Что входит в накладные расходы предприятия

Нормативы

Расходы, связанные с работами по строительству, подвергаются контролю нормативами, которые устанавливают определенные размеры на них. Накладные затраты на строительные и монтажные работы не должны превышать коэффициент, равный 0,85 от размера фонда оплаты труда рабочих.

Это ограничение не касается объектов, которые получают финансирование из государственного бюджета, а именно:

• работы со сваями;
• строительство мостов;
• прокладка трубопровода;
• работы по укреплению грунта;
• строительство метро и тоннелей.

Помимо этого, есть исключения, при которых коэффициент по сметной прибыли не должен превышать 0,8, это касается:

• косвенных затрат по крупным нормативам;
• моментов, когда общеотраслевые нормативы занесены в сметной прибыли в качестве части от всех затрат на строительные работы, суммой не более 0,65 от всей стоимости;
• позиций в сметной прибыли, которые прописаны в Письме Росстроя РФ №АП-5536-06 от 18.11.2004 г.

Что такое накладные расходы?

Накладные расходы, которые часто называют операционными расходами, относятся к затратам, связанным с ведением бизнеса, которые нельзя связать напрямую с производством товаров и услуг. Это расходы, которые должно понести предприятие для того чтобы просто остаться в бизнесе, вне зависимости от степени успеха. Накладные расходы включают в себя все издержки, которые отражены в финансовом отчете предприятия помимо тех затрат, которые относятся непосредственно к производству или продаже товаров или оказанию услуг. Гончарная глина и гончарный круг не относятся к накладным расходам, так как они напрямую связаны с производством. Арендная плата за помещение, где работает гончар, относится к накладным расходам, так как ее нужно платить вне зависимости от того, работает он в данный момент или нет.

Расчет накладных расходов

Накладные расходы определяются по нормативам, в п. 1.4 МДС 81-33.2004 указаны следующие виды:

• по основным видам строительства применяются укрупнённые нормативы;
• применение нормативов по видам монтажных, строительных и ремонтно-строительных работ;
• для конкретной организации применение индивидуальных нормативов.

Укрупненные нормативы используются, как правило, для тендерной документации, при инвестировании. Размер накладных расходов в калькуляции указывается по одному из видов строительства, приведенных в Приложении 3 МДС 81-33.2004 , в процентах от рассчитанной оплаты труда рабочих, занятых в строительстве.

Нормативы по видам работ применяются при разработке рабочей проектно-сметной документации и при расчетах за выполненные работы. Процент накладных расходов в калькуляции принимается из Приложений 4 и 5 МДС 81-33.2004 и также в процентах от оплаты труда рабочих, строителей и механизаторов. В систему нормативов строительных и монтажных работ, ремонтно-строительных работ включены 86 видов работ.

В дальнейшем происходит корректировка нормативов на коэффициенты, которые могут быть применены и к накладным расходам, и к сметной прибыли.

Индивидуальные нормы определяют исходя из условий конкретного строительства на основе расчетных затрат на управление и организацию. Расчет осуществляется по статьям калькулирования, которые делятся на нормируемые статьи затрат, где величина затрат регламентируется, и ненормируемые по данным бухгалтерского учета. Накладные расходы включают затраты, указанные в перечне статей, приведенных в Приложении 6 МДС 81-33.2004 . Статьи затрат сгруппированы. Например, в расходах на организацию работ на строительных площадках указаны расходы на ремонт строительных инструментов и инвентаря, временных сооружений, а также их износ. Включены расходы на пожарную и сторожевую охрану, благоустройство площадок. Расходы на проектирование и геодезические работы, содержание производственных лабораторий относятся к этой же категории.

Исходя из перечня расходов Приложения 6 МДС 81-33.2004 можно установить, что входит в накладные расходы в смете и как группируются расходы, необходимые для организации строительства.

Начисление накладных расходов в смете может производиться без деления по разделам, а в случае расчета по разделам указывается по каждому разделу и в целом по смете.

Структура прямых и накладных расходов по статьям

Прямые расходы чаще всего состоят из затрат:

• на материалы, необходимые для создания конкретной продукции;
• зарплату персонала, непосредственно задействованного в создании этой продукции;
• страховые взносы, начисляемые на зарплату персонала, создающего продукцию.

Состав накладных расходов, обычно разбиваемых на 2 основных вида, значительно шире и характеризуется существенным сходством перечней, имеющих место для общепроизводственных и общехозяйственных затрат. В эти перечни, как правило, входят расходы:

• на оплату труда руководства и иного персонала производственного или общехозяйственного подразделения;
• страховые взносы, начисляемые на оплату труда этого персонала;
• материальное обеспечение текущей работы подразделений (малоценное оборудование, канцелярские и хозтовары, расходные материалы для малоценного оборудования);
• амортизацию используемых основных средств;
• содержание и эксплуатацию основных средств, в т. ч. на их текущее техническое обслуживание, обеспечение необходимыми ресурсами (ГСМ, сменно-запасные части, электроэнергия, вода, тепло, газ), текущие и капитальные ремонты;
• аренду имущества;
• страхование имущества и персонала;
• получение разрешительной документации;
• обеспечение качества выпускаемой продукции;
• охрану труда;
• информационно-консультационное и юридическое обеспечение;
• командировки;
• представительские мероприятия;
• подбор персонала.

Образец приказа об утверждении накладных расходов вы можете найти в К+. Получите пробный доступ к системе и переходите к примеру оформления этого документа.

Подробнее о составе расходов общехозяйственного назначения читайте в статье «Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Из-за невозможности прямого соотнесения с конкретными видами создаваемой продукции (объектами) накладные расходы являются распределяемыми. Базу для этого распределения организация выбирает самостоятельно. Это может быть один из видов прямых расходов (материалы или оплата труда) или их общая сумма.

Размер накладных расходов в калькуляции

Вычисление процента накладных расходов – важный аспект в работе компании. На полученных результатах базируется составление калькуляции себестоимости продукции компании. Т.е. рассчитать накладные расходы в калькуляции, составляемой на определенный продукт, опираясь на полученные результаты расчетов по смете расходов компании, довольно просто, поскольку нормы и расчетные значения накладных фиксируются в учетной политике организации.

Впрочем, считать накладные расходы можно по-разному. В небольших компаниях накладные расходы определяют прямым счетом по всем статьям, крупные предприятия часто комбинируют различные методы, к примеру, рассчитывают процент по одним видам продукции и подсчитывают сумму затрат — по другим.

Сложнее определить, как признаются нераспределенные накладные расходы. Возникают они по разным причинам: в силу колебаний рыночных цен предприятие может реализовать продукцию по сниженным ценам, могут повыситься цены на исходное сырье, измениться затраты на обеспечение сохранности и перевозки товаров и др. Компаниями принимаются решения о признании таких затрат в качестве расходов в отчете о финансовых результатах за период, когда они были понесены, а затем производится пересчет накладных в бюджетной смете фирмы в период, также установленный в учетной политике фирмы.

Накладные расходы: формула

Для строительных компаний разработаны и применяются нормативы расчета накладных расходов для конкретных видов строительства и СМР. Они периодически обновляются, поскольку коррективы в общепринятые НПА вносятся постоянно.

В настоящее время процент накладных расходов в смете (на основе расчетов по справочникам государственных элементных сметных норм) по блокам затратных статей в строительстве составляет – 43,45% по АУР, 37,32% на затраты по обслуживанию рабочего персонала, 15,7% на организацию работ на объектах и 3,53% на прочие затраты.

Администрации компаний других отраслей, чтобы обеспечить пропорциональное распределение накладных расходов, приходится рассчитывать их размер, основываясь на данных аналитической информации.

Для планирования и учета накладных расходов в бюджетной смете компании определяют общую сумму затрат. Рассчитываются накладные расходы от прямых затрат на оплату труда рабочих, занятых в производстве, по формуле:

%нр = ∑нр / ∑фот х 100, где ∑нр – сумма накладных расходов, ∑фот — ФОТ основных рабочих. Соответственно рассчитывают и коэффициент накладных расходов. Формула такова: К = ∑нр / ∑фот. Например, если при ФОТ 240 т. р. сумма накладных расходов составила 150 т. р., то процент накладных затрат составит 62,5% (150000 / 240000 х 100), соответственно коэффициент равен 0,625.

Как посчитать накладные расходы в смете

Для максимальной точности и исключения ошибок, рекомендуется пользоваться специальными программами для составления смет. Они синхронизируют итоги и демонстрируют общую картину финансового состояния компании. Это снижает временные затраты и не требует от бухгалтера специальной подготовки.

Независимо от метода расчета, за базу берутся следующие показатели:

• стоимость конкретного вида работы;
• цена расходных материалов и оборудования;
• оплата труда;
• бюджетные выплаты;
• налоговые обязательства.

Формула накладных расходов очень проста. Для этого достаточно суммировать все затраты:

НР = общая сумма затрат на производство + заработная плата + налоговые обязательства.

Чтобы определить долю накладных расходов в общей смете применяется следующая формула:

% = итоговая сумма НР/заработная плата основного персонала * 100%

Точный состав сметных расходов предприятия зависит от индивидуальных параметров компании. Среди них особое место занимают транспортные расходы. Они лежат в основе закупок, ремонтных работ, в управленческой деятельности и эксплуатационных работах.

При учете транспортных расходов рекомендуется рассматривать не только их номинальную стоимость, но и возможные колебания цен на них. Учитывая такой нюанс, обычно эта статья расходов составляется на непродолжительный период. Все эти вопросы возлагаются на экономический отдел предприятия.

Что входит в накладные расходы

Накладные расходы включают в себя все расходы, не участвующие непосредственно в производстве, но без которых оно будет невозможным. Их не получится перенести на себестоимость продукции напрямую без распределения.

Их можно разделить на производственные и общехозяйственные.

Если обобщить вышеперечисленные расходы, то можно сказать, что производственные накладные расходы возникают в производственных подразделениях, планируются и учитываются по местам их возникновения, контроль ведется в основном бюджетно-сметным методом, распределяются косвенным путем между видами продукции и между готовой продукцией и незавершенным производством.

Общехозяйственные расходы связаны с функциями управления. Они возникают в рамках всего предприятия.

Но все эти разделения носят условный характер. Последнее слово остается за руководителем. Его решение оказывает основное влияние на организацию системы управления и классификацию видов затрат.

Прямые и косвенные затраты

Классификация затрат по способу их включения в себестоимость
продукции, работ и услуг на прямые и косвенные. Именно эта
классификация определяет порядок отражения затрат на тех или иных
синтетических счетах, субсчетах и аналитических счетах.

Прямыми считаются затраты, которые можно прямо,
непосредственно и экономично отнести на конкретный вид продукции или к
конкретной партии продукции (к выполненным работам или оказанным
услугам). На практике к этой категории относятся:

• прямые затраты материалов (то есть сырье и основные
  материалы, использованные при производстве продукции);
• прямые трудовые затраты (оплата труда персонала, занятого в
  производстве конкретных видов продукции).

Впрочем, если предприятие производит только один вид продукции
или оказывает только один вид услуг, все производственные расходы
автоматически будут прямыми.

Косвенными признаются затраты, которые нельзя прямо,
непосредственно и экономично отнести на конкретную продукцию, поэтому
их следует сначала собрать отдельно (на отдельном счете), а затем
– по итогам месяца – распределить по видам
производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг) исходя из
выбранной методики.

Среди производственных затрат к косвенным можно отнести
вспомогательные материалы и комплектующие изделия, расходы на оплату
труда вспомогательных рабочих, наладчиков, ремонтников, оплату
отпусков, доплату за сверхурочную работу, оплату времени простоя,
расходы на содержание цехового оборудования и зданий, на страхование
имущества и т.д.

Подчеркнем – косвенные затраты связаны
одновременно с изготовлением нескольких видов продукции, и их либо
вообще нельзя «приписать» к конкретному виду
выпускаемой продукции, либо в принципе это возможно, но нецелесообразно
ввиду незначительности суммы данного вида затрат и сложности точного
определения той их части, которая приходится на каждый вид продукции.

На практике разделение прямых и косвенных затрат имеет очень
важное значение для организации работы бухгалтерии в части учета
затрат. Прямые затраты должны на основании первичных документов плюс
возможно дополнительных расчетов, как, например, в случае, если один и
тот же вид сырья используется для производства нескольких видов
продукции в одном подразделении и невозможно обеспечить точный
первичный учет того, сколько именно этого сырья потрачено на каждый из
видов продукции, относиться непосредственно в себестоимость каждого
вида продукции, формируемую по дебету счета 20 «Основное
производство»

А вот косвенные затраты собирают на отдельных
счетах – например, цеховые расходы в течение месяца относят в
дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы».

Если говорить о взаимосвязи двух рассмотренных классификаций,
можно отметить следующее:

• все прямые расходы являются основными (ведь они необходимы
  для производства конкретных видов продукции);
• накладные расходы всегда являются косвенными;
• некоторые виды основных расходов с точки зрения порядка их
  включения в себестоимость являются не прямыми, а косвенными –
  как, например, суммы амортизации основных средств, используемых в
  производстве нескольких видов продукции.

Накладные расходы в сметном деле

Что такое смета и накладные расходы в смете?

Смета — это разновидность плана при расчете разновидных видов деятельности. Смета может быть составлена, как для расчета доходов, так и расходов.

Расходная смета — это полный подсчет трат на производство или реализацию продукции за определенный период времени. Смета может включать различные элементы: основные материалы; траты на зарплату, расходы на дополнительные материалы и т.д.

Зарплата, налоги и косвенные затраты — являются накладными расходами в смете и они никогда не будут равны нулю.

Накладные расходы — это та часть себестоимости общих работ по смете, что включает затраты на создание необходимых общих условий работы (строительные, ремонтные, наладочные и другие виды работ), а также затраты на их управление, организацию и обслуживание в процессе проведения работ.

Сумма накладных расходов в смете

В зависимости от вида основной деятельности, планируемого получения прибыли, масштабов работ или производства, экономический отдел предприятия составляет плановую норму накладных затрат в общей смете.

Соответственно размер накладных затрат напрямую зависит от следующих факторов:

• траты на заработную плату (ФОП — фонд оплаты труда);
• расходы связанные с системным обслуживанием;
• траты на управление;
• траты связанные с монтажом;
• все траты на другие виды работ и связанные с ними статьи по расходам.

Размер накладных расходов зависит от масштабов производства . И лучше всего рассчитывать размер накладных затрат по основным функциональным направлениям.

К примеру, это могут быть следующие нормативы:

• по основным видам строительства;
• по отдельным видам строительства (монтажные, ремонтные, наладочные и другие виды работ);
• подсчет индивидуальных норм по конкретному виду работ.

Такие подсчеты норм и планов помогут точнее спрогнозировать общие накладные затраты и соответственно намного проще будет контролировать экономическую деятельность организации.

Как рассчитать размер накладных расходов?

Для правильного подсчета накладных расходов в смете лучше всего придерживаться рыночной стоимости на товары и услуги (рыночная политика ценообразования).

При этом в расчет включаются:

• цена на определенные виды работ;
• стоимость материалов, машин, механизмов;
• выплата заработной платы и т.д.

А также все связанные с ними налоговые и бюджетные затраты.

Формула для расчета накладных расходов в смете

Для подсчета всех накладных расходов существует очень простая формула — это суммирование всех статей накладных затрат в процессе деятельности.

И ее можно сформулировать следующим образом:

Накладные расходы = сумма всех статей накладных затрат + фонд оплаты труда + налоговые отчисления.

Для расчета % накладных затрат в общей смете применяют следующую формулу:

К, % = общая сумма накладных трат / сумму фонда оплаты труда основных рабочих * 100%.

Процент накладных затрат в общей смете помогает точнее определить размер возможной сметной прибыли в следующих периодах .

Состав накладных затрат в смете

Смета накладных расходов может содержать следующие виды статей:

• траты на оплату труда работников различных хозяйственных направлений;
• налоговые и социальные отчисления в госбюджет;
• расходы на эксплуатацию, обслуживание техники (необходимых для конкретного вида деятельности);
• командировочные затраты;
• затраты на содержание служебных транспортных средств;
• оплата необходимых консультационных или аудиторских услуг;
• затраты для функционирования других структурных подразделений;
• различные представительские затраты;
• комиссионные банка;
• расходы на обучение кадров, их подготовку или переподготовку;
• траты на поддержание необходимых условий работы (санитарно-гигиенические нормы, определенные бытовые условия и т.д.);
• траты на технику безопасности и связанные с охраной труда задействованного рабочего персонала;
• различные ремонтные расходы (техники, транспорта);
• расходы на охрану объектов и другие.

Накладные расходы, что это, что включают?

Накладные расходы относят к косвенным затратам. Их можно рассматривать как дополнительную часть прямых издержек. К НР относят затраты, не связанные напрямую с себестоимостью производства продукции или оказания услуг предприятием. Рассматривается экономическая связь: движение денежного потока на покрытие производимых операций.

Прямые и накладные затраты не могут существовать отдельно. В одном случае издержки могут быть косвенными. В другом они же становятся прямыми. К примеру, сумма оплаты потребленного электричества конкретным участком будет косвенной издержкой в отношении всей линии производства. Но прямые издержки понесет именно этот цех.

Накладные расходы включают в себя в строительстве

В НР в строительстве включаются статьи, которые можно подразделить на следующие группы:

• 1. Административно-хозяйственные (связаны с управлением всего процесса: оплата труда персонала, незадействованного в строительстве, развития управленческого контроля, уплата налогов, почтовые, типографские, канцелярские, банковские затраты, оплата ЖКХ административных зданий, обслуживание служебного транспорта и др.).
• 2. Обслуживание строительных рабочих (налоги от ФОТ, расходы по обучению и переподготовке кадров; обслуживание бытовых условий; затраты по охране труда, безопасности).
• 3. Организация работ на площадках (затраты по содержанию временных конструкций, сооружений, инструмента, пожарная, сторожевая охрана, расходы на модернизацию, проектирование, содержание площадок в надлежащем состоянии, подготовка к сдаче).
• 4. Прочие издержки (рекламные расходы, амортизационные отчисления по нематериальным активам, кредитные платежи).

Сколько процентов?

Процент НР зависит от ряда показателей:
общего ФОТ;
среднеотраслевых затрат по отдельным работам;
территориальной привязки (10-20%).

Для произведения расчетов накладных издержек используют нормативы. Они устанавливаются по отдельным видам строительства или ремонтно-строительным, монтажным работам. Нормативы утверждаются и периодически корректируются законодательно. Любое изменение также учитывает фактические издержки строительной фирмы согласно анализа финансовой отчетности.

Исходя из целевого назначения, процент НР по укрупненным статьям составит:

• 1. 43,45% придется на административно-хозяйственные издержки;
• 2. 37,32% — обслуживание строительных рабочих;
• 3. 15,7% — организация работ на площадках;
• 4. 3,53% — прочие затраты.

Что входит в накладные расходы в смете?

НР в смете учитываются для каждого отдельного случая в соответствии с предоставляемыми услугами или выпускаемой продукцией

Важно придерживаться общепринятых механизмов формирования документации

Исходя из функций и масштаба использования, накладные издержки разделяют на группы:

• Нормативы по отдельным видам строительства – рекомендуется использовать при составлении смет инвестиционных программ и тендерной документации.
• Нормы по монтажных, ремонтно-строительных и отдельных строительных процессах – применимы для формирования рабочих проектов или при оплате выполненных работ.
• Индивидуальные нормативы по монтажно-строительных и ремонтно-строительных предприятиях – используются под отдельные условия деятельности, отличны от усредненных значений, которые закрепляются укрупненными нормами НР.

МДС

Определение нормативных значений накладных затрат по отдельным сметам изложено в Методических указаниях в строительстве (МДС). Все сметные показатели образуют систему формирования цены и нормирования. В методических указаниях отражаются положения по тому, как считать стоимость строительства, порядок составления смет, определения величины нормативных издержек.

Также приводятся советы по оплате труда персонала, приводится нормативно-расчетная база в договорных ценах и сметах, формы и системы заработной платы, принципы построения и использования единой тарифной сетки и др. В строительстве обязательно используются и ТЕР, представляющие собой расценки по выполнению локальных работ.

Состав накладных расходов

Определение накладных расходов используется в целях подсчета величины всех дополнительных затрат организации. То есть издержек, не задействованных в производстве, но обеспечивающих успешную деятельность предприятия, включая технологические процессы. Как и прямые затраты накладные расходы подлежат включению в себестоимость изготовленных изделий – расчет выполняется не путем отнесения всей суммы на цену, а с помощью пропорционального распределения. О том, как рассчитать процент накладных расходов по формуле, пойдет речь чуть ниже.

Накладные расходы обычно включают в себя:

• Проведение текущих ремонтных работ используемого оборудования, станков, помещений, сооружений, зданий, транспорта и прочих объектов.
• Расчеты с персоналом администрации предприятия, управленческими специалистами, кадровиками и другими работниками, не относящимися к персоналу основного производства. Оплата труда обслуживающего персонала; проведение обучения, повышения квалификации таких сотрудников.
• Отчисления по страховым взносам в части выплат работникам из п. 2 на ОПС, ОМС и ОСС, травматизм.
• Затраты на содержание складских, офисных помещений и зданий, включая оплату коммунальных платежей за электроэнергию, тепло- и водоснабжение, услуги связи и интернета.
• Затраты на уплату арендных платежей за офисные, складские, торговые помещения и здания.
• Затраты на содержание находящихся в собственности компании транспортных объектов.
• Затраты на проведение всевозможных пиар-мероприятий, участие в ярмарках, экспозициях, выставках, рекламные издержки.
• Издержки, образовавшиеся по причине брака производимых изделий, простоев на производстве.
• Затраты по обслуживанию основного производства.
• Затраты на открытие кредитных линий, выплату процентов по обязательствам, сопутствующие расходы, лизинговые платежи.
• Иные издержки.

Точный состав накладных расходов каждой организации определяется индивидуально, с учетом специфики производства, нюансов отрасли деятельности. Главное, о чем нужно помнить бухгалтеру при разработке рабочего сборника накладных расходов (НР) – это то, что подобные затраты не могут быть напрямую связаны с расчетом себестоимости ГП (готовой продукции). Однако в некоторых случаях достаточно трудно провести четкое разделение между тем, какие существуют в организации основные и накладные расходы. В этом случае рекомендуется ориентироваться на конкретику ситуации и, в зависимости от специфики производимых изделий, включать НР в прямые издержки или дополнительные.

Агрегированная структура накладных расходов:

1. Коммерческие – включают в себя так называемые торговые и логистические издержки, связанные с реализацией ГП или услуг потребителям. Яркий пример – это затраты на погрузочно-разгрузочные работы, упаковку и затаривание изделий, проведение изучений конъюнктуры рынка, рекламные услуги и т.д.
2. Общехозяйственные – состоят из издержек организации по управлению и обслуживанию тех цехов и иных подразделений, которые могут входить как в основное производство, так и вспомогательное. К примеру, это зарплата управленческого персонала, амортизация объектов основных средств административного назначения, услуги консультационного (аудиторского, бухгалтерского характера), аренда офисных площадей, др.
3. Общепроизводственные – представляют собой совокупные издержки по организации, последующему содержанию, а также текущему обслуживанию имеющихся на предприятии видов производств – от основного до вспомогательного и обслуживающего. Это такие расходы как ремонт оборудования, содержание транспорта, начисление износа ОС, коммунальные затраты, оплата вознаграждения обслуживающему персоналу, страховые выплаты и т.д.

Общепроизводственные и общехозяйственные накладные расходы при калькулировании подлежать пропорциональному отнесению на себестоимость ГП. Как правильно произвести распределение накладных расходов? Особенности вычислений в следующем подразделе.

Итоги

Установление процента накладных расходов важно для определения цен реализации продукции и осуществления прогнозов экономического характера. Первый такой расчет основывается на плановых данных

В дальнейшем соотношение расходов уточняется по мере получения фактических цифр. Пропорция между прямыми затратами и накладными расходами может устанавливаться от разных показателей прямых затрат (общей их суммы, общего объема какого-либо вида затрат, величины затрат, сформированных по конкретному объекту, его части или месту осуществления работ), что дает дополнительный материал для анализа и уточнения смет (калькуляций).

• Постановление Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1
• Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.