Проводки при перечислении оплаты поставщику

Бухгалтерские проводки для отражения комиссии банка

Приведенные в методиках рекомендации моделировались в конфигурации « Управление производственным предприятием для Украины », редакция 1.2.

Рассмотрим отражение услуг банка на конкретном примере. Наша организация получила выписку банка, в которой указана сумма 7,00грн. за услуги банка. Эта сумма уже списана с расчетного счета организации.

Все операции по расчетному счету вводятся в программу через журнал банковских выписок (пункт меню «Документы» — «Управление денежными средствами» — «Выписка банка»).

Услуги банка отражаются документом « Платежное поручение исходящее ». Используйте кнопку «Добавить» для ввода документа. Выберите вид операции документа «Прочее списание безналичных денежных средств».

В открывшемся документе укажите получателя и сумму операции.

На закладке «Основная» необходимо указать счет бухгалтерского учета на который будут отнесены затраты по оплате за банковское обслуживание. Например, оплата за банковское обслуживание относится сразу на затраты и поэтому в поле «Счет» установите счет 92 «Административные затраты» и статью затрат (например, «Банковское обслуживание»).

Пример заполнения документа «Платежное поручение исходящее», а также статьи затрат приведены на рисунке.

Для проверки проводок, сформированных по бухгалтерскому учету, используйте кнопку в командной панели.

В случае, если услуги банка необходимо отнести на производство и сформировать движения по затратным регистрам «Незавершенное производство» и «Затраты» по управленческому, бухгалтерскому и налоговому учетам, необходимо на закладке «Основная» указать счет 23 «Производство», на закладке «Затраты и ВР» включить флажок «Отражать по затратам», заполнить статью затрат (например, «Банковское обслуживание»), указать Подразделение и Номенклатурную группу.

Для того чтобы отразить услуги банка в налоговом учете на закладке «Затраты и ВР» в группе реквизитов Валовые расходы установите в поле «Способ отражения (НУ)» значение «Валовые расходы», укажите статью валовых расходов и вид налоговой деятельности.

Пример заполнения документа «Платежное поручение исходящее» приведен на рисунке.

Для проверки движений по затратным регистрам и проводок, сформированных по налоговому учету, используйте пункт меню «Перейти» — «Движения документа по регистрам» в командной панели.

Введенная операция по списанию денежных средств в счет услуг банка отражается в журнале «Выписка банка»:

Курсы бухгалтерскиеИндивидуальное обучение 1СНовости и событияЦены и режим обучения: бухгалтерские курсыКурс 1С:Бухгалтерия «1С 8.2 для профессионалов»Курс «Бухгалтерский учет + 1С:Бухгалтерия 8.2 для начинающих»Курс «Ведение бухгалтерского учета и подготовка налоговой отчетности в программе 1С:Предприятие»Документы об окончании курсовИндивидуальный курс «1С:Бухгалтерия 8.2»

Другие материалы по теме: выписка банка, обслуживание, валовые расходы, незавершенное производство, выписка, прочее, банк, налоговый учет, платежное поручение исходящее, бухгалтер, услуги, подразделение, расход, 23, платежное поручение, производство, списание, затраты, перейти, регистр, организация, операции, расчет, 8.2, учет, счет, документ

Материалы из раздела: 1С:Предприятие 8.2 / Управление производственным предприятием для Украины / Бухгалтерский учет

Другие материалы по теме:

Источники данных для расчетов бюджетирования

Переоценка основных средств

Общесистемные механизмы и принципы

Учет безналичных денежных средств. Поступление денежных средств

Алгоритмы закрытия месяца и определения финансовых результатов документа конфигурации Финансовые результаты

Нас находят: услуги банка на какой счет относить, на какой счет списывать банковские услуги, на какой счет отнести услуги банка, проводки по банку в 1с, списание комиссии банка в 1с 8, платежка на банковские услуги не отражается в ну в 1с 8 2 упп, на какой счет относить услуги банка, услуги банка проводки украина 2016, услуги банка проводки украина, послуги банка в 1с 8

Известно, что банк является коммерческой организацией, следовательно, за оказанные им услуги потребуется отдать вознаграждение комиссионного типа. Основные услуги банка, бухгалтерские проводки для работы с которым будут приведены ниже, должны указываться в бухучете.

Услуги банка, не облагаемые НДС – способ регистрации в 1С 8.3

Формирование в 1С проводки Д91.02-К51 выполняется с помощью типового документа «Списание с расчетного счета». Как правило, банк удерживает комиссию в безакцептном порядке, с помощью платежного ордера. Информация об удержании предоставляется в виде выписки банка. Строка выписки банка о списании комиссии собственно и есть документ «Списание безналичных денежных средств».

Чаще всего эти документы загружаются в бухгалтерскую учетную систему из клиент-банка – специальной банковской программы, но мы предлагаем детально разобраться с особенностями ручного формирования документов списания, тогда редактирование загруженных документов не составит большого труда.

Из раздела «Банк и касса» основного интерфейса системы перейдем в журнал документов «Банковские выписки».

Рис.1 Банковские выписки

В журнале можно создавать два типа документов – поступление (+) и списание (-) на расчетном счете организации. Документы создаются нажатием на соответствующую кнопку.

Рис.2 Два типа документов

Создадим документ списания и заполним его. Сначала выберем нужный вид операции. По умолчанию будет предложена Оплата поставщику. Выберем из выпадающего списка Комиссия банка (в 1С 8.3).

Рис.3 Комиссия банка

Далее заполним необходимые реквизиты документа:

• Скорректируем дату;
• Укажем входящий номер и дату ордера;
• Выберем получателя и организацию;
• Заполним нужную сумму и статью движения денежных средств;
• Назначение платежа заполнилось автоматически. Оставим его без изменений, для справки.

Особое внимание обратим на реквизит «Подтверждено выпиской банка», который установился по умолчанию. Только его установка позволит сформировать проводки после проведения документа

Рис.4 Подтверждено выпиской банка

Проведем документ и посмотрим проводки по учету комиссии банка.

Рис.5 Проведем документРис.6 Проводка по учету комиссии банка

Проводки в 1С в точности соответствуют требуемым бухгалтерским записям для отражения комиссии банка.

Налоговый учет

Несмотря на то что инкассация является банковской операцией, а в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ банковские операции не подлежат обложению НДС, операции инкассации и доставки денежной наличности подлежат налогообложению НДС.

Формирование доходов банка в целях налогообложения производится в том числе и за счет доходов от инкассации денежных средств, доставки, перевозки денежных средств, ценных бумаг и иных ценностей и банковских документов.

К расходам банка в целях налогообложения относятся:

• суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетных и кассовых документов, а также расходы по упаковке, перевозке, пересылке или доставке принадлежащих кредитной организации или ее клиентам денежных и иных ценностей, расходы на содержание службы инкассации банка;
• расходы по ремонту, реставрации или приобретению инкассаторских сумок, мешков и прочего инвентаря, связанных с инкассацией денег, перевозкой и хранением ценностей;
• расходы по содержанию либо аренде автомобильного транспорта для инкассации денежной выручки и перевозке банковских документов и ценностей.

Особенности взимания платы за банковские услуги

Размер банковской комиссии устанавливается в договорной форме. Он не может быть изменен любой стороной – ни клиентом, ни банком, для этого придется изменить существующий договор или принять новый.

К СВЕДЕНИЮ! Комиссионные не вносятся отдельно, при проведении операции банк снимает эти средства со счета заказчика и оформляет на них особый банковский ордер.

В п. 9.3 Положения № 383-П, которое утвердил Банк России 19 июня 2012 г., указано два равно правомерных варианта снятия оплаты за услуги банка с клиента:

• с предварительным акцептом – то есть прежде чем деньги за услуги будут сняты, клиент должен выразить на это согласие;
• без информирования плательщика – автоматически.

Как на УСН учесть расходы на услуги банков?

Сроки взимания комиссионных оговариваются индивидуально, это может быть как ежедневный расчет, так и другие выбранные и согласованные периоды.

Расчеты банковскими картами в розничной торговле

Так же, как и при расчетах в интернет-торговле, денежные средства от покупателя будут зачислены на р/счет организации не ранее чем на следующий день. Поэтому в розничной торговле также используется сч. 57 для учета платежей через POS-терминал.

Эквайринг — бухгалтерские проводки в рознице:

• Дт 62.Р Кт 90.01.1 — 162 500 руб. — учтена розничная выручка от продажи товаров (основание — лента ККТ);
• Дт 57.03 Кт 62.Р — 162 500 руб. — товары оплачены банковской карточкой (основание — лента ККТ, реестр платежей);
• Дт 51 Кт 57.03 — 160 500 руб. — поступила на расчетный счет розничная выручка, оплаченная ранее с применением банковских карт (основание — выписка банка, реестр платежей);
• Дт 91.02 Кт 57.03 — 2000 руб. — отражена комиссия банка-эквайера (основание — банковская выписка, тарифы банка).

Отражая в учете эквайринг, бухпроводки должны сформировать поступление денежных средств от покупателя в полном объеме, невзирая на тот факт, что на расчетный счет поступает меньше, чем фактически оплатил покупатель.

Удержанная банком-эквайером комиссия из полученных от покупателя денежных средств не должна уменьшать выручку организации-продавца. В ином случае в компании появятся либо завышенные показатели дебиторской задолженности, либо заниженные показатели выручки.

Услуги банка: проводки без НДС

Не подлежат налогообложению операции по открытию и обслуживанию текущего счета, по кассовым операциям (за исключением инкассации), проведению платежей, выдаче банковской гарантии, обслуживанию банк-клиента и другие, перечисленные в п. 3 статьи 149 НК РФ.

Услуги кредитных организаций без НДС следует отражать в корреспонденции с денежным счетом:

Банковские проводки по услугам без НДС:

Операция	Дебет	Кредит
Комиссия за исполнение платежного поручения	91.02	51
Комиссия за РКО в марте	91.02	51
Комиссия за использование банк-клиента	91.02	51
Комиссия за исполнение платежа в инвалюте	91.02	52.02
Комиссия за эквайринговые операции	91.02	57.03
Возврат ошибочно списанной комиссии	51	91.01

Если организация сдает денежные средства сверх кассового лимита в банк для зачисления на расчетный счет самостоятельно, без привлечения инкассаторов, то обслуживание по приему и пересчету наличности не облагается НДС.

Сдача выручки в банк, проводки:

Операция	Дебет	Кредит
Взнос наличных на текущий счет (выручка)	51	50
Комиссия за пересчет наличных	91.02	51
Комиссия за прием наличных	91.02	51

Достаточную популярность приобрело банковское предложение под названием «зарплатный проект», которое позволяет организациям экономить время бухгалтерии на выдачу заработной платы, сокращает и упрощает саму процедуру ее выплаты.

Многие кредитные организации взимают комиссию в рамках зарплатного проекта за перечисление денежных средств на карты сотрудников, этот вид комиссии НДС не облагается, бухгалтерская проводка при оплате за обслуживание зарплатного проекта:

Особенности взимания платы за банковские услуги

Размер банковской комиссии устанавливается в договорной форме. Он не может быть изменен любой стороной – ни клиентом, ни банком, для этого придется изменить существующий договор или принять новый.

К СВЕДЕНИЮ! Комиссионные не вносятся отдельно, при проведении операции банк снимает эти средства со счета заказчика и оформляет на них особый банковский ордер.

В п. 9.3 Положения № 383-П, которое утвердил Банк России 19 июня 2012 г., указано два равно правомерных варианта снятия оплаты за услуги банка с клиента:

• с предварительным акцептом – то есть прежде чем деньги за услуги будут сняты, клиент должен выразить на это согласие;
• без информирования плательщика – автоматически.

Как на УСН учесть расходы на услуги банков?

Сроки взимания комиссионных оговариваются индивидуально, это может быть как ежедневный расчет, так и другие выбранные и согласованные периоды.

Выручка поступает на счёт позднее

Если деньги попадают на счет продавца не сразу, то появляются дополнительные проводки по эквайрингу. Для этого используют счет 57 «Переводы в пути».

Проводка	Смысл операции
ДТ 62 — КТ 90	Отражена выручка от реализации
ДТ 57 — КТ 62	Средства списаны с карты покупателя
ДТ 91 — КТ 57	Комиссия банка за услуги эквайринга отнесена на прочие расходы
ДТ 51 — КТ 57	Выручка зачислена на счет продавца за вычетом комиссии

В бухгалтерском учёте выручку от продажи товаров или оказания услуг нужно учитывать в полном объёме, даже если по факту на счёт вы получите сумму за вычетом комиссии банка. Комиссию относится на прочие расходы организации (п. 11 ПБУ 10/99).

Когда принимать выручку к учёту

При любом из вариантов работы с банком выручка от реализации должна быть учтена в дату передачи покупателю товаров или оказания услуг, вне зависимости от даты поступления денег на счет. Такой подход применяется при методе начисления, который используют для бухучета почти все организации.

Малые предприятия, которые ведут учёт по упрощённой схеме, теоретически имеют право использовать в бухучете кассовый метод, т.е. признавать выручку при поступлении денег (п. 4 ПБУ 9/99). На практике так почти никто не делает, так как при кассовом методе сложно адекватно оценить доходы, расходы и структуру баланса.

Поможем с выбором партнера по торговому эквайртингу

Выбрать партнера

Неоднозначные вопросы бухучета и налогового учета банковских комиссий

Постоянные затраты организации на выплату комиссионных за банковские услуги нужно корректно проводить по бухгалтерии. Это на первый взгляд несложный вопрос содержит несколько «подводных камней», которые нужно обойти грамотному бухгалтеру.

Какие это расходы: прочие или внереализационные?

К какой затратной статье следует отнести деньги, взимаемые за услуги банком? С одной стороны, это средства, напрямую связанные с деятельностью организации. Но с другой, эта связь при оплате банковских операций далеко не всегда очевидна. Например, фирма взяла кредит и открыла счет для его сопровождения. Поскольку данный счет сопровождает целевой кредит, предназначенный на ведение бизнеса, можно говорить о «прочих расходах на производство и реализацию» (п. 1 ст. 264 НК РФ). Но сам сопроводительный счет не имеет отношения к основной деятельности юрлица, он лишь сопровождает кредит, так что комиссию за него можно квалифицировать как внереализационные расходы (п. 1 ст. 265 НК РФ).

ВАЖНО! Налоговики не сочтут ошибкой любую из принятых организацией позиций, поскольку ни прочие, ни внереализационные расходы не влияют на базу налога на прибыль

Сложности кредитования

Взятие кредита – популярная и широко востребованная банковская услуга. Нередко в договор кредитования включаются условия о внесении фирмой в пользу банка дополнительных платежей. Как правильно учесть комиссию за эти услуги? Министерство финансов отвечает двояко:

• если комиссионные выражены фиксированной цифрой, то эти траты можно расценивать как прочие либо как внереализационные расходы;
• если комиссия представляет собой некую долю (процент), расходы будут проходить как «проценты по долговым обязательствам» (ст. 269 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как процент от обязательства по долгу следует квалифицировать и комиссию за ряд других банковских услуг, таких как открытие аккредитива, договор факторинга и др. (письма Минфина РФ от 18 июня 2009 года №03-03-06/1/408 и от от 13 мая 2009 года №03-07-11/136)

Проведение оплаты за покупку активов

Банк может участвовать в таких операциях, не только проводя платежные средства, но и, например, открывая аккредитив. У бухгалтера назревает вопрос: входят ли комиссионные банку в первоначальную стоимость купленного таким образом актива? Ведь она складывается из всех расходов на его приобретение. Или же отнести ее к прочим либо внереализационным расходам как плату за банковскую услугу?

Фирме выгоднее последняя позиция, потому что:

• сумма списывается с налогооблагаемого дохода сразу, а не через амортизацию;
• договоры на приобретение актива и на оплату банковской услуги не связаны между собой.

Обслуживание зарплатных карточек

Это способ выплаты трудового вознаграждения сегодня является преобладающим. Банк, естественно, берет комиссию за зачисление денег на карточные счета сотрудников, а также за сами пластиковые карты. Налоговики не признают одинаковым признание этих расходов:

1. Плата за обработку документов на зачисление зарплатных средств – это часть производственных расходов на организацию расчетов с персоналом. Поэтому эти деньги правомерно учитывать как производственные затраты, уменьшающие прибыль организации (письма Министерства финансов РФ от 20 апреля 2009 года №03-03-06/2/88 и от 04 августа 2008 года №03-04-06-02/88).
2. Плата банку за выпуск, перевыпуск и обслуживание пластиковых карт не относится напрямую к затратам на выплату зарплаты, то есть не обосновывается с точки зрения расходов фирмы (затраты несет организация, а используют карты работники). В свете последних разъяснений Минфина эти затраты разрешено включать в прочие расходы, при этом исключая из дохода сотрудников, потому что работники не выбирают именно эту форму получения заработной платы, она прописывается в их трудовых договорах, а значит, карточки делаются банком именно для компании, а не для них лично.

Комиссия за «небанковские» услуги, оказываемые банком

Один из важных моментов при отражении комиссии банка в расходах, отражающихся на налогооблагаемой базе, состоит в том, чтобы определить, относятся ли они напрямую именно к банковским услугам. Если банк взял комиссию за услугу, не входящую в перечень из ФЗ №395, например, оказал консультацию, эти средства компания уже не может признать прочими или внереализационными расходами и уменьшить налогооблагаемую прибыль. Придется квалифицировать подобные платежи как затраты на консультационные и иные услуги либо как прочие расходы по производству или реализации (подпункты 15 и 49 пункта 1 ст. 264 НК РФ).

Банковские услуги по выдаче кредита и предоставлению гарантий

Эти виды банковского обслуживания имеют специфику отражения в бухгалтерском учете. Тарифы банка за пользование кредитными средствами называются процентом по кредиту и отражаются в зависимости от цели получения кредита в корреспонденции со счетами затрат или учитываются в стоимости активов, на приобретение которых получен кредит. Учет краткосрочных кредитов ведется на счете 66, долгосрочных — на счете 67. Проценты и основной долг учитываются раздельно.

Особенностью отражения банковских комиссий за предоставление гарантий является то, что эти расходы должны быть равномерно распределены на весь срок действия гарантии.

Проводки по банку по услугам, облагаемым НДС

Банковские продукты, не указанные в п. 3 ст. 149 НК РФ, облагаются НДС по ставке 18 % в общем порядке. Особенность этих банковских сервисов заключается в том, что их необходимо не только оплатить, но и получить первичные документы, подтверждающие факт их получения. Для отражения расходов на сервисы кредитных организаций, облагаемые НДС, требуется использование счета взаиморасчетов с поставщиками, чаще всего для этих целей используется счет 76.

Когда оплачены услуги банка, проводка формируется в корреспонденции со счетами учета денежных средств:

Когда получен УПД от банка, формируется проводка в корреспонденции со счетом затрат.

Примеры проводок по банковским услугам с НДС приведены в таблице.

Банковская услуга	Дебет	Кредит
Расходы по обслуживанию по договору факторинга, включая НДС	91.02 19.04	76.13 76.13
Оплачены расходы по договору факторинга (выписка)	76.13	51
Расходы по обслуживанию валютного контракта, включая НДС	91.02 19.04	76.09
Оплачена комиссия банка за выполнение функций агента валютного контроля (выписка банка)	76.09	51
Расходы по инкассации выручки обслуживающим банком	91.02 19.04	76.09
Оплачена инкассация выручки (выписка)	76.09	51

Бухгалтерские проводки по комиссии банка

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Проводки по банку при использовании «промежуточного» счета 60/76
60 (76)	51	1 450,00	С расчетного счета предприятия списана банковская комиссия (дата списания со счета)	Банковский договор, банковская выписка
91-2	60 (76)	1 450,00	Банковская комиссия включена в состав расходов	Банковский договор, банковская выписка
Комиссия банка облагается НДС
60 (76)	51	5 000,00	За кредитное обслуживание списана банковская комиссия (с НДС)	Банковский договор, банковская выписка, счет
19	60 (76)	762,71	Начислен НДС	Счет
68	19	762,71	Отображен НДС	Счет
91-2	60 (76)	4 237,29	Банковская комиссия включена в состав расходов (без НДС)5000 – 762,71 = 4237,29	Банковский договор, счет
Банковская комиссия – «прямой» метод отображения
91-2	51	8 700,00	Списана банковская комиссия	Банковский договор, банковская выписка
Равномерное списание банковской комиссии (в четко оговоренные сроки)
60 (76)	51	9 450,00	Оплачена банковская комиссия (дата перечисления)	Банковский договор, банковская выписка
97	60 (76)	9 450,00	Включение оплаченной комиссии в состав расходов будущих периодов (по дате перечисления или равномерно)	Банковский договор. Приказ об учетной политике предприятия
91-2	97	9 450,00	Банковская комиссия включена в состав расходов	Приказ об учетной политике предприятия
Если в налоговом учете данная комиссия признается расходом единовременно, а в бухгалтерском – равномерно в течение указанного периода, то возникает отложенное налоговое обязательство
68	77	1 890,00	Начислено отложенное налоговое обязательство9450 * 20% (налог на прибыль) = 1890 руб.	Бухгалтерская справка-расчет
77	68	1 890,00	Уменьшение отложенного налогового обязательства (равномерно уменьшаем сумму банковской комиссии, начисленную в текущем периоде по счету 91-2)	Бухгалтерская справка-расчет
Удержание банковской выручки, зачисленной через POS-терминал
60 (76)	90-1	35 000,00	Отображена выручка, внесенная через POS-терминал	Контрольная лента POS-терминала
90-3	68-НДС	5 338,98	По сделке реализации начислен НДС	Контрольная лента POS-терминала
91-2	60 (76)	630,00	За обслуживание POS-терминала удержана комиссия	Контрольная лента POS-терминала, договор
51	60 (76)	34 370,00	На расчетный счет предприятия зачислена выручка, полученная через POS-терминал (за минусом комиссии банка)35000 – 630 = 34370 руб.	Электронный журнал, банковская выписка

Эквайринг и его виды

Эквайринг — это банковская услуга, которая позволяет бизнесменам получать выручку с платежных карт. Если карта привязана к смартфону или smart-часам с NFC-модулем, то покупатель может заплатить с гаджета, а ещё можно провести оплату через интернет — всё это тоже эквайринг.

Эквайринг бывает нескольких видов:

Эквайринг отличается по времени зачисления денег на расчетный счет продавца.

Особенность эквайринга в том, что поступление денег от покупателя на счёт продавца происходит не мгновенно, а через 1–3 рабочих дня. А ещё есть комиссия за оказание эквайринговых услуг, которую банк удерживает с каждой операции. Это основные особенности, который влияют на бухгалтерский и налоговый учёт.

Бухгалтерские проводки по комиссии банка

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Проводки по банку при использовании «промежуточного» счета 60/76
60 (76)	51	1 450,00	С расчетного счета предприятия списана банковская комиссия (дата списания со счета)	Банковский договор, банковская выписка
91-2	60 (76)	1 450,00	Банковская комиссия включена в состав расходов	Банковский договор, банковская выписка
Комиссия банка облагается НДС
60 (76)	51	5 000,00	За кредитное обслуживание списана банковская комиссия (с НДС)	Банковский договор, банковская выписка, счет
19	60 (76)	762,71	Начислен НДС	Счет
68	19	762,71	Отображен НДС	Счет
91-2	60 (76)	4 237,29	Банковская комиссия включена в состав расходов (без НДС)5000 – 762,71 = 4237,29	Банковский договор, счет
Банковская комиссия – «прямой» метод отображения
91-2	51	8 700,00	Списана банковская комиссия	Банковский договор, банковская выписка
Равномерное списание банковской комиссии (в четко оговоренные сроки)
60 (76)	51	9 450,00	Оплачена банковская комиссия (дата перечисления)	Банковский договор, банковская выписка
97	60 (76)	9 450,00	Включение оплаченной комиссии в состав расходов будущих периодов (по дате перечисления или равномерно)	Банковский договор. Приказ об учетной политике предприятия
91-2	97	9 450,00	Банковская комиссия включена в состав расходов	Приказ об учетной политике предприятия
Если в налоговом учете данная комиссия признается расходом единовременно, а в бухгалтерском – равномерно в течение указанного периода, то возникает отложенное налоговое обязательство
68	77	1 890,00	Начислено отложенное налоговое обязательство9450 * 20% (налог на прибыль) = 1890 руб.	Бухгалтерская справка-расчет
77	68	1 890,00	Уменьшение отложенного налогового обязательства (равномерно уменьшаем сумму банковской комиссии, начисленную в текущем периоде по счету 91-2)	Бухгалтерская справка-расчет
Удержание банковской выручки, зачисленной через POS-терминал
60 (76)	90-1	35 000,00	Отображена выручка, внесенная через POS-терминал	Контрольная лента POS-терминала
90-3	68-НДС	5 338,98	По сделке реализации начислен НДС	Контрольная лента POS-терминала
91-2	60 (76)	630,00	За обслуживание POS-терминала удержана комиссия	Контрольная лента POS-терминала, договор
51	60 (76)	34 370,00	На расчетный счет предприятия зачислена выручка, полученная через POS-терминал (за минусом комиссии банка)35000 – 630 = 34370 руб.	Электронный журнал, банковская выписка

Эквайринг и его виды

Эквайринг — это банковская услуга, которая позволяет бизнесменам получать выручку с платёжных карт. Если карта привязана к смартфону или smart-часам с NFC-модулем, то покупатель может заплатить с гаджета, а ещё можно провести оплату через интернет — всё это тоже эквайринг. 

Эквайринг бывает нескольких видов:

Эквайринг отличается по времени зачисления денег на расчётный счёт продавца.

Особенность эквайринга в том, что поступление денег от покупателя на счёт продавца происходит не мгновенно, а через 1–3 рабочих дня. А ещё есть комиссия за оказание эквайринговых услуг, которую банк удерживает с каждой операции. Это основные особенности, который влияют на бухгалтерский и налоговый учёт.

От чего зависят финансовые отношения с банком

Работая с банковской организацией, юридическое лицо вступает с ней во взаимоотношения с определенными обязательствами обеих сторон. Для того чтобы сотрудничество началось, нужно его документально оформить. Регулирует эти обязательства подписанный между сторонами договор:

• на открытие банковского счета (ст. 845 Гражданского кодекса РФ);
• на размещение вклада (ст. 834 ГК РФ);
• на получение кредитных средств (ст. 819 ГК РФ);
• факторинга (финансирование под уступку требования средств);
• иных финансовых взаимоотношений, разрешенных Уставом кредитной организации и законодательством РФ.

Вопрос: Можно ли застройщику при УСН учесть расходы на услуги банка по отправке договора долевого участия в Росреестр?Посмотреть ответ

От чего зависят финансовые отношения с банком

Работая с банковской организацией, юридическое лицо вступает с ней во взаимоотношения с определенными обязательствами обеих сторон. Для того чтобы сотрудничество началось, нужно его документально оформить. Регулирует эти обязательства подписанный между сторонами договор:

• на открытие банковского счета (ст. 845 Гражданского кодекса РФ);
• на размещение вклада (ст. 834 ГК РФ);
• на получение кредитных средств (ст. 819 ГК РФ);
• факторинга (финансирование под уступку требования средств);
• иных финансовых взаимоотношений, разрешенных Уставом кредитной организации и законодательством РФ.

Вопрос: Можно ли застройщику при УСН учесть расходы на услуги банка по отправке договора долевого участия в Росреестр? Посмотреть ответ

Банковские комиссии — это прочие расходы

Затраты на банковские услуги в бухучете являются прочими расходами (Пункты 4, 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее — ПБУ 10/99)). При этом надо помнить, что они признаются независимо от даты их оплаты. То есть в том отчетном периоде, в котором услуги оказаны банком (Пункт 18 ПБУ 10/99). Правда, если ваша организация — субъект малого предпринимательства (Часть 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»; п. 1 Постановления Правительства РФ от 22.07.2008 N 556) и вы ведете бухгалтерский учет кассовым методом, то банковские расходы вы должны признавать на дату их оплаты (Пункт 18 ПБУ 10/99; п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н).

Виды банковских комиссий

Наиболее распространенными видами банковских вознаграждений являются:

• за расчетно-кассовое обслуживание (РКО);
• за проведение платежа;
• за систему дистанционного банковского обслуживания (ДБО или Банк-клиент);
• за выдачу наличных;
• эквайринговые комиссии.

Комиссия за РКО и ДБО устанавливается фиксированной суммой и в некоторых кредитных организациях взимается как абонентская плата даже при отсутствии операций по счету.

Вознаграждение за проведение платежей чаще всего устанавливается в фиксированной сумме за каждый платеж и только при переводе денег в другой банк.

За выдачу наличных и за эквайринг — устанавливается как процент от суммы денежных средств.

Все вышеперечисленные услуги кредитных организаций не облагаются НДС. Но, помимо этого, банки предоставляют услуги, облагаемые НДС: инкассация, сопровождение кредитной линии, предоставление депозитарных ячеек или СМС-информирование.

Бухгалтерские проводки по банковским комиссиям с НДС и без НДС целесообразно учитывать на разных счетах учета.

Услуги банка: проводки

Если такие расходы связаны с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), то в соответствии с пп.25 п.1 ст.264 НК РФ их следует относить к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. Таким образом, в указанном выше примере сумма вознаграждения банка относится к прочим расходам организации.

Если же оказанная банком услуга не относится к деятельности, непосредственно связанной с производством и реализацией, то расходы на такую услугу относятся к внереализационным расходам в соответствии с пп.15 п.1 ст.265 НК РФ. Также к внереализационным расходам следует относить затраты, связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент — банк».

Расходы на банковские услуги, отраженные в составе как прочих, так и внереализационных расходов, уменьшают доходы для целей налогообложения прибыли.

Достаточно часто у налогоплательщиков возникают расходы на оплату услуг банков, связанные с осуществлением платежей, которые не учитываются при налогообложении прибыли.

Пример. Организация оплатила членский взнос 50 000 руб. в некоммерческую организацию. Расходы по уплате взноса не относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. За исполнение данного платежа банку уплачено вознаграждение в размере 100 руб. Покажем, уменьшает ли данная сумма банковской комиссии налогооблагаемую прибыль.

В соответствии со ст.252 НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Если организация осуществляет платеж, не связанный с деятельностью, направленной на получение дохода, то на первый взгляд соответствующая сумма банковской комиссии также не должна уменьшать налогооблагаемую прибыль. Однако, как нам представляется, наличие в списке внереализационных расходов (ст.265 НК РФ) расходов на услуги банков означает, что НК РФ установлен особый порядок налогового учета расходов на банковские услуги, в соответствии с которым любые банковские услуги относятся к внереализационным расходам. При определении перечня услуг банков следует учитывать ст.5 Закона N 395-1 и иные законодательные акты. Заметим, что в НК РФ не определена какая-либо зависимость налогового учета банковских услуг от назначения осуществляемых платежей.

Также следует обратить внимание на различный порядок отражения процентов по кредитам, привлеченным для приобретения и (или) строительства инвестиционного актива, в бухгалтерском и налоговом учете. Как указывалось выше, в бухгалтерском учете суммы таких процентов при определенных условиях подлежат включению в стоимость этого актива

В налоговом учете в соответствии с пп.2 п.1 ст.265 НК РФ проценты по долговым обязательствам любого вида относятся к внереализационным расходам. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита (текущего или инвестиционного). Соответственно, в налоговом учете стоимость инвестиционного актива (например, основного средства) не увеличивается на сумму процентов, уплаченных банку.

Д.Тарасов

Группа компаний

«Беседин Аваков Тарасов и партнеры»