Какие отчисления в фонды делать в 2020 году

Что будет с 2021 года?

С 2021 г. планируются существенные изменения в части страховых взносов, которые касаются таких моментов:

• согласно Федеральному закону от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ планируется синхронизация выплат сотрудникам, не облагаемых страхвзносами и НДФЛ. К ним относятся компенсационные выплаты по ТК РФ и региональным законам, например, выходные пособия, материальная помощь и т.д.;
• уточнен момент по возмещению расходов физлица, оформленного по ГПХ договору, согласно которому они облагаются страхвзносами. До внесения изменений страхвзносами не облагались только расходы, возмещаемые исполнителю после выполнения заказа. В связи с корректировками теперь не облагаются страхвзносами и те расходы, которые возмещаются исполнителю заранее до выполнения заказа;
• страхвзносами теперь не будут облагаться выплаты полевого довольствия в пределах 700 руб. До внесения изменений выплаты не облагались в том размере, который устанавливался внутренней документацией работодателя;
• оплата тестирования работников на коронавирус не облагается страхвзносами, но только если компания самостоятельно оплатила анализ, а не возместила затраты, понесенные работником. Если работодатель возмещает расходы сотруднику, то такая выплата облагается страхвзносами;
• повышены предельные лимиты базы по начислению страхвзносов — для ОПС размер составляет 1 465 тыс. руб., а для соцстрахования — 966 тыс. руб.;
• согласно Федеральному закону от 31.07.2020 г. № 265-ФЗ для компаний в сфере IT тарифы страховых взносов снижены с 14% до 7,6%. Данное изменение действует бессрочно, но только в случае, если доля доходов от деятельности в сфере IT составляет не меньше 90%, в компании не меньше 7 сотрудников и она аккредитована в Минкомсвязи. Такое же изменение по страховым взносам предусмотрено и для компаний, занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и радиоэлектроники, но они должны быть включены в реестр Минпромторга;
• с 2021 г. все регионы РФ переходят на прямые выплаты ФСС, т.е. полностью отменяется зачетный механизм. Данный момент регламентирован Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ. С нового года работодатели будут полностью уплачивать рассчитанную сумму страховых взносов, не уменьшая ее на расходы по выплате страхового обеспечения (пособий). Первые 3 дня болезни также будут оплачиваться за счет работодателей, а остальные дни — напрямую из средств ФСС. В 2021 г. порядок прямых выплат ФСС будет регламентироваться Постановлением Правительства, а с 2022 г. будет закреплен на законодательном уровне вместе с правилами оформления и выдачи электронного листка нетрудоспособности.

Как представить документы по требованию ИФНС?
Нужно ли подавать форму СЗВ-ТД на генерального директора

Предельная база страховых взносов в 2020 г.

Как известно, ежегодно Правительство РФ устанавливает предельные величины базы по начислению страховых взносов. И если доход сотрудника с начала года начинает превышать установленный законодательством предел, то в отношении данного физлица будут применяться иные (пониженные или нулевые) тарифы страховых взносов:

• так, для взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) по общему правилу установлена ставка до превышения лимита 22%, а после превышения предельной величины базы ставка снижается до 10%; если же организацией применяется пониженный тариф, то после достижения границы взносы на ОПС не начисляются. Однако предельная величина базы не используется в отношении дополнительных взносов на ОПС – по ним взносы исчисляются по соответствующему тарифу без каких-либо изменений;

• для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) применяется стандартная ставка 2,9%, а после превышения предельной величины базы применяется ставка 0%;

• что касается взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС), то по отношению к ним предельные величины не устанавливаются и их уплата происходит по ставке 5,1%;

• по взносам на травматизм также лимиты не устанавливаются и независимо от суммы дохода сотрудника в течение года будет применяться одна ставка согласно подтвержденному ОКВЭД (тарифы от 0,2 до 8,5% в соответствии со ст. 1 Закона № 179-ФЗ от 22.12.2005г.).

За счет такой регрессивной шкалы предприятие может немного сэкономить на страховых взносах.

Кстати, взносы на ОПС в отношении внештатных сотрудников, устроенных по договорам ГПХ, также уплачиваются по сниженному тарифу после превышения предельной величины базы, взносы на ОМС по внештатникам исчисляются по общей ставке 5,1% на весь доход сотрудника с начала года. А взносы на ВНиМ и травматизм по договорам ГПХ не уплачиваются.

В своем Постановлении № 1407 от 06.11.2019г. Правительство определило новые, увеличенные размеры предельных баз на 2020 г.: на ОПС – 1, 292 млн руб., на ВНиМ – 912 000 руб.

Расчет этих лимитов производится на основе показателей индексации и среднего размера оплаты труда. В соответствии с разработанными Минэкономомразвития РФ прогнозными параметрами на 2020 г. установлена среднемесячная оплата труда на одного российского работника в размере 48 942 руб. Расчет предельной базы на ОПС исходя из средней зарплаты, увеличенной в 12 раз, и повышающего коэффициента 2,2 следующий: 48942×12×2,2= 1292068,8 (округляем – 1292000 руб.). А предельная база на случай ВНиМ рассчитывается по схеме с учетом коэффициента индексации, равного 1,054: 865000×1,054= 911710 (округляем – 912000 руб.).

Сравнительная таблица установленных предельных баз взносов за последние 3 года приведена в таблице 1.

Таблица 1. Предельные базы страховых взносов

Страховые взносы

Поговорим же теперь конкретно о взносах или платежах, которые проводятся во всей системе страхования. Вообще. конкретно страховые взносы — это такие обязательные повременные регулярные платежи, которые платят организации и предприниматели. Их выплата дает сотрудникам и руководству право на получение в последствии при необходимости разнообразных пособий, медицинской помощи или финансовой поддержки в трудных ситуациях.

За все страховые взносы несут ответственность именно работодатели, предприниматели, у которых есть сотрудники или самозанятые граждане, которые получают официальный доход. Но вот только ИП обязан также, кроме платежей за сотрудников, платить и за себя самого. Такие взносы называют «за себя», и о них можно прочитаться подробнее.

Виды

Все страховые взносы в принципе делятся на две группы: платежи в фонды и в ИНФС:

Первая группа включает в себя все отчисления и платежи, которые идут во внебюджетные фонды из зарплаты сотрудников на страховку от происшествий и несчастных случаев, а также профессиональных заболеваний или производственных травм. Все такие платежи обычно описывают, как «взносы на травматизм». Вносит такие денежные средства в Фонд Социального Страхования.

Вторая группа включает в себя все отчисления и платежи, которые идут на пенсионное и медицинское страхование. Покрывают эти социальные страховки разнообразные моменты нетрудоспособности.

Отчетность

Поговорим же теперь о не более важной теме — декларации, которую тоже кстати не обходи сдавать с установленные сроки и в правильной форме. Чтобы за этим всем уследить необходимо узнавать вовремя обо всех свежих изменениях, а это порой бывает не так просто

Простого поиска в интернете не всегда хватит, необходимо прочесть действительно содержательный материал, чтобы разобраться.

Но ладно, сейчас мы не об отчетностях и декларациях в целом, а конкретно об учете разбираемых страховых взносов, дабы закончить обзорный осмотр темы. А поскольку сроки и порядки были уже упомянуты, то было бы неправильно упустить такую вещь, как те же самые сроки и даты сдачи деклараций или отчетностей по страховым взносам в различные фонды.

Отчетность в ФНС

Уже начиная прямиком с прошлого 2017 года, в ИФНС необходимо сдавать расчёты по всем совершенным взносам за каждый отчетный квартал. Сдать всё это необходимо не позднее 30 числа месяца, который идет за ушедшим кварталам. При подсчете на 2108 год, сдать надо будет четыре отчета:

• первый квартал 2018 года — до 30 апреля этого же года;
• второй квартал 2018 года — до 30 июля этого же года;
• третий квартал 2018 года — до 30 октября этого же года;
• четвертый квартал и по совместительству весь год — до 30 января уже 2019 года.

Отчетность в ПФР

Сегодня в Пенсионный Фонд необходимо сдавать декларации по форме СЗВ-М каждый месяц отчетного периода. В документах содержатся данные о пенсионерах, которые устроены на работу. Сдавать всё это надо до 15 числа месяца, который идет после отчетного.

А еще, с того же 2017 года, появился новый отчет с формой СЗВ-СТАЖ, который отражает все данные о страховом стаже всех сотрудников, которые прошли страхование. Он подается в Пенсионный Фонд каждый год, до 1 марта года, который идет следующим. Например, за 2017 год, отчет надо передать не позднее 1 марта 2018 года.

Отчетность в ФСС

В Фонд Социального Страхования отчетность сдается по форме 4-ФСС каждый квартал отчетного периода. Также, 2017 год внес нововведения — в 4-ФСС надо также вносит отдельно все данные о травматизме и заболеваниям на производстве.

Сроки же у данной декларации зависят от формы, по которой пишется она же:

• Декларация в электронном варианте сдается до 25 числа месяца, который идет за отчетным.
• Декларация в бумажном варианте сдается до 20 числа месяца, который идет за отчетным.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ПРЕДЕЛЬНЫЕ ВЕЛИЧИНЫ БАЗ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2021 ГОДУ?

Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяют:

• на 2020 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407;
• на 2021 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

В таблице 2 представлены предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.

ПРИМЕР

ООО «Альфа» применяет общие тарифы страховых взносов. Рассмотрим расчет взносов в каждый фонд для сотрудника компании Сидорова С. С. (табл. 3).

В графе 2 представлен ежемесячный доход работника, который является базой для начисления страховых взносов. В графе 3 посчитана база для начисления нарастающим итогом с начала года (чтобы увидеть, когда будет достигнут предел для начисления страховых взносов).

Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2021 г. составляют:

• для пенсионных взносов — 1 465 000 руб.;
• для взносов на случай болезни и материнства — 966 000 руб.

Для медицинских взносов предельная величина отсутствует (ставка — 5,1 %).

Для пенсионных взносов рассматриваемого примера база для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала года не превышает предельной величины (1 465 000 руб. больше, чем 1 452 000 руб.). Поэтому расчет производится ежемесячно по ставке 22 % со всей суммы начисленной зарплаты.

Для взносов на случай болезни и материнства лимит по взносам будет исчерпан в сентябре. Во все предыдущие месяцы (с января по август) ставка составит 2,9 % со всей суммы начисленной заработной платы.

В сентябре расчет будет выглядеть следующим образом:

(966 000 руб. – 942 000 руб.) × 2,9 % = 696 руб., где 942 000 руб. — база для начисления нарастающим итогом с января по август включительно.

С октября по декабрь отчисления станут нулевыми.

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» дополнил п. 1 ст. 427 НК РФ новым подп. 17, устанавливающим с 2021 г. пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства согласно Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ (в ред. от 30.12.2020) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Пониженные тарифы применяются в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, утвержденной на начало расчетного периода (года).

С 01.01.2021 выплаченная сверх МРОТ часть будет облагаться с применением следующих пониженных тарифов:

• на обязательное пенсионное страхование — 10 % (в пределах установленной предельной величины базы и сверх нее);
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
• на обязательное медицинское страхование — 5 %.

Таким образом, в случае непревышения установленной законом предельной величины базы часть заработка в пределах МРОТ облагается взносами на ОПС по тарифу 22 %, сверх МРОТ — 10 %.

С выплат в сумме МРОТ нужно уплатить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по ставке 2,9 %, с выплат сверх МРОТ взносы не уплачиваются.

Базовый тариф взносов на обязательное медицинское страхование для выплат:

• в пределах МРОТ — 5,1 %;
• сверх МРОТ — 5 %.

Пониженные тарифы

Одной из самых обсуждаемых тем касаемо исчисления страховых взносов стала тема изменения законодательства в части применения пониженных тарифов и определения перечня организаций и ИП, которые могут данную льготу применять.

Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ четко регламентирует, что применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 20% и сохранить льготы в 2019 г. имеют право следующие категории страхователей:

• социально ориентированные некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и спорта;

• благотворительные организации на УСН.

Также Минфин обращает внимание на то, что 2018 г. – последний год применения тарифов для организаций, применяющих УСН, занятых производством и приравненными видами деятельности, также ​для фармацевтов аптек, некоммерческих организаций​, благотворительных организаций​ и индивидуальных предпринимателей, применяющих патент ( НК РФ)​

Это необходимо учитывать при исчислении и сдачи отчетности по страховым взносам. Соответственно, с 1 января 2019 г. указанные категории льготников должны рассчитывать взносы с применением общих тарифов.

Помимо этого, 2019 г. также является завершающим в применении пониженных тарифов страховых взносов для некоторых категорий страхователей, а именно:

• хозяйственных обществ, созданных бюджетными научными учреждениями и ВУЗами​;

• резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны.​

Но тут необходимо учесть, что ставка взносов для данных категорий на ОПС в 2019 г. возросла с 13% до​ 20%, а в 2020 г. –вырастет до размера ставки основного тарифа.

При исчислении взносов по пониженным тарифам необходимо учитывать, что согласно НК РФ право на пониженные тарифы плательщик на УСН теряет, независимо от вида деятельности, если по итогам расчетного (отчетного) периода утрачено право организации на применение спецрежима, доход превысил 79 млн руб. и (или) доля дохода от «льготной» деятельности составила менее 70 %, то есть этот вид деятельности перестал быть основным.

При обнаружении данных обстоятельств Минфин в своем Письме от 15.03.2018 № 03-15-06/16176 рекомендует в первом случае взносы пересчитывать по общим тарифам с начала квартала, в котором утрачено право на УСН. По нормам НК РФ во втором и в третьем случаях пересчет осуществляется с начала года.

Земельный налог

Казенные учреждения, являющиеся плательщиками земельного налога, должны будут представить налоговую декларацию за 2018 год в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 01.02.2019 (п. 1 ст. 398 НК РФ).

Форма действующей декларации по земельному налогу утверждена Приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. В 2018 году в эту форму дважды вносились изменения:

• Приказом ФНС РФ от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@;

• Приказом ФНС РФ от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@.

Актуальный вариант декларации по земельному налогу представляется начиная с отчета за 2018 год.

Необходимость внесения изменений в налоговую декларацию по земельному налогу связана с приведением ее в соответствие с обновленными нормами гл. 31 НК РФ.

При заполнении декларации за 2018 год нужно обратить внимание на следующие моменты:

1. Раньше количество разделов 2 декларации было равно количеству земельных участков, принадлежащих организации. Теперь более одного раздела 2 в отношении одного земельного участка заполняется:

• в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка;

• в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4, которые применяются при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства.

2. В декларацию введен коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка ( НК РФ). В декларации он указывается по новой строке, имеющей код 145. Если в налоговом периоде не произошло изменения кадастровой стоимости земельного участка, то коэффициент Ки не определяется, а в строке 145 ставится прочерк. Соответственно, при наличии коэффициента Ки он учитывается при расчете суммы исчисленного налога (строка 150).

3. В случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде. При этом порядок исчисления налога в случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, гл. 31 НК РФ не урегулирован. Но ФНС вместе с Минфином полагают, что до внесения законодательных изменений в гл. 31 НК РФ при исчислении земельного налога (авансового платежа по налогу) в случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде (письма ФНС РФ от 23.05.2018 № БС-4-21/9823@, от 14.06.2018 № БС-4-21/11418@, от 19.06.2018 № БС-4-21/11751 и Минфина РФ от 06.06.2018 № 03-05-04-02/38570).

4. В раздел 2 декларации введена строка 245, которая заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в соответствии с НК РФ. При установлении данной налоговой льготы ее сумма по строке 245 определяется так:

• при отсутствии коэффициента – строка 110 x (налоговая ставка – пониженная ставка) x строка 140 / 100;

• при наличии коэффициента Ки – строка 110 x (налоговая ставка – пониженная ставка) x строка 140 x строка 145 / 100.

Соответственно, при наличии данных по строке 245 исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (показатель строки 250), определяется как разница значений по строке 150 и строке 245.

Изменения лимитов и льгот

Для предприятий и организаций, работающих по стандартной схеме, произошло увеличение «порогового» значения базы налогообложения при расчёте взносов в пенсионный фонд и соцстрах по временной утрате трудоспособности. Для индивидуальных предпринимателей при перечислении платежей с собственного дохода увеличился фиксированный размер.

Изменения детально представлены в таблице №1:

В стандартную схему по уплате взносов в страховые фонды переведены льготные категории:

• субъекты предпринимательской деятельности, применяющие упрощённую систему налогообложения, доходы от осуществления льготного вида по удельному весу составляют не менее 0,7;
• фармацевтические учреждения – аптеки на ЕНВД;
• индивидуальные предприниматели, осуществляющие коммерческую деятельность путём приобретения патента.

Для предприятий и предпринимателей, занятых интеллектуальной деятельностью, техническими разработками и работающими в специальных экономических зонах, размер льготы по платежам в пенсионный фонд снизился на 7 %.

Информация Пенсионного фонда России от 25 октября 2019 г. “Как делать добровольные взносы на пенсию”

30 октября 2019

Пенсионное страхование в России носит обязательный характер и распространяется на всех работающих граждан. Взносы на пенсии, согласно его правилам, формируют и уплачивают работодатели. При этом существует ряд случаев, когда человек сам может делать взносы на пенсию. Например, когда он работает за границей, но хочет, чтобы пенсия в России продолжала формироваться, или чтобы формировать пенсию близкого человека, который нигде не работает.

Взносы могут также делать те, кто работает на себя, — чтобы увеличить уже имеющиеся пенсионные права либо полностью формировать их с нуля. Последнее, в частности, относится к самозанятым, применяющим налог на профессиональный доход. По закону они не обязаны делать отчисления на пенсионное страхование, как, например, индивидуальные предприниматели или нотариусы, и формируют свою пенсию самостоятельно. В том числе за счет добровольных взносов.

Чтобы уплачивать их, необходимо подать заявление в Пенсионный фонд России, зарегистрировавшись таким образом в качестве плательщика. Сделать это можно только в клиентской службе ПФР или отправив заявление по почте. Кроме того, в отличие от добровольных взносов на формирование накопительной пенсии, которые за человека может перечислять его работодатель, добровольные взносы на страховую пенсию делает только сам человек.

Соответствующие платежи перечисляются через банк по реквизитам, сформированным с помощью электронного сервиса ПФР. Он доступен в открытой части сайта Пенсионного фонда и не требует входа в личный кабинет. Квитанция с необходимыми реквизитами также предоставляется в клиентских службах ПФР.

Периодичность взносов человек определяет самостоятельно: можно перечислить сразу всю желаемую сумму либо делать небольшие платежи в течение определенного времени. Расчетным периодом по уплате добровольных взносов является календарный год. Минимальный и максимальный платежи при этом имеют ограничения и в том числе зависят от того, сколько времени в течение года человек был плательщиком взносов. Чем дольше этот период, тем больше пенсионных прав он позволяет сформировать.

Пенсионные коэффициенты и стаж, приобретенные в результате уплаты добровольных взносов, учитываются 31 декабря и отражаются на лицевом счете до 1 марта года, следующего за годом уплаты. Учет взносов происходит автоматически, поэтому представлять в Пенсионный фонд документы, подтверждающие совершенные платежи, не требуется.

Люди, которым не хватило страхового стажа или пенсионных коэффициентов для получения права на пенсию, также могут воспользоваться уплатой добровольных взносов, чтобы восполнить недостающие пенсионные права. Притом что самой распространенной причиной нехватки баллов или стажа является неофициальное трудоустройство, отказы в назначении пенсии из-за этого происходят не часто и составляют примерно 3% от всех решений, выносимых по заявлениям граждан.

Пример уплаты добровольных взносов на пенсию

15 октября 2019 года человек подал заявление в Пенсионный фонд России об уплате добровольных взносов на пенсию, перечислил 30 тыс. рублей и решил до конца года больше не делать новых платежей. По итогам 2019-го на его лицевом счете в Пенсионном фонде будет сформировано 21 818,18 рубля, или 1,186 пенсионного коэффициента, а также 2 месяца и 17 дней стажа:

.

22% — общий тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в России.

16% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (общий тариф 22% за вычетом солидарной части тарифа 6%, из которой финансируется фиксированная выплата к страховой пенсии).

184 000 рублей — максимальная сумма взносов, которая направляется на формирование пенсии в 2019 году по индивидуальному тарифу (

).

10 — максимальное количество пенсионных коэффициентов, которое можно сформировать за год (в 2019 году максимальное количество пенсионных коэффициентов, согласно действующему переходному периоду, ограничено 9,13 балла).

Возможность уплаты добровольных взносов на пенсию предусмотрена статьей 29 федерального закона N 167-ФЗ от 15 декабря 2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и реализуется в соответствии с приказом Минтруда России N 462н от 31 мая 2017 года.