Исправление ошибок в учете ау

Первичные документы. Оформление, типичные ошибки и правила их исправления

(с 27 по 30 ноября), на вкладке Перерасчет прошлого периода автоматически сторнируется сумма Оплаты по часовому тарифу, за дни болезни сотрудника:

В данном случае автоматический расчет возможен, так как программе известна информация по часовому тарифу и количеству отработанных часов, приходящихся на дни болезни:

Ручная корректировка отработанных дней и часов

При ручной корректировке отработанных дней и часов изменения вносятся в колонку Отработано (оплачено).

НЕ рекомендуется вносить такие изменения, т.к. в программе существует несколько различных учетов для отработанного времени: отработанное время для расчета зарплаты, отработанное время для расчета среднего заработка, для отражения в табеле, для расчета переработок и т.д. Исправив вручную дни и/или часы при начислении зарплаты, Вы внесете изменения только в один из учетов, а в других учетах останутся некорректные данные.

Корректировки отработанных дней или часов выделяются жирным шрифтом:

Сторно — метод исправления ошибок в бухучёте

В бухгалтерских документах записи удалять запрещено. Нельзя также зачеркивать неправильные сведения. Для коррекции ошибок используется сторно. Это проводка со знаком минус. Она позволяет исправить неправильные данные. В итоге, в учете появляются две взаимоисключающие записи, у одной из которых есть минус. Проводки дублируют друг друга. Рассмотрим основные особенности сторно:

• запись вносится за тот период, в котором была допущена ошибка;
• основным признаком сторно является наличие минуса;
• без такой записи итоговая отчетность будет некорректной;
• корректирующая проводка делается на ту сумму, на которую была установлена разница.

ВАЖНО! Правила сторно крайне важны. В случае их игнорирования вероятно завышение оборотов, невыгодное для предприятия

В каких случаях используется сторно?

Корректировочные проводки актуальны при следующих обстоятельствах:

• коррекция допущенных ошибок;
• списание осуществленной торговой наценки;
• плановая стоимость МПЗ приводится в соответствие с фактической ценой. Актуально это для тех случаев, когда фактическая цена является меньше учетной. Подобная ситуация может возникнуть при внесении в учет неотфактурованных поставок;
• необходимость исправления для снижения размера оценочных резервов.

Сторно является распространенным инструментом в бухгалтерской практике.

Что такое «красное сторно»?

«Красное сторно» – метод для коррекции, актуальный при завышении указанных в учете сумм. Применяется следующими способами:

• если это бумажный журнал для учета, то сторнированную запись можно обвести красной ручкой;
• если проводка вносится в компьютерную базу, ее нужно выделить красным цветом.

По итогам отчетного года требуется сделать подсчет, при котором сумма сторнированной записи вычитается из общей суммы. Метод коррекции определяется самим предприятием. Выбор инструмента правилами бухгалтерии не оговорен.

ВАЖНО! Нужно иметь в виду, что сальдо будет аналогичным при использовании любого из видов сторно. Различаются обороты по бухгалтерскому счету

Пример «красного сторно»

Компания сформировала резерв сомнительных задолженностей. Отражена данная операция записью:

• ДТ 91.02 «Прочие расходы»;
• КТ 63 «Резервы по сомнительным задолженностям». Сумма 1 200 тысяч рублей.

Часть созданного резерва списывается. Выглядит это следующим образом:

• ДТ 63 КТ 62. Сумма 95 000 рублей;
• ДТ 91 (субсчет 02) КТ 63. Сумма 15 000 рублей.

ВНИМАНИЕ! Все корректирующие проводки должны быть подтверждены бухгалтерской справкой

Метод коррекции дополнительной записью

Дополнительная проводка актуальна для увеличения указанных сумм, если в учете произошло их занижение. Бухгалтеру нужно внести проводку с корреспонденцией, аналогичной корреспонденции ошибочной записи. В записи необходимо указывать не всю сумму полностью, а лишь недостающее значение.

Пример

Стоимость ремонтных работ в отчете указана в размере 5 000, однако фактически сумма составляет 6 000 рублей. Показатель занижен на 1 000 рублей. Исправления в учете можно провести следующим образом:

ДТ 26 КТ 60 «Расчеты с поставщиками». Сумма 1000 рублей.

То есть, в записи фиксируется недостающая сумма.

Отличия в применении методов красного и черного сторно

Изменение записей в учете может производиться со знаком «плюс» или «минус». Метод черного сторно является операцией со знаком «плюс».

Красное сторно предусматривает повторную запись ошибочной проводки со знаком «минус» с одновременным указанием верных данных. Оформление минусовой проводки осуществляется красными чернилами или внесением в круглые скобки.

При ведении автоматизированного учета запись подсвечивается красным цветом.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)куплено > 8000 книг

Условия	Красное сторно	Черное сторно
Знак операции	Минус	Плюс
Назначение	Изменение итогов корректируемой записью	Удаление неверной записи
Порядок действий	Составление сторнирующей проводки на точную сумму неверных данных (повторение со знаком «минус») с одновременной записью верной проводки	Составление дополнительной обратной проводки со знаком «плюс»

Когда необходим

КСФ необходим для того, чтобы в процессе совершения купли-продажи в договоре присутствовала самая достоверная информация об операции. Существует целый ряд случаев, когда нужно применять корректировку:

• Заказчик получает бракованный товар. Если он будет отличаться от того, что изначально заказывал клиент, то возможно оформление КС.
• Обнаружена недопоставка или, наоборот, излишки изделий.

Необходимость оформить КС возникает и в том случае, если изменилась стоимость услуг. Но внести правки не получится без согласия всех сторон. Только если и покупатель, и поставщик заверят письменно согласие, бухгалтер получит право составить новый документ.

Важно! В 2019 году была изменена ставка налога на добавочную стоимость. Теперь он составляет 20%

Возврат товара

Оформление КСФ при возврате зависит от того, были ли товары оприходованы до даты возврата. К примеру, в Москве работает ИП Панкрашкин, производящий детские машинки. В понедельник он доставил заказ физическому лицу, и тот был принят к учету покупателем. Но затем покупатель решил вернуть обратно товар, хотя тот и был надлежащего качества. В этом случае возврат будет считаться обратной реализацией. ИП при этом должен выставить не КСФ, а счет на обратную реализацию, в котором нужно учесть следующие правила:

• Составлять счет нужно во всех случаях возврата, независимо от того, был принят товар к учету или нет.
• Возврат нужно отразить в книге покупок, а не продаж.
• Ставка НДС должна совпадать во всех документах.

Пример КСФ

Возможна и другая ситуация — заказ у Панкрашкина сделал детский сад

Однако принимая его, воспитатель обратил внимание на то, что некоторые машинки пришли не того цвета. Так как для работы нужна была конкретная модель, сад отказался от заказа еще в пункте выдачи, не оплатив его

В этом случае индивидуальному предпринимателю можно не выставлять заново счет, а составить корректировку, выслав машинки нужного цвета.

На уменьшение

В бизнесе случается всякое: клиент может не принять часть товара, а объем услуг или работ уменьшиться. Иногда продавец может сделать скидку, из-за чего сумма также снижается. В этом случае возникает необходимость в корректировочном счете-фактуре от поставщика в сторону уменьшения изначальной стоимости. Внести изменения нужно и для того, чтобы по какой-то причине уменьшить количество товара.

Новый документ представляет собой дополнение к основной фактуре и не вносится в книгу продаж. Чтобы получить право на вычет по НДС, продавцу нужно отразить КСФ в книге покупок. У покупателя же все происходит наоборот: новый счет он должен отразить в книге продаж, а разницу между изначальной и итоговой суммой нужно восстановить для уплаты в бюджет.

На увеличение

Иногда возникают ситуации, когда необходимо составить корректировочный счет на увеличение стоимости товаров или работ. Это возможно, к примеру, если цена, указанная в счете-фактуре, была ориентировочной, а затем по каким-то обстоятельствам изменилась. К примеру, компания заказала у строительной фирмы услуги по отделке помещения, но в процессе были изменены материалы, из-за чего стоимость работ выросла. По обоюдному согласию сторон, зафиксированному в соглашении, был составлен КСФ, в котором указана новая сумма.

Составление счета

Или же стоимость заказа была увеличена из-за того, что вместо одного обговоренного помещения заказчик попросил компанию отделать три. В этом случае считается, что услуги предоставлены в большем объеме. Реальных причин увеличения стоимости может быть очень много. Но, независимо от них, для всех существует единый шаблон оформления корректировочного счета:

1. Поставщик должен доплатить налог НДС на увеличенную стоимость.
2. Затем зафиксировать изменения в книге продаж.
3. И перенести данные из книги в налоговую декларацию по НДС.
4. В бухгалтерии нужно отразить дополнительную выручку.

Заполнение книги покупок необходимо покупателю для того, чтобы получить право на вычет.

Ошибка № 6. Неверные ИНН или КПП контрагента

ИНН – тот реквизит, верность которого стоит наиболее тщательно проверять. В «1С» есть инструменты, которые помогают делать это автоматически, или же можно вручную проверить ИНН на сайте ФНС nalog.ru. В случае если указанный в первичном документе ИНН не существует или в нем ошибка, инспектор может признать сделку нереальной, а компанию обвинить в недостаточной осмотрительности при выборе контрагента.

Если вы обнаружили опечатку в ИНН, лучше исправить документа или запросить у контрагента исправленные. Шанс отстоять расходы с ошибочными документами все же при этом есть: если подтвердить реальность затрат (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.08.2015 № Ф09-5678/15).

При верном ИНН, но неверно указанном КПП ошибка не критична. Но документ все равно лучше исправить, чтобы не вызывать вопросов налоговой.

Ответственность за ошибки в бухгалтерских документах

Если ошибку, допущенную бухгалтером и занесенную в бухгалтерский учет, заметили при проверке сотрудники налоговой, это может привести к штрафным санкциям. Размер штрафа может составлять 10 000 – 30 000 рублей, либо 20% от суммы невыплаченного налога или взносов в ПФР, но не более 40 000 рублей.

Налоговики могут документы с ошибками посчитать поддельными документами и компания может быть привлечена к ответственности по этому основанию. В этом случае организации и должностным лицам может грозить:

• штраф до 80 тыс. рублей;
• штраф а размере полугодовой зарплаты;
• исправительные работы на 2 года, обязательные работы на 480 ч;
• арест до 6 месяцев.

Для чего нужна первичка

Любой факт хозяйственной жизни должен регистрироваться в первичном учётном документе. Это требование закреплено в статье 9 закона «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ.

Первичный документ нужно составить в момент совершения операции или непосредственно после её окончания.

Когда налоговики или аудиторы будут проверять отчётность, они прежде всего убедятся, есть ли первичный документ на каждую операцию.

Тут действует правило: «нет документа – нет хозяйственной операции»

, а значит и отчётность составлена неправильно, и налоги посчитаны неверно.

Для каждого типа операции применяются свои первичные документы. Например, оказанные услуги обычно фиксируются в акте об оказании услуг, продажа товаров — в накладной, поступление денег — в приходном кассовом ордере, а списание материалов в производство — в требовании-накладной. Все эти документы нужно хранить и предъявлять контролерам по их требованию.

Исправление документов и перерасчеты

После выплаты или отражения в учете документ начисления считается «закрытым», и все коррективы уже должны вноситься не путем редактирования, а с помощью ввода документов-исправлений.

Для этого в первоначальном документе нажимается ссылка Исправитьи создается новый документ того же вида, в котором и производится пересчет сумм на основании новых введенных в него данных.

Для исправления ситуации необходимо в первоначальном документе Отпусквнизу нажать ссылку Исправить. Будет создан новый документ Отпуск, в который следует внести соответствующие корректировки, т.е. указать, что отпуск продолжается до 27 ноября.

В этом случае на вкладке Перерасчет прошлого периода будут отсторнированы начисленные в исходном документе Отпусксуммы:

Новый расчет будет произведен на вкладке Начислено (подробно):

Исправление ошибок бухгалтеров: основные правила

Все основные требования к бухгалтеру, по поводу исправления записей в бухгалтерских документах, были установлены приказом Министерства Финансов Российской Федерации. Основываясь на нём можно сказать, что метод исправления зависит от:

• Вида документа;
• Даты его заполнения;
• Даты обнаружения недочетов.

Всего существует 3 метода исправления, которые могут относиться ко всем видам документов:

• Корректура. Способ применяется преимущественно в документах, распечатанных на бумаге. При допущении ошибки, неверные сведения зачеркивают таким образом, чтобы написанное можно было прочесть. Также все исправления обязательно заверяются подписью и ФИО человека, который производил запись. Обязательным пунктом является проставление даты внесения изменений и печати организации;
• «Красное сторно». Данный метод исправления ошибок относится к бухгалтерским счетам. В таком случае, при ошибке проводка должна заново пройти, но красным цветом. Сумму, которая отмечена такими чернилами, при подсчете итогового результата нужно обязательно вычитать. После этого необходимо сделать новую проводку с правильными данными и обычными чернилами;
• Дополнительная проводка. Если проводка бухгалтерских счетов была сделана не вовремя или в изначальной корреспонденции была отмечено неверная сумма, то необходимо исправлять ошибки именно таким методом. Так, организация должна составить новую проводку на ту сумму, которой не хватает. Если же цифра немного завышена, то проводка должна быть отмечена красным цветом. Также обязательно необходимо поставить причину данного исправления.

Стоит отметить, что не все бухгалтерские документы могут быть исправлены. Например, кассовые и банковские документы исправлять категорически запрещено.

Мы подробнее рассмотрим несколько типов бухгалтерской документации, ошибки в которых требуют обязательного исправления.

Ошибка № 5. Ошибка в адресе

Ошибка-опечатка не страшна – если не мешает идентифицировать контрагента, а значит, это не помешает учесть расходы и вычеты (Письма Минфина РФ от 04.02.2015 № 03-03-10/4547, от 12.02.2015 № ГД-4-3/2104).

Другое дело, если в первичных документах указан один адрес, а контрагент на самом деле располагается по другому адресу. Это может стать причиной для более тщательной проверки, обоснованы ли расходы. И если реальность сделки доказать не получится, расходы снимут (подобная ситуация описана в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.07.2017 № А63-2140/2016).

Письмо Минфина России от 22 января 2016 г. № 07-01-09/2235 О разработке организацией способов внесения исправлений в первичные учетные документы для целей бухгалтерского учета

20 февраля 2016

Вопрос: О разработке организацией способов внесения исправлений в первичные учетные документы для целей бухгалтерского учета.

Ответ: В связи с обращением сообщаем, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329, не предусмотрено рассмотрение обращений по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения.

Вместе с тем обращаем внимание, что Федеральным законом «О бухгалтерском учете» установлены требования к оформлению исправления в первичном учетном документе. Федеральным законом не предусмотрена замена ранее принятого к бухгалтерскому учету первичного учетного документа новым документом в случае обнаружения ошибок в первичном учетном документе

С учетом частей 2-4 статьи 8 указанного Федерального закона, а также Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 октября 2008 г

№ 106н, организация вправе самостоятельно разработать способы внесения исправлений в первичные учетные документы, составленные на бумажном носителе и в виде электронного документа, исходя из требований, установленных Федеральным законом «О бухгалтерском учете», нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и принимая во внимание особенности документооборота. При разработке таких способов, по нашему мнению, допустимо ориентироваться, среди прочего, на действующие нормативные правовые акты, регулирующие аналогичные вопросы (например, Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г

№ 1137).

Директор департаментарегулирования бухгалтерского учета,финансовой отчетности и аудиторскойдеятельности Минфина России

Л.З. Шнейдман

Способы исправления ошибок в первичных документах

В каких случаях описки можно оставить без корректировки:

• если допущенная ошибка не мешает идентификации продавца и покупателя;
• если можно без обращения к дополнительным документам определить названия товаров, работ или услуг;
• есть возможность четко выделить имущественные права и их стоимость (письмо Минфина от 04.02.2015 № 03-03-10/4547).

Внесение исправлений в первичные учетные документы осуществляется на основании п. 7 ст. 9 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Возможно использование таких способов:

Внесение правильных данных в первоначальный вариант документа. При этом неверное значение перечеркивается одной линией, сверху прописывается новый текст или числовые данные

Важно, чтобы можно было разобрать и прежние цифры со словами, и новые. Рядом с зачеркиванием проставляется надпись «исправлено», которая заверяется подписями ответственных лиц и обязательно указывается дата внесения изменений в документ.
Оформление корректирующего документа аналогично созданию корректировочного счета-фактуры.
Метод красного сторно необходим для аннулирования ранее проведенных документов.

Исправления в первичных документах не должны осуществляться при помощи ластика, корректоров, путем подчисток лезвиями. Если необходимо устранить недочет в виде недостающих реквизитов, то разрешается дописать их от руки. Эта норма распространяется и на документы, набранные на компьютере.

Как вы “ломаете” учет каждый день

Сейчас мы расскажем страшную историю о том, как “безобидные” действия по изменению документов в прошлых периодах могут сломать весь учет и даже обречь вашего бухгалтера пересдавать все отчеты в контролирующие органы. 

• следите за себестоимостью в УНФ
• строите отчеты, которые основываются на себестоимости запасов
• платите зарплату менеджерам процентом от прибыли
• у вас настроен обмен между УНФ и 1С:Бухгалтерией предприятия

К сожалению, в своей практике мы часто встречаемся с тем, что при внедрении УНФ компании забывают о том, что нужно выстроить процессы работы и ограничить права пользователей в критичных местах. Одно из самых неочевидных критичных мест – это работа в программе “задним числом”. Что это значит?

Например, сейчас март месяц и вы заметили, что еще вянваре неверно занесли приходную накладную от поставщика – поставили цену в приходе товара не за 1 000 рублей, а за 10 000. Если сейчас просто исправить январский документ и дальше спокойно продолжить работать в марте, то вы получите неверную картину по прибыли в январе, феврале, марте и т.п. Т.к. программа не исправила себестоимость списания товара с 10 000 на 1 000. Чтобы себестоимость исправилась надо выполнить операцию Закрытие месяца. Причем, надо выполнить Закрытие месяцаза все месяца начиная с месяца изменений. Только тогда программа все пересчитает и результат будет верным.

Есть еще одна частая история “порчи” данных. Например сейчас – май. Вашему менеджеру позвонил клиент и сказал, что поставка в январе выписана неверно – цена товара не соответствует спецификации к договору. Менеджер согласился с клиентом, зашел в январскую расходную накладную исправил цену на правильную и доволен. В этом случае будет сильно не рад ваш бухгалтер, т.к. из-за этого исправления задним числом бухгалтеру придется пересдать всю отчетность за 1-й квартал.

Как можно было этого избежать? Например, не менять исходную расходную накладную, а оформить документ Корректировка реализации (и при необходимости – корректировочный счет-фактуру), который оформляется текущим периодом и не портит сданную отчетность.

Если вам знакомы эти истории, то скорее всего у вас:

• постоянно и бесконтрольно меняется себестоимость
• неправильно рассчитывается прибыль
• вы платите неверные премии менеджерам по продажам
• вы нервируете вашего бухгалтера =)

Для решения этих проблем в программе есть функция – дата запрета редактирования. Можно сказать даже так, если дата запрета редактирования у вас не настроена или настроена некорректно, то у вас неверные цифры в учете, нет смысла смотреть прибыль.

• Дата запрета редактирования не позволяет менять объекты учёта (документы) в 1С, созданные до нее.
• Право изменять дату запрета редактирования не следует давать никому, либо только ответственному за учетные данные пользователю
• Настройка даты запреты редактирования находится в разделе Компания – Администрирование – Поддержка и обслуживание – Дата запрета редактирования

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Если лицо, ответственное за ведение документа отсутствует, то может ли внести за его исправления сотрудник по доверенности?

Ответ: Дело в том, что доверенность является инструментом гражданско-правовых отношений. Согласно трудовому законодательству, трудовая функция должна выполняться работником лично и в ТК РФ такой термин, как «доверенность» и вовсе не употребляется. При составлении доверенности, в ней должен быть указан конкретный человек, но в том случае, если трудовой договор с работником прекращен, сделать это невозможно. Порядок, по которому в компании ведется бухгалтерский учет утверждается руководителем, поэтом только он может принять решение о том, кем будут пописываться исправления в случае отсутствия нужного сотрудника.

В какие документы можно вносить исправления

Порядок, по которому происходит исправление ошибок в первичных бумагах устанавливается Положением о документах и документообороте №105. В соответствии с данным положением устанавливаются следующие требования:

• как в тексте, так и в цифровых значениях первички подчистка или несогласованные исправления недопустимы;
• исправление ошибок в первичке происходит следующим образом: неправильный текст или сумму зачеркивают и над сверху записывается верный текст или сумма;
• неверный текст или цифра зачеркивается одной чертой, при этом сделать это нужно таким образом, чтоб исправленное можно было прочитать;
• исправление ошибки сопровождается надписью «исправлено».

Данный порядок на сегодня является актуальным, это подтверждает письмо Минфина №03-07-14/38.

Ошибка № 4, электронная. ЭЦП

Электронным документом, подписанным квалифицированной ЭЦП, можно подтверждать траты налогоплательщика. Правда, эта норма действует в том случае, если закон не требует обязательного составления документа на бумаге.

Если же документ подписали простой или неквалифицированной ЭП, то он применяется только в оговоренных законами случаях или при договоренности между взаимодействующими сторонами.

Случаи, в которых информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в НК РФ не определены.

Об этом сообщается в письме Минфина от 20.12.2017 № 03-03-06/1/85248.

Могут ли сводные учетные регистры иметь изменения?

Указанием ЦБ РФ, зарегистрированным 11.03.2014 под номером, строго запрещается корректировать уже внесенные сведения в кассовых бумагах – заполненных бланках РКО/ПКО.

Однако этот же нормативный акт допускает надлежащее внесение изменений в платежную ведомость, регистрационный журнал РКО/ПКО и, конечно же, кассовую книгу.

Какие поправки допускаются?

Корректировка первичных учетных бумаг регламентируется Законом РФ «О бухучете», зарегистрированном под номером 402-ФЗ. Конкретные требования предписываются статьей 9 (пунктом 7) этого нормативного акта.

Так, разрешается применять следующие способы исправления учетных документов:

• Первый способ – корректные сведения вносятся непосредственно в первоначальный (исходный) вариант ошибочного документа. Неправильные значения зачеркиваются одной линией (исправляемое значение должно после этого читаться). Над перечеркнутым значением указывается корректное число или правильный текст. Возле внесенного изменения прописывается формулировка «Исправлено», которая подписывается (заверяется) уполномоченными субъектами. Подписи расшифровываются. Проставляется дата совершенной корректировки.
• Второй способ – составляется корректирующий (исправляющий) документ по принципу, аналогичному формированию счета-фактуры с корректировочными целями.
• Третий способ – чтобы аннулировать документы, проведенные ранее, следует применить способ красного сторнирования.

Порядок внесения

Допускаются только те исправления, которые выполняются следующим образом:

• Надпись, которая была внесена ошибочно, перечеркивается. Однако зачеркивать её следует так, чтобы она потом отчетливо читалась.
• Нужное исправление вносится непосредственно над перечеркнутой (ошибочной) надписью. Такая корректировка подразумевает прописывание корректного текста или правильной суммы.
• На незанятых полях исправляемого документа или непосредственно возле исправленной надписи следует проставить текстовое обозначение «Исправлено». Ответственные субъекты, уполномоченные составлять кассовую документацию, в обязательном порядке подписывают данное обозначение.
• Производится обязательная расшифровка всех проставленных подписей с указанием реальной даты внесения соответствующей корректировки.
• Аналогичной корректировке подлежат все экземпляры исправленной бумаги.

Заключение

Подводя итоги, отметим, что при ведении бухгалтерского учёта очень важно правильно заполнять документы. Внесение изменений производится по определённым правилам

Изменения в регистры бухгалтерского учёта вносятся так же, как и в первичные документы.

Здесь вы узнаете, когда был принят новый профстандарт для бухгалтеров и какие нововведения он содержит.

Порядок внесения исправлений регулируется нормами действующего законодательства. Согласно ФЗ № 402 от 06.12.2011 года исправление должно содержать дату, подпись и расшифровку ответственных лиц.

В какие документы, на каком этапе и каким способом можно вносить исправления – смотрите тут:

Не забудьте добавить «FBM.ru» в источники новостей