Глава 33 нк рф. торговый сбор

Правила заполнения уведомления о снятии с учета плательщика торгового сбора

Уведомление о снятии с учёта плательщика торгового сбора заполняется достаточно просто.

Но есть нюансы, о которых нужно знать:

• заполнять уведомление можно от руки, обычной шариковой ручкой;
• заполнять уведомление можно на компьютере;
• в случае если в какое-то поле не нужно вносить данные, на его месте ставится прочерк, если уведомление заполняется от руки;
• каждый знак вносится в отдельную клеточку;
• данные от руки вносятся заглавными буквами, печатными;
• при заполнении на компьютере используется шрифт Courier New;
• размер шрифта 16 или 18;
• разделения в датах – точка;
• корректором исправлять ошибки в уведомление нельзя;
• заполняя уведомление на компьютере, каждую страницу надо распечатать на отдельном листочке;
• между собой листы уведомления скрепляются скрепкой;
• можно сдать уведомление в налоговую, положив его в файл.

Что будет, если не встать на учет

Если не встать на учет в качестве плательщика торгового сбора, то есть не подать уведомление, то налоговые инспекторы постановят такую организацию или предпринимателя на учет принудительно. Для этого в муниципальном образовании определяется специальное ведомство, уполномоченное собирать, обрабатывать и передавать налоговым инспекциям сведения об объектах обложения торговым сбором. То есть – контролировать, все ли плательщики сбора встали на налоговый учет.

В Москве таким ведомством является Департамент экономической политики и развития (ст. 4 Закона от 17 декабря 2014 г. № 62). Если организация (предприниматель) игнорирует обязанности, установленные статьей 416 Налогового кодекса РФ, департамент передаст в налоговую инспекцию все необходимые сведения и плательщик сбора будет поставлен на учет без его участия.

Внимание: если организация или предприниматель не направили в инспекцию уведомление о ведении торговой деятельности, им грозит налоговая и административная ответственность. Если организация (предприниматель) вела торговую деятельность, в отношении которой установлен сбор, без направления уведомления, то налоговая инспекция может привлечь ее к налоговой или административной ответственности

Если организация (предприниматель) вела торговую деятельность, в отношении которой установлен сбор, без направления уведомления, то налоговая инспекция может привлечь ее к налоговой или административной ответственности.

Во-первых, осуществление торговой деятельности без уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на налоговый учет. Если налоговая инспекция докажет, что организация (предприниматель) вела деятельность, облагаемую торговым сбором, без постановки на учет, ее могут оштрафовать. Штраф за такое нарушение предусмотрен в размере 10 процентов от суммы полученного дохода, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). В частности, доказательством такого нарушения может являться информация (акт о выявлении нового объекта обложения сбором), предоставленная Департаментом экономической политики и развития. Кроме того, за непредставление уведомления плательщику торгового сбора грозит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 18 августа 2015 г. № СА-4-7/14604, от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229.

Во-вторых, инспекция может оштрафовать должностных лиц организации (предпринимателя) на сумму от 2000 до 3000 руб. (ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ).

В-третьих, организация или предприниматель лишится права уменьшить на величину торгового сбора сумму начисленного налога на прибыль (единого налога при упрощенке или НДФЛ) (п. 10 ст. 286, п. 8 ст. 346.21, п. 5 ст. 225 НК РФ). Подробнее об этом см. Как отразить торговый сбор в бухгалтерском и налоговом учете.

В каких случаях надо использовать ТС-2

Форма ТС-2 подлежит применению, если плательщик сбора закрывает все торговые объекты, относящиеся к налоговой инспекции, в которую представляет уведомление. Если закрывает лишь часть объектов, а другие продолжают функционировать, то следует сдать форму ТС-1.

Аналогичная ситуация со сменой системы налогообложения. Если ИП переводит на патент все свои торговые точки, он должен заполнить форму ТС-2. Если что-то остается на нельготируемых системах налогообложения – применяет форму ТС-1.

Если организация ликвидируется или закрывается ИП, в этом случае не надо сдавать форму ТС-2. Налоговая снимет такого субъекта с учета в качестве плательщика ТС самостоятельно – на основании записи в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

То же самое относится к реорганизации, в ходе которой фактически фирма перестает существовать в своем прежнем виде (присоединение, слияние). А вот вновь появившаяся в ходе такого преобразования фирма должна встать на учет в качестве плательщика сбора на общих основаниях.

Я торгую через помещение, которое снимаю. Кто платит торговый сбор, арендатор или арендодатель?

— Платит тот, кто осуществляет торговую деятельность. Если вы арендуете объект торговли, то плательщиком являетесь вы, а не арендодатель.

Как уплачивать налог, если я совмещаю УСН и патент?

— Предпринимателям, совмещающим УСН и патент, нужно понимать, в рамках какой деятельности осуществляется торговля. Торговый сбор для ИП на УСН в Москве обязателен. Если же торговля идет в рамках патентной деятельности — платить налог не надо. Если вы через один и тот же магазин торгуете одновременно по патенту и УСН, то должны встать на учет как плательщик торгового сбора и платить только по тем квадратным метрам, которые задействованы в торговой деятельности по упрощенке. Если разделить площадь по видам деятельности физически невозможно — придется платить за все квадратные метры магазина.

Налоговая база и ставки

При уплате ТС используется специальный повышающий коэффициент. Применяют его для изменения ставки сбора. Начальное значение этой ставки – 550 рублей за один м² торговой площади. Эта сумма неизменна, меняется только значение повышающего коэффициента.

Размер повышающей ставки составляет в 2021 году – 1,382. Применяя к базовой ставке этот коэффициент, получаем следующее значение:

550 рублей * 1,382 = 760,10 рублей – такая фиксированная максимальная ставка установлена в 2021 году.

Различаются ставки не только по виду осуществляемой торговой деятельности, но и по местоположению объекта торговли, поскольку от этого в первую очередь зависит прибыль.

Районы, которые входят в Центральный АО Москвы	Южный Административный округ, а также все районы САО (кроме Молжаниновского), СВАО (кроме Северного), ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), ЮВАО (кроме района Некрасовка), ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово), ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), СЗАО (кроме районов Митино и Куркино)	Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО, Молжаниновский район САО, Северный район СВАО, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО, Некрасовка ЮВАО, Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО, Митино и Куркино СЗАО
Торговля, осуществляемая через стационарные точки без торговых залов (кроме заправок) и через нестационарные торговые точки	81 000	40 500	28 350
Торговля, осуществляемая через стационарные точки с торговыми залами (до 50 м²)	60 000	30 000	21 000
Торговля, осуществляемая через стационарные точки с торговыми залами (свыше 50 м²)	1200 за каждый м² (до 50 м²) 50 рублей за каждый метр после 50 м²	600 за каждый м² (до 50 м²) 50 рублей за каждый метр после 50 м²	420 за каждый м² (до 50 м²) 50 рублей за каждый метр после 50 м²
Розничная торговая деятельность (связанная с развозами и разносами)	40 500 рублей
Розничные рынки	50 рублей за каждый м² торговой площади (сумма не может превышать 550 рублей за м² с учётом повышающего коэффициента)

Размеры ставок, приведённые в таблице, указаны за один квартал. Плата за ТС производится один раз в три месяца не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения.

Кто освобождается от оплаты и обложения торговым сбором?

Торговым сбором не облагаются предприятия и индивидуальные предприниматели, использующие объекты движимого или недвижимого имущества, для осуществления следующих видов деятельности:

• розничная торговля при помощи торговых (вендинговых) автоматов;
• торговля на ярмарках (выходного дня, специализированных и региональных);
• торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, находящиеся на территории розничных рынков;
• разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

Торговый сбор не уплачивают:

• организации федеральной почтовой связи;
• автономные, бюджетные и казенные учреждения.

За какие нарушения, и какие штрафные санкции ждут нарушителей

Оплачивать любой налог субъекты предпринимательской деятельности, предприятия и организации, занимающиеся торговой деятельностью, должны в срок и в полном объеме. При несвоевременной оплате на сумму налога, не выплаченного своевременно, согласно положениям ст. 57 Налогового кодекса, налагаются штрафные санкции в виде пени. Узнать ее размер можно, ознакомившись с параграфами ст. 75 НК РФ. Согласно положениям закона, пеня за каждый просроченный день рассчитывается в виде процентов от величины долга. Для физических лиц, включая предпринимателей, процентная ставка пени состоит из трехсотой части от ставки рефинансирования Центробанка России.

В некоторых случаях предприниматели и специалисты торгующих организаций умышленно занижают базу начисления страховых взносов, чем нарушают закон, при этом последствия нарушения могут быть самые серьезные.

Если удалось доказать, что такое действо не привело к серьезным нарушениям налогового законодательства (ст. 122 НК РФ), на нарушителя, в соответствии с положениями статей 129,3 и 129,5 налагается штраф в размере 20% от суммы, недополученной бюджетом. Если к тому же была допущена просрочка платежа, к сумме штрафа за занижение налоговой базы добавляется пеня за несвоевременную оплату.

Как рассчитать сумму налога

Читайте: Штраф за не сдачу статистической отчетности в 2019 году

Как уже было сказано, характерной особенностью начисления сбора на торговлю является то, что учитывается не полученная прибыль, а факт того, что торговля происходила, причем на стационарных и передвижных объектах (разнос и развоз также входят в этот список). Закон обязует платить налог тех, кто вопросами реализации товаров занимается непосредственно, даже если объект был сдан в аренду. Сумма налогового сбора зависит от площади объекта и его расположения.

Оплачивается налоговый сбор на торговлю сразу за три месяца, поэтому периодичность бизнеса значения не имеет, аналогично, как не учитывается и место регистрации налогоплательщика, так как предприниматель из Ростова тоже обязан платить торговый налог, если он осуществляет торговую деятельность в Москве. Остается открытым вопрос: кто рассчитывает сумму налога и что при этом стоит учитывать.

Делать это должны сами бизнесмены и предприниматели согласно установленным налоговым ставкам. Муниципальные службы, между тем, могут право пересматривать ставки, и даже отменять торговый сбор, учитывая некоторые особенности объекта.

Постановка на учет плательщика торгового сбора

В срок не позднее 5 рабочих дней с момента начала торговли, подпадающей под торговый сбор, налогоплательщик должен подать уведомление о постановке на учет. Торговые точки, уже работающие на момент вступления в силу закона, должны уложиться в срок не позднее 7 июля 2015 года. Непонятно, чем вызваны такие жесткие сроки подачи уведомления, тем более по новой для налогоплательщиков форме, да еще и в разгар лета, когда многие предприниматели находятся на отдыхе.

Уклоняться от постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора нет смысла. Торговые точки и так находятся под контролем налоговых инспекций, и в них прекрасно знают, от какой деятельности налогоплательщик получает доход. Кроме того, на помощь ФНС для выявления торговых объектов придет Департамент экономической политики и развития г. Москвы. Если вы не подадите своевременно соответствующее уведомление, то Департамент самостоятельно передаст сведения о вас, как о плательщике торгового сбора, налоговикам.

Плательщик торгового сбора, не вставший на учет добровольно и своевременно, рискует получить штраф не менее 40 тысяч рублей, и к сожалению, очень вероятно, что таких случаев будет немало. Во-первых, сама ФНС очень долго тянула с разработкой форм уведомления, и письмо, их содержащее, датировано всего лишь 10 июня 2015 года. Во-вторых, многие налогоплательщики, если и слышали о введении торгового сбора, то могут не знать об уведомительном порядке постановки на учет. В-третьих, трудно представить, как смогут все действующие торговые точки Москвы сообщить о себе в налоговые инспекции в течение всего лишь пяти рабочих дней.

Журнал «Спутник Главбуха» информирует, что Максим Решетников, руководитель Департамента экономической политики и развития г. Москвы, на вопрос корреспондента о сроках подачи уведомлений о торговом сборе сообщил: «После 7 июля ИФНС вывесит на своем сайте списки тех, кто не встал на учет по торговому сбору. У компаний, которым не ясно, должны они платить сбор или нет, будет 20 календарных дней на то, чтобы найти себя в списках. Затем чиновники отправятся на объекты и составят акты о том, что магазин работает без постановки на учет. И только после этого к владельцам торговых точек применят санкции. Кроме того, эти организации лишатся возможности вычитать уплаченный сбор из налога на прибыль и налога по упрощенке».

Однако этот случай, когда слово к делу не пришьешь, ведь никаких официальных документов, подтверждающих слова Максима Решетникова, нет. Да и потом, правом применять или не применять штрафные санкции за нарушение сроков подачи уведомления обладает ФНС, а не ДЭПР, так что особо полагаться на это обещание не стоит. 

Вставать на учет плательщики торгового сбора должны в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта недвижимости, где ведется торговля (статья 416 НК РФ), и только в иных случаях (очевидно, при разносной и развозной торговле) по месту своей регистрации. Если торговых точек несколько, то подавать уведомление можно в одну из налоговых инспекций по выбору. После подачи уведомления налоговая инспекция должна в течение пяти рабочих дней выдать свидетельство плательщика торгового сбора.

При прекращении деятельности, облагаемой торговым сбором, его плательщик должен сообщить в налоговую инспекцию в тот же пятидневный срок со дня прекращения.

Статья 416. Учет плательщиков сбора

1. Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 настоящего Кодекса уполномоченным органом в налоговый орган.

В уведомлении указывается информация об объекте обложения сбором: вид предпринимательской деятельности; объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность; характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.

2. Плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, без направления указанного уведомления приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе.

Плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения.

3. Постановка на учет производится на основании уведомления, представленного плательщиком сбора, в течение пяти дней после получения налоговым органом указанного уведомления. В течение пяти дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство.

4. В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган.

Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

5. Формы уведомлений, а также порядок и состав сведений, указываемых в уведомлениях, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, представляет собой соответствующее письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

7. Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются:

по месту нахождения объекта недвижимого имущества — в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — в иных случаях.

В случае, если несколько объектов осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен сбор, находятся в одном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет плательщика сбора осуществляется налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах.

Торговый сбор на имущество более 50 кв.м.

В случае, когда площадь помещения – более 50 кв.м., ТС уплачивается не за него целиком, а по количеству квадратных метров площади торгового зала.

АО	Стоимость 1 кв.м. для расчета ТС
ЦАО	1 200 за каждый «квадрат» до 50 кв.м., далее – по 50 руб. за все «квадраты» свыше 50 кв.м.
Новомосковский, Зеленоградский, Троицкий АО; Молжаниновский, Новокосинский районы; Бутово, Митино, Куркино, Новопеределкино, Солнцево, Внуково	420 руб. за каждый «квадрат» до 50 кв.м., далее в случае превышения – 50 руб. за 1 полный или неполный кв.м. площади
Северный район, кроме Молжданиновского; а также Западный (кроме Солнцево), Юго-Западный (кроме Бутово), Юго-З0ападный и Западный районы	600 руб. за 1 кв. м. при торговой площади до 50 кв.м., далее – 50 руб.

Если предприятие занимается организацией розничных рынков, ТС уплачивается по тарифу 50 руб. за 1 кв.м. вне зависимости от территории расположения.

Постановка на учет в налоговые органы

Для постановки или снятия с учета, плательщик сбора подает соответствующее уведомление о торговом сборе в налоговый орган самостоятельно, либо он передает уведомление в специальный орган, уполномоченный исполнительной властью города Москвы, на сбор, обработку и передачу налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором.

Сейчас эти функции возложены на орган исполнительной власти Москвы по реализации и разработке налоговой и экономической политики.

Скачать бланк уведомления о торговом сборе.

Бланк уведомления содержит следующую информацию:

• вид предпринимательской деятельности;
• описание (указание местоположения или наименования, количество единиц, площадь) движимого или недвижимого имущества, которое используется для осуществления деятельности;

Плательщик обязан предоставить такое уведомление не позднее 5 дней с момента возникновения объекта обложения сбором. Если уведомление предоставлено не было, то деятельность плательщика будет приравнена к деятельности без постановки на налоговый учет.

Что такое торговый сбор?

Читайте: Виды штрафных санкций для ООО

По своей сути ТС – это налог, накладываемый на ИП и торгующие предприятия ежеквартально. Первоначально его планировалось ввести в столице РФ, СПб и Севастополе, как в муниципалитетах федерального значения, но главным условием его ввода является изменения в местных законах. Москва такие изменения приняла (речь идет о законе №62, принятом в декабре 2014г.), а что касается других претендентов, то в данный период времени это неприемлемо по экономическим мотивам. Скорее всего, решение о вводе ТС будет принято в Питере и Севастополе, если Москва покажет на своем примере, насколько это выгодно.

Кто должен платить торговый сбор

Торговый сбор ввели в 2015 году, его обязаны платить все организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются:

• торговлей через объекты стационарной сети с торговыми залами и без них (магазины и киоски, за исключением автозаправочных станций);
• торговлей через объекты нестационарной сети (палатки, столы-прилавки, тележки, развозная торговля);
• организацией розничных рынков;
• торговлей товарами со склада.

Надо ли платить торговый сбор при продажах через интернет — читайте здесь >>

Платеж обязателен для компаний и ИП на общей системе налогообложения и на УСН. ЕНВД по той деятельности, для которой установлена уплата торгового сбора, в Москве применять нельзя. Тогда придется перейти на другую систему налогообложения.

Если вы попали в список тех, кто платит торговый сбор в 2021 году, необходимо подать в налоговую уведомление по форме ТС-1. У нас вы можете бесплатно скачать уведомление о торговом сборе и образец заполнения.

Постановка на учет

Физические лица – индивидуальные предприниматели, а также юрлица, попавшие под требования торгового сбора, должны пройти регистрацию в налоговом органе в качестве плательщиков данного вида налога. Для этого в обязательном порядке придется уведомить ИНФС о своем статусе и особенностях начисления торгового сбора для своего бизнеса. Порядок регистрации и снятия с налогового учета по торговому сбору регламентирован ст. 416 НК РФ.

Крайнее время для регистрации плательщика торгового сбора – 5 дней со дня получения в пользование объекта торговли.

Несвоевременность карается административной ответственностью. В этот же срок нужно письменно уведомлять об изменениях в деятельности, могущих повлиять на факт платежа или размер сбора, если такие изменения происходили.

Если не проинформировать налоговый орган, то торговый сбор нельзя будет вычесть из налога на прибыль, НДФЛ или суммы единого налога при «упрощенке». В случае обличающих результатов инспекции придется оплатить не только сам торговый сбор и штраф за просрочку или работу без осуществления обязательного платежа, но и все предусмотренные налоги на прибыль без всяких вычетов. Штрафом облагаются и выявленные неправдивые сведения о налоговой базе, то есть объекте реализации, повлекшие недоимки по этому сбору.

Специалисты высказывают мнение, что такой подход мотивирует бизнесменов работать с большей прибылью, чтобы не перечислять в налоговую средства себе в убыток, ведь торговый сбор платится безотносительно к денежному итогу торговли.

Куда подавать уведомление

Уведомление должно попасть в налоговую по месту расположения торгового объекта, облагаемого обсуждаемым платежом. Возможные сложности, которые могут быть вызваны этим требованием, и способы их разрешения приводим ниже:

1. Действующих объектов для торговой деятельности несколько: нужно указать информацию по отдельности о каждом из них.
2. Несколько далеко расположенных друг от друга торговых точек относятся в юрисдикции разных налоговых: уведомление достаточно подать в то отделение, за которым закреплен первый из перечисленных объектов, не забыв указать информацию об остальных (см. п.1).
3. Имущество находится в подведомственном торговому сбору регионе, а регистрация предпринимателя относится к другому городу: уведомление надо доставить в инспекцию, отвечающую за район расположения торгового имущества.
4. Используются только перемещаемые средства торговли: регистрация производится по адресу ИП или юридическому адресу организации.
5. Регистрация предпринимателя относится к одному из трех мест, поддерживающих платеж торгового сбора, а деятельность он ведет в иных населенных пунктах: торговый сбор платить не нужно, как и регистрироваться по этому поводу в налоговой.

Форма уведомления

Информировать ИНФС нужно не в форме простого заявления, а на специально разработанном бланке, утвержденном письмом Министерства финансов РФ от 10 июня 2015 года № ГД-4-3/10036. В него вносится обязательная информация:

• данные о новоиспеченном плательщике (форма хозяйствования, название компании или ФИО индивидуального предпринимателя, контакты, реквизиты);
• вид деятельности бизнесмена, его код по ОКВЭД;
• название объекта, с которого происходит торговля;
• его месторасположение (точный адрес);
• данные о праве осуществлять торговлю (номер разрешения, право собственности на стационарную точку и т.п.);
• порядок расчета суммы платежа;
• льгота (если она применима).

СПРАВКА! Форма уведомления для налоговой регистрации, внесения изменений в определенные показатели или снятия с учета одинаковая: надо только поставить отметку в предусмотренном для этого окошке в верхней части рекомендованного бланка.

Фискальные органы, приняв уведомление от предпринимателя, подтверждают это выдачей ему специального свидетельства (п. 3 ст. 416 НК РФ), которое предприниматель получит в течение 5 рабочих дней.

Любой вид уведомления у бизнесменов есть возможность составлять в электронной форме, воспользовавшись сервисом сайта ФНС Российской Федерации, и доставить его в налоговый орган через интернет или непосредственно в бумажном варианте.

Кому и как платить торговый сбор

Закон о торговом сборе регулируется на региональном уровне. Это означает, что объекты обложения, процентные ставки, порядок и сроки уплаты, льготы устанавливаются органами местной власти.

Что такое торговый сбор?

Торговый сбор – это дополнительный муниципальный сбор, который уплачивается организациями, занимающимися мелокооптовой, крупнооптовой и розничной куплей-продажей товаров, которая осуществляется с использованием стационарных или нестационарных объектов недвижимости, а также товарных складских помещений. Этот сбор предприниматели платят за право на ведение торговой деятельности. Объектом налогообложения является не доход, а торговая площадь.

Кто должен платить торговый сбор?

• ИП и другие организации, осуществляющие торговую деятельность и применяющие общий режим налогообложения (ОСНО);
• ИП и другие организации, осуществляющие торговую деятельность и применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН).

Кто освобождается от уплаты торгового сбора?

• ИП и другие организации, применяющие патентную систему налогообложения;
• ИП и другие организации, применяющие ЕСХН.

ВАЖНО: закон предусматривает, что режим налогообложения ЕНВД нельзя применять к деятельности, в отношении которой установлен обязательный торговый сбор. Если в настоящее время организация осуществляет свою деятельность по системе ЕНВД, но она попадает в категорию лиц, обязанных уплачивать торговый сбор, то придется перейти на другой режим налогообложения.

Виды торговли, осуществление которых подразумевает уплату торгового сбора

В п. 2 ст. 413 НК РФ определены виды торговли, осуществление которых подразумевает уплату обязательного торгового сбора. К ним относятся:

1. Торговля в объектах стационарной недвижимости, имеющих торговые залы;
2. Торговля в объектах стационарной недвижимости, не имеющих торговые залы;
3. Торговля через нестационарные торговые сети;
4. Торговля с использованием складских помещений.

ВАЖНО: согласно п. 3 ст

413 НК РФ осуществление деятельности по организации розничных рынков приравнивается к торговой деятельности, поэтому также облагается торговым сбором.

Что является объектом обложения торговым сбором?

Торговым сбором облагаются не доходы и прибыль компании, а объект недвижимости и имущество, которые используются для осуществления торговой деятельности

Причем неважно, находится ли они в собственности предпринимателя, или арендуются

К объектам, которые облагаются торговым сбором, относятся:

1. Любое помещение, стационарный или нестационарный объект недвижимости, который используется при осуществлении торговой деятельности;
2. Любое недвижимое имущество, используя которое предприниматель организует розничный рынок.

Сроки использования объекта обложения торговым сбором не учитываются. Так как торговый сбор исчисляется ежеквартально, то даже при разовом осуществлении торговой деятельности, например, на рынке выходного дня или сезонной ярмарке, предприниматель обязан уплатить торговый сбор.

Сроки уплаты

Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).

	Код бюджетной классификации
Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)	182 1 05 05010 02 1000 110
Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (пени по соответствующему платежу)	182 1 05 05010 02 2100 110
Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (проценты по соответствующему платежу)	182 1 05 05010 02 2200 110
Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)	182 1 05 05010 02 3000 1100

Резюме по торговому сбору

1. Торговый сбор – это новый вид обязательного платежа, установленный главой 33 НК РФ. С 1 июля 2015 года платить его обязали только торговые объекты (в том числе разносной и развозной торговли), работающие на территории Москвы.
2. Ставки торгового сбора установлены законом г. Москвы от 17.12.2014 г. № 62 и зависят от типа торгового объекта и его местоположения.
3. Подать уведомление уже действующим плательщикам торгового сбора надо в срок с 1 по 7 июля 2015 года, а новым торговым объектам – в течение пяти рабочих дней со дня начала торговой деятельности.
4. Торговый сбор рассчитывается, исходя из целого квартала, поэтому даже если вы проработали в отчетном квартале всего один день, платить придется полную сумму квартального сбора.
5. Уплаченный торговый сбор уменьшает налог на прибыль, НДФЛ и единый налог на УСН Доходы. Плательщики УСН Доходы минус расходы могут уменьшить за его счет налоговую базу, но не сам налог (по крайней мере, до получения новых разъяснений).

2 июля 2015 года по теме введения торгового сбора была проведена пресс-конференция руководителя УФНС по г. Москве Марины Третьяковой и руководителя Департамента экономической политики и развития г. Москвы Максима Решетникова. Видеозапись конференции вы можете просмотреть здесь.

Воспроизвести видео

Инструменты для бизнеса

Дополнительно мы подготовили для вас подборку договоров, востребованных в торговле, которые вы можете создать в нашем конструкторе за пять минут.

Конструктор договор и бланков

Договоры для торговой деятельности

Тип
   Наименование

	Агентский договор (общий)
	Агентский договор на покупку товара
	Агентский договор на поиск клиентов
	Агентский договор продажи товара
	Договор аренды недвижимости
	Договор аренды имущества/оборудования
	Договор поставки (общий)
	Договор поставки продуктов питания
	Договор поставки строительных материалов
	Договор контрактации
	Договор транспортной экспедиции
	Договор перевозки груза автотранспортом
	Договор хранения
	Договор складского хранения
	Договор хранения в камерах хранения транспортных организаций