Оптимизируем амортизационные отчисления основных средств

Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка?

1. Для начала, нам нужно выяснить, величину остаточной стоимости нашего объекта. Для этого нужно взять первоначальную стоимость оборудования и ввод его в эксплуатацию и отнять от этого уплаченная на момент расчетов стоимость.
2. Далее, нам понадобится норма амортизации, для этого нам необходимо знать срок эксплуатации имущества. Рассчитать этот показатель не составит труда, нам нужно взять 100% и поделить их на срок, который прослужит оборудование в месяцах или же годах, в зависимости от типа устройства.
3. И последнее, что нам понадобится в этом расчете, это коэффициент ускорения. Его предприятие устанавливает самостоятельно, а потому фиксирует в документах в учетах бухгалтерии.

МЕТОД УМЕНЬШАЕМОГО ОСТАТКА

Этот метод, относящийся к категории ускоренной амортизации, предполагает уменьшение суммы амортизации на протяжении срока полезной службы актива.

Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчётного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в высокотехнологичных отраслях и для наиболее эффективных типов машин.

Например, мы купили станок, стоимость которого 120,000 руб., предполагаемый нами срок службы (с учётом морального и физического износа) составляет 8 лет. Коэффициент ускорения равен 2. Таким образом, годовая сумма амортизации составит с учётом ускорения 25% (100%:8*2).

	ПРИМЕР 15-27 Расчет амортизации методом уменьшающегося остатка

Год	Балансовая (остаточная) стоимость на начало года (руб.)	Норма амортизации (%)	Амортизация (руб.)	Балансовая (остаточная) стоимость на конец года (руб.)
1	120,000	25	30,000	90,000
2	90,000	25	22,500	67,500
3	67,500	25	16,875	50,625
4	50,625	25	12,656	37,969
5	37,969	25	9,492	28,477
6	28,477	25	7,119	21,357
7	21,357	25	5,339	16,018
8	16,018	25	4,005	12,014

Теоретически, при таком способе балансовая стоимость никогда не будет списана. Остаток (в нашем случае 12,014 руб.) будет списан в последний год начисления амортизации.

Этот способ позволяет списать максимальную амортизационную стоимость в первые годы работы основного средства. Таким образом, предприятие имеет возможность максимально эффективно возмещать расходы по приобретению объекта основных средств.

Формула амортизации методом уменьшаемого остатка

Базовой величиной в расчете является остаточная стоимость объекта. Она определяется разницей его цены, по которой было приобретено имущество и введено в эксплуатацию, и ранее списанной амортизации.

Чтобы произвести расчет, необходимо знать значение нормы амортизации. Параметр определяется исходя из срока полезной эксплуатации объекта. Коэффициент износа равен частному ста процентов и срока службы эксплуатации имущества. Он может быть выражен в различных единицах измерения, идентифицирующих временной параметр. Их выбор определяется периодом, за который производится начисление.

Что такое амортизация имущества

Коэффициент ускорения определяется уполномоченным к таким решениям специалистом предприятия самостоятельно. Его значение должно быть зафиксировано в применяемой компанией учетной политике.

Для определения величины списания необходимо остаточную стоимость объекта умножить на норму износа и коэффициент ускорения. Полученное значение следует разделить на 100.

Амортизационные отчисления списываются каждый месяц. Сумма износа за годовой период понадобится для определения стоимости объекта, которую еще предстоит перевести в категории расходов.

Пример 1

Компания приобрела грузовой автомобиль стоимостью 200000 у.е. и сроком полезной эксплуатации 5 лет. Остаточная стоимость автомобиля на момент приобретения была оценена в 30000 у.е. Для начисления амортизации был выбран метод уменьшаемого остатка с коэффициентом акселерации 1,5.

Чтобы определить норму амортизации для метода уменьшаемого остатка необходимо рассчитать ее для линейного метода, при котором она составит 20% (1/5). С учетом коэффициента акселерации она составит 30%.

DBDR = 1,5*20%=30%

За 1-ый год амортизация будет начислена на балансовую стоимость актива 200000 у.е., а ее сумма составит 60000 у.е.

D₁ = 200000 * 0,3 = 60000 у.е.

Таким образом балансовая стоимость грузового автомобиля на конец 1-го года составит 140000 у.е. (200000-60000). Дальнейшие расчеты проводятся аналогично:

— начисленная амортизация за 2-ой год составит 42000 у.е. (140000*0,3), а балансовая стоимость на конец 2-го года 98000 у.е. (140000-42000);

— начисленная амортизация за 3-ий год составит 29400 у.е. (98000*0,3), а балансовая стоимость на конец 3-го года 68600 у.е. (98000-29400);

— начисленная амортизация за 4-ый год составит 20580 у.е. (68600*0,3), а балансовая стоимость на конец 4-го года 48020 у.е. (68600-20580).

Сумма начисленной амортизации за 5-тый год рассчитывается как разница между балансовой стоимостью актива на конец 4-го года и его остаточной стоимостью, что составляет 18020 у.е. (48020-30000). Графически это можно представить следующим образом.

Следует отметить, что при применении метода уменьшаемого остатка актив может быть полностью амортизирован до истечения срока полезного использования. Рассмотрим эту ситуацию на предыдущем примере при условии, что остаточная стоимость грузового автомобиля будет оценена в 50000 у.е. На конец 4-го года возникает ситуация, когда начисление амортизации на сумму 20580 у.е. приведет к тому, что балансовая стоимость актива снизится до 48020 у.е. Поскольку она не может быть ниже его остаточной стоимости, то сумма амортизационных начислений составит 18600 у.е. (68600-50000), а актив будет полностью амортизирован за 4 года, вместо 5 лет, как предполагал срок полезного использования.

Одной из наиболее широко используемых разновидностей этого метода начисления амортизации является метод двойного уменьшаемого остатка, который предполагает, что коэффициент акселерации будет равен 2. Рассмотрим его применение на примере.

Линейный способ начисления основных средств

Самый популярный и распространенный метод для исчисления амортизационных сумм, по данным статистики, его практикуют около трех четвертей всех российских предприятий. Он самый несложный в применении на практике.

Если даже для некоторых видов основных средств предприниматель избрал нелинейные методы начисления, линейный способ обязан им применяться для списания амортизационных остатков с таких групп ОС:

• зданий;
• сооружений;
• передаточных устройств;
• нематериальных активов (8-10 амортизационная группа).

Сущность линейного метода – снятие амортизационных средств в равных частях в течение всего периода, установленного для полезной эксплуатации объекта. Начинается отсчет с первоначальной стоимости конкретного основного средства, отраженной в отчетных документах: это та сумма, которая была затрачена на приобретение данного актива. Если его переоценивали, то учитывать как первоначальную нужно восстановленную стоимость.

Целесообразность применения линейного метода обусловлена преобладающим фактором времени, и не фактического или морального износа основных активов.

Сумму, которая списывается каждый учетный год на амортизацию, линейным методом рассчитывают так:

Σаморт. = (Σперв. х Nаморт.) / 100%

где:

• Σаморт. – ежегодная сумма амортизационных отчислений;
• Σперв. – первоначальная стоимость основного средства;
• Nаморт. – нормативное значение амортизационных отчислений.

Норма отчислений является процентом от первоначальной (или восстановленной) стоимости донного основного средства. Ее определяют таким образом:

Nаморт. = 1 / Тполезн. х 100%

где:

Тполезн.– установленный амортизационной группой срок полезного использования объекта.

Пример вычисления

ООО в 2012 год приобрело вычислительную технику, которая стоила 15 тыс. руб. Срок службы, установленный производителем (и принадлежностью к амортизационной группе) – 5 лет. Каждый год необходимо списывать как амортизационную следующую сумму: 15 000 / 5 = 3 000 руб.

Таким образом, вычислительная техника будет иметь остаточную стоимость:

• в 2013 году: 15 000 – 3000 = 12 000 руб.;
• в 2014 году: 12 000 – 3000 = 9 000 руб.;
• в 2015 году: 9000 – 3000 = 6000 руб.;
• в 2016 году: 6000 – 3000 = 3000 руб.;
• в 2017 году: 3000 – 3000 = 0, основное средство компенсировало все затраты на свое приобретение предприятием.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! До 0 руб. снизилась остаточная стоимость, а не цена вычислительной техники

Вполне возможно, что она продолжает работать и останется работоспособной еще длительное время, и ее вполне можно продать по реальной цене.

Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка

21 мая 2014      Учет основных средств

Все методы начисления амортизации основных средств подразделяются на линейные и нелинейные. О линейном способе начисления амортизации подробно поговорили в этой статьей.

Здесь подробно остановимся на нелинейном методе расчета – метод уменьшаемого остатка. С помощью этого метода осуществляется ускоренная амортизации основных средств.

Чем удобен этот способ начисления? В каких случаях его выгоднее применять? Ниже представлен пример расчета амортизационных отчислений ускоренным методом.

В отличие от линейного метода расчета для исчисления амортизации способом уменьшаемого остатка берется остаточная стоимость объекта. Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной (или восстановительной) стоимости объекта начисленной амортизации. То есть остаточная стоимость равна разности значения по дебету счета 01 и кредиту счета 02.

Помимо этого, в этом способе используется коэффициент ускорения, который организация устанавливает самостоятельно. Данный коэффициент предназначен для ускорения списания стоимости объекта посредством амортизации и, соответственно, возврата вложенных в приобретение ОС средств.

При поступлении основных средств, объект принимается к учету на 01 счет, со следующего месяца на него следует начислять амортизацию и выполнять ежемесячно проводки по списанию амортизационных отчислений (Д20 (44) К02).

Для того, чтобы посчитать амортизацию основных средств, нужно воспользоваться формулой, представленной ниже.

Общая формула расчета методом уменьшаемого остатка

А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения.

Пример расчета амортизации основных средств ускоренным методом:

Имеем основное средств первоначальной стоимостью 200 000 и сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения примем равным 2-м.

Как рассчитать амортизацию основного средства для этого примера?

При расчете амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка норма амортизации будет рассчитываться с учетом коэффициента ускорения.

Норма А = 100%*2 / 5 = 40%

1 год эксплуатации:

Остаточная стоимость (Ост.) =  200 000 – 0 = 200 000.

Годовая А = 200 000 * 40% = 80 000.

Ежемесячная А = 80 000 / 12 = 6666,67

2 год эксплуатации:

Ост. = 200 000 – 80 000 = 120 000.

Год. А. = 120 000 * 40% = 48 000.

Ежем. А. = 48 000 / 12 = 4000

3 год:

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 = 72 000.

Год. А. = 72 000 * 40% = 28 800.

4 год:

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 = 43 200.

Год. А. = 43 200 * 40% = 17 280

Как видно, с каждым годом эксплуатации ежемесячные амортизационные отчисления уменьшаются. Большая часть стоимости основного средства списывается в первые годы.

В нашем примере 20% от первоначальной стоимости – это 40 000.

5 год:

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 – 17 280 = 25 920, это меньше, чем 20% первоначальной стоимости.

Поэтому рассчитывать в дальнейшем ежемесячную амортизацию будем с помощью деления остаточной стоимости на 12.

Ежем. А. = 25920 / 12 = 2160.

В результате этих расчетов стоимость объекта основного средства полностью спишется, остаточная стоимость будет равна 0, объект можно списать со счета 01.

Когда способ уменьшаемого остатка выгодно использовать

Ускоренный метод расчета амортизационных отчислений удобно применять в том случае, если организации по какой-либо причине нужно как можно быстрее списать актив. Это актуально для ОС, которые быстро изнашиваются или морально устаревают, производительность которых значительно сокращается с увеличением срока использования.

Примером, такого основного средства можно назвать компьютер. С каждым годом появляются все более мощные модели, и очень быстро компьютер, срок эксплуатации которого еще не подошел к концу, уже может не справляться с поставленными задачами. Уже через 2-3 года использования его нужно модернизировать или менять на более современную модель.

Поэтому здесь удобно будет в первые 1-2 года списать основную часть его стоимости и на вернувшиеся в составе выручки деньги улучшить компьютер или же приобрести новый. При этом старую модель еще можно успеть продать, пока не закончился срок его эксплуатации.

При этом окажется, что и практически всю стоимость компьютера вернем с помощью ускоренной амортизации, и получим дополнительную прибыль за счет продажи старой модели.

То есть если организация планирует быстрое обновление основных фондов, то для нее выгоднее применять ускоренный метод уменьшаемого остатка.

Существует еще также такой нелинейный метод начисления амортизации, как метод пропорционально объему продукции и по сумме чисел лет срока полезного использования.

Целесообразность списания стоимости методом уменьшаемого остатка

Нелинейный метод списания износа имущества предполагает неравномерное погашение его стоимости в течение всего срока полезной эксплуатации. Способ уменьшаемого остатка даёт возможность реализовать ускоренную амортизацию, применив коэффициент ускорения. Владелец объекта имеет право установить этот показатель в диапазоне 1–2,5, а для имущества, взятого в лизинг, норма изнашивания может быть увеличена в 3 раза. На практике это означает, что организация возмещает основную часть затрат на приобретение оборудования, пока оно ещё относительно новое.

Вести учёт и делать взносы в амортизационный фонд именно в таком порядке наиболее целесообразно, когда речь идёт об имуществе, которое с каждым годом существенно теряет в производительности. Выработав определённый ресурс, оборудование требует всё больших вложений в обслуживание и ремонт, эффективность его снижается, несмотря на то, что формально срок службы основного средства ещё не истёк. Другими словами, прибыль от эксплуатации данного имущества начинает уменьшаться. В таких случаях в интересах собственника — как можно скорее списать затраты на покупку и иметь возможность возобновить основные средства из фонда амортизационных отчислений.

Однако нелинейное погашение стоимости возможно не всегда. Нельзя применять такой метод для имущества, относящегося:

• к уникальному оборудованию отдельных видов производств;
• к оборудованию и технике, имеющим срок полезного использования менее 3 лет (1–2 амортизационные группы);
• к легковым машинам (за исключением такси и служебных автомобилей);
• к офисной обстановке;
• к зданиям и ряду других объектов, входящим в группы № 8–10, согласно классификации основных средств по сроку полезного использования.

Калькулятор онлайн амортизации методом снижаемого остатка

Учет основных средств Все методы начисления амортизации основных средств подразделяются на линейные и нелинейные. О линейном способе начисления амортизации подробно поговорили в этой статьей. Здесь подробно остановимся на нелинейном методе расчета – метод уменьшаемого остатка.

С помощью этого метода осуществляется ускоренная амортизации основных средств. Чем удобен этот способ начисления? В каких случаях его выгоднее применять? Ниже представлен пример расчета амортизационных отчислений ускоренным методом.

В отличие от линейного метода расчета для исчисления амортизации способом уменьшаемого остатка берется остаточная стоимость объекта. Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной (или восстановительной) стоимости объекта начисленной амортизации.

То есть остаточная стоимость равна разности значения по дебету счета 01 и кредиту счета 02.

Рассчитать амортизацию онлайн методо уменьшающего статка

Расчет осуществляется на основании натурального показателя (допустим, машино-час эксплуатации оборудования).

• Способ уменьшаемого остатка. Сумма за каждый период равна конечной стоимости, помноженной на определенный процент. Ежегодно амортизацию начисляют в начале периода.
• Списание стоимости по сумме количества лет срока эксплуатации.
• В соответствии с законодательством предприятия могут самостоятельно выбирать способ учета амортизации. Самым простым считается линейный метод.

ПБУ 14/2007): АМ = ОМ * К / СПИО где ОМ – остаточная стоимость объекта НМА на начало месяца; К – коэффициент не выше 3, установленный организацией; СПИО – срок полезного использования, оставшийся на начало месяца, за который считается амортизация.

Калькулятор расчета амортизации основных средств

1. Стоимость объекта ОС на начало года.
2. Срок полезного использования объекта ОС.
3. Коэффициент ускорения.

Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка – пример Предположим, к станку из первого примера организация решила применить коэффициент ускорения, равный 1,8, первоначальная стоимость — 423 000 руб., срок полезного использования — 8 лет.

Годовой процент амортизации, как было рассчитано выше, — 100 % : 8 = 12,5 %. Делаем поправку на коэффициент ускорения — 12,5 % * 1,8 = 22,5 %.

Поэтому рассчитывать в дальнейшем ежемесячную амортизацию будем с помощью деления остаточной стоимости на 12.Ежем. А. = 25920 / 12 = 2160. В результате этих расчетов стоимость объекта основного средства полностью спишется, остаточная стоимость будет равна 0, объект можно списать со счета 01.

Разберём на примере, как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка. Исходные данные:- сумма, затраченная на приобретение основного средства, – 50000 руб.;- срок полезного использования – 5 лет;- установленный бухгалтерией коэффициент ускорения – 2.

Вычислить размер амортизационного взноса можно двумя способами: используя месячную норму (срок службы перевести в месяцы) или рассчитав годовую, а затем разделив полученную сумму на 12.

Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое в соответствии с настоящей главой подлежит амортизации, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором арендодатель произвел возмещение арендатору стоимости указанных капитальных вложений, у арендатора — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.

https://www.youtube.com/watch?v=SuOtmbNGCgk

Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Как рассчитать амортизацию: 4 метода начисления Остаточная стоимость основных средств это разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

Общая формула расчета амортизационных отчислений: Стоимость (первоначальная либо остаточная) * норма амортизации / 100 %.

Внимание

Следовательно, именно эту сумму нужно вычесть для того, чтобы получить стоимость станка на конец первого отчетного года: 423 000 – 52 875 = 370 125 руб. Далее амортизация рассчитывается на основе этой цифры: 12,5 % от 370 125 руб. Он применяется к имуществу:

Как рассчитать амортизацию автомобиля

В бухгалтерии есть несколько способов, выбор зависит от класса автомобиля, целей его использования, условий договора. Самый простой и часто используемый — линейный. В нем используются такие формулы:

1. Амортизационные начисления = Стоимость без НДС* Норма амортизации/100 (А=С*На/100)
2. Норма амортизации=1/период полезного применения*100 (На=1/ппп). Период полезного использования зависит от класса автомобиля, он указан в нормативных таблицах. Для легкового автомобиля с двигателем объема меньше 3,5 л этот срок составляет 3-5 лет.
3. Коэффициент износа = Амортизационные начисления/Стоимость автомобиля без НДС (Ки=А/С)

Для примера возьмем автомобиль с первоначальной стоимостью 600 000 рублей. Период полезного использования – 5 лет.

1. Норма амортизации: (На=1/ппп)=1/6*100=0,2*100=20
2. Амортизационные отчисления за год: А=С*На/100=600 000*20/100=120 000
3. Коэффициент износа: Ки=А/С=120 000/600 000=0,2

Эту формулу применяют не только для бухгалтерских расчетов. Предположим, вы таксист, купили автомобиль из примера выше и хотите посчитать, сколько надо зарабатывать в месяц, чтобы автомобиль без учета затрат на его обслуживание окупился через пять лет.

Возьмем получившееся значение амортизационных отчислений и разделим на количество рабочих месяцев. Пусть их будет 11, а 1 – отпуск. 120 000/11=10909 рублей в месяц.

При расчетах для ОСАГО, в банках, автоломбардах, в компаниях трейд-ин используется другая формула:

Физический износ автомобиля = (И1xПф+И2xДф)xА2xА3xА4

• И1 – износ по пробегу (в % на 1000 км пробега);
• Пф – пробег фактический в тыс. км с округлением до 0,1;
• И2 – старение в зависимости от интенсивности эксплуатации;
• Дф – фактический срок службы в годах, округление до 0,1;
• А2 – износ от природно-климатических условий;
• А3 – износ от экологической обстановки;
• А4 – износ по количеству жителей в регионе.

Актуальные показатели коэффициентов указаны в нормативных таблицах . Если не хочется считать вручную, воспользуйтесь специальными онлайн-сервисами, они точно и быстро посчитают по этой формуле.

В них используются данные о вашем автомобиле, климате, в котором вы проживаете, интенсивности использования машины, количестве жителей в регионе.

Расчет амортизации автомобиля

Предположим, мы покупаем легковой автомобиль 2012 года выпуска, с объемом двигателя 1,4 л, габаритами от 3,6 до 3,9 м, пробегом 75 364 км в Барнауле. Новые автомобили данной марки стоят 600 000 р., продавец выставил цену 450 000 р.

Много это или мало? Посмотрим таблицу районирования по климатическим условиям регионов РФ – Алтайский край относится к холодному климату.

Экологическая агрессивность – высокая (85 кг выбросов в атмосферу на жителя). Количество жителей в регионе – 700 тыс.

Вычислим среднегодовой пробег. 75 364/5=15072,8 км/год. Этому значению соответствует коэффициент И2=0,89

И1=0,4, Пф=75,4, И2=0,89, Дф=5, А2=1,12 , А3=1,07 , А4=1,050

Высчитаем значение самостоятельно:

Мы получили значение естественного износа. Посчитаем его в деньгах:

600 000х43,6/100=261 600

Стоимость автомобиля на 2017 год составит 600 000-261 600=338 400.

Посчитаем стоимость с учетом морального износа в онлайн-сервисе оценщик . Получилось, что рыночная стоимость оцениваемого автомобиля 338 400х(1 — 0,2)=270 720 руб.

Теперь вы знаете, как рассчитать амортизацию автомобиля и при торге можете оперировать полученными данными.

Расчет амортизации на 1 км пробега

Помимо потери в цене от износа, автомобиль требует затрат на обслуживание. Чтобы посчитать амортизацию на 1 км пробега, нам потребуются следующие данные:

1. Эксплуатационный расход топлива на 100 км и цена 1л топлива.
2. Показания пробега за год.
3. Стоимость страховки за год.
4. Стоимость техобслуживания за год.
5. Амортизация (потеря стоимости) за год.
6. Величина дорожного налога за год.

Цена топлива на 1км рассчитывается по формуле: расход/100*цена 1л. Разделите цены из пунктов 3,4,5,6 на количество км из пункта 2. Сложите получившиеся значения, у вас получится стоимость 1 км пробега вашего автомобиля.