Форма 4 бухгалтерской отчетности за 2019 год

Отчет о движении денежных средств — форма № 4

Отчет содержит информацию о годовом движении финансовых потоков в части поступления, расходования, кредитования, инвестированной деятельности и прочих направлений компании. Раскрытие показателей следует выполнять с учетом остатков (сальдо) на начало и конец календарного года в валюте РФ (руб.). Если некоммерческое предприятие осуществляет расчеты в иностранной валюте, то показатели отчета подлежат конвертации (пересчету) в рубли по курсу валют на дату составления бухгалтерской отчетности.

В отчетность по форме 4 не включают следующие виды сумм денежных потоков:

• вложения средств, связанных с инвестированием в государственные ценные бумаги, векселя, акции и иные денежные эквиваленты;
• денежные поступления от погашения денежных эквивалентов без учета процентов и платежей, начисленных за период пользования;
• операции по обмену валюты без учета курсовой разницы (прибыль или потеря);
• операции по обмену денежных эквивалентов без учета выгод и потерь при обмене;
• перечисление средств организации между своими расчетными счетами;
• операции по списанию для получения наличных денег с расчетного счета предприятия;
• иные аналогичные потоки денежных средств.

Отчет представляет собой совокупность таблиц, данные которых являются подробным разъяснением строк бухгалтерского баланса организации. Отсутствие бланка или ошибки в документе приводят к прямому искажению бухгалтерской отчетности и к невозможности реальной оценки результатов финансовой деятельности НКО.

Инструкция по заполнению – как заполнить отчет

Итак, рассмотрим инструкцию по заполнению этого отчета. В нем будет записана информация о движении всех финансов, не затрагивая при этом информацию прошлогоднего отчетного периода.
Финансы ООО «Капсула» на конец 2019 года составляют:

• счет 50 «Касса» – 5000 рублей
• счет 51 «Расчетный счет» – 400000 рублей.

Это значит, что сумма этих средств — 405000 — вносится в раздел, отвечающий за остатки — 4450 руб.

Раздел о настоящих транзакциях

Если смотреть на полный объем выручки, которая поступила в организацию за 2019 год, от она равна 5500000 руб. с учетом НДС 18% – 6490000 руб. Учитывать нужно также авансовые платежи, размер которых составил 210000 руб., включая НДС – 247800 руб.

Это значит, что в строке 4111 должна быть указана сумма – 5710000, что рассчитана по формуле:

Следуя из информации приказа бух. учета №16 и письма министерства финансов, в строке 4111 указывается сумма без учета НДС. Касательно данных «свернутых», что представляют собой финансовые потоки от настоящих операций, нужно указать в 4129 или 4119 строке о прочих платежах и поступлениях соответственно.

Строка 4121, в которой указываются суммы поставщикам и подрядчикам, также указывается сумма без НДС. Допустим: за год ООО «Капсула» потратила порядка 3894000 руб., исключая НДС – 594000. Значит будет указана сумма в размере 3300000 руб.

В случае же заполнения строки 4122, которая отвечает за заработную плату сотрудников, указание НДФЛ и всей информации о начисленных взносов – обязательно. Так, если сумма составила 840000 рублей, то именно она и указывается. Это производится в соответствии с письмом министерства финансов.

Объем выплат по налоговым платежам составил порядка 200000 рублей. Эта сумма поделена на 2 части: 130000 — на прибыль, а 70000 – иные сборы. Следовательно, первая часть – прибыль – указывается в строке 4124, а вторая – иные сборы 4125.

НДС же должен быть вписан в строку 4119 – он представляет собой суммы с остальных статей отчета и именно поэтому указывается отдельно. Это производится в соответствии с указом министерства финансов.

Если была совершена финансовая помощь сотрудникам или иным организациям, то все траты должны быть вписаны в строку 4129.

Строка 4110 содержит в себе всю информацию о поступлениях за год – нужна полная сумма. Строка 4120 – все о платежах. Разница же между потраченными и полученными финансами за прошедший год также должна быть указана. Она прописывается в строке 4100.

Раздел об инвестиционных транзакциях

Предположим, что ООО «Капсула» реализовала любое техническое, которое было в употреблении, в размере 1200000 руб. Данная сумма, не учитывая НДС, будет внесена в строку 4211. Также, если были проданы акции иной компании, предположим в объеме 900000 руб., их объем должен быть указан в строке 4212. Следствием же выступает то, что в разделе 4210 – демонстрирующей суммарный объем поступлений – бухгалтер должен указать полный объем средств в размере 2100000 руб.

Если было приобретено техническое оборудование в стоимостью порядка 2 млн рублей, то указанная сумма должна быть указана в разделе 4221. НДС при этом учитываться не должен. Она отвечает за создание внеоборотных активов. Предположим также, что ООО «Капсула» дала в долг юридическому лицу 500000 руб. – он указывается в разделе 4223. Как итог: в строку 4220, что отвечает за сумму платежей, вносят сумму 2500000 руб.

Разница же между платежами и расходами в виде инвестиций указывается в строке 4200 и представляет собой 400000 рублей.

Раздел о потоках от финансовых операциях

Если ООО «Капсула» берет в долг у другого юридического лица 300000 руб., то эта сумма указывается в разделе 4311. В случае, если долг был взят и отдан в банке, то соответствующие значения суммы должны быть указаны в строках 4311 и 4323 соответственно. Допустим, что размер предоставленного займа составляет 200.000 руб. Итог: в строке 4310 указывается сумма поступивших средств – взятых в долг. В 4320 – отданных обратно, т.е. 200000 руб., что были возвращены банку.

Разница между этими операциями записывается в строку 4300 и представляет собой в 300000 руб., так как:

Если же рассматривать общие поступления, то они должны быть вписаны в строке 4400. Она представляет собой суммы значений, указанных в строках: 4100, 4200, 4300. Остаток же финансов, доступных организации на конец года, отражается в строке 4500.

Структура отчета

Данные, внесенные в документ, разделяются по таким направлениям деятельности:

• операционная;
• инвестиционная;
• финансовая .

Применение такого способа, демонстрирует реальную финансовую ситуацию в каждом отдельном направлении. Выделение каждого потока позволяет исключить «маскировку» убыточности организации за обобщенным значением совокупного финансового потока. Данные направления анализа формируют структуру документа.

Основная деятельность

К этой части относятся все операции, приводящие к получению прибыли, от реализации основных задач компании. Раздел учитывает такие статьи:

• чистые поступления и убытки, связанные с рассматриваемым направлением;
• расходы административного характера;
• оплата труда;
• расходы на уплату процентов, комиссий, налога на полученную прибыль;
• поступившие дивиденды;
• другие статьи.

Инвестиционная деятельность

Раздел включает статьи всех долгосрочных операций, связанных с получением дохода в долгосрочной перспективе. В частности, рассматривается вложения в активы по таким направлениям:

• покупка и/или реализация дочерних организаций;
• покупка недвижимости, для получения долгосрочной прибыли;
• покупка/продажа активов не оборотного характера и средств, участвующих в производственном процессе.

Финансовая деятельность

Блок включает потоки, обеспечивающие изменения объема и структуры чистого актива компании и средств, относящихся а заемным:

• выпуск акций любого типа, а также, выкуп ЦБ у их держателей;
• уплаченные дивиденды;
• прибыль от продажи долговых обязательств.

Приведенный перечень и состав статей документа, не является строгим. Каждая организация или предприятие определяют самостоятельно степень детализации и состав отчетного документа, в рамках данной структуры.

Анализ формы 4 позволяет показывает детализированное движение денежных потоков организации

Деятельность финансового направления

В завершающем блоке отчета фиксируются материалы по применению денежной массы финансового характера. В верхней строчке раздела (4310) обозначается цифра итоговых поступлений. Принцип заполнения последующих строчек (4311-4319) не отличается от вышеприведенных разделов:

• сумма заемных денег
• средства, вложенные владельцами (участниками)
• выпуск акций, повышение долевого участия
• выпуск векселей, облигаций и иных бумаг долгового характера
• прочие входящие платежи

По соответствующему принципу заполняются строчки с материалами о затратах финансового характера:

• строчка 4320 – итоговые показатели затрат
• выплаты владельцам (участникам) в связи с выкупом акций (долей)
• выплата дивидендов из прибыли собственникам фирмы
• возврат заемных средств, выкуп векселей
• прочие перечисления
• сальдо

Пример составления отчета о движении денежных средств

Заполняем «шапку»

Поскольку документ носит крайне важный характер, к его составлению надо относится очень внимательно и заполнять все необходимые ячейки.

1. Вначале в отчете указывается год, за который он был составлен.
2. Далее вписывается полное наименование организации (с расшифровкой аббревиатуры организационно-правового статуса) и следующие данные:
   • дата составления,
   • код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
   • ИНН,
   • вид экономической деятельности (обязательно в виде кода ОКВЭД и расшифровки).
3. Ниже опять же вписывается организационно-правовая форма и форма собственности, а рядом коды ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм) и ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности).
4. В последней строке «шапки» документа указываются коды ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения): т.е. тысячи или миллионы, используемые в отчете.

Заполняем раздел 1

Первый раздел документа содержит информацию о текущих денежных потоках.

• Первым делом сюда вписываются сведения о «приходе»: в строку 4110 вносятся данные об общей сумме поступивших денежных средств, которая затем разбрасывается по ниже лежащим тематическим строкам, — от 4111 до 4119 — в соответствии с бухгалтерскими регистрами. Здесь учитываются операции от реализации услуг и товарно-материальных ценностей, арендных платежей, процентов, роялти и других «входящих» финансов.
• В строке 4120 указывается общая сумма по произведенным в отчетный период платежам: оплате налогов и взносов в пенсионные фонды, заработной плате, перечислениях подрядчикам и поставщикам и т.д. Затем эта сумма точно также разносится в строки от 4121 до 4129.
• Далее в строку 4100 вносится показатель сальдо от текущих операций (т.е. сумма «входящих» финансов за минусом произведенных расходов).

В этот же раздел вписываются сведения о денежных перечислениях и поступлениях, которые нельзя однозначно классифицировать.

Важный нюанс: расходы в таблице необходимо указывать в круглых скобках, а акцизы, оплаченные поставщикам и подрядчикам, ровно как и НДС включать сюда не надо.

Заполняем раздел 2

Аналогичным образом заполняется раздел под названием «Денежные потоки от инвестиционных операций». Перво-наперво в строку 4210 вписывается «всего поступлений», в том числе от реализации акций, возврата по займам, дивидендам, продажи внеоборотных активов и т.д., которое затем разносится в нужных значениях по соответствующим строкам (от 4211 до 4219).

Ниже точно также заполняются «платежи» по инвестиционным операциям. В строку 4220 вписывается показатель «всего», который потом в полном соответствии с бухгалтерскими регистрами расписывается по находящимся ниже строкам (от 4221 до 4219), в том числе по приобретению и прочим затратным операциям с внеоборотными активами, выплатой процентов, приобретением долговых бумаг и т.д.

Затем вписывается значение сальдо денежных потоков от всех действий инвестиционного характера (поступление за минусом затрат).

Заполняем раздел 3

Последний раздел документа посвящен денежным потокам от различного рода финансовых операций. Здесь все аналогично:

1. сначала в строке 4310 указывается значение «всего» поступлений, которое затем распределяется по нижним строкам (от 4311 до 4319), в том числе сюда вписываются доходы от выпуска акций и облигаций, кредитов, займов и т.п.
2. Далее идентично предыдущим разделам вносятся показатели «всего» по финансовым платежам в строку 4320 с последующим их разнесением в строки от 4321 до 4329.
3. Затем указывается разница между «входящими» и «исходящими» денежными потоками за отчетный период по финансовым операциям.
4. В завершение в документ включается общее сальдо всех трех денежных потоков за отчетный период (может быть как со знаком плюс, так и со знаком минус), остатки финансов на начало и конец периода, а также разница курса между денежными единицами других стран и российским рублем, которая рассчитывается по специальной формуле (заполняется только тогда, когда организация производила расчетные операции в валюте).

После составления отчета документ передается на визирование руководителю организации, который своей подписью удостоверяет подлинность внесенных в него сведений.

Зачем следить за сроками сбора отчета ДДС

Инга:

«Перспектива введения управленческого учета зависит от умения собственника настоять на своем. И этап внедрения ДДС — самое время это качество проявить.

Должно действовать жесткое правило — к 19:00 текущего дня или к 10:00 завтрашнего все финансовые операции за сегодня должны быть в отчете ДДС, ответственный такой-то. 

За то, чтобы сведения в срок попадали в ДДС, обычно отвечает финансовый менеджер. А если его нет, бухгалтер. Бывает и так, что этого специалиста в компании нет, а с первичной документацией по бухгалтерии приходится работать финменеджеру. Все зависит от конкретного бизнеса.

Ведение ДДС по принципу “как получится” лишает процесс смысла. Отчет не будет давать точной информации, сколько у компании денег и где они. А если вы отладите процесс формирования ДДС до автоматизма (потратили/получили деньги — отразили в отчете), то сможете внедрить и остальные инструменты управленческого учета».

Методы составления отчета ДДС

Всего есть два метода для составления ДДС: прямой и косвенный. В отечественной практике используют только прямой метод. Косвенный чаще встречается за рубежом.

Прямой метод

При построении отчета ДДС бухгалтер использует все проводки, корреспондирующие со счетами 50-55. То есть распределяет все платежи и поступления по кассе и счетам по виду денежного потока. Это единственный метод, который законодательно разрешен в России.

Минус прямого метода в том, что он никак не соотносится с прибылью из отчета о финансовых результатах.

Косвенный метод

В России не используется. Таким способом отчет собирают при применении МСФО. Этот метод тесно связан с отчетом о финансовых результатах и бухбалансом. При составлении бухгалтер использует показатель прибыли из отчета о финрезультатах и корректирует его на неденежные статьи, например, амортизацию и курсовые разницы.

Корректировка происходит так: неденежные статьи со знаком “+” вычитаются из прибыли, а со знаком “-” — прибавляются. Например, дебиторская задолженность — это неденежная статья со знаком “+”, которая вычитается из прибыли, так как это неполученные деньги.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Пример заполнения Отчета о движении денежных средств

Заполним форму 4 бухгалтерской отчетности исходя и следующих данных:

Наименование операции	Корреспондирующий счет учета	Сумма (руб.)
Остаток ден. средств в кассе	Дт 50	6 000
Остаток ден. средств на расчетном счете	Дт 51	170 000
Поступление ден.средств от покупателей за отгруженную продукцию (в т.ч. НДС)	Кт 62	885 000 (в т.ч. НДС 135 000)
Поступление авансовых платежей от покупателей	Дт 62	59 000 (в т.ч. НДС 9 000)
Оплата поставщикам за материалы и сырье	Дт 60	82 600 (в т.ч. НДС 12 600)
Перечислена заработная плата сотрудникам	Дт 70	400 000
Перечислен НДФЛ	Дт 68.01	52 000
Перечислены страховые взносы	Дт 69	117 200
Перечислены налоги и сборы	Дт 68	55 000
Перечислена сумма налога на прибыль	Дт 68.04	80 000
Поступление денежных средств от реализации ОС	Дт 62	953 000 (в т.ч. НДС 153 000)
Перечислены денежные средства на приобретение НМА	Дт 60	354 000 (в т.ч. НДС 54 000)
Организация предоставила заем другой организации	Дт 58	250 000
Организация получила кредит в банке	Кт 66	1 000 000
Организация вернула часть кредита	Дт 66	450 000

Значение показателей строк примет следующий вид:

• 4111 равен 800 000 руб. ((885 000 – 135 000) + (59 000 – 9 000));
• 4119 равен 135 000 руб.;
• 4121 равен 70 000 руб. (82 600 – 12 600);
• 4122 равен 452 000 руб. (400 000 + 52 000);
• 4124 равен 80 000 руб.;
• 4125 равен 117 200 руб.;
• 4126 равен 55 000 руб.;
• 4110 равен 935 000 руб. (сумма строк 4111 и 4119);
• 4120 равен 774 200 руб. (сумма строк 4121, 4122, 4124, 4125 и 4126);
• 4100 равен 160 800 руб. (разница строк 4110 и 4120);
• 4211 равен 850 000 руб.;
• 4210 равен 850 000 руб. (сумма строк 4211 и 4212);
• 4221 равен 300 000 руб.;
• 4223 равен 250 000 руб.;
• 4220 равен 550 000 руб. (сумма строк 4221 и 4223);
• 4200 равен 300 000 руб. (разница строк 4210 и 4220);
• 4311 равен 1 000 000 руб.;
• 4323 равен 450 000 руб.;
• 4320 равен 450 000 руб.;
• 4300 равен 550 000 руб. (разница строк 4311 и 4323);
• 4400 равен 1 010 800 руб. (сумма строк 4100, 4200 и 4300);
• 4450 равен 176 000 руб. (сумма остатков по счету 50 и 51);
• 4500 равен 1 186 800 руб. (сумма строк 4400 и 4450).

Увязка данных с учетом и между собой

Вспомним об основных принципах и методах бухгалтерского учета. Общеизвестно, что бухучет должен достоверно отражать полную информацию об обязательствах, состоянии имущества и капитале организации и всех изменениях, которые в них происходят. Осуществляется такой контроль путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций в организации на основе двойной записи. Это значит, что каждая цифра в учетных данных разносится на два разных счета по дебету и кредиту. Благодаря этому достигается баланс, когда дебетовая часть всегда равна кредитовой, если не было допущено ошибок. Этот метод, естественно, касается результатов учета. Все отчетные бухгалтерские формы являются сопоставимыми, и их следует увязать между собой. Это проверяют контролирующие органы, когда получают документы от юрлиц.

Материалы по теме

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

В связи с этим есть целый ряд ключевых показателей, которые проверяются. Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах тесно связаны между собой и с другими документами. При несовпадении показателей у контролирующих органов возникнут вопросы.

В правилах бухгалтерского и налогового учета существуют различия, которые влияют в том числе на формирование каждого вида отчетов. В связи с этим прямой увязки между финансовыми отчетами и налоговыми декларациями нет. Однако налоговые органы все равно выявляют фактологические нестыковки, благодаря специально разработанным контрольным соотношениям. Например, если форма 2 в строке 4322 содержит информацию о выплате дивидендов участникам, то и в декларации по налогу на прибыль обязательно указывают эту информацию.

Таблица взаимоувязки показателей: формы 4 бухгалтерской отчетности и баланса.

Бухгалтерский баланс		Финансовый отчет о движении денежных средств
Строка 1250 «Денежные средства и эквиваленты» на 01.01.2020	=	Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»
Строка 1250 «Денежные средства и эквиваленты» на 31.12.2019	=	Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» за 2019 год Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» за 2018 год
Строка 1250 «Денежные средства и эквиваленты» на 31.12.2019	=	Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» за 2019 год
Строка 1250 «Денежные средства и эквиваленты» на 31.12.2018 минус значение на 31.12.2017	=	Строка 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период»

Таблица взаимоувязки показателей: баланс и форма 3 бухгалтерской отчетности.

Форма 1 бухгалтерской отчетности		Финансовый отчет об изменениях капитала
Строка 1300 «Итого по разделу 3 баланса «Капитал и резервы»» на 31.12.2019	=	Строка 3300 «Итого величина капитала»
Строка 1300 «Итого по разделу 3 баланса «Капитал и резервы»» на 31.12.2018	=	Строка 3200 «Итого величина капитала»
Строка 1300 «Итого по разделу 3 баланса «Капитал и резервы»» на 31.12.2017	=	Строка 3100 «Итого величина капитала»
Строка 1300 «Итого по разделу 3 баланса «Капитал и резервы»» на 31.12.2018 минус значение на 31.12.2017	=	Строка 3310 минус строка 3320

Материалы по теме

Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность за 2020 год

Аналогичные таблицы составляются и по другим отчетам. Например, строка 2400 формы №2 «Чистая прибыль/убыток» равна разности строки 3311 отчета о движении капитала «Увеличение чистой прибыли (предыдущий год)» и строки 3321 «Уменьшение капитала за счет убытка (отчетный год)» этого же документа. Очевидно, что чем больше показателей проверит бухгалтер самостоятельно, тем больше шансов, что ошибок нет.

Как формировать показатели

Чтобы заполнить отчет, берите данные дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Подробнее о том, как формируются показатели отчета о движении денежных средств, см. в таблице.

Пример, как определить результат движения денежных средств от текущей деятельности

В 2015 году сумма выручки (включая авансы), поступившей на расчетный счет и в кассу ООО «Альфа», составила 11 800 000 руб. (в т. ч. НДС – 1 800 000 руб.). За этот же период организация перечислила с расчетного счета оплату за поставленные товары (работы, услуги) в сумме 5 900 000 руб. (в т. ч. НДС – 900 000 руб.).

Зарплата, фактически выплаченная сотрудникам в 2015 году, составила 2 000 000 руб.

Сумма денежных средств, направленная на прочие расходы, равна 100 000 руб. В бюджет перечислены налог на прибыль – 500 000 руб., НДС – 700 000 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды – 680 000 руб.

Таким образом, разница между суммами НДС, полученными от партнеров в составе поступлений (а также из бюджета), и суммами налога, перечисленными контрагентам в составе платежей (а также в бюджет), составила 200 000 руб. (1 800 000 руб. – 900 000 руб. – 700 000 руб.). Эта сумма указывается по строке «Прочие поступления».

По строке «Прочие платежи» бухгалтер указал сумму 780 000 руб., которая складывается:

• из денежных средств, направленных на прочие расходы (100 000 руб.);
• из страховых взносов во внебюджетные фонды (680 000 руб.).

Отчет о движении денежных средств за 2015 год в части формирования раздела «Денежные потоки от текущих операций» бухгалтер «Альфы» составил так (тыс. руб.).

Название статей отчета	Коды строк	За 2015 год
Поступления – всего	4110	10 200
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг	4111	10 000
от арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	4112	–
от перепродажи финансовых вложений	4113	_
прочие поступления	4119	200
Платежи – всего	4120	(8280)
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	4121	(5000)
в связи с оплатой труда работников	4122	(2000)
процентов по долговым обязательствам	4123	–
налога на прибыль организаций	4124	(500)
прочие платежи	4129	(780)
Сальдо денежных потоков от текущих операций	4100	1920

Пример, как определить результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности

В 2015 году ООО «Альфа» оплатило приобретенное помещение стоимостью 5 000 000 руб. В этом же году «Альфа» предоставила другой организации денежный заем в сумме 400 000 руб.

Поступлений от инвестиционной деятельности у ООО «Альфа» не было.

В разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» отчета о движении денежных средств за 2015 год бухгалтер «Альфы» указал (тыс. руб.):

по строке 4221 «В том числе в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» – (5000);

по строке 4223 «В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» – (400);

по строке 4220 «Платежи – всего» – (5400);

по строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» – (5400).

Пример, как определить результат движения денежных средств от финансовой деятельности

В 2015 году ООО «Альфа» погасило ранее полученный беспроцентный денежный заем в сумме 500 000 руб.

Поступлений от финансовой деятельности у ООО «Альфа» не было.

В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» отчета о движении денежных средств за 2015 год бухгалтер «Альфы» указал (тыс. руб.):

по строке 4323 «В связи с погашением (выкупом) векселей и других ценных бумаг, возврат кредитов и займов» – (500);

по строке 4320 «Платежи – всего» – (500);

по строке 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» – (500).

Ситуация: нужно ли в сумму показателя «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало (конец) отчетного периода» отчета о движении денежных средств включать сальдо по счету 57 «Переводы в пути»?

Да, нужно.

Вообще на счете 57 «Переводы в пути» учитывают денежные средства, переведенные (переданные) для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по назначению. А это те активы (деньги), которые по сути уже являются собственностью организации. Сальдо по счету 57 на начало и конец отчетного года отражают в Бухгалтерском балансе по строке 1250 «Денежные средства». При этом остатки денежных средств, отраженные в отчете, должны соответствовать показателям Бухгалтерского баланса (см. правила заполнения Бухгалтерского баланса). Таким образом, сальдо по счету 57 включите в отчете в сумму остатков денежных средств на начало и конец отчетного года.

Заполнение формы 4 бухгалтерской отчетности

«Шапка», как и информационная часть любого отчета, несет основные сведения:

дата и период составления (год),

• полное название предприятия с указанием правового статуса и формы собственности;
• коды по ОКПО, ОКВЭД;
• ИНН;
• единицы изменения по ОКЕИ.

1-й раздел аккумулирует информацию о суммах и остатках на конец года денежных потоков от текущей деятельности. Заполняя его, в строке 4110 указывают общую сумму поступлений по текущим операциям, затем расшифровывают ее в строках с 4111 по 4119, которым соответствуют разные виды поступлений, означенные в форме:

• 4111 – выручка от продаж;
• 4112 – арендная плата;
• 4113 – перемещения финансовых вложений;
• 4119 – прочие, к примеру, возврат налоговых переплат;

В строке 4120 фиксируют общую сумму платежей, возникших в ходе текущей деятельности. Расшифровка расходов приводится в строках с 4121 по 4129:

• 4121 – оплата по счетам за ТМЦ, сырье, услуги поставщиков;
• 4122 – зарплата персонала;
• 4123 — уплаченные проценты;
• 4124 – уплата налога на прибыль;
• 4129 – прочие платежи, например, выдача подотчетных сумм, оплата предусмотренных договорами санкций.

В строке 4100, заключительной по 1-му разделу, исчисляется остаток средств как разница между суммами строк 4110 и 4120.

Во 2-м разделе фиксируют денежные потоки от инвестиционных процессов. Структурирован он так же, как и 1-й – поступления от осуществляемых инвестиций отражают в строке 4210 и расшифровывают в строках с 4211 по 4219.

Расходная часть 2-го раздела формируется из общей суммы затрат от инвестиционной деятельности в строке 4220 и складывается из сумм строк с 4221 по 4229.

Остаток средств по 2-му разделу выводится в строке 4200, равной разности сумм по строкам 4210 и 4220.

По такому же принципу устроен 3-й раздел, в котором объединены сведения о финансовой деятельности, приводящей к изменению размера или структуры собственного капитала. В строке 4310 – общая сумма поступлений от финансовых операций, формирующаяся суммами строк с 4311 по 4319.

В строке 4320 фиксируют размер платежей, произведенных в рамках финансовой деятельности. Их общая величина формируется суммами строк с 4321 по 4329.

Далее рассчитывают сальдо по финансовым операциям за отчетный год. Остатки средств по всем трем разделам объединяют в общее сальдо, учитывая и входящие остатки денег на начало года.

Если компания осуществляла валютные операции, то в ОДДС рассчитывается курсовая разница между валютой других стран и российским рублем.

Форма 4 бухгалтерской отчетности за 2019 год: пример

Приведем образец заполнения ОДДС по представленным исходным данным:

Показатели в тыс. руб.	Строка	За 2019	За 2018
Остаток ДС на начало года	4450	3659	2640
Поступления:
— выручка от продаж (без НДС)	4111	12450	11200
— поступили средства от реализации ОС	4211	600	100
— возвращен выданный ранее заем	4213	1000
— получен кредит банка	4311	5000	3219
— получены проценты по договору займа	4219	420	650
Платежи:
— поставщикам	4121	7950	6800
— выдана зарплата персоналу	4122	1800	1450
— перечислены страховые отчисления	4122	540	440
— перечислен НДФЛ	4122	260	190
— уплачены проценты по кредиту	4123	480	520
— погашен кредит	4323	2000
— уплачен налог на прибыль	4124	2800	2650
— перечислен НДС	4129	1560	1100
— выдан заем сторонней компании	4223	2000	1000
Остаток ДС на конец года	4500	3739	3659

Форма 4 бухгалтерской отчетности в обновленной версии,сформированная на основе представленных данных, будет выглядеть так: 

Как заполнять отчет о движении денежных средств: пример заполнения, порядок заполнения, правила, инструкция

10 очаровательных звездных детей, которые сегодня выглядят совсем иначе Время летит, и однажды маленькие знаменитости становятся взрослыми личностями, которых уже не узнать. Миловидные мальчишки и девчонки превращаются в с.

Наперекор всем стереотипам: девушка с редким генетическим расстройством покоряет мир моды Эту девушку зовут Мелани Гайдос, и она ворвалась в мир моды стремительно, эпатируя, воодушевляя и разрушая глупые стереотипы.

7 частей тела, которые не следует трогать руками Думайте о своем теле, как о храме: вы можете его использовать, но есть некоторые священные места, которые нельзя трогать руками. Исследования показыва.

Топ-10 разорившихся звезд Оказывается, иногда даже самая громкая слава заканчивается провалом, как в случае с этими знаменитостями.

Наши предки спали не так, как мы. Что мы делаем неправильно? В это трудно поверить, но ученые и многие историки склоняются к мнению, что современный человек спит совсем не так, как его древние предки. Изначально.

Зачем нужен крошечный карман на джинсах? Все знают, что есть крошечный карман на джинсах, но мало кто задумывался, зачем он может быть нужен. Интересно, что первоначально он был местом для хр.