Переуступка долга проводки в бухгалтерском учете

Риски и недействительность уступки

Сделки,
связанные со сменой кредитора и должника
в обязательстве, впоследствии могут
быть признаны ничтожными. Чтобы этого
не случилось, необходимо учитывать
предполагаемые риски:

•
Уступаемые обязательства имеют
персональный характер. Долги, связанные
непосредственно с персоной должника,
нельзя передавать по договору цессии.

•
Цедент не имеет права на уступаемый
долг или задолженности на самом деле
не существует. В договоре надо сослаться
на документы, подтверждающие
действительность требования и права
цедента.

•
Ошибки в оформлении. Документы неправильной
формы, представленные не в полном составе
или оформленные неверно. Может случиться,
что в первоначальном договоре,
удостоверяющем наличие обязательства,
присутствует прямой запрет на передачу
требования кому-то третьему.

•
Если уступка совершена на возмездной
основе, цессионарий обязательно должен
заплатить цеденту за принятое требование.
Если уступаемое право не оплачено,
возможно отменить через такую уступку.

В
заключение стоит отметить несмотря на
наличие подводных камней, переуступки
активно распространяются в разных
направлениях и сферах экономики. С их
помощью можно значительно оптимизировать
дебиторскую и кредиторскую задолженность,
денежные потоки, а также хорошо
зарабатывать, перепродавая права по
цене более высокой. Хорошо изучив все
особенности таких операций, можно
уверенно интегрировать их в свой бизнес.

Проводки по договору цессии в 1С 8.3

279 НК РФ, применяют только те, кто учитывает доходы и расходы по методу начисления.

В первой ситуации (договор цессии заключен, и требование передано другой организации до наступления срока платежа) в налоговом учете убытки признаются в сумме, не превышающей сумму процентов по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа. Проценты рассчитываются в соответствии со ст. 269 НК РФ.

Получается, что в бухгалтерском учете будет отражена вся сумма убытков, а в налоговом — только в пределах суммы процентов по долговому обязательству. И если величина убытков превышает рассчитанные по правилам ст. 269 НК РФ суммы процентов, то согласно ПБУ 18/02 образуется постоянная разница — превышение расходов в бухучете над величиной расходов в налоговом учете. В бухучете необходимо начислить постоянное налоговое обязательство (постоянная разница, умноженная на ставку налога на прибыль), которое отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Пример 2. ООО «Флория» 9 апреля 2007 г. реализовало партию товаров на сумму 1 298 000 руб. (включая НДС — 198 000 руб.), себестоимость товаров — 880 000 руб. По договору покупатель должен был оплатить приобретенные товары до 28 апреля 2007 г. Однако 19 апреля 2007 г. ООО «Флория» уступило право требования долга другой фирме за 1 274 400 руб. (в том числе НДС — 194 400 руб.).

В бухгалтерском учете ООО «Флория» осуществленные операции отражаются таким образом:

9 апреля 2007 г.

Дебет 62 Кредит 90-1

1 298 000 руб. — реализованы товары;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

198 000 руб. — начислен НДС;

Дебет 90-2 Кредит 41

880 000 руб. — списана себестоимость покупных товаров;

19 апреля 2007 г.

Дебет 76 Кредит 91-1

1 274 400 руб. — отражена уступка права требования;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

194 400 руб. — начислен НДС;

Дебет 91-2 Кредит 62

1 298 000 руб. — списана дебиторская задолженность покупателя.

Теперь рассчитаем величину убытка, которую можно принять к налоговому учету. Она не должна превышать сумму процентов, если бы ООО «Флория» использовало заемные средства (в размере стоимости дебиторской задолженности, указанной в договоре цессии) за период с 19 по 28 апреля 2007 г. (10 календарных дней).

Расчетная сумма процентов определяется так:

(1 274 400 руб. — 194 400 руб.) x 10,5% x 1,1 : 365 дн. x 10 дн. = 3417,53 руб.,

где 10,5% — ставка рефинансирования Банка России, действующая на 19 апреля 2007 г.

Следовательно, у ООО «Флория» образуется постоянная разница в размере 214 582,47 руб. , а в бухгалтерском учете отражается постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

51 499,79 руб. (214 582,47 руб. x 24%);

30 апреля 2007 г.

Дебет 90-9 Кредит 99

220 000 руб. (1 298 000 руб. — 198 000 руб. — 880 000 руб.) — учтена прибыль от реализации товаров;

Дебет 99 Кредит 91-9

218 000 руб. — отражен убыток от реализации дебиторской задолженности.

Вторая ситуация: договор цессии заключен после наступления срока платежа. Убыток в налоговом учете, согласно п. 2 ст. 279 НК РФ, отражается в полном объеме следующим образом:

• 50% убытка учитывается на дату уступки права требования;
• 50% убытка уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль после истечения 45 календарных дней с даты уступки.

В бухгалтерском учете цедента на дату уступки права требования образуются вычитаемые временные разницы.

На них необходимо начислить отложенные налоговые активы в размере величины временной разницы, умноженной на ставку налога на прибыль. По истечении 45 календарных дней с момента уступки отложенный налоговый актив будет погашен.

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 2, изменив их. Предположим, что ООО «Флория» уступило право требования дебиторской задолженности после наступления срока платежа.

На дату уступки права требования будут сделаны такие проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1

1 274 400 руб. — отражена уступка права требования;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

194 400 руб. — начислен НДС;

Дебет 91-2 Кредит 62

1 298 000 руб. — списана дебиторская задолженность покупателя;

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

26 160 руб. (218 000 руб. x 50% x 24%) — начислен отложенный налоговый актив.

В конце месяца делается запись:

Дебет 99 Кредит 91-9

218 000 руб. (1 298 000 руб. + 194 400 руб. — 1 274 400 руб.) — отражен убыток от реализации дебиторской задолженности.

По истечении 45 календарных дней после уступки права требования бухгалтеру необходимо сделать запись:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09

26 160 руб. — погашен отложенный налоговый актив.

Цессия в 1С БП

Специальных документов для отражения операций цессии в программе нет. Иногда в таком случае используют документ «Операция», где пользователь вручную заполняет необходимые проводки. У такого варианта много минусов. Во-первых, для получения корректных отчетов и заполнения регламентированной отчетности зачастую важны не проводки, а записи регистров, которые при использовании документа «Операции» не формируются. Во-вторых, имеют место быть ограничения по выбору печатных форм.

Исходя из этого, попробуем отразить в 1С договор цессии с использованием стандартных документов, что проще всего в этой ситуации сделать, показав операции у организации-должника. С этого и начнем.

Реализация права требования дебиторской задолженности

Нормативное регулирование

Уступка права требования (цессия) — это передача права, принадлежащего на основании обязательства, от одного кредитора к другому (ст. 382 ГК РФ).

Подробнее Перемена лиц в обязательстве. Правовые основы

БУ. У кредитора (цедента) признаются на дату перехода права:

• прочие доходы — в размере суммы, за которую право уступлено (п. 7, 16 ПБУ 9/99);
• прочие расходы — в размере уступаемой задолженности (п. 11, п. 14.1 ПБУ 10/99).

НУ. При уступке права требования после истечения срока оплаты по договору цедент признает на дату перехода права (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ):

• доходы от реализации, в размере суммы, за которую право уступлено;
• расходы от реализации в сумме уступаемой задолженности.

НДС. Цедент уплачивает НДС c положительной разницы между ценой реализации и размером долга (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Ставка НДС при реализации права требования — 20%, т. к. имущественные права не перечислены в качестве облагаемых по льготным ставкам (ст. 164 НК РФ).

Реализация права требования, возникшего из договора займа (кредита), не облагается НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Учет в 1С

Отразите реализацию права требования документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация — Услуги (акт).

Укажите в шапке документа:

• Контрагент — наименование контрагента, приобретающего долг, выбирается из справочника Контрагенты;
• Договор — наименование договора с контрагентом, выбирается из справочника Договоры;
• Расчеты: Счет учета расчетов с контрагентом и Счет учета расчетов по авансам — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Заполните в табличной части:

Номенклатура — позиция из справочника Номенклатура, например, Право требования долга: Вид номенклатуры — Услуги.

Цена — цена реализации долга по договору (в нашем примере — 120 000 руб.);

% НДС — ставка НДС по реализации долга;

НДС — сумма НДС по реализации (в нашем примере — реализация с убытком, поэтому сумму НДС удалите вручную).

Счета учета:

• Счет доходов— 91.01 «Прочие доходы»;

Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы: Вид статьи — Реализация права требования после наступления срока платежа.

Счет расходов — 91.02 «Прочие расходы»;

Счет НДС — 91.02 «Прочие расходы.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 76.09 Кт 91.01 — выручка от реализации права требования.

Чтобы сумма реализации отразилась в книге продаж только по графе 13б PDF (т. к. налогооблагаемая база отсутствует), установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и отредактируйте данные на вкладке НДС Продажи — обнулите вручную графу Сумма без НДС.

Ручное отражение проводок по оформлению договора цессии в 1С

Для выполнения ручных проводок необходимо воспользоваться меню «Операции» — подразделом «Операции, введенные вручную».

Для проведения переуступки требуется сформировать пару проводок:

Дебет 76.09 «Расчеты с дебиторами — кредиторами» — Кредит 91.01 «Прочие доходы». Отражаемая в проводке сумма соответствует величине задолженности нового кредитора.

Дебет 91.01. «Прочие доходы» — Кредит 62.01 «Расчеты с покупателями». Сумма указывается равная значению цедента.

Оформляемые проводки по договору цессии у цессионария

Дебет 58.05 «Оказание финансовых платежей» Кредит 76.09 «Расчеты с дебиторами – кредиторами». Размер суммы средств равен величине затрат, понесенных в процессе приобретения дебиторской задолженности.

По учету цессионария проводится проводка Дебет 76 Кредит 91.01 «Прочие доходы». Указываемая сумма равна величине взыскиваемого долга.

Дебет 91.02 Кредит 58.05 «Оказание финансовых вложений» на величину полученных затрат.

Дебет 51 Кредит 76.09 на сумму фактически полученных средств.

Списание дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности отразите документом Корректировка долга вид операции Списание задолженности (раздел Продажи — Корректировка долга — кнопка Создать).

Укажите в шапке документа:

• Списать — Задолженность покупателя;
• Покупатель (дебитор) — наименование дебитора (должника) по договору, выбирается из справочника Контрагенты;

По кнопке Заполнить табличная часть вкладки Задолженность покупателя (дебиторская задолженность) заполнится остатками по взаиморасчетам с покупателем:

• Договор — договор с первоначальным покупателем из справочника Договоры;
• Документ расчетов — документ реализации, по которому образовалась задолженность;
• Сумма — сумма задолженности в БУ (в нашем примере — 144 000 руб.);
• Сумма НУ — сумма задолженности в НУ (в нашем примере — 144 000 руб.);
• Сумма расчетов — сумма задолженности, которая списывается;
• Счет учета — счет, на котором учтена задолженность (в нашем примере — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

Укажите на вкладке Счет списания:

• Счет — 91.02 «Прочие расходы»;
• Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы: Вид статьи — Реализация права требования после наступления срока платежа;

Флажок Принимается к налоговому учету — установлен.

Договор цессии – проводки

Договор цессии проводки

Похожие публикации

Договор цессии (переуступки прав требования долга) заключается, если должник не во состоянии погасить свои обязательства. Сделка регламентируется ГК РФ (стат. 132 п. 2) и представляет собой операцию по реализации части принадлежащего предприятию имущества. Рассмотрим подробно, как отражается договор цессии в бухучете – проводки приведены ниже.

Цессия в бухгалтерском учете

Смена кредитора/должника осуществляется с помощью оформления договора цессии. При этом в сделке принимают участие 2 стороны: первоначальный кредитор (цедент) и новый кредитор (цессионарий). При письменном информировании должника его согласие на отчуждение имущества не требуется (стат. 382 ГК), а погашение долга производится новой организации. Наличие и размер задолженности подтверждается первичными документами – актом сверки, отгрузочными накладными/актами на поставку товаров/выполнение услуг, банковскими выписками и платежными поручениями/требованиями и пр.

Обратите внимание! Несмотря на смену сторон, предмет договора остается прежним (стат. 384 ГК)

Все права переходят к новому лицу на существующих к моменту совершения сделки условиях и объемах.

Договор цессии подписывается сторонами в форме первоначального (кредитный, купли-продажи и др.). Форма сделки должна соответствовать ее формату – с нотариальным заверением и/или государственной регистрацией при необходимости соответствующих нормативных требований. В целях отражения грамотных бухгалтерских проводок при переуступке прав в договоре обязательно указание следующих реквизитов:

• Причина возникновения права требования долга.
• Реквизиты прежнего договора.
• Сумма и содержание обязательств.
• Сроки погашения.
• Цена сделки.
• Другие существенные условия.

Переуступить долг можно сразу после его возникновения, к примеру, на следующий день после реализации товаров. Дожидаться наступления момента уплаты не обязательно. Передать новому кредитору разрешается даже будущие обязательства, но тогда отнести на расходы в полном размере возможный убыток от сделки не получится.

Договор цессии – бухгалтерские проводки

Особенности учета реализации дебиторской задолженности зависят от того, по какой цене переуступается долг. Согласно ПБУ 9/99 и 10/99 доходами признаются поступления по продаже активов предприятия, а в расходах учитываются издержки, связанные с этой операцией. То есть цедент при переуступке долга получает прочие доходы и расходы.

Проводки по договору цессии у цедента

Чтобы правильно отразить цессию, рассмотрим бухгалтерские проводки у прежнего кредитора (цедента). Используются счета 76, 62, 91. Уступка долга отражается следующим образом:

• Д 76 К 91.1 – переуступлено право требования обязательств новому кредитору.
• Д 91.2 К 62 – списаны расходы в сумме числящейся на балансе цедента дебиторской задолженности.

• Д 62.1 К 90.1 на 944 000,00 – отражена реализация продукции.
• Д 90.3 К 68.2 на 144 000,00 – выделен НДС к уплате.
• Д 90.2 К 41 на 650 000,00 – списана фактическая себестоимость.
• Д 90.9 К 99 на 150 000,00 – отражена прибыль по сделке.
• Д 76/Аверс К 91.1 на 900 000,00 – отражена переуступка.
• Д 91.2 К 62 на 944 000,00 – списана задолженность «Контур».
• Д 51 К 76/Аверс на 900 000,00 – получена оплата по переуступке.

Договор цессии – бухгалтерские проводки у цессионария

По заключенному договору цессии, проводки у цессионария выполняются с применением сч. 58, отражая приобретенные права как финансовое вложение (ПБУ 19/02). В бухучете подобные приобретения принимаются по стоимости всех фактических затрат, кроме НДС. Согласно заключенному договору уступки права требования, проводки у цессионария формируются с использованием счетов 58, 76, 91:

• Д 58 К 76/Цедент – отражаются фактические расходы на покупку дебиторских обязательств.
• Д 76/Должник К 91.1 – отражается сумма долга к взысканию.
• Д 91.2 К 58 – отражаются фактические расходы по приобретению.
• Д 51 К76/Должник – вносится оплата при погашении обязательств должником.

• Д 58 К 76/Оптторг на 900 000,00 – приобретен долг.
• Д 76/Оппторг К 51 на 900 000,00 – перечислены средства за переуступку.
• Д 51 К 91.1 на 944 000,00 – должник расплатился по обязательствам.
• Д 91.2 К 58 на 900 000,00 – отражены расходы по переуступке.
• Д 91.2 К 68.1 на 6 712,00 – начислен НДС с дохода от переуступки.
• Д 91.9 К 99 на 37 288,00 – отражена прибыль по сделке.

Проводки по договору цессии у должника выполняются в разрезе аналитического учета. Смена кредитора осуществляется на основании полученного уведомления/извещения. Типовая операция выглядит так: Д 60/прежний кредитор К 60/новый кредитор.

Формальные требования к сделкам

Какими бы ни были цели и задачи сделки, она должна отвечать требованиям закона. Уступка (переуступка) требования – договор цессии между юридическими лицами, который заключается по правилам, предусмотренным ст.ст. 382-390 ГК РФ. Во всем, что не урегулировано или допускается законом, стороны вправе руководствоваться достигнутыми договоренностями.

Цессия – соглашение, по которому цедент (первоначальный кредитор в обязательстве) передает принадлежащее ему право требования исполнения обязательства цессионарию (новому кредитору), а последний, соответственно, такое право приобретает. В обиходе такие сделки принято называть уступкой (переуступкой) долга или его куплей-продажей, но формально, как ни назови, это все равно будет цессия.

Обратите внимание:

1. Цессия оформляется письменным договором. Он может быть многосторонним – по количеству фактически участвующих в сделке лиц. Но в большинстве случаев участников двое – цедент и цессионер. Если основной договор, из которого возник долг, был оформлен нотариально или требовал госрегистрации, договор цессии должен быть оформлен таким же образом и пройти регистрационные действия.
2. Помимо договора принято составлять акт приема-передачи документации на долг, а также заранее предусматривать форму уведомления должника о сделке. Обязанность уведомить должника, как правило, возлагается на нового кредитора – это его интерес во избежание риска исполнения должником обязательства на прежних условиях и в адрес первоначального кредитора.
3. Можно продать долг, который возникнет в будущем. И это не будет предварительным договором – это будет обычным договором цессии. Однако в данном случае нужно так определить предмет цессии, чтобы он мог быть идентифицирован на момент фактической передачи долга.
4. Можно уступить только часть долга. В этом случае нет ограничений, если речь идет о денежном долге. В иных случаях частичная продажа долга возможна при условии, что обязательство можно разделить, а частичная его уступка не обременит должника значительно.
5. Солидарный кредитор может продать долг только с согласия других кредиторов, если соглашением кредиторов не предусмотрено иное.
6. Согласие должника на сделку не требуется, но долг не может быть передан на условиях, которые ухудшают положение должника. Кроме того, если сделка состоялась без согласия должника и повлекла расходы, связанные с переходом прав, то должник вправе требовать возмещения таких затрат с прежнего и нового кредитора солидарно.
7. В коммерческих отношениях цессия – возмездная сделка. Поэтому в договоре нужно прописать, в каком размере и порядке будет выплачено вознаграждение – своего рода стоимость долга как актива. Чтобы сделка не была расценена налоговиками как дарение, которое запрещено между юридическими лицами, необходимо обязательно отразить в договоре возмездный характер сделки, предусмотрев некое разумное вознаграждение.
8. С 1 июня 2018 года исключается в полном объеме абзац 2 п. 2. ст. 382 ГК РФ. Это означает, что предусмотренный основным договором запрет на продажу долга теперь не будет безусловным основанием для признания цессии недействительной. Однако данная норма применяется вместе с положениями п. 4 ст. 388 ГК РФ, которые также будут действовать в новой редакции. Если речь идет о продаже неденежного долга и договором, из которого он вытекает, предусмотрен запрет уступки, цессия может быть признана недействительной по иску должника, но только, если будет доказано, что новый кредитор знал (должен был знать) о таком запрете.
9. Меняется с 1 июня 2018 года и текст статьи 386 ГК РФ. Теперь должник, получив уведомление о цессии, обязан сообщить новому кредитору об основаниях для возражений против требований. Иначе он не сможет ссылаться на такие основания. Ранее это было лишь право должника.
10. Еще одни изменения касаются регулирования ответственности сторон по договору цессии. Пункт 1 статьи 390 ГК РФ дополнится новым абзацем. Ранее первоначальный кредитор нес безусловную ответственность за недействительность проданного требования. С 1 июня 2018 года разрешается урегулировать данный вопрос в договоре цессии и полностью исключить такую ответственность. Но для этого требуется два условия: (1) исполнение договора, с которым связан долг, обусловлено предпринимательской деятельностью сторон; (2) возможная недействительность требования о возврате долга вызвана обстоятельствами, о которых первоначальный кредитор не знал (не мог знать) или о которых он сообщил новому кредитору.

Скачать образец договора переуступки права требования

Взаимозачет между компаниями

В бухгалтерии Фирмы «А» будут сделаны следующие записи:

Дата	Счет Дт	Счет Кт	Сумма	Содержание операции	Документ
15.03.2014	62	90-1	165200	Отражена реализация материалов	Счет-фактура, накладная
15.03.2014	90-3	68/»Расчеты по НДС»	25200	Начисление НДС	Счет-фактура
15.03.2014	90-2	41	120000	Списание себестоимости реализованных материалов	Бухгалтерская справка-расчет
31.03.2014	90-9	99	20000 (165200-25200-120000)	Отражение прибыли от реализации материалов	Бухгалтерская справка
20.04.2014	76	91-1	159300	Отражена уступка права требования	Договор цессии
20.04.2014	91-2	68/»Расчеты по НДС»	24300	Начисление НДС по договору уступки права требования	Счет-фактура
20.04.2014	91-2	62	165200	Списание дебиторской задолженности покупателя	Бухгалтерская справка-расчет
30.04.2014	99	91-9	30200 (165200-(159300-24300))	Отражение убытка от продажи дебиторской задолженности	Бухгалтерская справка
.05.2014		76	159300	Поступление денежных средств от Фирмы «Б»	Платежное поручение

Стоит отметить, что доход по договору цессии признается в тот день, когда право требования задолженности переходит от первоначального владельца к новому.

В каких случаях заключается типовой договор переуступки долга?

Итак, у вас есть соглашение с банком на определённые услуги, и в силу каких-то обстоятельств вы хотите, чтобы за вас платила другая организация или другое физическое лицо. Первым делом вы должны получить согласие банка на переуступку долга. Кредитор при этом вправе вам отказать, если у него есть сомнения по поводу платежеспособности нового должника. Если же банковская организация согласна на переуступку, она обязательно должна подтвердить это в уже составленном документе отдельной отметкой. Для чего это нужно? Лицо, которое будет погашать задолженность место вас, при отсутствии отметки может заявить о недействительности документа, поскольку он не подтверждён банком, и обязанность платить вернётся к старому должнику — вам. Во избежание непредвиденных ситуаций такой отметкой может послужить надпись «Согласовано» или «На перевод долга согласен» с обязательным наименованием банковской организации, датой, печатью и подписью с расшифровкой. Также в соглашении необходимо указать, при каких условиях новый плательщик обязуется выплатить задолженность кредитору. Это позволит доказать налоговой, что сделка не безвозмездна, и избежать претензий с их стороны.

Цессия в бухгалтерском учете

Смена кредитора/должника осуществляется с помощью оформления договора цессии. При этом в сделке принимают участие 2 стороны: первоначальный кредитор (цедент) и новый кредитор (цессионарий). При письменном информировании должника его согласие на отчуждение имущества не требуется (стат. 382 ГК), а погашение долга производится новой организации. Наличие и размер задолженности подтверждается первичными документами – актом сверки, отгрузочными накладными/актами на поставку товаров/выполнение услуг, банковскими выписками и платежными поручениями/требованиями и пр.

Обратите внимание! Несмотря на смену сторон, предмет договора остается прежним (стат. 384 ГК). Все права переходят к новому лицу на существующих к моменту совершения сделки условиях и объемах

Все права переходят к новому лицу на существующих к моменту совершения сделки условиях и объемах.

Договор цессии подписывается сторонами в форме первоначального (кредитный, купли-продажи и др.). Форма сделки должна соответствовать ее формату – с нотариальным заверением и/или государственной регистрацией при необходимости соответствующих нормативных требований. В целях отражения грамотных бухгалтерских проводок при переуступке прав в договоре обязательно указание следующих реквизитов:

• Причина возникновения права требования долга.
• Реквизиты прежнего договора.
• Сумма и содержание обязательств.
• Сроки погашения.
• Цена сделки.
• Другие существенные условия.

Переуступить долг можно сразу после его возникновения, к примеру, на следующий день после реализации товаров. Дожидаться наступления момента уплаты не обязательно. Передать новому кредитору разрешается даже будущие обязательства, но тогда отнести на расходы в полном размере возможный убыток от сделки не получится.

Как в бухучете отражается переуступка долга между юрлицами?

По п. 3 ПБУ 19/02 ДЗ, которая куплена по соглашению переуступки, является объектом финансовых вложений с учетом соблюдения списка критериев.

Потому в случае приобретения по договору цессии ДЗ важно, чтобы были соблюдены следующие условия:

• есть в наличии документация, которая подтвердит право на обязательства;
• вместе с долгом к цессионарию поступают риски по финансам, которые связаны с обязательством;
• к цессионарию переходят будущие экономические выгоды.

Если все эти пункты соблюдены, то приобретенный долг цессионарий учитывает на сч. 58 «Финансовые вложения».

Цессионарий отражает приобретенную задолженность по стоимости всех затрат, которые были им понесены в процессе приобретения:

• расходы, которые были заплачены цеденту по заключенному соглашению;
• расходы на услуги, которые требовались для приобретения фин. вложения;
• выплаченные вознаграждения посреднических организаций.

Выделение суммы НДС требуется, только если выкупленный долг был образован по результатам функционирования соглашения по реализации товаров (услуг либо работ). В такой ситуации требуется начисление НДС на превышение долга, который требуется погасить над расходами. Совершается расчет налога — 18/118 либо 10/110 (п. 2 ст. 155; п. 4 ст. 164 НК РФ).

И тогда цедент, в свою очередь, учитывает требования по соглашению цессии на сч. 91.

Должник же отражает сумму на требуемом счете, на котором должна присутствовать аналитика. Потому при изменении кредитора должник должен отразить перемены в аналитическом учете.

Продажа дебиторской задолженности проводки

Продажа дебиторской задолженности — проводки,используемые в бухучете участвующих в данной процедуре сторон, — тема, интересная любому финансовому специалисту. Наличие дебиторки — естественный процесс для организации. Как правило, она постепенно гасится самими должниками. Но часто процесс получения денег затягивается. Для его ускорения компания может предпринимать разные шаги: выставить требования, подать в суд или, например, продать свой долг заинтересованным лицам. Мы остановимся на последнем варианте: рассмотрим процедуру продажи долга, какими операциями она сопровождается, какие проводки у покупателя и продавца долга при этом создаются.

Договор как основание для переуступки долга

Договор о переуступке долга (или договор замены дебитора) заключается в случае, когда первоначальный должник (делегант) по тем или иным причинам признает невозможность выполнения взятых ранее обязательств и передает их новому должнику (делегату). Так как лицо, выдавшее кредит (делегатарий), напрямую заинтересовано в возврате собственных средств, то оно также выступает стороной-подписантом соглашения о переводе долга.

Порядок заключения договоров о переуступке долга регламентируется статями 391, 392, 389 Гражданского кодекса РФ. Типовой договор о переуступке долга оформляется с учетом следующих сведений:

• Данные о сторонах-подписантах, их реквизиты;
• Величина долга (полная или частичная переуступка обязательств, информация об уступке штрафов, пеней и прочее);
• Порядок и сроки выплаты долга (единоразовое удовлетворение обязательств или график поэтапной оплаты).

Одним из основных документов, прилагаемых к договору, является акт сверки взаиморасчетов между делегантом и кредитором. Данный акт подтверждает наличие и сумму обязательств на определенную дату, а также признание долга обеими сторонами.

При заключении договора на замену дебитора обязательно сохранение формы, в которой было заключено первоначальное соглашение. Если договор был нотариально заверен или имел регистрацию, то переуступка долга должна быть оформлена с соблюдением тех же условий.

Виды договоров уступки права требования у цессионера/у должника

Разберем для начала, кто выступает в роли участника договора цессии:

1. Цедент – это собственник изначально, который собственно и передает права;
2. Цессионарий – новый собственник требований;
3. Должник – тот, кто обязан выплачивать долг.

Договора цессии можно разделить на несколько видов, в зависимости от его участников:

В зависимости от вида цессии также различают несколько видов договоров:

1. Договор возмездной цессии и безвозмездной цессии. В том случае, если цедент продал свои обязательства и получил какую-то сумму, договор определяется как возмездный. Когда оплата не предусматривается по договору, то мы имеем дело с безвозмездным договором.
2. Оплатный перевод долга и безоплатный. В случае, если дебитор меняется за определенную сумму – оплатный, и безоплатный – наоборот.
3. По исполнительному листу. Очень часто встречающаяся ситуация, когда по решению суда передается право требования третьему лицу.

Бухгалтерские проводки цессии

Поскольку в договоре переуступки принимают участие имущественные активы, это действие должно иметь адекватное отражение в бухгалтерской отчетности организаций-сторон договора. Цедент будет отражать выбытие активов, а цессионарий – их поступление.

Деньги, полученные цедентом в качестве вознаграждения за продажу права требования долга, являются выручкой и отражаются на балансе как поступивший доход. Первичный кредитор должен показать, что переуступил дебиторскую задолженность третьему лицу, для чего она сначала выделяется проводкой: дебет 377 «Расчеты с прочими дебиторами», кредит 361 «Расчеты с отечественными покупателями».

Погашение этой задолженности берет на себя цессионарий, за что цедент получает свой финансовый профит: дебет субсчета 949 «Прочие расходы операционной деятельности» в корреспонденции с кредитом 361.

После получения средств в проводке указывается, что в результате договора цессии право реализовано с определенной суммой прихода: дебет 311 «Текущие счета в национальной валюте», кредит 377.

Цессионарий принимает «приобретенный» долг к бухучету, причем не имеет значения, когда он намеревается его истребовать и намеревается ли вообще. Статья учета – финансовые вложения, где объект отражается по первоначальной стоимости: того вознаграждения, которое было выплачено цеденту за приобретение этого права. Если долг начнет погашаться, эти цифры следует заносить в состав операционных расходов. Проводки будут следующими:

• дебет 377, кредит 685 «Расчеты с прочими кредиторами» – учет дебиторской задолженности по договору цессии на обозначенную сумму;
• дебет 685, кредит 311 – вознаграждение за переуступку права;
• дебет 311, кредит 377 – получение денег от должника в погашение долга (если оно воспоследовало);
• дебет 377, кредит 745 «Доход от безвозмездно полученных активов» – отражение суммы дохода по договору цессии.

Должник вносит изменения в бухгалтерский учет только в момент, когда им получено уведомление о смене кредитора. Проводкой он ликвидирует свою задолженность цеденту, переадресовывая ее новому кредитору: дебет 631 «Расчеты с отечественными поставщиками», кредит 685.

Заключение

Из вышеупомянутого можно понять, что договор переуступки весьма удобный вид финансового инструмента. Он позволяет отрегулировать экономический уровень организации. Такой вид договора может послужить оптимальным выходом при ликвидации или реорганизации организации. В такой ситуации субъекту направляется уведомление – письмо о цессии. Согласие субъекта, в такой ситуации, не является необходимым.

Когда происходит переуступка обязательств должником, то необходимо первоначально оповестить кредитора, а так же заручится его одобрением. Весьма важный фактор – корректное составление соглашения, иначе есть серьезный риск, что документ признают недействительным.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: