О счете краткосрочных финансовых вложений, отчетности и примерах проводок

Что такое финансовые вложения в балансе?

Финансовые вложения компании отражены в следующих строках:

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

• долгосрочный вариант – строка 1170;
• краткосрочный вариант КФВ – строка 1240.

КФВ —  это ценные бумаги, которые легко конвертируются  в денежные средства в течение следующих трех-двенадцати месяцев. Они также известны как рыночные ценные бумаги.

Многие краткосрочные финансовые вложения продаются или конвертируются в наличные по истечении всего 3-12 месяцев. Обычно эти инвестиции представляют собой высококачественные и высоколиквидные активы или средства инвестирования.

КФВ также могут относиться конкретно к финансовым активам — аналогичного типа, но с несколькими дополнительными требованиями. Записанные на отдельном счете
и перечисленные в разделе текущих активов корпоративного баланса, это инвестиции, которые компания сделала. Они легко могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года.

Краткосрочные инвестиции имеют два основных требования:

• они должны быть легко конвертируемыми в деньги. Это означает, что финансовые вложения в частные компании не могут быть классифицированы как краткосрочные инвестиции, если они не могут быть проданы легко и быстро;
• инвестор должен быть готов продать их в течение одного года.

Целью КФВ для компаний является защита капитала, а также получение дохода.

Оценка стоимости бизнеса	Финансовый анализ по МСФО	Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel	Оценка акций и облигаций

Внеоборотные средства

Те материальные ценности, которые не участвуют в ежедневном обороте организации, принято называть внеоборотными (ВА). В отчетном бланке им посвящен раздел 1, который в утвержденном Минфином варианте выглядит так:

Из названий строк видно, какие данные нужно указывать. Но их исчисление имеет свои особенности, в частности:

• для ОС нужно указывать только остаточную стоимость (разницу между сальдо по счетам 01 и 02). Аналогично для НА остаточную стоимость можно найти, если от сальдо по счету 04 отнять остаток по счету 05;
• материальные и нематериальные поисковые ресурсы указывают только организации, которые используют природные недра и ресурсы;
• доходные вложения в ценности — это разница между остатком по сч. 03 и 02;
• финансовые долгосрочные вложения дает сумма сальдо по счетам 55, 58 и 73. При этом перед суммированием из сальдо по счетам нужно отнять остаток по сч. 59;
• отложенные НА дает сальдо по сч. 09;
• строка прочих ВА зависит от специфики деятельности компании, в нее можно включить остатки по сч. 07, 15, 16 и 97.

Степени ликвидности

Степень ликвидности активов фирмы – быстрота обращения их в деньги. Период, необходимый для этой трансформации, принято считать в днях. Чем он короче, тем ликвиднее тот или иной актив.

Бухгалтерский баланс РФ строится по принципу роста ликвидности. В нем сначала идут активы, ликвидность которых ниже всего, а затем эта степень постепенно возрастает.

Группы ликвидности активов

По скорости превращения активов в финансовые средства активы делят на несколько групп.

1 группа: абсолютно ликвидные (высоколиквидные) активы

Это та группа активов, которая не нуждается в трансформации, поскольку сама представляет собой финансовые средства, наличествующие в компании:

• в кассе;
• на расчетных банковских счетах;
• на краткосрочных депозитах и др.

К этой же группе относятся финансовые вложения, которые делались на короткий срок.

Определяющим фактором для этой группы активов является то, что их можно использовать для выполнения финансовых обязательств практически немедленно. Их принято обозначать индексом А₁.

2 группа: быстро реализуемые активы

Сюда входят фонды, которые можно быстро, но не мгновенно обратить в денежные средства. Для быстро реализуемых активов трансформация в деньги не составляет проблемы, требуется только некоторое время. К ним относятся:

• оборотные активы;
• дебиторская задолженность этого года, то есть срок, по которой истекает не позже 12 месяцев после отчетного дня.

Быстро реализуемые активы обозначаются А₂.

3 группа: медленно реализуемые активы

Эта группа активов превращается в денежные средства медленнее всего, хоть и без относительных препятствий, но в более продолжительный временной период. К этим активам можно отнести:

• запасы;
• дебиторскую задолженность с более чем годичным сроком платежа по ней;
• НДС на купленные ценности;
• долгосрочные финансовые вложения (кроме долей в уставных фондах других организаций).

Этой группе активов присвоен индекс А₃.

4 группа: труднореализуемые активы

К ней можно отнести фонды, которые наиболее затруднительно трансформировать в наличные средства. Изначально эти активы предназначались для длительного ведения хозяйственной деятельности. На балансе они отражаются в 1 разделе «Внеоборотных активов», их обозначают как А₄.

ВНИМАНИЕ! Активы групп А1, А2 и А3 даже в продолжение одного и того же отчетного периода могут меняться друг с другом содержанием, образуя текущие активы, которые являются более ликвидными, чем все остальные

Степени срочности пассивов

Для анализа ликвидности предприятия нужно будет сопоставить активы с пассивами, а значит, и пассивы необходимо распределить по степени срочности. Это сопоставление будет характеризовать возможность погашения обязательств за счет реализуемых активов.

1 группа: пассивы наибольшей срочности

Те обязательства, погасить которые необходимо в кратчайшие сроки, а именно:

• расчеты по кредитам;
• выплата дивидендов;
• просроченные ссуды;
• другие краткосрочные финансовые договоренности.

Такие пассивы по аналогии с абсолютно ликвидными активами обозначают индексом П₁.

2 группа: пассивы короткого срока

Это расходы, которые должны быть произведены в определенный, не слишком продолжительный срок (не более года с отчетной даты):

• краткосрочные кредиты;
• средства, взятые взаймы.

Этой группе присвоен индекс П₂.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Для групп П₁ и П₂ необходимо точно знать, на какое конкретно время рассчитаны те или иные финансовые обязательства. Это невозможно при внешнем анализе (приходится опираться на данные предыдущих периодов, что снижает точность), но вполне осуществимо при внутреннем исследовании ликвидности.

3 группа: долгосрочные пассивы

К ней относятся пассивы с одноименным обозначением в балансе:

• долгосрочные займы;
• другие пассивы с длительным сроком погашения.

Эту группу обозначают П₃.

4 группа: постоянные пассивы

Сюда относят те пассивы, которые в балансе входят в 3 раздел «Капитал и резервы», а также некоторые статьи раздела 4, которые не отнесли на доходы будущих периодов и предстоящие резервы.

Долгосрочные финансовые вложения

Обладают меньшей ликвидностью, но при этом характеризуется минимизацией рисков — больше период — больше шансов сработать на разнице курсов, подождать роста цены и прочее. Как правило, к их сегменту причисляют фондовые документы, уставные фонды, депозиты в банках, сроком более чем на 1 год.

Порой принято выделять и социальные вложения. Это — растраты на обучение, разработка и экономическая поддержка какого-либо проекта, ведь не известно, когда «выстрелит» вклад. Но при этом душу тешит мысль о рациональном использовании активов. В процессе подведения результатов за определенный период учитывается дебиторская задолженность. Порой бывает так, что из долгосрочных, вложения переходят в ранг краткосрочных, и наоборот под воздействием определенных факторов.

Финансовые вложения направлены на получение прибыли. Поскольку выбрать есть с чего, рекомендую оценивать ликвидность и риски каждого проекта, а если самостоятельно с этим трудно справиться — тогда звать на помощь профессионалов. Помните, что покупая акции, нужно понимать, кому и за сколько их выгодно продать; вкладываясь в уставный фонд компании, что вы берете и на себя оценочные обязательства, например, выплатить отпускные сотрудникам; в депозиты — что могут быть внесены изменения по процентным ставкам.

Большинство финансовых экспертов сходятся во мнении, что финансовые вложения не должны включать заемные средства; пусть это займы в банке, ломбарде или у близких друзей. Чужие деньги не склонны приносить свою прибыль. А вот если вы хотите получить прибыль в крипте без каких-либо вложений, то стоит взять на вооружение баунти программу ICO. Алгоритм, с чего начать получение токенов — уже на моем блоге.

А я вам желаю только рациональных и эффективных финансовых вложений на разных этапах, которые обеспечивают постоянную пассивную прибыль.

Автор Ganesa K.

Профессиональный инвестор с опытом работы 5 лет с разными финансовыми инструментами, ведет свой блог и консультирует вкладчиков. Собственные эффективные методики и информационное сопровождение инвестиций.

Расчет показателя по строке 1170 “Финансовые вложения”: формула по балансу

Как видно из наименования строки Бухгалтерского баланса, по строке 1170 “Финансовые вложения” принято отражать сведения о финансовых вложениях предприятия, срок обращения (погашения) которых оказывается больше 1 года после отчетной даты. Вычисление значения показателя производится по следующей формуле на базе данных баланса компании:

В графе “Пояснения” приводится указание на раскрытие показателя. В случаях, когда фирма решает оформлять Пояснения к форме №1 и ОФР по формам из Примеров оформления Пояснений (прил. 3 к Приказу Министерства финансов № 66н), в “Пояснениях” со строке 1150 “Финансовые вложения” должны быть указаны таблицы 3.1 и 3.2.

Стоимость долгосрочных финансовых вложений отражается в балансе по состоянию на 2 даты: 31 декабря прошлого года и аналогичный день года, предшествующего прошлому.

Пример определения стоимости финансовых вложений (расчет, проводки)

АО “Ваше жилье” принимает решение о выкупе 1200 акций АО “Строй Восток” в январе нынешнего периода. Каждая ценная бумага обошлась АО в 2300 рублей. Кроме того, компании пришлось понести расходы на оплату консультации специалиста в сумме 21 000 рублей (с учетом НДС 4215,33 руб.). Бухгалтер отразит операции в следующем порядке:

Операции	Сумма (рубли)	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Ценные бумаги приняты к учету	2 760 000	58.01	76
Учтены дополнительные издержки, участвующие в формировании первоначальной стоимости акций	21 000	58.01	76
Деньги перечислены контрагенту, погашена кредиторская задолженность по сделке	2 760 000	76	51

Итак, поскольку суммы дополнительных затрат также принимаются во внимание при формировании значения по строке 1170, бухгалтер отразит по указанной строке баланса показатель, равный 2 760 000 рублей

Пример заполнения строки 1170 “Финансовые вложения”

Представим гипотетическое предприятие ООО “Крас Финанс”. Обратимся к бухгалтерскому балансу компании – в учете отсутствуют показатели по сч. 55 с/сч. 55.3. Рассмотрим имеющиеся показателя по счетам 58, 59, 73 с/сч. 73.1:

Сведения будут отражены в Бухгалтерском балансе следующим образом (фрагмент формы №1):

Вычислим стоимость долгосрочных финансовых вложений компании за минусов сформированного резерва:

Теперь мы можем представить, как будет отражена полученная ифнормация в форме №1 предприятия ООО “Крас Финанс”:

Краткосрочные финансовые вложения

Краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 Краткосрочные.
 

Краткосрочные финансовые вложения представляют собой затраты предприятия на приобретение акций и облигаций на срок до одного года, краткосрочные займы, в том числе под векселя, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, другие финансовые вложения, инвестированные для извлечения дохода в виде процентов, дивидендов или разницы в стоимости ценных бумаг при их перепродаже.
 

Краткосрочные финансовые вложения — это стоимость финансовых вложений организации со сроком использования до одного года включительно, учет которой ведется в порядке, изложенном выше для долгосрочных финансовых вложений.
 

Краткосрочные финансовые вложения представляют собой затраты предприятия на приобретение акций и облигаций на срок до одного года, краткосрочные займы, в том числе под векселя, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, другие финансовые вложения, инвестированные для извлечения дохода в виде процентов, дивидендов или разницы в стоимости ценных бумаг при их перепродаже.
 

Краткосрочные финансовые вложения — это стоимость финансовых вложений организации со сроком использования до одного года включительно, учет которой ведется в порядке, изложенном выше для долгосрочных финансовых вложений.
 

Краткосрочные финансовые вложения отражают инвестиции предприятия в ценные бумаги других предприятий, в облигации, а также предоставленные займы на срок не более года. В системе финансового менеджмента покупка этих ценных бумаг ( государственных или частных) производится не с целью завоевания рынков сбыта или распространения влияния на другие компании, а в интересах выгодного помещения временно свободных денежных средств. Эти вложения делаются компаниями на период, в течение которого не потребуются денежные средства для погашения текущих обязательств или других текущих платежей. Условием эффективности размещения таких средств является реализуемость этих ценных бумаг, что требует наличия достаточно емкого рынка для их продажи в любой требуемый момент.
 

Краткосрочные финансовые вложения включает средства на счетах: 56 Денежные документы; 58 Краткосрочные финансовые вложения и 82 Оценочные резервы по строке 250 Краткосрочные финансовые вложения актива баланса.
 

Краткосрочные финансовые вложения, субсчет 3 Предоставленные займы — если заем предоставлен на срок до одного года.
 

Краткосрочные финансовые вложения или 06 Долгосрочные финансовые вложении.
 

Краткосрочные финансовые вложения осуществляют на срок менее одного года, а следовательно они являются более ликвидными активами. Финансовые вложения, срок которых превышает один год, относятся к долгосрочным.
 

Краткосрочные финансовые вложения — это затраты предприятия, вложенные на срок не более одного года в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, а также предоставленные другим предприятиям займы на срок до одного года.
 

Краткосрочные финансовые вложения, когда установленные сроки погашения их не превышают одного года. Вложения в другие ценные бумаги, по которым срок погашения ( выкупа) не установлен, учитываются на счете 58 Краткосрочные финансовые вложения, когда эти вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года.
 

Краткосрочные финансовые вложения отражаются в балансе по фактическим затратам для инвестора, а денежные средства в кассе, на расчетном счете и прочие денежные средства, учитываемые по счетам 55, 56, 57 — в рублях.
 

Краткосрочные финансовые вложения, представляющие собой финансовые активы ( ценные бумаги), приобретенные на срок менее 12 месяцев, могут также расцениваться как платежное средство.
 

Краткосрочные финансовые вложения отражают стоимость финансовых вложений предприятия со сроком использования не более одного года в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, а также займы, предоставленные другим предприятиям.
 

Преимущества и недостатки краткосрочных инвестиций

Как и долгосрочные вложения, инвестиции в краткосрочном периоде имеют свои достоинства и недостатки.

Положительные моменты следующие:

• быстрый ввод и вывод средств;
• не нужно долго ждать получения прибыли;
• некоторые способы предполагают небольшие стартовые вложения;
• средства защищены от инфляции;
• капитал инвестора увеличивается при росте котировок;
• большое количество направлений в КИ.

Негативные моменты:

1. Высокие риски. КИ считаются спекулятивными. Есть возможность как многократно увеличить риск, так и потерять все.
2. Человек, решивший заняться этим видом инвестирования, должен обладать обширными инвестиционными знаниями.
3. Есть безопасные схемы, но они часто дают минимальную прибыль.

Разумнее всего не класть все яйца в одну корзину, а распределять вложения.

КАК КЛАССИФИЦИРУЮТ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Подходы к классификации финансовых вложений могут быть разные. Так, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н в ред. от 08.11.2010) предлагают следующую учетную классификацию финансовых вложений на соответствующих субсчетах:

• 58-1 «Паи и акции»;

• 58-2 «Долговые ценные бумаги»;

• 58-3 «Предоставленные займы»;

• 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Финансовые вложения в зависимости от срока обращения (погашения) могут быть краткосрочные и долгосрочные.

Краткосрочными считаются вложения, которые должны быть погашены в пределах 12 месяцев после отчетной даты. Срок погашения (обращения) долгосрочных финансовых вложений будет превышать период 12 месяцев после отчетной даты.

Выделение краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений имеет большое значение. Правильная классификация даст объективную информацию о финансовых ресурсах, которые компания сможет получить в достаточно короткое время, укажет на финансовые резервы, отложенные на долгий срок.

Финансовые вложения с разными сроками обращения отражаются по-разному и в бухгалтерской отчетности, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н:

• краткосрочные финансовые вложения отражаются по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» бухгалтерского баланса (раздел II «Оборотные активы»);
• долгосрочные финансовые вложения отражаются по строке 1170 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса (раздел I «Внеоборотные активы»).

ПРИМЕР 2

Компания «Альда» осуществила следующие финансовые вложения:

• приобрела долю в ООО «Винтер» на сумму 500 000 руб. (продажа доли не планируется);
• предоставила займы на сумму 1 000 000 руб. сроком на 6 месяцев.

Данные финансовые вложения были отражены в учете и отчетности (табл. 2).

Таблица 2. Отражение финансовых вложений в учете и отчетности
Показатели учета финансовых вложений	Сумма, тыс. руб.
Отражение в учете
Счет 58 субсчет 1 «Паи и акции»	500
Счет 58 субсчет 3 «Предоставленные займы»	1000
Отражение в отчетности
Раздел I «Внеоборотные активы» баланса — строка 1170 «Финансовые вложения»	500
Раздел II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса — строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»	1000

Согласно табл. 2 в учете финансовые вложения были отражены на субсчетах по видам вложений, а в отчетности — и по срокам обращения (погашения).

Для целей последующей оценки финансовые вложения также подразделяют на две группы (п. 19 ПБУ 19/02):

• финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;
• финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.

Возникающую разницу между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относят на финансовые результаты (в составе прочих доходов или расходов).

Направления краткосрочных финансовых вложений

Наиболее частым субъектом краткосрочных вкладов становятся:

Материалы и сырье.

Наиболее выгодное вложение, поскольку ситуацию в экономике обычно можно спрогнозировать на год вперед. А также можно выявить обстановку в политике и курс национальной валюты.

Ценные бумаги.

Рискованное вложение, из-за вероятности падения в цене и сложности в реализации, поэтому лучше вкладывать средства в ликвидные бумаги, которые с легкостью можно будет продать.

Кредиты.

Также выгодное вложение, поскольку выданные кредиты на меньший срок облагаются большими процентами и такая мера послужит профилактикой не возврата денежных средств.

Какая информация должна быть в бухгалтерской отчетности?

Если в бухгалтерском балансе предприятия появились краткосрочные финансовые вложения, то в бухотчетность должна быть включена следующая информация:

1. Способы оценки вложений в зависимости от их типа.
2. Варианты различных ситуаций, которые могут произойти при изменениях этих способов.
3. Себестоимость инвестиций (в том числе тех, цену которых невозможно определить).
4. Отличие актуальной цены от стоимости, указанной в предыдущем отчете.
5. Стоимость залоговых бумаг (в том числе переданных другим предприятиям или лицам). Проданные бумаги в этот пункт не входят.
6. Актуальная информация о резервах. Она нужна на тот случай, если вклады обесценятся. Бухгалтер должен указать размер и тип резервов, а также использованную их сумму за отчетный год.
7. Информация о долговых бумагах и займах (дисконтная стоимость, методы предоставления дисконта).

Пример заполнения строки 1240 в балансе

         Пример № 2. Исходные данные представлены в таблице ниже.

№ п/п	Показатель	Сумм на 31 декабря 2018 г., т.р.
1	Дебет 58 счета	650

В таблице ниже представлен фрагмент баланса компании.

Показатель	Код	на 31 декабря 2017 г.	на 31 декабря 2016 г.	на 31.12.2015
Финансовые вложения	1240	860	666	750

Решение.

Стоимость финансовых вложений определена так:

• на 31 декабря 2016 г. – 666 т.р.;
• на 31 декабря 2017 г. – 860 т.р.;
• на 31 декабря 2018 г. – 650 т.р.

Фрагмент баланса будет выглядеть так.

Показатель	Код	на 31 декабря 2018 г.	на 31 декабря 2017 г.	на 31 декабря 2016 г.
Финансовые вложения	1240	650	860	666

         Пример № 3. В 2018 году компания ООО «Старт» приняла решение изъять установленное количество денежных средств из обращения и положить их на банковский депозит. Условия депозита: сумма – 500 т.р., срок – 3 месяца.

Срок по  банковскому договору – 3 месяца, что менее 1 года, значит, сумму в размере 500 т.р. ООО «Старт» отражает в балансе по строке 1240 в виде краткосрочных финансовых средств.

Краткосрочные финансовые инвестиции

Рассмотрим основные виды краткосрочных финансовых инвестиций, которые предполагают вложения в нематериальные активы. 

Банковские депозиты

Открытие депозита в банке характеризуется минимальными рисками. Этому поспособствовала «Система обязательного страхования вкладов». При объявлении коммерческой организации банкротом, сумму вклада, не превышающую 1,4 млн. рублей, должны полностью вернуть вкладчику.

Из недостатков отмечают низкую доходность. Процентные ставки по вкладам сегодня ниже, чем размер реальной инфляции (обычно 4-5%).

С крупной суммы вкладов от 1 млн рублей нужно заплатить НДФЛ.

Государственные ценные бумаги (облигации федерального займа)

Вложения в государственные ценные бумаги (ОФЗ) позволяют получить более высокую прибыль по сравнению с открытием депозита. Выплаты по федеральным займам защищены законом. ОФЗ подходят для новичков и для людей, которые не любят рисковать.

Размер дохода заранее известен, — в этом их отличие от акций. Но сумма дохода не высока, обычно 5-7%.

У ОФЗ есть важное преимущество: при покупке через индивидуальный инвестиционный счет на срок от 3 лет можно получать налоговый вычет 13%. Это доступно для всех, кто работает официально и получает “белую” зарплату, а также для ИП. 

Инвестирование в криптовалюту

У этого инструмента высокие риски. Бывает сложно угадать какие цифровые вырастут, а какие упадут в цене, особенно в краткосрочной перспективе. Считается, что в долгосрочной перспективе биткоин, эфир и топовые активы по капитализации растут в цене, но малоизвестные молодые альткоины могут вести себя по-разному. 

Поэтому инвестировать в криптовалюту на краткосрок имеет смысл, только если вы хорошо разбираетесь в этой теме.

Инвестиции в ПИФы

Прибыль от инвестирования в паи инвестиционных фондов можно получить в течение месяца. ПИФы — хорошая возможность заработка для непрофессионального инвестора. Ему не придется самостоятельно выбирать активы: достаточно довериться выбору профессиональных управляющих фонда. Но учтите, что нет гарантии роста стоимости пая.

При желании эти активы реально быстро продать. 

Инвестирование в ПАММ-счета

В таком случае управление денежными средствами доверяют брокерам. Они торгуют активами и увеличивают собственный капитал, используя привлеченные от всех пользователей деньги. Организаторы не имеют возможности вывести деньги на свои собственные счета. Повышенная прибыль обеспечивается рисками брокера потерять собственные средства. Такой способ подходит для новичков, т.к. владение необходимыми знаниями не требуется. Ими обладает опытный управленец. Брокера стоит выбирать с учетом отзывов и статистики.

Инвестирование в Хайп-проекты

Хайп-проекты относятся к высокорискованным способам инвестирования. Суть — в инвестировании потенциально высокодоходные стартапы с маленьким сроком жизни. Период существования таких организаций редко превышает год. Главное — успеть как можно раньше присоединиться к проекту, а потом быстро вывести средства.

Оборотные средства

Раздел 2 посвящен оборотным средствам (ОА), которые принимают участие в обороте, имеют высокую ликвидность и потому считаются краткосрочными. Выглядит этот раздел в бланке так:

В нем также каждая строчка имеет особенности определения данных:

• «Запасы» состоят из суммы остатков по сч. 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 46 и 97;
• «Дебиторская задолженность» — это сумма сальдо по сч. 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76. При этом из остатков по сч. 60 и 62 нужно отнять резерв по сч. 63. При этом в активе баланса отражается задолженность дебиторов, имеющая как краткосрочный, так и долгосрочный характер. Отдельно нужно выделить задолженность покупателей и заказчиков, для этого предназначены строки 1231 и 1234;
• «Краткосрочные финансовые вложения» — это средства, размещенные на срок менее года (сальдо по сч. 55, 58 (за минусом сч. 59) и 73);
• в показатель «Денежные средства и их эквиваленты» необходимо включать все деньги, размещенные в банках, за минусом депозитов.