Журнал-ордер по кредиту счетов 18 «налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам», 68 «расчеты по налогам и сборам». форма № 8-апк

Типовые формы журналов

Правительством СССР было утверждено 10 типовых форм журналов-ордеров.

Журнал-ордер №1 регистрирует все кассовые операции. Для этого выделена отдельная графа Касса. Основанием для заполнения такого журнала являются отчеты кассира.

Одна строка журнала отражает информацию об одном отчете, независимо от того, за какой период он был составлен.

Это означает, что количество строк в журнале соответствует количеству отчетов, которые были сданы кассиром.

Для регистрации всех финансовых операций по банковским платежам по счету №-51 используется журнал-ордер №2. Эту форму журнала чаще всего применяют промышленные организации. Строительные организации используют для этой цели журнал-ордер по форме №-2-с, а организации сбыта и снабжения – по форме №-2-сн.

Журнал-ордер №3 (рис. слева) регистрирует операции по нескольким счетам:

• №54 – счет капитальных расходов;
• №55 – банковский счет;
• №56 – счет о поступлении и расходе иных средств.

Все данные в журнале-ордере №3 должны быть подтверждены банковскими выписками.

Если руководство предприятия оформляет кредит или займ, то контроля денежных средств по кредиту или займу используется журнал-ордер №4 (рис. справа).

Этот журнал регистрирует операции по счету №90 для краткосрочных займов и по счету №92 для долгосрочного кредита.

Журнал-ордер №5 предназначен для регистрации данных об операциях, которые проводятся между контрагентами при ведении хозяйственной деятельности.

Благодаря этому журналу избежать задолженности по счету дебита/кредита.

Журнал-ордер по форме №6 позволяет регистрировать движение быстроизнашиваемых и малоценных предметов. К таким предметам можно зачислить:

• сырье;
• заготовки или полуфабрикаты, которые необходимы для производства товара;
• запасные и комплектующие детали;
• топливо;
• топливо;
• инвентарь и расходные материалы;
• горюче-смазочные вещества;
• тара или упаковки.

Все вышеперечисленные предметы подлежат также материальному и складскому учету.

Для регистрации данных об операциях по авансовым суммам для работников предприятия используется журнал-ордер №7.

В нем записываются все операции с подотчетными средствами.

Журнал-ордер по форме №8 оформляется для учета операций с авансовыми денежными средствами, деньгами, которые поступают в качестве выплат от контрагентов, расходы с дебиторами и кредиторами.

А также подсчет доходов от акций организации.

Любые внутрихозяйственные расчеты предприятия отображаются в журнале-ордере №9. Этот журнал состоит из нескольких разделов:

1. Непосредственно сам журнал;
2. Аналитические данные;
3. Общие указания.

В журнале-ордере №10 выполняется учет по таким счетам:

• №05, №06, №08, №12 – данные о материальных ценностях;
• №13 – учет изношенных малоценных вещей и инвентаря;
• №69 – расход денежных средств по социальному страхованию;
• №70 –зарплаты для работников;
• №88 – резервный фонд выплат;
• №86 – амортизационные денежные средства;
• №20, №23, №24, №25, №26, №29, №31 – производственные расходы;
• №82 – производственные потери;
• №21 – учет полуфабрикатов, которые изготавливаются на производстве;
• №15 – общепроизводственные расходы;
• №12 – расход материалов в главном и дополнительных цехах производства.

Журнал-ордер №10 предоставляет обобщенные данные в разрезе структуры по каждому виду.

Журнал ордер 10

Журнал ордер 10 (образец заполнения чуть ниже) предназначен для учета затрат на производство. В регистр поступает вся информация со счетов 02, 04, 05, 10, 11, 15 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.

В Д/т счетов	Обороты по корреспондирующим счетам	итого
	02	05	06	10	15	20	26	др.
01	3250	215							3465
08
10						145200			145200
15
50
51
70						86230			86230
76						54210			54210
др.	3250	215				285640			289105

Обилие сведений, отражаемых в этом регистре, делает его самым информативным. Основаниями для заполнения служит множество форм – производственных отчетов и сводных ведомостей, формирующих журнал ордер 10. Бланк скачать можно ниже.

Журнал ордер № 1 «Касса»

Для формирования оборотов с наличными денежными средствами организации применяется специальный журнал-ордер 1 (скачать бланк в Word и образец заполнения можно ниже). Иными словами, все операции, в которых участвует счет 50 «Касса», следует отражать в ЖО № 1.

Основанием для внесения записей является отчет кассира. Документ, в свою очередь, формируется на основании выписанных ПКО и РКО за день (или несколько дней). Отметим, что кредитовые обороты по сч. 50 в ЖО раскрываются подробнее, чем дебетовые (поступления в кассу). Для детализации поступлений денег используют журнал-ордер 1 и ведомость 1. То есть, ведомость 1 — это расшифровка доходных операций с наличными денежными средствами компании.

Источники информационной базы

Заполняют журнал по первичным документам, которые поступают к бухгалтеру после проведения финансовой операции:

• продажи;
• покупки;
• расчетов с партнерами.

В аналитической части учета отражают параметры, которые в совокупности позволяют контролировать финансовую деятельность компании и её состоятельность. Документ раскрывает сведения относительно:

1. полученных авансов;
2. оплат по заказам от контрагентов за товары или услуги;
3. дебетовых и кредитовых счетов при проведении операций.

Синтетическая часть учета идет после аналитической, что позволяет рассчитать доход акционеров.

Цели ведения журнала-ордера 8

Журнал-ордер № 8 – документ, учитывающий расчеты с разными дебиторами и кредиторами, а также по выданным/полученным авансам, и обобщающий аналитические показатели по этим расчетам.

В этом документе фиксируют кредитовые обороты по счетам расчетов:

• 60 – с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным;
• 62 – с покупателями и заказчиками по авансам полученным;
• 68 – по налогам и сборам;
• 76 – с разными дебиторами/кредиторами;
• 79 – по отдельным внутрихозяйственным операциям.

В журнале-ордере № 8 одновременно осуществляется аналитический и синтетический учет. По каждому аналитическому блоку (название контрагента и основание для платежа) указывается остаток на начало, обороты по кредиту применяемого счета с дебета корреспондирующих счетов, и остаток на конец месяца. Основанием для фиксации данных по счетам являются первичные подтверждающие проведение операции документы (банковские выписки с приложенными платежными поручениями), сведения из которых отображаются в строгой хронологической последовательности. Объединенная аналитика формирует данные синтетического учета, которые впоследствии переносятся в главную книгу и, соответственно, в финансовую отчетность компании.

Журнал ордер 8 по кредиту счетов, перечисленных выше, заполняет бухгалтер предприятия, он же отвечает за достоверность отраженной информации и грамотное оформление документа, который должен содержать подписи руководителя и главного бухгалтера, быть заверен печатью фирмы (при ее наличии).

Журнал-ордер №1

Компания должна оформлять операции с наличными деньгами по кассе первичными документами, в соответствии с Порядком ведения операций по кассе.

Ранее для их учета и группировки применялись еще и специальные регистры – журналы-ордера №1, а также ведомость №1 к нему.

В настоящее время данные документы используются в специализированных программах в качестве одного из видов отчета при выборке.

Необходимость применения журнала ордера №1

Журнал ордер 1 применялся ранее при одноименной форме учета. На основе ее построены в настоящее время программы по бухгалтерскому учету. В них все журналы ордера заполняются автоматически, после оформления первичной документации.

Только на малых предприятиях еще сохранилась данная форма учета, при которой суммы по первичным документам нужно разносить в специальных таблицах. Однако, и здесь достаточно редко сейчас можно встретить заполнение журнала ордера в ручную.

Главное его достоинство заключается в возможности группировать документы одновременно в хронологическом порядке и по счетам бухгалтерского учета, то есть по направлениям расходования средств.

Журнал ордер № 1 и ведомость к нему в настоящее время не являются обязательными к заполнению. Их составляют в качестве одного из видов сводных отчетов для контроля и получения информации в разрезе использования наличных денег.

Кроме того, существуют разновидности этого регистра для предприятий разных отраслей. В строительстве оформляется – журнал-ордер 1с, в сбытовых и снабженческих фирмах — журнал-ордер 1сн.

Порядок применения журнала

Журнал-ордер оформляется на основании данных из расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей или отчетов кассира. Он может составляться в настоящее время за любой период — день, неделю, декаду, месяц.

На крупных предприятиях с большим количеством документов по кассе его оформляют за один или несколько дней. Журнал-ордер №1 служит только для отражения операций по кредиту сч.

50 Касса, для аналитики по дебету используется ведомость № 1.

При закрытии журнала-ордера подсчитываются итоги по каждой строке и графе. Сумма всего должна сойтись «на угол». После этого выводится остаток по кассе (сальдо) на конец периода.

Данный регистр после оформления (распечатки) подшивается вместе с первичными документами, которые в нем отражены.

Остатки на определенные даты в нем должны совпадать с сальдо в отчетах кассира, а итого — с оборотом по кредиту сч. 50 в Главной книге за соответствующий период.

Образец заполнения журнала-ордера №1

В верней части документа указывается название фирмы, ее регистрационные номера, адрес.

Ниже заполняется «Журнал-ордер №1» и если он формируется за несколько дней, то указывается дата начала и конца периода.

Название граф таблицы содержат коды счетов бухучета, в дебет которых с кредита сч. 50 относятся суммы. По Плану счетов, который дает примерную корреспонденцию по данному счету, можно проверить правильность используемых кодов в первичных документах.

В первой графе отражается номер по порядку производимой записи или дата операций по кассе, если разносятся отчеты кассира за несколько дней.

Последняя строка журнала-ордера также содержит итоги, но уже по разным счетам (по направлениям расходования средств).

Отчет визируется директором компании и главным бухгалтером с расшифровкой их личных данных.

Нюансы

Если журнал-ордер №1 оформляется за день, то у него графа сальдо по дебету отсутствует.

В этом случае в первой строке записывается «Сальдо на начало дня», а в последней строке «Сальдо на конец дня» и проставляются соответствующие суммы.

Журнал ордер 7

Журнал ордер 7 осуществляет учет выданных подотчетных сумм в разрезе каждого ответственного лица. Журнал ордер 7, бланк которого объединяет синтетический учет с аналитической информацией, удобен для контроля своевременной сдачи авансовых отчетов сотрудников.

Представляем журнал ордер 7: образец заполнения

№ п/п	Ав/отчет	ФИО	Остаток на начало м-ца	Выдано под отчет	по авансовому отчету
			Д/т	К/т	дата	кор сч	сумма	дата предъявления	утвержденная сумма расходов
1	1	Иванов И.И.	10.01.2016	50	16800	14.01.2016	16800

С к/та сч. 71 в д/т счетов	возмещен перерасход сотруднику	удержаны неиспользованные суммы
10	20	26	кор сч	сумма	кор сч	сумма
9600	7200

Журнал ордер 7, скачать бланк которого скачать можно ниже, отражает все подотчетные суммы и переходящие остатки средств.

Журнал-ордер 1: пример заполнения

Бланк журнала-ордера № 1 организация может разработать самостоятельно, а может воспользоваться образцом.

Журнал-ордер 1: скачать бланк.

При использовании компьютерной обработки данных формирование журналов ордеров производится автоматически на основании внесенных в бухгалтерскую программу хозяйственных операций по счету 50.

Для заполнения журнала-ордера номер 1 представим условные данные по счету 50 за октябрь 2016 года:

Дата	Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
04.10.2016	Получены денежные средства из банка по чеку	50	51 «Расчетные счета»	300 000,00
05.10.2016	Выдана заработная плата за сентябрь	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	50	260 000,00
05.10.2016	Выданы средства под отчет на командировку	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	50	29 000,00
11.10.2016	Оприходована наличная выручка от продажи товаров	50	90 «Продажи»	80 000,00
11.10.2016	Сданы денежные средства в банк	57 «Переводы в пути»	50	80 00,00
14.10.2016	Оприходована наличная выручка	50	90	170 000,00
14.10.2016	Получены денежные средства из банка по чеку	50	51	100 000,00
14.10.2016	Выдан аванс за октябрь	70	50	190 000,00
18.10.2016	Выдан беспроцентный заем работнику	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	50	20 000,00
27.10.2016	Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные средства	50	71	8 000,00
28.10.2016	Выявлена недостача в кассе	94 «Недостачи и потери о порчи ценностей»	50	250,00

Журнал-ордер 1: образец заполнения.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Бухгалтерский учет

Глава 6. Организация и формы ведения бухгалтерского учета

Журнально-ордерная форма ведения учета

Журнально-ордерная
форма ведения бухгалтерского учета в настоящее время является наиболее
прогрессивной и распространенной. Именно она, как правило, используется
в программах автоматизации бухгалтерского учета.

Журнально-ордерная
форма сочетает хронологические и систематические, аналитические и синтетические
учетные регистры. Журналы-ордера ведутся на основании первичных документов.

Последовательность
заполнения учетных регистров при журнально-ордерной форме ведения бухгалтерского
учета можно представить в виде схемы (рис. 6.1).

Рис.
6.1. Журнально-ордерная форма ведения учета

Таблица
6.1

Содержание операции	Сумма, р.	Дебет	Кредит
1 . Получен краткосрочный кредит	60000	51	66
2. Получены деньги в кассу с расчетного счета	30000	50	51
3. Погашена задолженность подотчетного лица	120	50	71
4. Оплачен счет за материалы	34000	60	51
5. Получена выручка от реализации продукции	42000	51	90
6. Выдана заработная плата	28000	70	50
7. Погашена дебиторская задолженность в кассу	1200	50	76
8. Выданы деньги на командировку	2000	71	50

В журналы-ордера переносятся итоги хозяйственных операций по одному счету
или группе счетов, поэтому журналы-ордера имеют определенные номера, например,
журнал-ордер № 1 ведется по счету 50 «Касса» (табл. 6.2),
журнал-ордер № 2 — по счету 51 «Расчетные счета» (табл. 6.3),
журнал-ордер № 3 — по счетам 55 «Специальные счета в банках»,
57 «Переводы в пути», журнал-ордер № 4 — по счетам 66 «Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам» и т.д. Журналы-ордера составляются по кредитовому
признаку счетов, т.е. в них отражаются операции, которые прошли по кредиту
данного счета в корреспонденции с дебетом других счетов.

К денежным счетам
50 и 51 дополнительно ведутся ведомости: ведомость № 1 по счету 50 () и ведомость № 2 по счету 51 (). Ведомости
составляются по дебетовому признаку счетов, т.е., в них отражаются операции,
которые прошли по дебету данного счета в корреспонденции с кредитом других
счетов.

Таблица
6.2

№ операции	В кредит счета 50 с дебета счетов	Итого
70	71	76	…	…
6	28000					28000
8		2000				2000
Итого	28000	2000			…	30000

Таблица
6.3

№ операции		В кредит счета 51 с дебета счетов	Итого
50	60	…	…	…
2	30000					30000
4		34000				34000
Итого	30000	34000	…	…	…	64000

Таблица
6.4

Сальдо на начало месяца — 500 р.
№ операции	В дебет счета 50 с кредита счетов	Итого
51	71	76	…	…
2	30000					30000
3		120				120
7			1200			1200
Итого	30000	120	1200	…	…	31320
Сальдо на конец месяца— 18200 р.

Таблица
6.5

Сальдо на начало месяца — 25000 р.
№ операции	В дебет счета 51 с кредита счетов	Итого
66	90	…	…	…
1	60000					60000
5		42000				42000
Итого	60000	42000	…	…	…	102000
Сальдо на конец месяца — 63 000р.

Таблица
6.6

Месяц	Обороты по дебету	Обороты по кредиту	Сальдо
70	71	76	…	Дебет	Кредит
На 01.01.20…			500
Январь	28000	2000	…	…	30000	18200
Февраль						…
Март
…
…
Итого	…	…	…	…	…	…

Достоинствами журнально-ордерной
формы ведения учета являются удачное сочетание аналитического и синтетического
учета и более удобные формы для составления отчетности, а в качестве недостатка
следует отметить сложность построения основных регистров.

Что собой представляют хозяйственные операции

Хозяйственная операция (ХО) – это определенное действие, которое меняет или состав имущества, или его размещение, или источники его формирования. Также ХО могут быть связаны с изменениями в формировании бюджета, структуре собственности компании, собственном капитале и заемных средствах, резервном капитале. Факт хозяйственной операции – это основание для создания бухгалтерской проводки. Проводка формируется на основании документов, подтверждающих операцию.

Определенное событие влечет за собой изменение показателей. К примеру, изменяться может капитал, объем имущества. Значения могут как увеличиваться, так и уменьшаться. Изменения капитала вызывают изменения в валюте баланса. Следовательно, меняется и сумма по активам и пассивам.

Какую информацию о хозяйственных операциях зафиксировать в учетной политике для целей бухгалтерского учета?

Примеры хозяйственных операций в бухучете

Рассмотрим примеры операций и их примерную структуру:

• Снабжение. Примеры ХО: поступление сырья, перевод средств поставщику, ввод в производство сырья.
• Реализация. Примеры ХО: траты на реализацию продукции, поступление выручки, продажа товаров.
• Производство. Примеры ХО: выплаты зарплаты сотрудникам, амортизация ОС, принятие работы подрядчика, перевод средств подрядчику.

Это самые распространенные типы хозяйственных операций.

Как осуществлять внутренний контроль совершаемых хозяйственных операций?

Типы хозяйственных операций

Рассмотрим таблицу с классификацией хозяйственных операций:

Воздействие на баланс	Корреспонденция по дебету	Корреспонденция по кредиту
Изменение активов	Активный	Активный
Изменение пассивов	Пассивный	Пассивный
Повышение актива и пассива	Активный	Пассивный
Понижение актива и пассива	Пассивный	Активный

Это четыре разновидности операции, которые классифицируются по способу воздействия на бухгалтерский баланс.

Рассмотрим подробнее типы проводок (А – это актив, П – это пассив, О – это оборот):

• 1 тип. Проводки, сокращающие одну статью актива путем увеличения другой. Примеры 1 типа: на склад пришел товар, деньги направляются со счета в кассу. При этом меняется структура имущества, но конечная сумма остается прежней.

  Этому типу принадлежит следующая формула:
  А баланса + О по дебету счета 1 – О по кредиту счета 2 = П баланса.

• 2 тип. Проводки, меняющую статьи пассива. Примеры 2 типа: умножение резервного капитала за счет изменения суммы прибыли. При этом ХО вызывает изменение структуры источников средств, но конечная оценка остается прежней.

  Этому типу принадлежит эта формула:
  А баланса = П баланса + О по кредиту счета 1 – О по дебету счета 2.

• 3 тип. Действия, которые увеличивают стоимость имущества компании и размер обязательств. Пример: операции по реализации ОС, получение займа. Проводки изменяют валюты баланса.

  Формула:
  А баланса + О по дебету счета 1 = П баланса + О по кредиту счета 2.

• 4 тип. Действия, уменьшающие значения обязательств или объем собственного капитала за счет снижения объема активов. Пример: расчеты с поставщиками. В процессе уменьшается и актив, и пассив.

  Формула:
  А баланса – О по дебету счета 1 = П баланса – О по кредиту счета 2.

Также операции классифицируются по своему содержанию:

• Материальные. Предполагают движение ТМЦ.
• Финансовые. Предполагают движение средств.
• Расчетные. Расчеты с контрагентами.

От типа операции зависят особенности ее отражения в бухучете.

Нереальность хозяйственных операций как один из поводов для отказа в налоговом вычете НДС.

Журнал ордер 1

Журнал ордер номер 1 по к-ту счета 50 «Касса» заполняется на основе кассовых отчетов с приложенными к ним первичными документами – ПКО и РКО. Журнал ордер 1, скачать бланк (word) которого можно ниже – один из самых распространенных документов и необходим для контроля использования наличных денег. Кредитовое сальдо по счету формируют все выплаты из кассы, дебетовое – полученные средства. Итоговая строка информирует о суммах счетов, на которые были выданы деньги из кассы: в нашем примере на выплату зарплаты 108652 руб. (Д 70), подотчетных сумм 72000 руб. (Д71) и др. Зачастую в этом регистре для удобства выводят остаток денег на отчетную дату, сверяя впоследствии с данными отчета кассира.

Журнал-ордер №1 по кредиту сч. 50 “Касса” с 01.01.2016 по 31.01.2016  в дебет сч.
№ п/п	Дата	51	62	70	71	76	Итого Кредит	Сальдо Дебет
с-до на 01.01.2016    98300
1	04.01.2016	24000	35200		28000		87200	69200
2	06.01.2016	36000			32000		68000	58600
3	07.01.2016	25000	13500	108652			147152	158000
4	10.01.2016	36000	42000		12000	19500	109500	45830
5	31.01.2016	46000				21100	67100	98000
	Итого	167000	90700	108652	72000	40600	478952	429630
					с-до на 01.02.2016	48978

Дебетовое сальдо, т. е. приход по кассе фиксируют в ведомости по сч. 50 к ж/о 1. Журнал ордер 1 и ведомость 1, образцы заполнения которых представлены в статье, систематизируют все операции по кассе компании за месяц.

Ведомость к ж/о № 1 по дебету сч. 50
	№	Содержание хозяйственной операции	Перв. док-т	Проводка	Сумма, руб.
1	04.01.2016	Получена  выручка за реализованную продукцию	ПКО	Д 50 – К 62	69200
2	06.01.2016	Получена выручка за реализованные ОС	ПКО	Д 50 – К 62	58600
3	07.01.2016	Получена оплата за долгосрочные ценные бумаги	ПКО	Д 58 – К 58	58000
4	07.01.2016	Получены ДС на выплату з/платы	ПКО	Д 50 – К 51	100000
5	10.01.2016	Получена оплата за оказанные услуги	ПКО	Д 50 –К 60	45830
6	31.01.2016	Получена  выручка за реализованную продукцию	ПКО	Д 50– К 62	98000
		Итого по Д/ту счета 50 за январь 2016			429630

Журнал ордер 1

Журнал ордер номер 1 по к-ту счета 50 «Касса» заполняется на основе кассовых отчетов с приложенными к ним первичными документами – ПКО и РКО. Журнал ордер 1, скачать бланк (word) которого можно ниже – один из самых распространенных документов и необходим для контроля использования наличных денег. Кредитовое сальдо по счету формируют все выплаты из кассы, дебетовое – полученные средства. Итоговая строка информирует о суммах счетов, на которые были выданы деньги из кассы: в нашем примере на выплату зарплаты 108652 руб. (Д 70), подотчетных сумм 72000 руб. (Д71) и др. Зачастую в этом регистре для удобства выводят остаток денег на отчетную дату, сверяя впоследствии с данными отчета кассира.

Журнал-ордер №1 по кредиту сч. 50 «Касса» с 01.01.2016 по 31.01.2016  в дебет сч.
№ п/п	Дата	51	62	70	71	76	Итого Кредит	Сальдо Дебет
с-до на 01.01.2016    98300
1	04.01.2016	24000	35200		28000		87200	69200
2	06.01.2016	36000			32000		68000	58600
3	07.01.2016	25000	13500	108652			147152	158000
4	10.01.2016	36000	42000		12000	19500	109500	45830
5	31.01.2016	46000				21100	67100	98000
	Итого	167000	90700	108652	72000	40600	478952	429630
					с-до на 01.02.2016	48978

Дебетовое сальдо, т. е. приход по кассе фиксируют в ведомости по сч. 50 к ж/о 1. Журнал ордер 1 и ведомость 1, образцы заполнения которых представлены в статье, систематизируют все операции по кассе компании за месяц.

Ведомость к ж/о № 1 по дебету сч. 50
	№	Содержание хозяйственной операции	Перв. док-т	Проводка	Сумма, руб.
1	04.01.2016	Получена  выручка за реализованную продукцию	ПКО	Д 50 – К 62	69200
2	06.01.2016	Получена выручка за реализованные ОС	ПКО	Д 50 – К 62	58600
3	07.01.2016	Получена оплата за долгосрочные ценные бумаги	ПКО	Д 58 – К 58	58000
4	07.01.2016	Получены ДС на выплату з/платы	ПКО	Д 50 — К 51	100000
5	10.01.2016	Получена оплата за оказанные услуги	ПКО	Д 50 –К 60	45830
6	31.01.2016	Получена  выручка за реализованную продукцию	ПКО	Д 50– К 62	98000
		Итого по Д/ту счета 50 за январь 2016			429630

Главная книга

Главная книга — обобщающий регистр при журнально-ордерной форме. Ведется в течение отчетного года. Ее главным предназначением выступает контроль за всеми средствами, которые находятся в отчетных документах, и путями их обращения в различных корреспондентских счетах.

Для каждого отдельного счета заводят собственную страницу, а для каждого месяца выделяют соответствующую строчку в разделах. Подсчеты осуществляются по всем итоговым годовым строкам с каждым отдельным счетом, после чего сравниваются дебетово-кредитовые обороты. При корректном заполнении ЖО и главной книги отобразится равенство итоговых сумм кредитовых оборотов и итоговых сумм дебетовых оборотов. Если абсолютное равенство не достигнуто, то какой-то учетный регистр заполнили неправильно. Необходимо выявить ошибку, провести анализ и после проверки информации составить оборотную ведомость и баланс.

Журнально-ордерная форма предполагает максимальную прозрачность в отражении бухгалтерской информации. Простой и понятный способ ведения позволяет проводить точный и тщательный анализ первичной документации.

Остались вопросы? Используйте бесплатно консультацию эксперта КонсультантПлюс по журнально-ордерной форме бухучета.

  Календарь бухгалтера для ИП на ПСН в 2020 году

Там же найдете образцы заполнения.

Журналы-ордера

Журнал-ордер – таблица, выстроенная по шахматной схеме. Обеспечивает фиксацию операции одновременно на двух счетах: дебет и кредит. Для учета и на КТ, и на ДТ нужно вести всего одну запись. Записи заносятся на основе сведений из первички или отчетов. Все отчеты и первичная документация должны быть тщательно проверена. На бумагах, записанных в журналы, прописывается эта информация: дата записи, номер строки в журнале, где находится запись.

Журналы-ордера выстроены по значению КТ. Регистрация оборотов по КТ выполняется в корреспонденции со счетами ДТ. В бумагах фиксируются операции по КТ.

Сотрудники должны рассчитывать промежуточные результаты. Делать это нужно на протяжении всего месяца по декадам или рабочим неделям. Когда завершился этап внесения записей за месяц, нужно определить итоги за этот отчетный период. По некоторым счетам ведутся записи и в журнале-ордере, и в ведомости. Итоги из этих документов нужно сравнивать между собой.

После того как все подсчеты и проверки выполнены, журнал-ордер должен быть подписан. Подпись ставится сотрудником, который составлял документ. Свою подпись ставит главбух.

Ежемесячные результаты журнала вписываются в Главную книгу. Об этом нужно проставить отметку в журнале-ордере.

Если в регистрах были найдены ошибки, нужно их исправить. Делать это нужно в соответствии с такими правилами:

• Недочет обнаружен до выставления итогов: ошибка вычеркивается, верное значение вписывается над помаркой.
• Недочет обнаружен после выставления итогов: исправление выполняется после строки с результатами.
• Если итоги уже занесены в Главную книгу, в журналы не вносятся в исправления. Все уточнения нужно внести в бухгалтерскую справку. Сведения из нее фиксируются в Главной книге. Эти данные должны быть обособлены.

Правильное построение журналов-ордеров нужно для контроля над правильностью записей бухучета. Эти документы нужно переплетать, а также нумеровать. Хранить их требуется отдельно от первички. Если документов совсем мало, можно подшить их в одну папку.

Принцип журнальной системы

В данном журнале выполняется регистрация кредитных оборотов по всем балансовым счетам. В нем также записывается каждая операция, которая касается счета кредита или иного счета.

На основании данных из этого журнала выполняется расчет себестоимости товара предприятия, а также затраты производственного процесса.

Журнал-ордер состоит из регистра с правой стороны и ведомости счета дебета, где расшифровывается каждый дебетовый оборот.

В этом журнале регистрируют:

• начальное сальдо;
• суммы по счету дебита;
• суммы по корреспондентским счетам.

В завершении каждого месяца бухгалтер подсчитывает итоговые данные, которые он заносит в Главную книгу.

Любой журнал-ордер заполняется по шахматному принципу – сумма по строкам должна обязательно совпадать с суммой по столбцам. Каждая строка соответствует определенной дате.

Ежемесячно предприятие заводит новый журнал-ордер на каждый счет. Каждому журналу присваивается постоянный номер.

Итоговые данные на конец каждого месяца позволяют получить общую сумму оборота кредитовых и дебетовых оборотов.

Данные, полученные на основании ведения журнала, используются для заполнения Главной книги.

Оборот по счету кредиту записывается из соответствующего журнала-ордера, а вот обороты по счету дебета необходимо записывать из разных журналов по счетам корреспондента.

В связи с тем, что журнал-ордер заполняется по кредитовому принципу, а Главная книга – по дебетовому, возможность дублирования оборотов исключается.

Заполнять Главную книгу необходимо по всем счетам каждый месяц в течение года. Для каждого счета в этой книге отводится 1 страница. По каждому счету регистрируются обороты по кредиту и дебету за весь месяц, а также показатель сальдо в начале и в конце месяца.

Образец составления журнала ордера №1 и ведомости №1

Остаток на начало (Сн) по кассе 61000 рублей.

Таблица Журнал хозяйственных операций с использованием счета 50 «Касса»

№	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Проводка	Сумма, руб.
1	Получена наличная выручка за реализованную продукцию, оказанную услугу	ПКО	Д 50 – К 62	5000
2	Получена наличная выручка за реализованные основные средства и иное имущество	ПКО	Д 50 – К 62	30000
3	Оплачены долгосрочные ценные бумаги	РКО	Д 58 – К 50	4000
4	Оплачены услуги сторонних организаций	РКО	Д 60 –К 50	1000
5	Сданы денежные средства счет в банк	РКО, объявление на взнос наличными	Д 51– К 50	45000

Заполним журнал-ордер №1 на основе данных журнала хозяйственных операций.

Журнал-ордер №1
за март 2015 г. по кредиту «Касса»
№	С кредита счета «Касса» в дебет счетов	ИТОГО
	58	60	51
3	4000			4000
4		1000		1000
5			45000	45000
ИТОГО	4000	1000	45000	50000

Заполним ведомость №1 на основе исходных данных

Ведомость №1
за март 2015 г. по дебету «Касса»
Сальдо на начало месяца		61000
№	В дебет счета «Касса» с кредита счетов	ИТОГО
	62
1	5000
2	30000
ИТОГО	35000
Сальдо на конец месяца = 61000+35000-50000=46000

Описание формы журнала

Журнал 8 бухгалтерия, это один из видов учетных регистров, который бухгалтер открывает каждый месяц. Чтобы удобнее вести учет, сотрудник бухгалтерии использует отдельные тетради, книги, где выполняет проводки по корреспондирующим счетам. В течение месяца по ходу поступления документов записи делают:

• в специальных ведомостях для сбора основных данных;
• на листах, где расшифровывают информацию;
• в отчетах перед фискальными органами.

После сбора данных, расчетов, суммарный результат переносят в учетный регистр, чтобы вывести сальдо для бухгалтерского баланса. Журнал-ордер 8 предназначен для ведения расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия. Финансовый документ представляет собой таблицу, в которой отражает кредит счетов:

• долгосрочных финансовых вложений –06;
• арендных обязательств –97, поступление оплаты по аренде –09;
• краткосрочных вложений –58.

Здесь учитывают расчеты:

1. авансовые –61;
2. по претензиям – 63;
3. по полученным авансам – 64;
4. внебюджетных платежей – 67;
5. бюджетные – 68;
6. с персоналом по разным операциям – 73;
7. с учредителями –75;
8. с дебиторами и кредиторами –76.

Форму учетного регистра по одновременному аналитическому и синтетическому учету, нужно грамотно заполнять, документ может потребовать на проверку инспектор налоговой службы. Здесь бухгалтер фиксирует бюджетные и внебюджетные платежи, учитывает кредиты и авансы, расчеты с дебиторами. Журнал позволяет узнать доходы персонала, положение компании по долгосрочным и краткосрочным финансовым вложениям, арендным платежам.

Учетные регистры

Учетными регистрами называют определенные журналы-ордера, пометки в которых делаются исключительно в хронологическом порядке. Записи оформляются в виде любых хозяйственных операций: все они связаны и с синтетическим, и с аналитическим способами ведения учета.

В основе заполнения ЖО лежит кредитово-дебетовый принцип, когда одновременно производится оформление как кредита по единому счету, так и дебета для того же счета. Итоговую сумму по хозяйственным операциям записывают только один раз: повторения не допускаются. Записи в журнально-ордерной форме делаются на основании первичных приходных документов. Журнал-ордер открывается только на один месяц. Для удобства ведения учетные регистры разделяют по видам и категориям корреспондирующих счетов.

Пометки и записи вносятся в учетный регистр и во вспомогательные ведомости при помощи суммирования. Результат суммируют, только если имеется слишком много похожих счетов на маленькие суммы. Для ведения отчетности в журнально-ордерной форме используют:

• специальные ведомости, которые составляют базу для журнально-ордерной системы;
• определенные листы, служащие для расшифровки информации;
• любые виды отчетности по финансовой и производственной частям;
• табличные формы.

Когда отчетный месяц подходит к концу, все итоговые суммы, отраженные в журнале-ордере, переносятся на последующую отчетную документацию — в главную книгу.

Журналы-ордеры ведутся для правильного вывода сальдо, которое заносят в бухгалтерский баланс компании.

Журнал-ордер 8: образец

Продемонстрируем заполнение журнала-ордера №8 на примере деятельности ООО «Фокус»:

Исходная информация за август 2020 года для удобства восприятия представлена в таблице:

Дата	Операция	Д/т	К/т	Сумма
	По авансам выданным (Д/т остаток на 01.08.2020 – 68 000 руб. – контрагент ООО «Алекс»)
04.08.2020	Перечислена предоплата ООО «Гром» на поставку ТМЦ	60/АВ	51	120 000
12.08.2020	Получено оборудование от ООО «Алекс»	07	60	68 000
12.08.2020	Произведен зачет суммы перечисленного ранее аванса в счет поставки оборудования от ООО «Алекс»	60	60/АВ	68 000
25.08.2020	Получены ТМЦ от ООО «Гром»	10	60	100 000
25.08.2020	Возврат части авансового платежа от ООО «Гром»	51	60	20 000
26.08.2020	Перечислен аванс ООО «Термин» на поставку товаров	60/АВ	51	98 000
	По расчетам с разными дебиторами/кредиторами
05.08.2020	Выставлен счет по доставке товаров от ИП Иванов И.И.	20	76	45 000
05.08.2020	Оплата доставки товаров ИП Иванов И.И.	76	51	45 000
13.08.2020	Выставлен счет на оплату пуско-наладочных работ ООО «Стройкомплект»	08	76	32 000
13.08.2020	Оплачены услуги пуско-наладки оборудования ООО «Стройкомплект»	76	51	32 000

На основании указанных операций бухгалтером будет сформирован журнал-ордер № 8, состоящий из 2-х листов аналитического блока, т.е. освещающий все операции, проведенные по счетам 60/АВ и 76. Выглядеть журнал-ордер может так:

Наименование контрагента Счет (номер, дата) Сальдо на начало месяца по Дебету С Кредита сч. 60/авансы выданные в Дебет счетов Выдано авансов Сальдо на конец месяца по Дебету 51 60 91 ООО «Гром» 123 от 04.08.2020 20 000 100 000 120 000 ООО «Алекс» 128 от 12.08.2020 68 000 68 000 ООО «Термин» 132 от 26.08.2020 98 000 98 000 Итого: 68 000 168 00 218 000 98 000

Наименование контрагента	Счет (номер, дата)	Сальдо на начало месяца по Кредиту	С Кредита сч. 76 в Дебет счетов	Сальдо на конец месяца по Кредиту
51	20	08
ИП Иванов И.И.	321 от 05.08.2020	45 000	45 000
ООО «Стройкомплект»	65 от 13.08.2020	32 000		32 000
Итого:	77 000	45 000	32 000

Итогом объединения данных стал остаток перечисленного в счет поставки ТМЦ аванса в сумме 98 000 руб., переходящий на следующий месяц.