ 88 ¦ 75 ¦¦ ¦на распределение между учредителями ¦ ¦ ¦+---+-----------------------------------------------+-----+------+¦13 ¦На сумму убытка, подлежащего возмещению ¦ 75 ¦ 88 ¦¦ ¦учредителями (участниками) ¦ ¦ ¦+---+-----------------------------------------------+-----+------+¦ При ликвидации предприятия ¦+---T-----------------------------------------------T-----T------+¦14 ¦На сумму стоимости имущества, причитающегося ¦ 85, ¦ 75 ¦¦ ¦акционеру ¦ 86, ¦ ¦¦ ¦ ¦ 87, ¦ ¦¦ ¦ ¦ 88, ¦ ¦¦ ¦ ¦ 83, ¦ ¦¦ ¦ ¦ 89, ¦ ¦¦ ¦ ¦ 80 ¦ ¦+---+-----------------------------------------------+-----+------+¦15 ¦На выплаченную сумму, соответствующую стоимости¦ 75 ¦ 50, ¦¦ ¦имущества, причитающегося акционеру ¦ ¦ 51 ¦+---+-----------------------------------------------+-----+------+¦16 ¦На сумму стоимости имущества, выданного в ¦ 75 ¦ 01, ¦¦ ¦натуре ¦ ¦ 04, ¦¦ ¦ ¦ ¦ 07, ¦¦ ¦ ¦ ¦ 10, ¦¦ ¦ ¦ ¦ 12, ¦¦ ¦ ¦ ¦ 41 ¦¦ ¦ ¦ ¦и т.п.¦L---+-----------------------------------------------+-----+-------
Строки баланса 2021: расшифровка 3-го раздела
Третий раздел пассива баланса несет в себе информацию о наличии в компании собственного капитала и резервов. Расшифровка баланса будет следующей:
| Строка бухгалтерского баланса | Расшифровка | Как формируется, по каким счетам берется сальдо | |
| название | код | ||
| УК | 1310 | Величина уставного капитала | К/т 80 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | Это отрицательный показатель в балансе (указывается в скобках), указывающий на остаток акций компании, который она выкупила у участников для предполагаемой перепродажи или аннулирования | Д/т 81 |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Сумма дооценки ОС и НМА, возникшая в результате переоценки (пересмотра первоначальной стоимости имущества), учтенная на сч. 83 | К/т 83 (в части дооценки по ОС и НМА) |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | Величина добавочного капитала без учета проведенной переоценки, например при получении имущества – кредитовый остаток по сч. 83 | К/т 83 (кроме сумм дооценки) |
| Резервный капитал | 1360 | Величина сформированного резервного фонда или других фондов, образованных распределением из прибыли компании – кредитовое сальдо по сч. 82 | К/т 82 |
| Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток | 1370 | Строка баланса 1370 — расшифровка отражает результат деятельности предприятия: размер прибыли, оставшейся в фирме после уплаты налогов или величину убытка. Кредитовое сальдо означает наличие нераспределенной прибыли, дебетовое – убытка | Одним из способов:
|
| Итого по разделу III | 1300 | Итоговая строка по разделу | Сумма показателей строк раздела |
Учет уставного капитала.
Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности любое самостоятельное предприятие должно располагать собственным капиталом, в составе которого учитываются:
– уставный капитал;
– резервный капитал;
– добавочный капитал;
– нераспределенная прибыль;
– средства целевого финансирования;
– прочие финансовые резервы.
Основным источником формирования собственных средств предприятия является уставный капитал (УК), который образуется вкладами учредителей и необходим предприятию для того, чтобы начать деятельность, определенную в Уставе. В зависимости от организационно-правовой формы предприятий различают:
- складочныйкапитал хозяйственных товариществ;
- уставный капитал хозяйственных обществ;
- паевой фонд производственных и потребительских кооперативов;
- уставный фонд унитарных предприятий.
Минимальный размер уставного капитала
для обществ при учреждении
| ООО, ЗАО | 100 МРОТ | 10 000 руб. |
| ОАО | 1000 МРОТ | 100 000 руб. |
| Для целей гражданско-правового и налогового
законодательства МРОТ (минимальный размер оплаты труда) = 100 руб. |
Для учета уставного капитала в бухгалтерском учете используется счет 80 “Уставный капитал” (П), для учета расчетов с учредителями – счет 75 “Расчеты с учредителями” (А – П), к которому открываются субсчета:
− 75-1 “Расчеты по вкладам в уставный капитал” (А);
− 75-2 “Расчеты по выплате доходов” (П) .
Величина уставного капитала обязательно должна быть указана в учредительных документах предприятия: уставе и учредительном договоре. Этой величине должно соответствовать кредитовое сальдо по счету 80. Записи по счету 80 производятся бухгалтером только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы предприятия. При формировании уставного капитала на дату государственной регистрации предприятия на сумму зарегистрированного уставного капитала составляется проводка:
Д 75 − а) сформирован уставный капитал предприятия
К 80 б) отражена задолженность учредителей по оплате уставного капитала
Уставный капитал ООО составляется из номинальной стоимости долей его участников, АО − из номинальнойстоимости акций общества, приобретенных акционерами. Оплата учредителями своих долей производится согласно действующему законодательству. Например, при создании АО не менее 50-ти процентов акций общества, распределенных при его учреждении, должно быть оплачено в течение 3-х месяцев с момента государственной регистрации, а полностью уставный капитал должен быть оплачен в течение года (если меньший срок не предусмотрен учредительным договором).
В качестве взноса в УК предприятия могут выступать:
− денежные средства,
− имущество (здание, оборудование, транспортное средство и т.п.),
− ценные бумаги (чаще всего акции и векселя),
− имущественные права, имеющие денежную оценку (например, право на аренду земельного участка, право на распоряжение квартирой, право на использование секретов производства).
По мере взносов учредителями вкладов их задолженность списывается с кредита счета 75. При этом корреспондирующий счет зависит от того, как учредитель гасит свою задолженность. Если оплата взносов производится деньгами, составляется проводка:
Д 51 (52, 50) – а) поступили на расчетный счет (на валютный счет, в кассу) денежные средства
К 75 в качестве вклада в уставный капитал;
б) погашена (списана) задолженность учредителя денежными средствами
Неденежный вклад оценивается согласно действующему законодательству. При этом определяется рыночная стоимость объекта на дату его передачи, то есть та цена, за которую она может быть продана в данный момент. Для ценных бумаг или имущественных прав учитываются также и внешние факторы, например, популярность их на международном рынке, инфляция, возможные риски.
При создании ООО оценку неденежного вклада в УК производят учредители на общем собрании единогласно. При этом если оценка превысит 200 МРОТ (20 000 руб.), то такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком. Для АО установлен более строгий порядок – для определения рыночной стоимости имущества, вносимого в оплату акций независимо от их стоимости, обязательно привлечение независимого оценщика.
Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — отличия
Для учета всех видов расчетов с учредителями (участниками) организации предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями» — активно-пассивный.
Начальное сальдо (по кредиту) — задолженность организации перед учредителями по выплате доходов на начало отчетного периода.
Кредитовый оборот:
Дебетовый оборот:
- увеличение уставного капитала на сумму вкладов;
- выплата дивидендов акционерам.
Конечное сальдо (по кредиту) — задолженность организации перед учредителями по выплате доходов на конец отчетного периода.
Субсчета:
- 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
- 75-2 «Расчеты по выплате доходов».
На субсчете 1 учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал.
На дату государственной регистрации организации на величину уставного (складочного) капитала, объявленную в уставе, и по мере последующего внесения вкладов производятся следующие записи.
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов на дату государственной регистрации | 75-1 | 80 |
| В качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства | 50, 51, 52 | 75-1 |
| В качестве вклада в уставный капитал внесены различные ценности | 08, 10, 41, 58 | 75-1 |
Расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов (дивидендов) ведутся на субсчете 2 «Расчеты по выплате доходов».
Для расчетов с учредителями, которые являются работниками организации, используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Дивидендом считается часть чистой прибыли организации, подлежащая распределению среди учредителей. Учредители акционерных обществ получают доходы в виде дивидендов по акциям, участники ООО — пропорционально долям в уставном капитале.
Доходы (дивиденды), выплачиваемые юридическим лицам, подлежат обложению налогом на прибыль, а выплачиваемые физическим лицам — НДФЛ. Суммы этих налогов удерживает организация, выплачивающая доходы.
Доходы учредителям могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Начислены доходы (дивиденды) учредителям — юридическим лицам и физическим лицам, не являющимся работниками организации | 84 | 75-2 |
| Начислены доходы (дивиденды) учредителям — работникам организации | 84 | 70 |
| Удержан налог на прибыль с сумм, выплаченных учредителям — юридическим лицам | 75-2 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» |
| Удержан налог на доходы физических лиц с сумм, выплаченных учредителям — физическим лицам, не являющимся работниками организации | 75-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» |
| Удержан налог на доходы физических лиц с сумм, выплаченных учредителям — работникам организации | 70 | 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» |
| Выплачены доходы (дивиденды) учредителям в денежной форме | 75-2, 70 | 50,51,52 |
| Выплачены доходы (дивиденды) учредителям в натуральной форме (товарами, готовой продукцией, работами, услугами) | 75-2, 70 | 90-1 |
| Выплачены доходы (дивиденды) учредителям прочим имуществом организации | 75-2, 70 | 91-1 |
Пример
Учредители ОАО «Ритм» и ОАО «Вальс» зарегистрировали ООО «Эдем» с уставным капиталом — 150 ООО руб. Уставный капитал ООО «Эдем» разделен на 150 обыкновенных акций с номинальной стоимостью 1000 руб. каждая. Учредители ООО «Эдем» подписались:
- ОАО «Ритм» — на 131 обыкновенную акцию;
- ОАО «Вальс» — на 19 обыкновенных акций.
ОАО «Ритм» внесло в уставный капитал ООО «Эдем» легковой автомобиль оценочной стоимостью 126 000 руб. Остаток своего взноса ОАО «Ритм» вносит деньгами в кассу. ОАО «Вальс» внесло свой взнос на расчетный счет ООО «Эдем».
В данной ситуации бухгалтер организации сделает следующие бухгалтерские записи:
Дт 75-1 Кт 80 150 000 руб. — отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов;
Дт 08 Кт 75-1 126 000 руб. — в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Ритм» вносит легковой автомобиль;
Дт 50 Кт 75-1 5000 руб. — остаток взноса ООО «Ритм» деньгами в кассу;
Дт 51 Кт 75-1 19 000 руб. — ОАО «Вальс» вносит взнос на расчетный счет.
Регистр синтетического учета — журнал-ордер № 8.
Регистр аналитического учета — ведомость № 7, где аналитические счета открываются по каждому акционеру.
При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 75 (Главная книга), анализ счета 75, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 75, анализ счета 75 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 75, карточка 75 по субконто и др.
Забалансовые счета
Забалансовые счета относятся к категории вспомогательных. Они используются в тех случаях, когда бухгалтеру требуется систематизировать сведения, не хранящиеся на балансе предприятия. На этих счетах фиксируется информация о движении имущества, не принадлежащего организации, но временно находящегося в ее пользовании, или активов предприятия, списанных в расходы.
Важно: данные забалансовых счетов не отражаются в финансовой отчетности. Планом счетов предусмотрено 12 забалансовых счетов:
Планом счетов предусмотрено 12 забалансовых счетов:
- 001 — арендованные основные средства (ОС);
- 002 — товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение;
- 003 — материалы, принятые в переработку;
- 004 — товары, принятые на комиссию;
- 005 — оборудование, принятое для монтажа;
- 006 — бланки строгой отчетности;
- 007 — списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;
- 008 — обеспечения обязательств и платежей полученные;
- 009 — обеспечения обязательств и платежей выданные;
- 010 — износ ОС;
- 011 — ОС, сданные в аренду;
- 012 — земельные угодья.
Субсчета
К счету 75 «Расчеты с учредителями» можно открыть такие субсчета:
- 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
- 75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др.
Далее раскроем каждый субсчет и приведём типовые проводки с счетом 75.
Субсчет 75-1
Здесь отражают расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в её уставный (складочный) капитал.
При создании акционерного общества по Дт 75 в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал» берут на учет задолженность по оплате акций.
При фактическом поступлении вкладов учредителей в виде денежных средств делают записи по Кт 75 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. А вклады в виде материальных и иных ценностей (кроме денег) оформляют записями по Кт 75 в корреспонденции со счетами:
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
- 10 «Материалы»;
- 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и др.
В аналогичном порядке отражают расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм. При этом запись по Дт 75 Кт 80 делают на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах.
Унитарные предприятия применяют субсчет 75-1 для учета расчетов с государственным ил местным органом по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Это происходит:
- при создании предприятия;
- пополнении его оборотных средств;
- изъятии имущества.
Эти предприятия именуют данный субсчет «Расчеты по выделенному имуществу». Учетные записи по нему производят в общем порядке.
Субсчет 75-2
Здесь учитывают расчеты с учредителями (участниками) по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации отражают по Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и Кт 75. При этом начисление и выплату доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывают на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Выплату начисленных доходов отражают по Дт 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
При выплате доходов от участия в организации её продукцией (работами, услугами), ценными бумагами и т. п. в бухучете производят записи по Дт 75 в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.
Налог на доходы от участия в организации, подлежащий удержанию у источника выплаты, учитывают по Дт 75 и Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Субсчет 75-2 используют и для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества. Учетные записи по этим операциям аналогичны общему порядку.
Изменение цены акции
Если капитал увеличивается за счет увеличения стоимости ЦБ, то изменения осуществляются только за счет имущества организации:
- нераспределенной прибыли за предыдущий год;
- капитализации не выплаченных дивидендов;
- эмиссионного дохода;
- остатков накопления;
- средств от переоценки фондов.
Сама процедура более трудоемка, так как осуществляется эмиссия акций большего номинала. Готовится такой же пакет документов, как и на первичную эмиссию. Торги ведутся открыто или закрыто, в зависимости от формы собственности. Первоочередное право на покупку ценных бумаг общества принадлежит ее действующим владельцам.
Структура баланса
Каждая часть баланса группирует активы и пассивы по разделам. Так, в левой части имеется два раздела – внеоборотные и оборотные активы, а правая состоит из трех разделов, обособленно объединяющих капитал и резервы, долгосрочные, а также краткосрочные обязательства.
В свою очередь, позиции в каждом разделе кодируются специальными четырехзначными шифрами, установленными приложением № 4 к приказу № 66н. Шифровка строк необходима в отчетности, представляемой в контролирующие органы – законодатель утвердил такой порядок в целях систематизации статистических данных при формировании сведений в целом по отрасли, регионам или стране. Баланс, составленный для рассмотрения результатов внутри предприятия, коды может не содержать – в них отпадает необходимость, но формировать отчет и разносить данные бухучета, соотнося их с номером кода удобнее. Разберемся, как расшифровываются действующие коды строк баланса, какие сведения группируются в каждой из них и как формируются показатели.
Уставный капитал ООО: что должен знать бухгалтер
Аналитический учет по счету 80 «Вклады товарищей» ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.
Счет 80 «Уставный капитал» корреспондирует со счетами:
По дебету:
01 Основные средства 03 Доходные вложения в материальные ценности 04 Нематериальные активы 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 43 Готовая продукция 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 58 Финансовые вложения 75 Расчеты с учредителями 81 Собственные акции (доли) 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
По кредиту:
01 Основные средства 03 Доходные вложения в материальные ценности 04 Нематериальные активы 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 43 Готовая продукция 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 58 Финансовые вложения 75 Расчеты с учредителями 83 Добавочный капитал 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Сч.80 «Уставный капитал» применяется организациями для формирования сведений о величине первоначальных взносов доли учредителей и последующем увеличении (уменьшении) капитала.
Счет 80 в бухгалтерском учете отображает всю информацию о величине уставного (складочного) капитала предприятия. Здесь фиксируются данные о первоначальном внесении средств учредителями, последующем увеличении или уменьшении взносов в период всего существования организации.
Следует иметь в виду! Сальдо по сч.80 всегда должно соответствовать учредительной документации фирмы (вносятся корректировки в Устав). Все изменения состояния уставного капитала будут отображены в ЕГРЮЛ.
В бухгалтерском учете сч.80 является пассивным. По кредиту отображаются фактические суммы обязательств, определенные для взноса учредителями при формировании уставного капитала (корреспонденция со сч.75).
Начисление дивидендов
Учредители имеют право на получение прибыли в форме дивидендов. Условия выплат оговорены учредительными бумагами. Решение о распределении средств принимается управляющей структурой. К примеру, это может быть собрание акционеров. Учредителям выплачиваются дивиденды в размере первоначального вклада. К примеру, создатель внес 50% от уставного капитала. Следовательно, он получает право на половину прибыли организации. Для учета выплат дивидендов открывается субсчет 2 к счету 75.
Начисление средств учредителю отражается этими записями:
- ДТ84 КТ75/2. Начисление дивидендов лицам, которые не являются сотрудниками организации.
- ДТ84 КТ70. Перевод дивидендов работникам фирмы.
Средства должны выплачиваться учредителям в течение 2 месяцев с даты появления решения о распределении прибыли. Соответствующее правило дано в пункте 3 статьи 28 ФЗ «Об ООО» №14 от 8.02.1998 года. Если это указание нарушено, учредители могут взыскать с ООО процент в объеме 1/360 ставки рефинансирования на основании статьи 395 ГК РФ.
На дивиденды начисляются эти налоги:
- На доход ФЛ.
- На прибыль ЮЛ.
Налоговым агентом будет являться сама фирма. Ставка для резидентов страны составит 13%. Налоговая база с дивидендов определяется в отдельном порядке. К примеру, если лицо получает зарплату и дивиденды, нужно в отдельном порядке рассчитывать базу с этих форм дохода.
ВАЖНО! Резидентом считается лицо, находящееся в стране в течение не менее 183 суток на протяжении года. Срок должен быть непрерывным
Ставка по налогу на прибыль составляет 0% тогда, когда один резидент получает средства от другого резидента. Однако при этом должны выполняться следующие условия:
- Вклад получателя дивидендов составляет 50% или более от уставного фонда.
- Получатель владеет вкладом на протяжении не менее года.
В остальных случаях ставки будут следующими:
- 13% в случае, если дивиденды выдаются компанией, не соответствующей условиям, приведенным выше.
- 15% в случае, если средства выплачиваются нерезидентам.
В бухучете будут фигурировать эти проводки:
- ДТ75/2 КТ68. Удержание НДФЛ с дивидендов, которые выплачиваются лицам, не являющимся работниками организации.
- ДТ70 КТ68. Удержание НДФЛ с сумм, переведенным сотрудникам субъекта.
- ДТ75/2 КТ68. Удержание налога с выплат ЮЛ.
На этом этапе средства только начисляются. Выполняется подготовка к выплате.
Подборки из журналов бухгалтеру
Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 07.07.2015 00:00 Все значения для баланса нужно рассчитать максимально верно, поскольку именно на основе данных бухгалтерского баланса (наряду с отчетом о финансовых результатах) банки и другие кредиторы рассчитывают финансовые показатели характеризующие платежеспособность компании.
И делают вывод о возможном сотрудничестве
Внимание: анализ актива и пассива баланса будет более глубоким, если вы детализируете отдельные, наиболее важные, показатели. То есть приведете их расшифровку
При этом поступить так вы обязаны, если те или иные показатели на ваш взгляд существенны. Уровень существенности установите сами учетной политикой компании.
Уровень существенности установите сами учетной политикой компании.
Рекомендуем прочесть: Пример заполнения 3 информ за 2021
Исходите из того, что показатель можно считать существенным в том случае, если без сведений о нем не удастся правильно оценить финансовое положение организации (п.
11 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). Уровень существенности можно обозначить, например, так: 5 процентов от однородных активов или обязательств.
Таблица счетов бухучета
Ниже приведена таблица с утвержденным перечнем счетов бухгалтерского учета. Каждая позиция содержит ссылку на страницу со справочной информацией, предоставляющей ответы на наиболее распространенные вопросы и позволяющей детально изучить специфику работы с конкретным счётом.
| Счет бухучета | Наименование счета |
|---|---|
| 01. | Основные средства |
| 02. | Амортизация основных средств |
| 03. | Доходные вложения в материальные ценности |
| 04. | Нематериальные активы |
| 05. | Амортизация нематериальных активов |
| 07. | Оборудование к установке |
| 08. | Вложения во внеоборотные активы |
| 09. | Отложенные налоговые активы |
| 10. | Материалы |
| 11. | Животные на выращивании и откорме |
| 14. | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
| 15. | Заготовление и приобретение материальных ценностей |
| 16. | Отклонение в стоимости материальных ценностей |
| 19. | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
| 20. | Основное производство |
| 21. | Полуфабрикаты собственного производства |
| 23. | Вспомогательные производства |
| 25. | Общепроизводственные расходы |
| 26. | Общехозяйственные расходы |
| 28. | Брак в производстве |
| 29. | Обслуживающие производства и хозяйства |
| 40. | Выпуск продукции (работ, услуг) |
| 41. | Товары |
| 42. | Торговая наценка |
| 43. | Готовая продукция |
| 44. | Расходы на продажу |
| 45. | Товары отгруженные |
| 46. | Выполненные этапы по незавершенным работам |
| 50. | Касса |
| 51. | Расчетные счета |
| 52. | Валютные счета |
| 55. | Специальные счета в банках |
| 57. | Переводы в пути |
| 58. | Финансовые вложения |
| 59. | Резервы под обесценение финансовых вложений |
| 60. | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62. | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 63. | Резервы по сомнительным долгам |
| 66. | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 67. | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 68. | Расчеты по налогам и сборам |
| 69. | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 70. | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 71. | Расчеты с подотчетными лицами |
| 73. | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 75. | Расчеты с учредителями |
| 76. | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 77. | Отложенные налоговые обязательства |
| 79. | Внутрихозяйственные расчеты |
| 80. | Уставный капитал |
| 81. | Собственные акции (доли) |
| 82. | Резервный капитал |
| 83. | Добавочный капитал |
| 84. | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 86. | Целевое финансирование |
| 90. | Продажи |
| 91. | Прочие доходы и расходы |
| 94. | Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 96. | Резервы предстоящих расходов |
| 97. | Расходы будущих периодов |
| 98. | Доходы будущих периодов |
| 99. | Прибыли и убытки |
Скачать таблицу с планом счетов бухгалтерского учета можно здесь.
Как счет 82 отражается в балансе
Обороты по счету 82 влияют на определение величины показателя по строке 1360 бухгалтерского баланса, что неудивительно исходя из ее названия — это строка «Резервный капитал».
Подпишитесь на рассылку
В общем случае величина, фиксируемая по строке 1360, соответствует сальдо по счету резервного капитала — 82. Но если организация ведет обособленный учет специальных фондов еще и на счете 84 (или только на нем), то к этому сальдо добавляется еще и сальдо по счету 84 (по тем субсчетам, на которых отражены спецфонды, — за исключением тех, что используются для погашения текущих расходов).
Фонды на погашение текущих расходов (которые, к слову, также могут учитываться на субсчетах по счету 82), как правило, подпадают под прочие краткосрочные обязательства — отражаемые по строке 1550 баланса.
Счет 75 «Расчеты с учредителями»: проводки
Рассмотрим типовые проводки по счету 75.
- Внесение вклада в УК в виде ценного имущества:
Дт 07, 08, 10, 11, 15, 41 – Кр 75;
- Внесение денежного вклада в УК:
Дт 50, 51, 52 – Кр 75;
- Внесение вклада в виде финансовых вложений:
- Изменение величины УК при сокращении стоимости акций или возврате вклада учредителями:
- Доходы по итогам деятельности начислены участникам общества:
- Операция по распределению добавочного капитала среди участников общества:
- Выплата денежных сумм, начисленных участникам общества:
Дт 75 – Кр 50, 51, 52;
- Долг учредителей по взносам в УК:
- Списание долга учредителей после истечения его срока исковой давности:
- Операция по погашению долгов товарищества целевыми средствами его участников:
- Отражение в хозяйственном учете разницы между номинальной стоимостью акций и ценой их продажи в обществах:
- Операция по зачету долга покупателей продукции, которые одновременно являются учредителями хозяйственного общества, в счет выплаты им положенных доходов от деятельности компании:
- Компанией удержаны налоги с выплаченных участникам доходов:
Важным аспектом работы бухгалтера является закрытие счетов бухгалтерского учета по окончании определенного временного промежутка. Вследствие этого, возникает вопрос о том, как закрыть 75 счет. Проводки здесь могут быть из вышеперечисленных, в зависимости от хозяйственной ситуации, так как 75 счет по общему правилу не требует ежемесячного подведения итогов, а закрывается по мере того, как доходы участникам выплачены или произведено внесение вклада в УК.
Уставный капитал ПАО
Аналогичным образом вносится УК в публичных акционерных обществах (ПАО). Однако ПАО формирует УК путем эмиссии (выпуска) акций, т. е. их первичной продажи инвесторам.
УК ПАО состоит из определенного вида акций (простые или привилегированные) различного номинала. Они являются собственными средствами компании как юрлица, а с другой стороны — представляют сумму вкладов акционеров.
Учет УК ПАО ведется в разрезе стадий формирования акций, акционеров и видов акций. При этом к счету 80 открываются дополнительные субсчета.
Порядок формирования УК ПАО закреплен законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ. Минимальная сумма УК ПАО — 100 000 руб. (ст. 26).
