Управленческие затраты (счет 26) с 2021
Содержание:
- Примеры проводок
- Примеры использования счета 26 «Общехозяйственные расходы»
- Закрытие счета и списание затрат в учете
- Бухгалтерский учет
- Собирательно-распределительные счета
- Общехозяйственные затраты
- Закрытие 25 счета в 1С
- Счет 44 в бухгалтерском учете
- Учет расходов на гсм
- Процедура закрытия 20 счета в 1С
- Особенности учета гсм на предприятии
- Закрытие
- Типовые проводки и особенности учета
- Как закрывается 26 счет
Примеры проводок
Можно рассмотреть, как закрыть счет 26 на себестоимость одного вида продукции: ООО «Свисток» производит чайники из нержавейки по фактической себестоимости. Прямые расходы отражаются на счете 20 «Основное производство», косвенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В учетной политике компании отражено, что все хозяйственные издержки списываются на себестоимость продукции. Распределение ведется по плановой себестоимости.
В июле 2019 года прямые расходы составили 85 000 рублей:
- зарплата работников на производстве — 19 000 рублей;
- страховые взносы — 6 000 рублей;
- материальные затраты — 60 000 рублей.
Косвенные расходы составили 18 000 рублей:
- зарплата административно-хозяйственного персонала — 15 000 рублей;
- страховые взносы — 3 000 рублей.
Какие проводки сделает бухгалтер:
Дата | Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки |
Выпуск продукции | ||||
15.07.2019 | 43 | 40 | 89 000 | Выпуск продукции по плановой себестоимости |
15.07.2019 | 20 | 10 | 60 000 | Списаны материалы |
Начисление зарплаты работникам производства | ||||
31.07.2019 | 20 | 70 | 19 000 | Начислена зарплата |
31.07.2019 | 70 | 68 | 2 500 | Удержан НДФЛ |
31.07.2019 | 20 | 69 | 3 500 | начислены страховые взносы |
Начисление зарплаты административно-хозяйственным работникам | ||||
31.07.2019 | 26 | 70 | 15 000 | Начислена зарплата |
31.07.2019 | 70 | 68 | 2 000 | Удержан НДФЛ |
31.07.2019 | 20 | 69 | 1 000 | Начислены страховые взносы |
Закрытие месяца | ||||
31.07.2019 | 20 | 26 | 15 000 | Закрытие счета 26 (зарплата) |
31.07.2019 | 20 | 26 | 1 000 | Закрытие счета 26 (страховые взносы) |
31.07.2019 | 40 | 20 | 98 500 | Списание фактической себестоимости на готовую продукцию (22 500 (Оплата труда) + 60 000 (Материальные затраты) + 16000 (Общехозяйственные расходы) |
31.07.2019 | 43 | 40 | 19 000 | Корректировка стоимости продукции до фактической |
Во втором примере указано, как рассчитать и списать затраты, когда счет 26 закрывается по методу директ-костинг: ООО «Полимер» занимается производством продукции. Прямые расходы отражаются на счете 20 «Основное производство», косвенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В учетной политике компании отражено, что все общехозяйственные издержки списываются на себестоимость продукции. Распределение ведется по методу директ-костинг.
В июне 201 года прямые расходы составили 90 000 рублей:
- зарплата работников на производстве — 25 000 рублей;
- страховые взносы — 7 500 рублей;
- материальные затраты — 57 500 рублей.
Косвенные расходы составили 14 000 рублей:
- зарплата административно-хозяйственного персонала — 11 000 рублей;
- страховые взносы — 3 000 рублей.
Дата | Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки |
Выпуск продукции | ||||
15.06.2019 | 43 | 40 | 95 000 | Выпуск готовой продукции по плановой себестоимости |
15.06.2019 | 20 | 10 | 57 500 | Списаны материалы |
Начисление зарплаты работникам производства | ||||
31.06.2019 | 20 | 70 | 25 000 | Начислена зарплата |
31.06.2019 | 70 | 68 | 3 000 | Удержан НДФЛ |
31.06.2019 | 20 | 69 | 4 500 | начислены страховые взносы |
Начисление зарплаты административно-хозяйственным работникам | ||||
31.06.2019 | 26 | 70 | 11 000 | Начислена зарплата |
31.06.2019 | 70 | 68 | 1 500 | Удержан НДФЛ |
31.06.2019 | 20 | 69 | 1 500 | Начислены страховые взносы |
Закрытие месяца | ||||
31.06.2019 | 90.08 | 26 | 11 000 | Закрытие счета 26 (зарплата) |
31.06.2019 | 90.08 | 26 | 1 500 | Закрытие счета 26 (страховые взносы) |
31.06.2019 | 40 | 20 | 99 500 | Списание фактической себестоимости на выпуск (29 500 (Оплата труда) + 57 500 (Материальные затраты) + 12 500 (Общехозяйственные расходы) |
31.06.2019 | 43 | 40 | 5 000 | Корректировка стоимости продукции до фактической |
Рост производства
Общехозяйственные расходы напрямую влияют на налог на прибыль и могут его значительно уменьшить. Поэтому инспекторы ФНС тщательно проверяют корректность проводок и обоснованность затрат. Они должны быть подтверждены соответствующими документами. Ошибки в учете могут привести к штрафным санкциям, о чем говорится в ст.120 и ст.122 Налогового кодекса РФ.
https://www.youtube.com/watch?v=RBmpFnH0uco
Примеры использования счета 26 «Общехозяйственные расходы»
Рассмотрим вышеуказанные проводки на примерах.
В учётной политике закреплено:
- Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
- База распределения – плановая себестоимость.
В ноябре 2016 года прямые расходы составили 88 040 руб.:
- 3/п производственным работникам – 20 000,00 руб.
- Страховые взносы – 6 040,00 руб.
- Материальные расходы – 62 000,00 руб.
Косвенные расходы – 13 020 руб.:
- 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.;
- Страховые взносы – 3 020,00 руб.:
Дата | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
Выпуск продукции | |||||
16.11.2016 | 43 | 40 | 85 000 | Выпуск готовой продукции (по плановой себестоимости) | Отчёт о производстве, накладная о приёмке продукции на склад |
16.11.2016 | 20 | 10 | 62 000 | Списание материалов | Требование-накладная |
Начисление заработной платы производственным рабочим | |||||
30.11.2016 | 20 | 70 | 20 000 | Начислена з/п | Табель учёта времени, расчётная ведомость |
30.11.2016 | 70 | 68 | 2 600 | Удержан НДФЛ | |
30.11.2016 | 20 | 69 | 6 040 | Начислены страховые взносы | |
Начисление заработной платы административно-управленческому персоналу | |||||
30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Начислена з/п | Табель учёта времени, расчётная ведомость |
30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Удержан НДФЛ | |
30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Начислены страховые взносы | |
Закрытие месяца | |||||
30.11.2016 | 20 | 26 | 10 000 | Закрытие счета 26 (оплата труда) | |
30.11.2016 | 20 | 26 | 3 020 | Закрытие счета 26 (страховые взносы) | |
30.11.2016 | 40 | 20 | 101 060 | Списание фактической себестоимости на выпуск (26 040,00 (Оплата труда) + 62 000,00 (Материальные затраты)+ 13 020,00 (Общехозяйственные расходы)) | |
30.11.2016 | 43 | 40 | 16 060 | Корректировка стоимости продукции до фактической |
ВР/НУ | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки |
ВР | 20 | 26 | 10 000 | Закрытие счета 26 (оплата труда) |
НУ | 90.08 | 26 | 10 000 | |
ВР | 90.08 | 26 | -10 000 | |
ВР | 20 | 26 | 3 020 | Закрытие счета 26 (страховые взносы) |
НУ | 90.08 | 26 | 3 020 | |
ВР | 90.08 | 26 | -3 020 | |
НУ | 40 | 20 | 88 040 | Списание фактической себестоимости на выпуск |
ВР | 40 | 20 | 13 020 | |
НУ | 43 | 40 | 3 040 | Корректировка стоимости продукции до фактической |
ВР | 43 | 40 | 13 020 |
Пример 2. Закрытие счета на себестоимость продаж при оказании услуг
В ноябре 2016 года общехозяйственные расходы составили 23 020 руб.
- 3/п персонала – 10 000,00 руб.;
- Страховые взносы – 3 020,00 руб.;
- Аренда помещения – 10 000,00 руб.:
Дата | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
24.11.2016 | 26 | 60 | 10 000 | Начислена аренда | Акт об оказании услуг |
26.11.2016 | 62 | 90.01 | 30 000 | Учёт выручки | Акт об оказании услуг |
90.03 | 68 | 5 400 | Начислен НДС | ||
30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Начислена з/п | Табель учёта времени, расчётная ведомость |
30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Удержан НДФЛ | |
30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Начислены страховые взносы | |
Закрытие месяца | |||||
30.11.2016 | 90.02 | 26 | 23 020 | Списание общехозяйственных затрат на себестоимость продаж проводка |
Пример 3. Закрытие счета по методу директ-костинг
В учётной политике закреплено:
Списание общехозяйственных расходов производится методом «директ-костинг».
В ноябре 2016 года прямые расходы составили 88 040 руб.:
- 3/п производственным работникам – 20 000,00 руб.;
- Страховые взносы – 6 040,00 руб.;
- Материальные расходы – 62 000,00 руб.
Косвенные расходы – 13 020 руб.:
- 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.;
- Страховые взносы – 3 020,00 руб.:
Дата | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
Выпуск продукции | |||||
16.11.2016 | 43 | 40 | 85 000 | Выпуск готовой продукции (по плановой себестоимости) | Отчёт о производстве, накладная о приёмке продукции на склад |
16.11.2016 | 20 | 10 | 62 000 | Списание материалов | Требование-накладная |
Начисление заработной платы производственным рабочим | |||||
30.11.2016 | 20 | 70 | 20 000 | Начислена з/п | Табель учёта времени, расчётная ведомость |
30.11.2016 | 70 | 68 | 2 600 | Удержан НДФЛ | |
30.11.2016 | 20 | 69 | 6 040 | Начислены страховые взносы | |
Начисление заработной платы административно-управленческому персоналу | |||||
30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Начислена з/п | Табель учёта времени, расчётная ведомость |
30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Удержан НДФЛ | |
30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Начислены страховые взносы | |
Закрытие месяца | |||||
30.11.2016 | 90.08 | 26 | 10 000 | Закрытие счета 26 (оплата труда) | |
30.11.2016 | 90.08 | 26 | 3 020 | Закрытие счета 26 (страховые взносы) | |
30.11.2016 | 40 | 20 | 88 040 | Списание фактической себестоимости на выпуск (26 040,00 (Оплата труда) + 62 000,00 (Материальные затраты)+ 13 020,00 (Общехозяйственные расходы)) | |
30.11.2016 | 43 | 40 | 3 040 | Корректировка стоимости продукции до фактической |
Закрытие счета и списание затрат в учете
Важно разобраться, как закрывается 26 счет и какими проводками оформляется. Списание затрат, то есть закрытие счета 26, производится несколькими способами:
- Издержки включаются в себестоимость продукции, с использованием производственных счетов. Способ допустимо применять при производстве продукции.
- Затраты относятся на себестоимость продаж. Например, если экономический субъект оказывает услуги или выполняет работы.
- Траты списываются на текущие расходы отчетного периода по системе директ-костинг.
Недостаточно просто выбрать метод списания ОХР. Выбор и нормативы распределения должны быть закреплены в учетной политике. А выбранный способ необходимо обосновать.
Типовые проводки, как закрыть 26 счет:
Операция | Дебет | Кредит | Примечание |
Отражено списание по фактической себестоимости | 20
23 29 |
26 | Если в производственной деятельности предприятия имеются вспомогательные и обслуживающие производства (цеха), то затраты следует распределить между соответствующими бухсчетами. Информацию о методе распределения закрепите в учетной политике. |
Отражено списание по системе директ-костинг | 90-2 | 26 | Если компания применяет метод формирования сокращенной себестоимости, или директ-костинг, то ОХР списываются сразу на сч. 90-2 «Себестоимость продаж». Закрепите данное решение, как и на какой счет закрывается счет 26, в учетной политике. |
Бухгалтерский учет
Глава 4. Классификация счетов бухгалтерского учета
Собирательно-распределительные счета
Собирательно-распределительные
счета предназначены для сбора и последующего распределения затрат
на отдельных стадиях производства и реализации готовой продукции.
К собирательно-распределительным
относятся следующие активные счета:
Структура счетов
25 и 26 имеет некоторые особенности, которые отличают их от других активных
счетов. Эти счета не имеют сальдо, так как в конце каждого месяца закрываются.
В связи с этим счета 25 и 26 не отражаются в балансе.
Схема
счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные
расходы»
Дебет |
Кредит |
Сальдо |
|
Оборот по |
Оборот по |
На счете 25 «Общепроизводственные
расходы» ведется учет общепроизводственных затрат, которые связаны
с обслуживанием основного производства, например, цеховые расходы по содержанию
и эксплуатации оборудования, зарплата наладчикам оборудования, амортизация
и ремонт основных средств общепроизводственного назначения и т. д.
На счете 26 «Общехозяйственные
расходы» ведется учет общехозяйственных затрат, связанных с управлением
предприятием, т.е. содержанием администрации, бухгалтерии, канцелярии,
оплатой различных юридических, информационных, аудиторских услуг и т.д.
Указанные расходы
собираются в течение месяца на дебете счетов 25 и 26, а в конце месяца
итогом списываются на счет 20, т. е. включаются в себестоимость продукции.
Расходы на счетах 25 и 26 называются косвенными, так как они не связаны
напрямую с производством конкретной продукции.
На счете 44 «Расходы
на продажу» отражаются затраты, связанные с реализацией продукции.
К таким расходам относятся затраты на тару, упаковку, транспортировку,
рекламу готовой продукции и т.д.
Пример 4.7.
Ведение учета на собирательно-распределительных счетах 25 и 26.
В течение месяца
отражены косвенные расходы, приведенные в табл. 4.5.
Задание.
Определить сумму списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов
по счетам 25 и 26 в конце месяца.
Таблица
4.5
Содержание |
Сумма, |
Дебет |
Кредит |
1 . Начислена а) работникам |
10000 15000 |
26 25 |
70 70 |
2. Начислен а) работникам |
3560 |
26 |
69 |
3. Из кассы |
240 |
26 |
50 |
4. Списан |
800 |
26 |
10 |
5. Списаны |
1000 |
25 |
10 |
6. |
1300 |
26 |
60 |
1300 |
60 |
51 |
|
7. Начислена |
360 |
25 |
02 |
8. |
15000 |
25 |
60 |
15000 |
60 |
51 |
|
9. В конце |
20 |
25 |
|
10. В конце |
20 |
26 |
Для решения задачи
необходимо собрать и закрыть счета 25 и 26.
Счет
|
Счет
|
Сумма общепроизводственных
затрат за месяц составила 23 200 р., а сумма общехозяйственных затрат
— 15900 р.
В конце месяца счета
25 и 26 закрываются. Для этого сумму дебетового оборота в том же объеме
списывают с кредита этих счетов в дебет счета 20. Так как обороты на счетах
25 и 26 будут равны, у этих счетов не будет сальдо.
Общехозяйственные затраты
Общехозяйственные, они же управленческие, — это затраты, которые, в противоположность ОПР, не связаны с производством, но необходимы для обеспечения деятельности любой организации в целом:
- административно-управленческие (например, стоимость услуг связи и комиссия банков);
- зарплата с отчислениями управленческого и общехозяйственного персонала (руководителя организации, бухгалтерской и юридической служб);
- амортизация ОС здания офиса или автомобиля, используемого для поездок управленческого персонала;
- стоимость аудиторских, юридических и консультационных услуг, др.
Если организация не торговая, для учета применяется сч. 26 и подлежат списанию в конце месяца одним из способов (закрепляется в учетной политике):
- в дебет сч. 90. В отчете о финансовых результатах в данном варианте расходы отражаются по стр. 2220. Такой способ списания характерен для сферы услуг;
- в дебет сч. 20. В отчете о прибылях и убытках в данном варианте расходы отражаются по стр. 2120.
Если организация занимается торговлей, то она может применять сч. 44 и в конце месяца списывать в дебет счета 90. А в отчете о финансовых результатах отразить их можно по выбору: или по строке 2210, или по строке 2220.
Закрытие 25 счета в 1С
25 счет содержит сумму косвенных затрат на производство.
По завершении каждого месяца затраты с 25 счета закрываются на 20 счет с помощью распределения общепроизводственных расходов на продукцию, работы, услуги. Распределение осуществляется пропорционально цифрам показателей, обусловленных учетной политикой предприятия.
Выбираем в настройках «Главное» — «Учетная политика».
В пункте «База распределения» выберем показатель, пропорционально которому 25 счет отнесется на счет 20. Здесь могут быть прямые затраты, оплата труда и др.
При этом некоторым предприятиям необходимо распределение затрат одного цеха относительно оплаты труда, а другого по плановой себестоимости производства.
Эту настройку можно сделать в разделе «Особые правила распределения – не установлены». Она будет выглядеть так:
Бухгалтерский учет стал немного понятен. В налоговом учете все распределение затрат производится в соответствии с настройкой перечня прямых затрат, указанной выше.
Рассмотрим небольшой пример. Установим в пункте учетной политики в качестве базы распределения косвенных затрат счета 25 оплату труда. Особые правила распределения учитывать не будем.
Вводим затраты на 25 счет, для чего открываем раздел «Покупки» и выбираем пункт «Поступление (акты, накладные, УПД)». Нажимаем кнопку «Поступление» и выбираем «Услуги (акт, УПД)».
В открывшийся документ вводим все необходимые данные из акта. Заносим в таблицу услугу «Ремонт ОС» и относим ее на 25 счет. Проводим новый документ.
Перед закрытием месяца просмотрим базу распределения расходов. Составим оборотно-сальдовую ведомость по счету 20 с выборкой по статье «Оплата труда» по подразделениям. Для этого нужно открыть графу «Отчеты» и выбрать пункт «Оборотно-сальдовая ведомость по счету»
В появившемся отчете устанавливаем период и выбираем счет 20, нажимаем «Настройки». В разделе «Группировка» ставим «Подразделение», на вкладке «Отбор» отмечаем «Статьи затрат – равно – Оплата труда» и создаем отчет.
В результате затраты на 25 счете будут распределены на счет 20 в установленных пропорциях 1/3 и 2/3. Далее в разделе «Операции выбираем «Закрытие месяца».
В появившемся окошке отмечаем нужный месяц и выполняем закрытие. Когда все пункты будут обработаны, шрифт станет зеленого цвета, нажимаем операцию «Закрытие счетов 20,23,25,26» и смотрим проводки.
Здесь мы видим, что затраты на 25 счете (в нашем случае 20000 рублей) распределились по подразделениям в пропорциях начисленной заработной платы. Это легко проконтролировать, разделив 20000 рублей на три, для получения суммы цеху №1, затем умножить на 2/3 для определения суммы цеху №2.
Нужно обратить внимание на то, что в налоговом учете суммы стали во временную разницу, потому что не была произведена настройка налогов и отчетов, точнее «Перечень прямых расходов». В результате программа закрыла 25 счет как косвенные расходы на счет 90.08.1
Чтобы данные налогового и бухгалтерского учета совпадали, выберем графу «Налоги и отчеты» в главном разделе.
Откроем вкладку «Налог на прибыль» и перейдем в «Перечень прямых расходов».
Добавляем указание, что затраты с видом расходов в налоговом учете в графе «Прочие затраты» являются прямыми. Эта настройка будет выглядеть так:
Проведем еще раз закрытие месяца и посмотрим проводки.
Никакой разницы между бухгалтерским и налоговым учетом нет, затраты распределены пропорционально оплате труда.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!
Как уменьшить размер базы 1С
Где поставить отметку о подписании договора с контрагентом в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0?
Счет 44 в бухгалтерском учете
Это активный счет, то есть поступление расходов отражается по Дт счета, выбытие — по Кт. Счет можно одновременно отнести к затратным, если расходы на счете относятся к прямым, и собирательно-распределительным, если к косвенным.
Что входит в расходы на продажу
В торговых организациях на счете 44 отражаются затраты:
- на перевозку товара;
- на оплату;
- на аренду помещений;
- на содержание торгового инвентаря и торговых помещений;
- на рекламу;
- на представительские расходы, и др.
Счет «Расходы на продажу» также могут применять и неторговые организации. В этом случае на счете отражаются расходы:
- по погрузке и доставке продукции;
- по содержанию на складах;
- по упаковке и затариванию;
- на рекламу;
- по комиссионным отчислениям (сборам), и т. д.
В Плане счетов, утвержденном Минфином, 44 счет относится к разделу 4 «Готовая продукция и товары». Синтетический счет расходов на продажу включает в себя два субсчета: 44.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и 44.2 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих производственную и иную промышленную деятельность».
В организации используется один из этих субсчетов: 44.01 — в торговых, 44.02 — в производственных. При необходимости уточнения аналитики, к ним создаются субсчета.
Схема движений по счету 44:
Типовые проводки по 44 счету
Как видно из предыдущей схемы, счет 44 корреспондирует по кредиту с материальными, затратными и счетами расчетов с контрагентами и «подотчетниками», а по дебету — со счетом расходов.
Основные проводки отражены в таблице:
В организациях, занимающихся исключительно торговой деятельностью, все управленческие затраты можно относить к расходам на продажу. Счет общехозяйственных расходов будет задействован только в случае возникновения деятельности другого вида.
Закрытие 44 счета
В конце периода счет 44 закрывается на 90 счет, субсчет расходов на продажу:
Дт | Кт | Описание операции |
90.7 | 44 | Закрытие счета |
Счет закрывается ежемесячно. В условиях неполной реализации (для торговых организаций), закрытие счета может быть частичным. Тогда транспортные расходы для списания распределяются пропорционально объему реализованного товара. Сумма, соответствующая остатку нереализованной продукции — не закрывается, а переносится на следующий период.
Для производственных предприятий распределение затрат на упаковку и перевозку производится по видам отгруженной продукции.
Методика учета и списания затрат выбирается организацией самостоятельно и прописывается в учетной политике.
Учет ТЗР на 44 счете
Возникновение транспортно-заготовительных расходов у покупателя обусловлено тем, что при поставке контрагент выделяет транспортные расходы отдельно. Организация-покупатель, в зависимости от используемой методологии учета, может включить суммы ТЗР в стоимость товара, либо выделить.
Расходы при доставке товара сторонними организациями выделяются на счете 44, если в учетной политике не предусмотрено их включение в себестоимость товара, то есть оприходование на счет 41 «Товары».
Учет расходов на гсм
Внимание
В первом случае наличные деньги даются водителю под отчет, после закупа необходимых ГСМ водитель отчитывается по истраченной сумме с помощью авансового отчета. Оставшиеся у водителя деньги сдаются в кассу предприятия.
При покупке материалов за безналичный расчет, происходит списание безналичных денежных средств с расчетного счета предприятия. Проводки при этом выглядят следующим образом:
- Д71 К50 – выданы наличные деньги под отчет.
- Д10.3 К71 – приняты к учету материалы, купленные за наличный расчет.
- Д60 К51 – перечислена оплата поставщику.
- Д10.3 К60 – приняты к учету материалы, купленные за безналичный расчет.
- Д19 К60 – выделен НДС по приобретенным материалам (если выделяется).
Любая проводка выполняется только на основании оправдательного документа.
Проводка по списанию ГСМ выполняется на основании путевого листа и акта на списания ГСМ.
Процедура закрытия 20 счета в 1С
Этот счет может не закрываться, но только в случае наличия незавершенного производства или при отсутствии выручки. Если же счет должен быть закрыт, в качестве корреспонденции используются следующие счета:
- при оказании субъектом хозяйственной деятельности услуг ― 90.02 и 90.08;
- при выпуске продукции – 43, а при последующей реализации 20 счет закрывается на 90.02.
Распределение зависит от настроек перечня прямых расходов в графе «Налоги и отчеты» в разделе «Главное».
В открывшейся форме необходимо выбрать вкладку «Налог на прибыль», а затем перейти к «Перечню прямых расходов». Единого сводного списка для каждого предприятия в Налоговом кодексе не предусмотрено. При первичном выборе ссылки пользователю будет предложено заполнение раздела в соответствии с 318 статьей Налогового кодекса.
Этот список при необходимости может быть откорректирован. Прямые затраты закрываются на 90.02, а косвенные – на 90.08. У предприятий, которые занимаются выпуском готовой продукции, счет 20 может корреспондировать со счетом 43. Сумма проводки зависит от себестоимости – плановой или фактической. Имеют значение и прямые косвенные затраты. Косвенные списываются непосредственно на 90.08, а прямые включаются в себестоимость на 43 счет.
Особенности учета гсм на предприятии
ГК РФ).На наш взгляд, при наличии в договоре условия о доставке материалов подрядчиком его транспортные расходы по доставке материалов к месту строительства будут соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ и могут учитываться при исчислении налога на прибыль в следующем порядке.Так, если подрядчик для транспортировки материалов заказчика привлекает третьих лиц (например, транспортную организацию), то расходы по оплате таких услуг подрядчик вправе учесть в составе материальных расходов на основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.Если же материалы заказчика доставляются собственным транспортом подрядчика, то понесенные подрядчиком расходы в зависимости от их состава необходимо учитывать, например, следующим образом:- расходы на ГСМ — в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст.
Закрытие
Чтобы определить активный или пассивный счет 26, нужно обратить внимание, как отражаются на нем затраты. Распределяются они по дебету и списываются в кредит счетов затрат на основное производство
Таким образом, счет 26 в бухгалтерии является активным. Закрывается он ежемесячно. Все остатки переносятся на себестоимость продукции. Сальдо на конец периода должно быть нулевым.
Существует два способа формирования себестоимости:
- По фактической себестоимости (полная).
- Директ-костинг или по сокращенной себестоимости.
Предприятие может применять в своей деятельности только один метод, который нужно закрепить в учетной политике. Поменять его не удастся. От выбранного способа будет зависеть закрытие счета 26.
Если в организации применяется метод формирования по фактической себестоимости, то в этом случае общехозяйственные расходы будут закрываться на счет 20 «Основные производства». В случае, если у компании есть обслуживающие или вспомогательные цеха, оказывающие услуги сторонним организациям, то затраты нужно поделить между счетами 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Порядок списания и распределения баз общехозяйственных затрат тоже необходимо отразить в учетной политике. Бухгалтерская проводка в этом случае будет выглядеть так:
Дт20 (23, 29) — Кт26
Как закрывается 26 счет, если предприятие выбрало метод директ-костинг. Все очень просто. Общехозяйственные затраты при работе по сокращенной себестоимости будут учитываться на счете 90.2 «Себестоимость продаж». Образец проводки:
Дт90.2 — Кт26
В бухгалтерии иногда возникают проблемы со списанием общехозяйственных расходов. Почему же не закрывается 26 счет. Скорее всего у него есть начальное сальдо, чего быть не должно. Существует несколько причин, устранив которые можно решить этот невозможный вопрос:
- В первую очередь нужно проверить настройки учетной политики в бухгалтерской программе. Там должен быть указан метод формирования себестоимости на предприятии, а также информация о том, каким способом распределяются общехозяйственные затраты.
- Второй возможной причиной может быть неверный аналитический учет по общехозяйственным расходам. Следует проверить корректность распределения затрат по видам статей, а также по подразделениям компании. Скорее всего обнаружится ошибка в детализации произведенных операций.
Бухгалтер закрывает месяц
А что делать, если в течение отчетного месяца не было выручки. Выход тоже есть. Нужно создать реализацию на 1 копейку и провести ее на подставного контрагента. После этого можно закрыть общехозяйственные расходы счет 26 на счет 20 «Основное производство». После этого останется только в конце года вручную сторнировать лишнюю копейку.
Пример того, как закрыть счет 26 вручную проводкой:
Дт26 — Кт02 — начислена амортизация по основным средствам.
Дт26 — Кт10 — списаны материально-производственные запасы.
Дт26 — Кт70 — начислена заработная плата административно-хозяйственному аппарату.
Дт26 — Кт68 (69) — произведено начисление страховых платежей.
Дт20 (21, 29, 90) — Кт26 — выполнено списание затрат.
Важно! Если общехозяйственные расходы учитываются в налоговом учете как косвенные, то неизменно возникают временные разницы. Они тоже должны быть списаны проводками
Типовые проводки и особенности учета
Счет 26 — активный бухсчет. То есть дебетовые обороты увеличивают показатели ОХР, а кредитовые отражают списание затрат на основное производство. Закрытие 26 счета обязательно в конце отчетного периода — месяца. То есть остатков на данном бухсчете на конец периода быть не должно.
Основные бухгалтерские записи:
Операции |
Дебет |
Кредит |
Начислена амортизация по ОС и НМА в пользовании административного персонала |
26 |
02 — основные средства 05 — нематериальные активы |
Начислена зарплата и страховые взносы руководящего персонала компании |
26 |
70 — зарплата 69 — взносы |
Списаны материалы, используемые в работе административно-управленческого персонала (АУП) |
26 |
10 |
Часть готовой продукции направлена на ОХР |
26 |
43 |
Услуги сторонних организаций приняты в состав ОХР |
26 |
60 76 |
Как закрывается 26 счет
Способ, как закрыть 26 счет, зависит от метода формирования себестоимости продукции. Такой выбор компания обязана регламентировать в учетной политике. В настоящее время используются два метода:
- по фактической себестоимости;
- по сокращенной себестоимости или метод директ-костинг.
При списании ОХР по фактической себестоимости затраты следует списывать на бухсчет 20 «Основные производства». Отметим, что если в учете компании имеются вспомогательные или обслуживающие производственные цеха, то затраты следует распределять еще и между 23 и 29 бухсчетами соответственно. Однако списать ОХР можно на данные счета бухгалтерского учета, только если компания выполнила такие услуги, работы в пользу сторонних организаций. Порядок отнесения затрат и способ их распределения между бухсчетами списания следует закрепить в учетной политике.
Бухгалтерская запись:
На какой счет закрывается счет 26 при методе директ-костинг? Если организация работает по сокращенной себестоимости, то списывать траты на общехозяйственные нужды следует сразу на сч. 90-2 «Себестоимость продаж».
Бухгалтерская проводка: