Среднегодовая стоимость основных производственных фондов

Суть понятия остаточной стоимости

Остаточная стоимость выводится для внеоборотного типа активов. Она представляет собой первоначальную цену закупки, скорректированную на стоимостное выражение степени изношенности имущественного объекта. Уровень изношенности регулируется через амортизационные отчисления, которые определяются накопительно за период эксплуатации основного средства.

СПРАВОЧНО! Остаточной стоимостью называют сумму, которая будет отнесена на затраты при списании актива с баланса.

Показатель остаточной стоимости является базой для определения обязательств по налогу на имущество. В управленческом учете стоимостное выражение текущей цены актива требуется для расчета уровня эффективности эксплуатации имеющихся в распоряжении компании основных фондов. Значение остаточной стоимости необходимо:

• при заключении сделок по обменным операциям, если предметом соглашения являются имущественные активы;
• при продаже оборудования и других видов основных средств;
• при оформлении займа, по которому залогом выступает имущество предприятия;
• в случае использования основных средств в виде вклада в уставный капитал;
• для определения размера страховой суммы при необходимости застраховать имущество организации;
• для предоставления судебным органам в виде справочной информации при разбирательстве по имущественному спору;
• при начале мероприятий по банкротству учреждения.

Расчет средней стоимости основных средств с примером

Средняя стоимость отличается от среднегодовой стоимости тем, что используется только при расчете авансовых платежей по налогу на имущество.

Пример формулы расчета средней стоимости за полгода:

СС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + В1) / 7, где

СС — средняя стоимость;

А1 — остаточная стоимость на 1 января;

А2–А6 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);

В1 — остаточная стоимость на 1 июля.

В отличие от формулы расчета среднегодовой стоимости, в приведенной формуле все показатели берутся по состоянию на 1-е число месяца, данные на конец месяца не используются.

Обратите внимание! В расчетах не используется остаточная стоимость объектов, не облагаемых налогом на имущество или учитываемых по кадастровой стоимости. Пример

ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование

Пример. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование.

Остаточная стоимость основных фондов в рублях:

на 01.01.2018 — 589 000;

на 01.02.2018 — 492 000;

на 01.03.2018 — 689 000;

на 01.04.2018 — 635 000.

В феврале было закуплено новое оборудование, в результате чего остаточная стоимость на начало марта стала выше.

Рассчитаем среднюю стоимость за январь — март:

СС = (589 000 + 492 000 + 689 000 + 635 000) / 4 = 601 250.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Попробовать

Пример расчета

26.07.2018 НКО «Электротехника» приняла решение о присоединении к НКО «Мастерская Механик». До даты присоединения стоимостная величина объектов ОС была следующей:

Дата	Электротехническое оборудование
Первоначальная цена	Амортизация	Остаточная цена
01.01.2018	545 000	9083	535 917
01.02.2018	545 000	18 166	526 834
01.03.2018	545 000	27 249	517 751
01.04.2018	545 000	36 332	508 668
01.05.2018	545 000	45 415	499 585
01.06.2018	545 000	54 498	490 502
01.07.2018	545 000	63 581	481 419
26.07.2018	545 000	72 664	472 336

Таким образом, рассчитанная величина ССОС составит:

(535 917,00 + 526 834,00 + 517 751,00 + 508 668,00 + 499 585,00 + 490 502,00 + 481 419,00 + 472 336,00) / 13 = 310 232,00.

Особенности восстановительной стоимости основных фондов

Главной особенностью восстановительной стоимости основных фондов является то, что она может изменяться, как в положительную, так и отрицательную сторону.

Первоначальная стоимость практически всегда остается неизменной, за исключением ряда случаев, например, если в процессе принятия фонда к учету была допущена ошибка.

Остаточная стоимость имеет свойство уменьшаться. Все дело в том, что она регулярно пересматривается и снижается на сумму произведенных амортизационных отчислений.

А вот восстановительная стоимость напрямую зависит от рыночных цен на аналогичные объекты. Например, если компьютер принят к учету по 20 тыс. рублей, а его рыночная цена на сегодня составляет 50 тыс. руб., то восстановительная стоимость увеличивается. Разница считается прибылью и относится на добавочный резерв.

Если же, наоборот, сегодня цена на аналогичные компьютеры упала до 10 тыс. рублей, то в результате переоценки восстановительная стоимость станет меньше первоначальной, а компания получит убыток, который списывают на нераспределенные затраты.

В целом, чтобы отличить восстановительную стоимость от остаточной и первоначальной, нужно обратить внимание на следующие нюансы:

• данный показатель получают только в результате переоценки;
• процедура переоценки может проводиться одним из нескольких методов;
• после переоценки восстановительная стоимость может вырасти или наоборот снизится;
• восстановительную стоимость определяют либо от первоначальной величины, либо от остаточного значения;
• проводить переоценку разрешено не больше одного раза в 12 месяцев;
• решение о расчете восстановительной стоимости компания принимает самостоятельно, вычисление показателя не входит в ее обязанности.

3.5. Показатели использования основных фондов

Вложив изначально деньги в ОФ любой предприниматель, а также инвестор непременно захочет знать: «Как же используются вложенные им средства»? Для того, чтобы узнать степень эффективности использования ОФ, в статистике применяется ряд показателей:

1. фондоотдача,

фондоемкость,

фондовооруженность.

Фондоотдача (отдача фондов)

– основной показатель эффективности использования ОФ, который показывает, какой мы получили результат от ранее вложенных денег в основной капитал. Результатом использования ОФ в производстве является:

• стоимость произведенной с их помощью

товарной или реализованной продукции(ТП, ТР); полученная прибыль

от реализации продукции(П) .

Чем больше ТП, РП, П будет получено с каждого рубля, вложенного ранее, тем эффективнее были использованы эти денежные средства, и наоборот.

Т.о., фондоотдача получается путем деления ТП (РП) или прибыли (П) в неизменных сопоставимых оптовых ценах предприятия на среднегодовую стоимость ОФ.

А для того, чтобы сравнить показатели фондоотдачи за два периода (например, базисный и текущий), необходимо сопоставить эти показатели с помощью агрегатного индекса фондоотдачи:

Таким образом, предприятие пытается добиться того, чтобы в динамике показатель фондоотдачи возрастал, ведь это говорит о том, что эффективнее используются вложенные в ОФ денежные средства, т.е. должен расти числитель при неизменном знаменателе.

Фондоемкость

– величина обратная фондоотдачи, показывает, сколько в среднем основного капитала было затрачено на каждый рубль ТП, РП, П. Т.е. чем меньше затрат основного капитала на 1 рубль ТП (РП), П, тем эффективнее используются ОФ.

Рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости ОФ на ТП (РП), П в сопоставимых ценах.

В динамике желательно, чтобы этот показатель снижался, т.е. увеличивался знаменатель при неизменном числителе.

Для того, чтобы сравнить показатели фондоемкость за два периода (например, базисный и текущий), необходимо сопоставить эти показатели с помощью агрегатного индекса фондоемкости:

Фондовооруженность –

это показатель обеспеченности труда работников основными фондами (под словом «работник» всегда подразумевается среднесписочная численность ППП). А это значит, что чем выше (стоимость ОФ) обеспеченность одного работника усовершенствованной техникой, тем лучше используется труд одного работника. Т.о., растет механически производительность его труда, т.е. трудовые усилия остаются на переднем уровне, а производительность растет за счет новой техники.

Показатель рассчитывается путем деления среднегодовой стоимости ОФ на среднесписочную численность промышленно-производственного персонала (ППП).

Для того чтобы показать изменение фондовооруженности в динамике, рассчитывают агрегатный индекс фондовооруженности:

Среднегодовая стоимость основных фондов

— это среднее значение показателя наличия основных фондов в течение года.

Среднегодовая стоимость основных средств: формула и примеры

Среднегодовая стоимость основных средств (ОС) — показатель, который необходим любому бухгалтеру для расчета налога на имущество. Как рассчитать показатель, откуда взять формулу, расскажем ниже.

Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

Поскольку порядок уплаты налогов зафиксирован в Налоговом кодексе, формулу расчета любого налога можно найти именно там. Не исключение и налог на имущество.

Налоговой базой для исчисления имущественного налога служит среднегодовая стоимость объектов основных средств.

Подробный порядок расчета описан в п. 4 ст. 376 НК РФ.

СГС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + А7 + А8 + А9 + А10 + А11 + А12 + В1) / 13, где

СГС — среднегодовая стоимость;

А1 — остаточная стоимость на 1 января;

А2–А12 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — это порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);

В1 — остаточная стоимость на 31 декабря.

В знаменателе формулы стоит число 13 — это количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (12 + 1). В числителе в итоге также складывается 13 показателей.

Расчет средней стоимости основных средств с примером

Средняя стоимость отличается от среднегодовой стоимости тем, что используется только при расчете авансовых платежей по налогу на имущество.

Пример формулы расчета средней стоимости за полгода:

СС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + В1) / 7, где

СС — средняя стоимость;

А1 — остаточная стоимость на 1 января;

А2–А6 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);

В1 — остаточная стоимость на 1 июля.

В отличие от формулы расчета среднегодовой стоимости, в приведенной формуле все показатели берутся по состоянию на 1-е число месяца, данные на конец месяца не используются.

Обратите внимание! В расчетах не используется остаточная стоимость объектов, не облагаемых налогом на имущество или учитываемых по кадастровой стоимости. Пример

ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование

Пример. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование.

Остаточная стоимость основных фондов в рублях:

на 01.01.2018 — 589 000;

на 01.02.2018 — 492 000;

на 01.03.2018 — 689 000;

на 01.04.2018 — 635 000.

В феврале было закуплено новое оборудование, в результате чего остаточная стоимость на начало марта стала выше.

Рассчитаем среднюю стоимость за январь — март:

СС = (589 000 + 492 000 + 689 000 + 635 000) / 4 = 601 250.

Расчет среднегодовой стоимости основных средств с примером

Как мы уже писали выше, среднегодовая стоимость нужна для расчета годового имущественного налога.

Рассмотрим пример расчета СГС. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. В течение года оборудование не приобреталось и не списывалось. Ежемесячная амортизация составила 37 000 рублей.

Остаточная стоимость в рублях:

на 01.01.2018 — 989 000;

на 01.02.2018 — 952 000;

на 01.03.2018 — 915 000;

на 01.04.2018 — 878 000.

на 01.05.2018 — 841 000;

на 01.06.2018 — 804 000;

на 01.07.2018 — 767 000;

на 01.08.2018 — 730 000;

на 01.09.2018 — 693 000;

на 01.10.2018 — 656 000;

на 01.11.2018 — 619 000;

на 01.12.2018 — 582 000;

на 01.01.2019 — 545 000.

СГС = (989 000 + 952 000 + 915 000 + 878 000 + 841 000 + 804 000 + 767 000 + 730 000 + 693 000 + 656 000 + 619 000 + 582 000 + 545 000) / 13 = 767 000 рублей.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу в тыс. руб

Баланс — отличный источник для определения и анализа рентабельности активов.

Для анализа нередко используют среднегодовую стоимость имущества. Для этого нужно взять цифры, зафиксированные в разделе I бухгалтерского баланса по строке «Основные средства». Для сравнения берут два года, например отчетный и предыдущий.

СГС = (Готч + Гпред) / 2, где

Готч — стоимость ОС на конец текущего года;

Гпред — стоимость ОС на конец предыдущего года.

Рассмотрим пример расчета СГС по балансу. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. Стоимость ОС по балансу на 31.12.2017 составляет 983 000 рублей, а на 31.12.2018 — 852 000 рублей.

Чтобы получить СГС, воспользуемся приведенной выше формулой:

СГС = (983 000 + 852 000) / 2 = 917 500 рублей.

Законодательная регламентация

Учетный процесс по основным предпринимательским производственным фондам прописан в различных нормативных документах. В них не только уточнена сама процедура расчета, но и отмечены задачи отслеживания этих показателей, условия признания средств основными, путь формирования стоимости и др. Основными документами, на которые ориентируется налогоплательщик (предприниматель, бухгалтер), являются:

• ПБУ 6/01 «Учет основных средств» от 30 марта 2001 г. № 26н;
• Методуказания по бухгалтерскому учету основных средств от 13 октября 2003 г. № 91н.

Вычисляя налог на имущество, следует опираться на следующие положения налогового Кодекса РФ и информации Министерства финансов РФ, касающиеся среднегодового учета стоимости активов:

• пункт 4 ст. 376 НК РФ от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ.;
• Письмо Минфина РФ от 15 июля 2011г. № 03-05-05-01/55.

Ключевые величины

Стоимость ОПФ может быть восстановительной, остаточной и начальной. Последняя отражает расходы на получение ОС. Эта величина является неизменной. Первоначальную стоимость средств, которые поступают за счет капвложений определенных компаний, можно установить путем сложения всех затрат. К ним, в числе прочего, относят расходы на транспортировку, цену оборудования и монтажа и пр. Восстановительной стоимостью являются затраты на покупку ОС в текущих условиях. Для ее определения выполняется переоценка средств с использованием индексации или метода прямого пересчета исходя из современных рыночных цен, подтвержденных документально. Остаточная стоимость равна восстановительной, уменьшенной на величину износа. Существуют также частные показатели использования ОС. К ним относят, в частности, коэффициенты интенсивной, интегральной, экстенсивной эксплуатации оборудования и сменности.

Минимальная стоимость

В первую очередь необходимо разобраться с понятийной базой и ответить на главный вопрос, что представляют собой основные средства в 2020 году, минимальная стоимость и как она определяется.

Минимальная стоимость — это предельная величина, в соответствии с которой объекты признаются ОС.

В соответствии с ПБУ 06/01, в настоящее время имущественные объекты признаются основными средствами в том случае, если их минимальная стоимость равняется 40 000 рублей и более, и если они удовлетворяют следующим требованиям:

• срок использования актива не менее 12 месяцев;
• использование объекта ведется с целью извлечения финансово-экономической выгоды;
• исключается вариант последующей перепродажи имущества;
• их предназначение — оказание услуг и производство товаров (продукции).

В бюджетной сфере стоимостные ограничения вовсе отсутствуют. ОС в бюджетном учете может быть признан любой объект, отвечающий вышеперечисленным четырем условиям, независимо от его стоимости (п. 7 ФСБУ № 257н).

ВАЖНО!

В 2020 лимит стоимости ОС равен 100 000 рублей и соответствует нормам налогового учета. Напомним, что еще в 2017 году этот лимит был равен 40 000 рублей.

Рубрика по лимиту в налоговом учете была увеличена до 100 000 рублей еще в 2016. То есть для того чтобы приобретенное имущество числилось в учете как ОС, по нормам налогового законодательства его первоначальная стоимость должна составлять 100 000 и более.

Если объект приобретался дешевле установленного лимита, то бухгалтер имеет право моментально списать такой вид ОС как малоценное имущество. Амортизация начисляется только на активы с минимальной ценой, равной или больше 100 000.

По правилам, которые установил Налоговый кодекс РФ, величину лимита нельзя урегулировать положениями учетной политики организации.

Формулы для определения коэффициента

Для определения коэффициента можно воспользоваться этой формулой:

(ОСпос – ОСвыб) / ОСк.

В формуле фигурируют такие значения:

• ОСпос – средства, которые поступили на предприятие за интересующий период.
• ОСвыб – средства, которые выбыли за тот же период.
• ОСк – стоимость средств, которые есть на предприятии на завершение периода.

Это главная, но не единственная формула для расчетов. Определить прирост можно и по этой формуле:

СК – ССВ – (НСк – НСн).

В формуле использованы значения:

• СК – размер капитальных вложений, выполненных в течение всего года.
• ССВ – средства, сопровождающие процедуру выбытия.
• НСк – незавершенное строительство на завершение года.
• НСн – незавершенное строительство на начало года.

Если нужны не узкие, но более масштабные и стратегические значения, используется такая формула:

ПФк * (ВВПп – ВВПб – ПРВВП).

В формуле использованы эти значения:

• ПФк – проектная емкость фондов товара на завершение планового периода.
• ВВПп – ВВП на планируемый период.
• ВВПб – выпуск валовых товаров в базисный период.
• ПРВВП – прирост ВВП в плановом периоде относительно базового периода (прирост обеспечивается за счет сокращения емкости фондов).

Формула эта актуальна для тех случаев, когда необходимо определить значение на перспективу.

Для установления прироста ОС потребуются в обязательном порядке такие сведения:

• Стоимость ОС на завершение интересующего периода.
• ОС, которые были введены в эксплуатацию.
• ОС, которые выбыли из компании на протяжении интересующего периода.

Прирост ОС можно определить по этой простой формуле:

ОСпр / ОСк.

В формуле использованы такие значения:

• ОСпр – объем прироста ОС за отчетное время.
• ОСк – стоимость ОС на завершение периода.

К СВЕДЕНИЮ! Прирост ОС представляет собой разницу между ОС, которые были введены в эксплуатацию, и выбывшими ОС.

Ответы на вопросы по расчету среднегодовой стоимости осн​​овных средств

Вопрос №1. Как соотносятся друг с другом фондоотдача и среднегодовая стоимость?

Фондоотдача рассматривается экономистами как общий экономический показатель, который показывает результативность применения ОПФ. Высокий уровень фондоотдачи, превышающий среднее отраслевое значение, указывает, что организация имеет высокую конкурентоспособность, и наоборот. Уровень фондоотдачи ниже среднего значения в отрасли свидетельствует о неконкурентоспособности организации.

Вопрос №2. Как влияет фондоотдача (основные фонды) на прибыль?

Когда ОПФ и фондоотдача будут превышать величину производственных и реализационных трат, будет расти и прибыль. Увеличивается фондоотдача — растет и экономическая стабильность, а также эффективность применения фондов. При падении уровня фондоотдачи, указанные характеристики снижаются.

Вопрос №3. Как высчитать среднегодовые цены нескольких основных активов (введенных и списанных) за год?

Все калькуляции по среднегодовой цене осуществляются по приведенным стандартным формулам. Тем не менее использовать уместнее точный способ расчета, приведенный в примере 1. Если в году вводилось и списывалось ряд ОПФ, то СЦ вычисляется по каждому активу с учетом срока пользования. В итоге результаты суммируются.

Вопрос №4. Как исправить ошибки в бухучете, сделанные в прошлом году (периоде) в данных, которые были использованы для исчисления имущественного налога?

Вопрос №5. Как высчитать коэффициент ввода и списания основных производственных фондов?

Стандартные варианты подсчета:

1. Коэффициент ввода ОПФ = цена введенных ОПФ за период / цена ОПФ по балансу на окончание года.
2. Коэффициент списания ОПФ = цены списанных ОПФ по периоду / цена ОПФ по балансу на начало года.

Как классифицируются активы стоимости ОС

Предусмотрены следующие классификации стоимости ОС:

• Первоначальная стоимость – оценочная стоимость активов на момент принятия на баланс, с учетом сопутствующих расходов на доставку, закупку материалов для строительства и т.д.

• Восстановленная стоимость – оценка активов с учетом затрат на реставрацию, реконструкцию, ремонт и другие мероприятия, проведенные с целью восстановления фондов
• Остаточная стоимость – оценка разницы между ценой активов в момент принятия на баланс и текущей, актуальной стоимостью, с учетом вычета амортизационных расходов, повлиявших на снижение цены активов
• Балансовая стоимость – актуальная цена активов, находящихся на балансе в данный момент, высчитывается с учетом остаточной стоимости, регулярно изменяется для получения актуальных данных об активах предприятия
• Ликвидационная стоимость – предполагаемая цена активов на момент снятия с баланса, путем выведения из учета или последующей продажи после истечения амортизационного периода
• Рыночная стоимость – оценка актуальной стоимости активов при продаже на текущий момент. Рассчитывается с учетом амортизационных вычетов и прочих факторов, способных повлиять на стоимость балансового имущества

Приведенные показатели позволяют рассчитать среднегодовой показатель стоимости основного имущества, совокупную стоимость на восстановление или оценить активы перед продажей. Сведения о текущей оценке ОС позволяют верно вести бухгалтерский учет, предоставляя правильно оформленную отчетность в регулирующие органы и службы.

Разновидность стоимости ОС

Существует несколько понятий цены ОС:

• Первичная стоимость, которая фактически отражает сумму средств, потраченных на осуществление приобретения того или же иного имущества, которое формирует нормированную работу предприятия;
• Восстановленная стоимость, с учетом тех средств, которые расходуются на восстановление, модернизацию, реконструкцию тех или же иных имущественных активов. Например, предприятие приобрело определенное имущество, которое требует ряда инвестиций для использования. Формирование цены представит собой сумму стоимости приобретения, с суммой затрат на то, чтобы данное имущество можно было использовать;
• Остаточная стоимость. Данные параметры формируются с учетом отчисления амортизации. Например, стоимость компьютера составляет 3000 рублей, износ в месяц будет составлять 30 рублей, значит, от основной суммы каждый месяц будет отчисляться сумма износа, и на конец года будет сформирована остаточная стоимость.

Первичная стоимость формируется при приобретении определенных имущественных активов, причем отчисление налога и НДС с потраченной суммы не отчисляются. Формируется данная сумма в процессе формирования своими силами или же приобретения определенного имущества, и фактически отражает данные, которые касаются понесенных убытков. Также на баланс предприятия ставится вклад, который направляется в уставной капитал предприятия. В данном случае, формируются параметры денежного эквивалента. Если компания получает какое-то имущество в дар, то имущество также ставится на баланс, при этом, постановка на учет осуществляется с учетом расчета рыночной стоимости, которая сформирована на дату постановки имущества на учет. Такая же структура формируется, если осуществляется получение каких-то средств по бартерным взаимоотношениям.

Расчет остаточной стоимости осуществляется достаточно просто, тем не менее, всегда нужно учитывать тот период времени, за который осуществляется расчет. Так, первичная стоимость составляет, например, 10 000 рублей, что касается амортизации в месяц, сумма составляет 100 рублей, значит, через месяц стоимость данного имущества будет составлять 9 900 рублей, а на конец года стоимость будет составлять 10 000 рублей – 1200 рублей = 8800 рублей. И данная сумма будет перенесена на начало следующего отчетного года, как первичная стоимость имущественного актива.