Методы проведения анализа отчета о прибылях и убытках

Какие показатели нужно анализировать

Любой бизнес, будь то маленькая парикмахерская или огромная сеть продуктовых магазинов, должен учитывать несколько ключевых показателей:

Разница между поступлениями и выбытиями денег. Она всегда должна быть положительной. Отрицательная разница означает, что бизнес не генерирует живые деньги и рискует попасть в кассовый разрыв — например, замораживает их в запасах или дебиторке. Или он вообще убыточный и скоро обанкротится.

Динамика по выручке. Нужно отслеживать, как меняется выручка, и стремиться к тому, чтобы она росла.

Переменные и постоянные расходы. Сокращение расходов – главный способ увеличить маржинальность и прибыль. Если расходы не контролировать, в какой-то момент они вырастут настолько, что компания будет работать в минус.

Текущая ликвидность. Этот показатель означает способность активов быстро превращаться в деньги без потери стоимости и характеризует платежеспособность компании.

А теперь давайте разберемся, какие методы финансового анализа существуют, и как ими пользоваться.

Есть ли налог на чистую прибыль?

Так как чистая прибыль это показатель дохода за вычетом всех платежей в бюджет, то налог на нее как таковой не начисляется. Налог на прибыль рассчитывается из показателя прибыль/убыток до налогообложения. Ставка в РФ – 20%.

Поскольку данный налог является расходом и уменьшает чистую прибыль компании, то в отчетности он помещен в круглые скобки.

Подробный расчет налога на прибыль можно найти в пояснительной записке к отчетности компании. Например, вот пояснения от ПАО «КАМАЗ».

Т.к. предприятие получило убыток, ему не нужно платить налог на прибыль, однако его следует рассчитать. Такой налог называют условным. Также ПАО «КАМАЗ» является участником специального инвестиционного контракта (СПИК), в рамках которого он может применять льготную ставку по налогу на прибыль – 16,5%.

Показатели рентабельности

Отражают продуктивность работы организации в общем контексте. Величина рентабельности – это эффективность и наличные или ресурсы, которые были использованы, в соотношении.

Рассчитаем показатели рентабельности для ОАО «Конус».

Пример 1

Рентабельность продаж:

Reпродаж=Прибыль от продажВыручка.

Re=49 759 429154 880 576=,32, т.е. 32% – за прошлый период;

Re1=72 438 229202 102 731=,36, т.е. 36% – за отчетный период.

Наблюдается увеличение в отчетном периоде на 4%. Прибыль составила ,36руб. с руб. продаж. Такая рентабельность является высокой для определенной отрасли, например, металлургии.

Чистая рентабельность:

Re=Чистая прибыльВыручка.

Re=40 423 931154 880 576=,26, т.е. 26% – за прошлый период;

Re1=71 675 882202 102 731=,35, т.е. 35% – за отчетный период.

Наблюдается увеличение чистой рентабельности на 9%.

Чтобы дать внешнюю оценку деятельности предприятия необходимо произвести анализ рентабельности активов и рентабельности собственного капитала.

Пример 2

Экономическая рентабельность или рентабельность активов:

Re=Чистая прибыльСредняя стоимость имущества·100%.

Re=40 423 931198779 196= 20% за прошедший период;

Re1=71 675 882276149 402= 26% за отчетный период.

Наблюдается прибыль организации в расчете на 1 руб. имущества в размере 6%.

Рентабельность собственного капитала:

Устанавливает соотношение величины инвестируемых собственных ресурсов и прибыли, полученной от их использования.

Re= Чистая прибыльСредняя стоимость собственного капитала· 100%.

Re =40 423 931170 502 329= 24% за прошедший период.Rе1=71 675 882207 074 247= 35% за отчетный период.

Наблюдается рост рентабельности собственного капитала на 11%, что означает увеличение размера прибыли на собственные основные средства, это положительно повлияет на развитие предприятия.

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ

Проведем факторный анализ прибыли от продаж с помощью Excel. Сначала сравним фактические и плановые показатели в Excel-таблицах, далее построим диаграмму и график, которые наглядно покажут результаты и отклонения проведенного факторного анализа.

В Excel можно построить стандартную план-факт таблицу, состоящую из нескольких блоков: в левой части таблицы в колонке будет стоять название показателя, в центре — данные с планом и фактом, в правой части — отклонение (в абсолютных и относительных величинах).

ПРИМЕР 1

Организация реализует металлопрокат. Косвенные расходы распределяются на себестоимость реализованной продукции, то есть формируется полная себестоимость продукции. Проведем факторный анализ прибыли от продаж двумя способами (метод абсолютных разниц и метод цепных подстановок) и определим, какие из показателей оказали наибольшее влияние на прибыль компании.

Плановые показатели взяты из бизнес-плана по продажам, фактические — из бухгалтерской отчетности (формы № 2) и бухгалтерского учета — (отчетов о продажах в натуральных единицах).

Данные о результатах финансовой деятельности компании (фактические и плановые) представлены в табл. 1.

Из данных табл. 1 следует, что объем продаж фактический ниже планового на 10,1 тыс. т, продажная цена была выше плановой на 0,15 тыс. руб. При этом сумма фактической выручки меньше плановой на 276,99 тыс. руб., а себестоимость продаж, наоборот, выше плановой на 1130 тыс. руб. Все перечисленные факторы снизили фактическую прибыль по сравнению с плановой на 1404,78 тыс. руб.

Методика факторного анализа прибыли от продажи по формам бухгалтерской отчетности

Информационной базой анализа служат формы бухгалтерской отчетности №2 и №5, с 2011 года вместо формы №5 необходимо использовать справку о затратах организации, служащей приложением к форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».

1. Расчет выручки отчетного года в сопоставимых ценах (Вос):

2. Расчет прироста выручки за счет изменения объема производства (ΔВо):

3. Расчет прироста выручки за счет изменения цен (ΔВц):

Расчет удельного веса прибыли отчетного и предыдущего года в выручке (маржа прибыли) (М):

4. Расчет показателей ресурсоемкости предыдущего и отчетного периода в разрезе элементов затрат (материальные затраты, затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты) (Ре):

5. Расчет изменений ресурсоемкости по элементам затрат (ΔРе):

Расчет прироста прибыли от изменения объема продаж (ΔПо):

Расчет прироста прибыли от изменения цен (ΔПц):

Расчет прироста прибыли от изменения ресурсоемкости (в разрезе перечисленных элементов) (ΔПре):

Расчет общего изменения прибыли (ΔПобщ):

6. Проверка правильности расчетов осуществляется сравнением прироста прибыли за счет факторов и абсолютного изменения прибыли по периодам:

Если прибыль от продаж растет за счет увеличения объема продаж и снижения ресурсоемкости, то можно говорить об эффективном менеджменте финансовых результатов деятельности организации.

Фактором, влияющим на устойчивость прибыли, является и степень контролируемости расходов организации ее менеджментом, которую можно оценить через стабильность соотношений Расходы/Выручка. Если соотношения, рассчитанные в разрезе элементов затрат, стабильны, то это значит, что менеджмент эффективно контролирует расходы и управляет ими. В этом случае прибыль можно признать качественной по критерию контролируемости расходов, поскольку ее резкие колебания из-за изменения расходов маловероятны.

В эффективно управляемой организации имеют место:

• рост объема продаж;
• улучшение структуры продаж (увеличение удельного веса высокорентабельной продукции);
• положительные характеристики качества продукции;
• высокая степень выполнения договорных обязательств;
• эффективное позиционирование продукции относительно товаров-конкурентов;
• преобладание в портфеле заказов (по выручке) товаров «звезд» и «коров» (которые характеризуются максимальным объемом продаж и находятся на стадии роста).

Список литературы:

1. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности: Учебник. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2011.
2. Крылов С.И. Совершенствование методологии анализа в системе управления финансовым состоянием коммерческой организации: Монография. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2007.
3. Климова Н.В. Бухгалтерский финансовый и управленческий учет в анализе формирования и использования экономической прибыли / Н.В. Климова // Экономический анализ: теория и практика. 2009 №1.
4. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

МЕСТО ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ В ФИНАНСОВОМ АНАЛИЗЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

Оценка рентабельности — одно из направлений финансового анализа деятельности предприятия. Набор направлений финансового анализа и очередность их проведения зависят от целей анализа. В любом случае финансовый анализ — это расчет и анализ комплекса финансовых показателей (коэффициентов), интерпретация и подготовка выводов о финансовом состоянии компании.

Существуют разные подходы к классификации направлений финансового анализа, однако наиболее часто финансовые показатели рассчитывают по следующим блокам (рис. 1).

Финансовый анализ могут проводить как внутренние пользователи (менеджеры предприятия), так и внешние (кредиторы, инвесторы, контрагенты и т. д.). Данный анализ проводят на основе открытой финансовой отчетности.

Руководство предприятия оценивает финансовое состояние, чтобы определить ключевые проблемы и найти пути их решения для повышения эффективности функционирования компании и роста ее стоимости.

Внешние пользователи анализируют финансовую отчетность конкретного предприятия, чтобы сравнить его показатели с нормативными или показателями альтернативного предприятия (например, при выборе объекта для инвестиций).

Финансовый анализ по каждому направлению можно проводить с разным набором показателей и разной степенью детализации. Так, анализ рентабельности можно провести в целом по предприятию в разрезе различных аналитик: номенклатуре или виду номенклатуры, подразделению компании, региону и др.

7 рекомендаций для повышения рентабельности продаж

В условиях падения рентабельности продаж владельцу бизнеса необходимо принять меры для исправления ситуации. Прежде чем составлять план по выходу из кризиса, надо определить причины проблем. Они могут быть внешними (экономический кризис, падение спроса, увеличение конкуренции, пр.) и внутренними (недостатки в работе персонала, неоправданные расходы, технологические недоработки). Повысить рентабельность можно несколькими путями.

1. Увеличение стоимости продукции

   Руководство любого предприятия заинтересовано в повышении доходов. И нередко добивается этой цели самым простым способом – увеличением прайса. Но если предварительно не изучить состояние экономики, существующие на рынке цены, покупательную способность и спрос, то подобная мера может только навредить. Поднимать стоимость товаров/услуг оправданно только в условиях стабильных рынка и спроса.

2. Сокращение расходов компании

   Если затраты на производство и продажу продукции высоки, то и окупаемость будет низкая. Следовательно, поднять рентабельность можно за счет сокращения различных издержек – на оплату труда, непосредственно на производство, на логистику и т. д. Это более эффективный путь, который не приведет к потере потребителей.

3. Уменьшение закупочных цен

   Если поставщики поднимают цены, то совсем необязательно равняться на них и пересматривать свои прайсы в сторону увеличения. Лучше поискать другие компании с более лояльным ценником и приемлемым качеством сырья.

4. Смещение акцентов в продуктовой линейке в пользу более выгодных товаров.

   Сделайте анализ рентабельности продаж и резервов ее роста в разрезе каждой товарной позиции, определите наиболее выгодные продукты и те, которые приносят убыток. Изучите мнение клиентов относительно вашего ассортимента и оптимизируйте последний, добавив востребованные и прибыльные товары.

5. Организация рекламы

   Если причиной падения рентабельности продаж стал пониженный спрос, следует поработать в направлении маркетинга. Необязательно сильно тратиться на рекламу, существует достаточно бюджетных способов продвижения товаров. Кроме того, хорошо работают скидки, программы лояльности для покупателей. Комплексное применение различных маркетинговых методов непременно позволит поднять доход и рейтинг компании.

6. Внедрение программы мотивации персонала

   От того, насколько результативно работает отдел продаж, напрямую зависит прибыль предприятия. Значит, необходимо создать эффективную программу мотивации менеджеров этой структуры. Подвигнуть сотрудников хорошо работать можно при помощи оплаты труда по сдельной схеме, дифференцированных премий, зависящих от степени выполнения плана, иных бонусов.

7. Организация достойного сервиса

   От уровня обслуживания во многом зависит желание клиентов сотрудничать с конкретной компанией. Сегодня, наверное, уже все понимают, что клиентоориентированный подход – необходимое условие выживания на конкурентном рынке. Подумайте, что можно улучшить в сервисе: бонусы при покупке, бесплатная доставка, прочие «плюшки». Обычно такие меры не сильно затратны, но весьма эффективны.

Важно понимать, что все изменения должны вводиться не стихийно. Чтобы разработать эффективную стратегию развития предприятия, необходимо провести комплексный маркетинговый анализ, изучить существующие бизнес-процессы при производстве и сбыте продукции

Только на этой базе получится создать грамотный план, способный вывести компанию на новый уровень.

Получите персональный аудит отдела продаж от Сергея Азимова для 3-кратного роста продаж в 2021 году совершенно бесплатно

Проведем аудит Вашего отдела продаж по 24 пунктам и дадим четкий план по увеличению прибыли!

Расчет возможного варианта структурных изменений в объеме производства и реализации

  Показатель 

 Аналитические     приборы    

Телекоммуникационное    оборудование    

 Навигационное оборудование 

     Итого     

2007 г.

  План 

 2007 г. 

   План   

2007 г.

 План 

2007 г.

  План 

Объем        реализации,  шт.          

  221  

  521  

   422   

    922   

 17 267

16 467

 17 910

 17 910

Удельный вес,%            

  1,2  

  2,9  

   2,4   

    5,1   

   96  

 91,9 

  100  

  100  

Цена единицы,руб.         

108 640

108 640

 980 050 

  980 050 

 14 186

14 186

   х   

   х   

Переменные   затраты      единицы, руб.

100 120

100 120

 885 492 

  885 492 

 12 207

12 207

   х   

   х   

Ставка       маржинальногодохода, руб. 

 8 520 

 8 520 

  94 558 

  94 558  

 1 979 

 1 979

   х   

Маржинальный доход,       тыс. руб.    

 1 885 

 4 441 

  39 891 

  87 170  

 34 176

32 593

 75 952

124 204

Постоянные затраты                                               

 4 284 

 4 284 

Прибыль от реализации                                            

 71 668

119 920

Если увеличить выпуск и реализацию телекоммуникационного оборудования на 500 единиц, а аналитических приборов, к примеру, на 300 единиц, по уровню доходности превышающих навигационное оборудование, при одновременном снижении выпуска навигационного оборудования на 800 единиц, то прибыль от реализации составит 119 920 тыс. руб., что на 48 252 тыс. руб. больше полученной суммы прибыли в 2007 г. Для примера взяты произвольные значения изменений объемов выпуска и реализации продукции по указанным группам оборудования без учета маркетинговых исследований и возможностей сбыта. В целом изменение структуры выпуска и реализации продукции должно быть экономически обоснованно как возможностями самого предприятия, так и состоянием потенциальных рынков сбыта, интересами предполагаемых покупателей.

Расчет влияния на прибыль от реализации изменения объема продаж, удельных переменных затрат по номенклатурным группам продукции

                Номенклатурные группы                

       Период      

      Влияние на прибыль от реализации изменения     

 2006 г. 

 2007 г. 

Аналитических приборов и установок 26: (-12 958) x   (-14 052)                                            

      28 

    -759 

Телекоммуникационного оборудования 179: (-12 958) x  (-14 052)                                            

     195 

     287 

Навигационного оборудования - 13 163: (-12 958) x    (-14 052)                                            

 -14 275 

 -13 469 

Баланс отклонений                                    

 -14 052 

 -13 941 

 Влияние на прибыль от реализации изменения переменных затрат на единицу                                 продукции                                

Аналитических приборов и установок                   

     -10 

   1 534 

Телекоммуникационного оборудования                   

   2 773 

  18 231 

Навигационного оборудования                          

Баланс отклонений                                    

   2 763 

  19 765 

Основной прирост прибыли за счет переменных затрат (2773 и 18 231 тыс. руб.) стал результатом эффективного использования ресурсов в производстве телекоммуникационного оборудования. В 2007 г. прибыль увеличилась на 1534 тыс. руб. за счет снижения удельных затрат по группе аналитических приборов.

Необходимость оценки степени экономической целесообразности структурных изменений вытекает из поиска резервов увеличения прибыли. Анализ величины ставки маржинального дохода в сопоставлении различных номенклатурных групп дает ответ о правильно выбранной стратегии по продвижению одного товара и сокращению объемов производства и реализации по другим ассортиментным группам.

Ставка маржинального дохода характеризует величину маржинального дохода (валовой прибыли) на единицу продукции и определяется:

Ус(мд) = Цед — ПрЗед,

где Ус(мд) — ставка маржинального дохода; МД — маржинальный доход; Цед — цена единицы продукции; ПрЗед — удельные переменные затраты.

Самую большую доходность за весь период исследования при незначительной доле в общем объеме реализации от 0,3 до 2,4% имело телекоммуникационное оборудование: ставка маржинального дохода в 2005 г. составила 41 076 тыс. руб., а в 2007 г. — уже 94 558 тыс. руб., рост которой был вызван не ценовым фактором (подъем цены отмечался только в 2006 г., а в 2007 г. цена вернулась к исходной позиции), а сокращением переменных затрат в единице продукции на 9071 и на 44 860 руб. соответственно.

Наименее доходным видом продукции является навигационное оборудование, но именно на него приходится основной объем производства и реализации — 98% в 2005 г. и 96% в 2007 г., при ставке маржинального дохода 1979 тыс. руб. в 2007 г. Как показал анализ прибыли по ассортиментным группам, основной прирост прибыли за счет навигационного оборудования объясняется количеством реализуемого товара, который почти в 41 раз превышает количество самого доходного телекоммуникационного оборудования.

Таблица 10

Вертикальный анализ: считаем расходы

Вертикальный анализ помогает рассчитать долю каждой статьи расходов в общих расходах компании. Этот метод можно сравнить с яблоком. Одна долька яблока — это затраты на маркетинг, вторая — на производство, третья — на аренду, четвертая — на зарплату сотрудников. При этом дольки будут разного размера.

Если от месяца к месяцу доля какого-то типа расходов сильно изменилась, нужно искать причины этих изменений. Возможно, мы стали тратить больше денег на обучение персонала. Или поставщик повысил цены на канцелярские товары.

Из графика видно, что в мае общие расходы выросли. Из-за этого, например, доля расходов на аренду стала меньше, т.к. сумма аренды осталась прежней. Но это значит, что другие статьи расходов увеличились

Долю расходов нужно считать не только от общих расходов, но и от выручки

Особое внимание в этом случае нужно уделить переменным расходам

В этот момент мы должны спросить себя, почему мы стали тратить на питание в 1,5 раза больше, хотя количество детей увеличилось незначительно. Возможно, выросли цены на продукты. Но мы, как компания, этот рост цен учитываем? Мы пересматриваем прайс на свои услуги, чтобы этот рост компенсировать? Или мы стали чаще списывать продукты, потому что не успеваем до истечения срока годности “скормить” все нынешним клиентам. Тогда нужно подумать, как а) закупать меньше продуктов или б) увеличить количество детей в саду, чтобы еда не пропадала.

Запомните: чем меньше переменные расходы, тем больше маржинальность.

Способы увеличить прибыль от продаж

Нет такой организации, которая не хотела бы увеличить прибыль. Самый действенный метод – наращивание объемов продаж. Этот способ уместен в любой сфере деятельности.

Однако нужно грамотно подходить к реализации такого метода. Часто большинство предпринимателей для повышения финансовой эффективности стараются уменьшить расходы и увеличить продажи. Только очень сложно сохранить качество продукта при минимизации затрат на его производство. Дополнительно влияет растущая стоимость сырья и услуг транспортного сервиса. Поэтому логично уменьшать не прямые, а косвенные расходы.

Повышение прибыли – сложная задача. Снижение расходов не всегда будет обозначать рост прибыли. Если производитель пошел по пути экономии на накладных расходах, он рискует получить падение спроса на продукцию. Например, не всем покупателям может понравиться товар в пакете, если до этого он был в коробке.

Также увеличение прибыли может зависеть напрямую от снижения цены на продукцию. Конечно, это даст эффект в виде роста продаж за счет привлечения большого количества клиентов. Однако такой результат может оказаться временным, и финансовое положение компании в целом не улучшится.

Еще один метод максимизации прибыли связан с мотивацией сотрудников. Любой человек знает, как посчитать свою прибыль от продаж, если условиями трудового договора будет определена система поощрений. Ощущая себя частью команды, сотрудник будет стараться увеличить свой доход и тем самым положительно влиять на общий финансовый результат компании.

Одним из самых эффективных способов влияния на прибыль следует признать экономию всех ресурсов.

К современным методам можно отнести модернизацию производственных процессов. Но реальный результат получится только в случае, когда автоматизация и механизация идет параллельно с улучшением условий труда персонала.

Прибыль во многом определяет результативность деятельности любой компании. Бизнес всегда стремится увеличить доходы за счет снижения затрат на производство продукции

Поэтому важно не просто высчитывать свою прибыль, но и грамотно использовать эту информацию для развития всего предприятия.

Получите персональный аудит отдела продаж от Сергея Азимова для 3-кратного роста продаж в 2021 году совершенно бесплатно

Проведем аудит Вашего отдела продаж по 24 пунктам и дадим четкий план по увеличению прибыли!

Этап 1. Анализ структуры и динамики доходов

Задача этапа – посмотреть, из чего складываются доходы компании, как они меняются с течением времени сами по себе, а еще в сравнении с расходами и прибылью.

Реализуем его в три шага. Обобщили их в таблице.

Таблица 1. Как провести структурный и трендовый анализ доходов

Сразу перейдем к закреплению на практике. Вот какие цифры получили для ОАО «РЖД». 

Таблица 2. Анализ структуры и динамики

В 2020-м доходы в целом сократились на 1%, выручка – примерно на 2%. Однако ее доля сохранилась на уровне свыше 90%. Значит, основной бизнес общества по-прежнему превалирует. Экономические выгоды идут к компании, прежде всего, от железнодорожных перевозок, а не от чего-то еще.

Отметим: в кризисный 2020-й организация сумела нарастить прочую составляющую. Причины увеличения: рост полученных дивидендов и продажа непрофильных активов, в том числе ценных бумаг. Узнали об этом из пояснений к отчетности.

Теперь сравним темпы роста ключевых показателей между собой.

Чистая прибыль в 2020-м просела в разы: с 53 млрд до 283 млн. Причин много. Это и снизившаяся выручка, и возросшие на ее фоне себестоимость продаж, траты на сбыт, управление и прочие расходы. Поэтому первая часть «идеального» неравенства о том, что чистый финансовый результат должен обгонять рост выручки, не выполняется.

Вторая часть тоже не соблюдается. Сложившееся соотношение между доходами и расходами по основной деятельности привело к сокращению операционной прибыли почти на 30%.

Очевидно, многое в ситуации определили «ковидные» ограничения. Они стали испытанием на прочность, в том числе на готовность быстро свернуть расходную часть вслед за потерями в доходной. Крупному бизнесу это дается тяжелее. ОАО «РЖД» – один из примеров такого.

Последний момент первого этапа – оценка стабильности получения выручки по отдельным направлениям. В пояснениях к отчетности общество показывает их расширенный состав. Привели его в таблице. 

Таблица 3. Анализ стабильности и равномерности получения выручки

Последняя колонка показывает: по самому доходному направлению – грузовым перевозкам – в 2020-м особо ничего не изменилось. Их доля в выручке около 81-82%. Перемены произошли по другим менее значимым с позиции экономической выгоды сегментам. Например, объективно сократились дальние перевозки пассажиров, зато возросли пригородные. А еще организация расширила строительство инфраструктуры.

В целом ситуация вполне стабильна, особенно если учитывать ситуацию прошлого года.

Виды прибыли фирмы

В ходе анализа финансовой работы фирмы принято оценивать 5 видов прибыли:

1. Валовую, которая представляет собой разницу между доходами от реализации продукции и их себестоимостью.
2. Операционную, отличительной особенностью которой является то, что она находится путем уменьшения дохода, полученного в результате основной, финансовой и хозяйственной деятельности компании на сумму операционных затрат.
3. Финансовую, которая характеризуется как финансовый результат, полученный путем вычитания суммы расходов из величины доходов от добавочной деятельности фирмы.
4. Балансовую, которая представляет собой прибыль компании до вычета из нее налогов.
5. Чистую, то есть конечный финансовый результат, за вычетом совершенно всех затрат фирмы.

Валовая

Валовая прибыль фирмы – это доход, полученный в ходе реализации произведенной продукции за вычетом расходов на ее изготовление. Оценкой данного вида выручки занимаются лишь сами производители. Показатель отражает доходность фирмы от выпуска товаров.

Операционная

Операционная прибыль включает в себя доход от основной, финансовой и хозяйственной работой фирмы. Показатель определяется путем уменьшения поступлений на сумму затрат, связанных с операционной деятельностью.

Операционная прибыль показывает эффективность основной деятельности предприятия.

Балансовая

В процессе определении балансовой прибыли фирмы участвуют доходы и расходы от хозяйственной, основной, а также финансовой деятельности предприятия. То есть, все поступления и практически все траты компании. Единственные затраты, которые не включаются в состав балансовой прибыли – это сумма налогов.

Случается так, что показатель балансовой прибыли принимает отрицательное значение. В таком случае компания освобождается от исполнения налоговых обязательств.

Финансовая

Финансовой прибылью называют доход от одноименной деятельности фирмы. Отрицательное значение показателя не указывает на упадок экономического состояния. Все дело в том, что к финансовой деятельности предприятия относят:

• получение и возврат кредитов;
• уплату процентов по займам;
• приобретение и реализацию ценных бумаг;
• получение или выплату дивидендов и пр.

Таким образом, если доход от финансовой деятельности минусовой, это может означать, что предприятие закрывает действующие кредиты и займы.

Чистая

Чистой прибылью фирмы называют конечный результат ее деятельности. Именно этот показатель отражает экономическое состояние компании. Оценивая его, можно понять, сколько предприятие заработало в отчетном периоде.

Именно для чистой прибыли присущи такие функции, как потребление и инвестирование. Владельцы фирмы могут направить доход на дальнейшее развитие предприятия или отправить деньги на увеличение уставного капитала, а также использовать по назначению, не связанному с работой предприятия.

Расчет влияния факторов при многономенклатурном производстве и реализации

                    Факторные расчеты                    

  2006 

  2007 

Прибыль базовая: П(0) = SUM (Vрп(общ)(0) x Удi(0) x      (Цi(0) - ПрЗi(0))) - ПЗ(0)                               

 35 122

 54 261

Прибыль условная N 1 П(усл 1) = SUM (Vрп(общ)(1) x       Удi(0) x (Цi(0) - ПрЗi(0))) - ПЗ(0)                      

 21 070

 40 320

Прибыль условная N 2 П(усл 2) = SUM (Vрп(общ)(1) x       Удi(1) x (Цi(0) - ПрЗi(0))) - ПЗ(0)                      

 30 888

 56 344

Прибыль условная N 3 П(усл 3) = SUM (Vрп(общ)(1) x       Удi(1) x (Цi(1) - ПрЗi(0))) - ПЗ(0)                      

 51 380

 51 884

Прибыль условная N 4 П(усл 4) = SUM (Vрп(общ)(1) x       Удi(1) x (Цi(1) - ПрЗi(1))) - ПЗ(0)                      

 54 143

 71 649

Прибыль отчетная П(1) = SUM (Vрп(общ)(1) x Удi(1) x      (Цi(1) - ПрЗi(1))) - ПЗ(1)                               

 54 261

 71 668

                   Изменение прибыли за счет факторов:                   

Объема реализации в натуральном выражении: П(усл 1) -    П(0)                                                     

-14 052

-13 941

Изменения структуры реализации: П(усл 2) - П(усл 1)      

  9 819

 16 023

Цены: П(усл 3) - П(усл 2)                                

 20 492

 -4 460

Переменных затрат: П(усл 4) - П(усл 3)                   

  2 763

 19 765

Постоянных затрат: П(1) - П(усл 4)                       

    118

     19

Баланс отклонений (сумма всех влияющих факторов)         

 19 139

 17 407

В результате общего снижения объема реализации в натуральном выражении на 12 958 и 5595 шт. за 2006 и 2007 гг. прибыль от реализации упала на 14 052 и 13 941 тыс. руб. Изменения в структуре реализации привели к увеличению прибыли на 9819 и на 16 023 тыс. руб. за исследуемые периоды. Ценовой фактор имел положительное влияние в 2006 г., за счет которого прибавление прибыли составило 20 492 тыс. руб. и отрицательное воздействие в 2007 г. на 4460 тыс. руб. за счет снижения средневзвешенной цены реализации. Изменения переменных и постоянных затрат способствовали увеличению прибыли.

Рассчитать влияние на изменение прибыли от реализации факторов каждой номенклатурной группы продукции можно при помощи метода долевого участия. Для этого по каждой номенклатурной группе определяется доля прироста в совокупном изменении объема реализации. Например, доля прироста реализации в натуральном измерении по номенклатурной группе в общем объеме рассчитывается следующим образом:

Доля прироста = ДЕЛЬТАVрп(i) / ДЕЛЬТАVрп(общ),

где ДЕЛЬТАVрп(i) — изменение объема реализации в натуральном выражении i-й номенклатурной группы продукции; ДЕЛЬТАVрп(общ) — общее изменение объема реализации в натуральном выражении по всем номенклатурным группам продукции.

Затем доля прироста по каждой группе умножается на совокупное влияние объемного фактора на прибыль. Это и будет влияние объема реализации каждой номенклатурной группы на изменение прибыли от реализации.

ДЕЛЬТАП(Vрп(i)) = Доля прироста x ДЕЛЬТАП(Vрп(общ)).

Аналогично рассчитывается влияние на прибыль изменения удельных переменных затрат по каждой группе приборов и оборудования.

Анализ влияния на прибыль в разрезе отдельных товарных позиций показал, что снижение объема реализации по навигационному оборудованию, которое занимает лидирующие позиции в общей реализации (от 98 до 96%) на 13 163 и на 5406 шт., привело к заметному падению прибыли на 14 275 и на 13 469 тыс. руб. за анализируемый период (табл. 9). Именно эта товарная группа определила общее снижение прибыли от реализации за счет влияния объемного фактора.

Таблица 9

Работа с Excel

Построить таблицу в Excel можно на примере продаж магазина бытовой химии (несколько популярных марок стирального порошка) в течение последних 4 месяцев. Для этого необходимо:

1. Сформировать таблицу, состоящую из наименования товара и количества проданных единиц по каждому месяцу. Для каждого товара следует создать столбец с результатами продаж за каждый месяц и строку с подсчетом общих продаж для всех товаров. Данный шаг позволит проанализировать спрос.
2. Сформировать рядом еще одну форму, в которой можно посмотреть за счет каких товаров произошел рост за конкретный период, например за второй месяц. Форма состоит из (указаны слева направо) столбца «Факторы», ячеек с указанием суммы предыдущего значения и роста с учетом вычета действительного снижения, «Рост» и «Снижение».

   Формула для столбца «Рост»:

   =ЕСЛИ((C2-B2)>0;C2-B2;0) С2 и В2 – это разница между вторым и первым месяцем.

   Формула для столбца «Снижение»:

   =ЕСЛИ(J3=0;B2-C2;0) J3 – ссылка на ячейку «Рост».

3. Рассчитать процент роста по каждому товару.

   Формула для расчета:

   =ЕСЛИ(J3/$I$11=0;-K3/$I$11;J3/$I$11)

   • J3/$I$11 – «рост» к итогу за 2 месяца.
   • K3/$I$11 – «снижение» за 2 месяца.
4. Сформировать диаграмму с помощью полученных результатов в разделе «Вставка».
5. Изучить наглядные результаты.

Проведение аудиторской проверки включает в себя такой метод, как факторный анализ. Этот вид анализа является специальным методом доказательства в осуществлении проверки. Проведение аудиторских проверок дает предприятиям неоспоримый ряд преимуществ, из которых ключевым является достижение высоких результатов в организации контроля за продуктивной деятельностью компании.