Счет 42: торговая наценка. пример, проводки

Нумерация документов с префиксом по дате

Расширение конфигурации позволяет настроить нумерацию документов Заказ клиента, Счет, Реализация, Счет-фактура и Оказание производственных услуг и кадровых документов префиксом по дате документа. Т.е. в течении дня документы одного вида будут иметь сквозную нумерацию.
На пример документы за 10 февраля нумеровать как 1002-0001, 1002-0002 и т.д.
Возможны различные варианты настройки формата даты, в том числе с сохранением префиксации по организации и узлу информационной базы.
Для конфигураций 1С:Бухгалтерия 3.0, Управление торговлей 11.4, Комплексная автоматизация 2, Зарплата и управление персоналом 3.1, Управление нашей фирмой 1.6 (УНФ 1.6)

2 стартмани

1.2. Построение налогового учета на базе бухгалтерского учета

Согласно пп.3 п.1 ст.268 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) для целей налогообложения необходимо вести учет товаров только по покупным ценам независимо от правил их отражения на счетах бухгалтерского учета.

Учитывая большую номенклатуру товаров в розничной торговле, мы можем порекомендовать следующие методы ведения налогового учета реализованных товаров (или совмещения бухгалтерского и налогового учета):

1. использование штрих-кодов.

Способ очень простой и удобный, но дорогой и поэтому доступный не всем организациям. Кроме того, при его использовании время от времени может выясняться, что продаваемой продукции уже нет на складе (что является следствием неправильного нанесения штрих-кодов при передаче товаров в торговый зал). Для избежания возникновения таких проблем рекомендуем хотя бы раз в квартал, а лучше — раз в месяц проводить инвентаризацию товаров. Обычно организации, использующие данный способ учета проданных товаров, сразу же начинают вести бухгалтерский учет товаров по покупным ценам, что является оптимальным вариантом, так как бухгалтерский учет изначально совпадает с налоговым;

1. учет каждой продажи.

Этот метод может использоваться в небольших торговых точках, где мало покупателей, которые к тому же не приобретают большого количества товаров разных наименований. В этом случае каждое предприятие выходит из данного положения как может: записывает каждую продажу в специальную книгу (тетрадь и т.д.), сохраняет копии товарных чеков, снабжает все товары специальными бирками, которые открепляются при продаже, вычеркивает проданный товар из заранее составленного списка и т.д.; ошибку же продавца можно выявить, так же как и в предыдущем случае, лишь при помощи инвентаризации;

1. проведение инвентаризации товаров.

Инвентаризация товаров проводится при использовании всех иных методов учета проданных товаров. Количество и учетная (покупная) стоимость реализованных товаров определяются по формуле:

остаток товаров на начало месяца (по данным учета или данным инвентаризации, которые должны совпадать)

плюс

поступление товаров в течение месяца (по данным учета)

минус

остаток товаров на конец месяца (по данным инвентаризации)

равно

количеству реализованных товаров.

Количество рассчитанных по предложенной формуле реализованных товаров умножается затем на их продажную стоимость и сравнивается с суммой полученной выручки. Если данные совпали, значит, все сделано правильно. Если нет, то была допущена ошибка в расчетах или при проведении инвентаризации. Соответственно, ошибку следует найти и исправить.

Что представляет собой торговая наценка

Торговая наценка – это определенная сумма, которая прибавляется к себестоимости товара. Из этой наценки складывается чистый доход компании. По сути, это добавленная стоимость, которая формируется путем увеличения цены. Себестоимость представляет собой совокупность затрат на изготовление продукции. Это траты на транспортировку, сырье, управленческие, коммерческие и прочие траты. Товар практически никогда не реализуется по себестоимости, так как в этом случае компания покроет только свои затраты, однако не получит прибыль. Окончательная стоимость товара и услуги включает в себя себестоимость и торговую наценку. Это позволяет и покрыть все траты и извлечь прибыль.

Размер наценки в большинстве случаев не устанавливается на государственном уровне. Но на некоторые товары установлены предельные цены. Если стоимость превышает установленный показатель, компании придется выплатить штраф. Это косвенное ограничение суммы наценки. Эти ограничения действуют в отношении продукции первой необходимости. Однако нельзя сказать, что в отношении всех остальных товаров можно устанавливать наценку любого размера. Всегда остается такой фактор, как косвенные ограничения. Это конкуренция, уровень спроса.

Понятие и виды торговли

Торговля — отдельная отрасль хозяйства, связанная с процессом передачи товарно-материальных ценностей, изначально купленных для последующей перепродажи, за плату от продавца покупателю и включающая в себя совокупность специфических операций, производимых при этом.

Выделяют 2 вида торговли: оптовую и розничную.

Оптовая торговля — передача ТМЦ за плату от производителя (продавца) другому продавцу для последующей розничной реализации. Осуществляется крупными партиями, как правило, по более низкой цене, чем в рознице.

Розничная торговля — единичная (штучная) передача ТМЦ за плату конечному потребителю.

Бухгалтерский учет в торговле, розничной и оптовой, отличается как законодательным подходом, так и алгоритмом отражения хозяйственных операций. Рассмотрим эти различия более подробно.

Порядок формирования торговой наценки

Согласно законодательству, каждое предприятие вправе самостоятельно определять розничную цену реализуемого товара. Следовательно, сумма торговой наценки и, как следствие, реализационная стоимость товара, определяется организацией в каждом отдельном случае. В то же время, согласно рекомендациям Минэкономики, продажная цена товара должна соответствовать рыночной конъюнктуре, а также покрывать возможные реализационные расходы и включать сумму дохода, который организация планирует получить от продажи товара.

Сумма торговой наценки определяется как процент от стоимости приобретения товара. Принимая решение о сумме торговой наценки на товар, организация должна зафиксировать данный показатель в реестре розничных цен. Данный документ является основанием для отражения в учете операций по счету 42. Законом не установлена обязательная форма, по которой должен быть составлен реестр. Организация может самостоятельно составить бланк реестра и утвердить его форму в учетных документах.

Субсчета 42 счета:

• Счет 42.01 — Торговая наценка в автоматизированных торговых точках
• Счет 42.02 — Торговая наценка в НТТ

Особенность учета предоплаты покупателя при рознице

В розничной торговле не предусмотрено понятие авансовых платежей за товар, сделка считается совершенной при передаче продукции и права собственности на нее конечному потребителю. В результате этого все авансовые платежи покупателей отображаются в учете продавца следующим образом:

• В качестве кредиторской задолженности по сч. 62, субсчет учета расчетов по авансам (Дт50 Кт62).
• Затем в момент передачи продукции покупателю составляется проводка с выделением выручки – Дт62 Кт90.01.
• Окончательная оплата товара: Дт50 Кт62.
• Перевод аванса в расчет за товар Дт62 (субсчет расчетов по авансам) Кт62.

Уценка в бухучете

Отражать новые цены на товар в бухгалтерском учете можно по-разному: все зависит от метода оценки товаров, принятого в политике конкретной торговой точки.

Учет товаров по ценам их приобретения (покупным)

Этот способ учета применяется как розничными торговыми точками, так и оптовыми организациями.

• дебет 41, кредит 60 – 5 000 руб . (25 шт. х 200 руб.) – оприходование партии скатертей;
• дебет 50, кредит 90, субсчет «Выручка» – 7 000 руб. (350 руб. х 20 шт.) – выручка от продажи скатертей;
• дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж», кредит 41 – 4 000 руб. (200 руб. х 20 шт.) – списание себестоимости реализованных скатертей;
• дебет 90 субсчет «НДС», кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начисление НДС по проданным товарам.

В месяце продажи уцененных скатертей:

• дебет 50, кредит 90, субсчет «Выручка» – 900 руб. (300 руб. х 3 шт.) – отражение выручки от продажи скатертей по новой цене;
• дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 41 – 600 руб. (200 руб. х 3 шт.) – списание покупной стоимости реализованных скатертей;
• дебет 90 субсчет «НДС», кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начисление НДС по проданным товарам.

Если сумма уценки больше, чем торговая наценка, изменять первоначальные учетные цены нельзя, иначе получится продажа в убыток. В этом случае у компании должен быть специальный резерв под уценку, который отражается в бухучете так: дебет 91 субсчет «Прочие расходы», кредит 14 – создание резерва под снижение стоимости товаров.

ВНИМАНИЕ! Данный резерв создается под каждую единицу товарных запасов по бухучету. Потом суммы из резерва списываются по мере продажи товаров: дебет 14, кредит 91 «Прочие расходы»

Потом суммы из резерва списываются по мере продажи товаров: дебет 14, кредит 91 «Прочие расходы».

Товары, учитываемые по продажным ценам

1. Если сумма уценки укладывается в лимит надбавки, бухгалтер должен сделать сторнирующую проводку: дебет 41, корреспонденция с кредитом счета 42 «Торговая наценка».

НАПРИМЕР. Возьмем за основу предыдущий пример с магазином «Все для дома» и уцененными скатертями, изменив условия учета: пусть в магазине учет ведется по продажным, а не покупным ценам. В этом случае бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид.

В месяце поставки партии скатертей:

• дебет 41, кредит 60 – 5 000 руб . (25 шт. х 200 руб.) – оприходование партии скатертей;
• дебет 41, кредит 42 – 3 750 руб. ((350 руб./шт. – 200 руб./шт) х 25 шт.) – отражение торговой наценки на купленную партию скатертей;
• дебет 50, кредит 90, субсчет «Выручка» – 7 000 руб. (350 руб. х 20 шт.) – выручка от продажи скатертей;
• дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж», кредит 41 – 7 000 руб. – списание скатертей по продажной стоимости;
• дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 42 – 3000 руб. ((350 руб. /шт. – 200 руб./шт.) х 20 шт.) – сторнирована торговая наценка по реализованным скатертям;
• дебет 90 субсчет «НДС», кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начисление НДС по проданным товарам.

В месяце продажи уцененных скатертей:

• дебет 41, кредит 42 – 1000 руб. (350 руб./шт. – 300 руб./шт.) х 20 шт.) – сторнирована торговая наценка на оставшиеся для реализации уцененные скатерти;
• дебет 50, кредит 90, субсчет «Выручка» – 900 руб. (300 руб. х 3 шт.) – отражение выручки от продажи скатертей по новой цене;
• дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 41 – 900 руб. (200 руб. х 3 шт.) – списание продажной стоимости реализованных скатертей;
• дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 42 – 300 руб. ((300 руб./шт. – 200 руб./шт.) х 3 шт.) – уменьшена (сторнирована торговая наценка на проданные уцененные скатерти.
• дебет 90 субсчет «НДС», кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начисление НДС по проданным товарам.

Если сумма снижения превышает торговую наценку, она проводится по дебету 91 «Прочие расходы», кредит 41.

ИТОГ. Если товары, хоть и были уценены, оказались проданы выше себестоимости, организация получает прибыль. Если уценка оказалась больше себестоимости, продажа получилась в убыток. Оба финансовых результат признаются в налоговом учет по итогам отчетного периода (п. 2 ст. 268 НК РФ).

ВАЖНО! Если отклонение цен превышает пятую часть от принятых на рынке, то при контроле могут быть доначислены дополнительные суммы налогов

Что такое реализация?

После принятия товаров на склад или выпуска готовых изделий предприятие заинтересовано в скорейшем получении дохода, чтобы продолжить свою деятельность. Под реализацией понимают продажу продукции путем заключения договора между сторонами сделки или розничным способом.

Наличие документа, регулирующего процесс осуществления пунктов соглашения продавца и покупателя, обычно характерно для оптовой торговли. другим юридическим лицам, которые планируют использовать ТМЦ для дальнейшей перепродажи или производственных нужд. Прямая продажа работ, услуг или товаров подразумевает розничные отношения.

Опт и розница

Торговля, а значит и бухгалтерский учет в ней, традиционно имеет два направления:

• опт;
• розница.

Разница между ними заключается в объемах продаваемой продукции. Розничные продажи предполагают небольшие партии или единичные товары, чаще всего предназначенные для личных нужд населения. Оптовая торговля оперирует крупными партиям. Конечно же, при этом существует разница в бухгалтерском учете. Ведь в рознице сторонами сделки, как правило, выступает организация-продавец и физическое лицо-покупатель, а в оптовой торговле продукцию покупают другие юридические лица или индивидуальные предприниматели. В первом случае практикуется наличный расчет, а во втором — безналичный. Все это нужно учитывать при ведении бухгалтерского учета.

П = (ТНн + ТНп — ТНв) : (Т + ОК) x 100,

где ТНн — торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 «Торговая наценка» на начало отчетного периода);

ТНп — торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период (кредитовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период);

ТНв — торговая надбавка на выбывшие товары <6> (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период);

ОК — остаток товаров на конец отчетного периода (сальдо счета 41 «Товары» на конец отчетного периода).

——————————-

<6> Под выбытием товаров в данном случае понимается так называемый документальный расход (возврат товаров поставщикам, списание порчи товаров и т.п.).

Пример. Расчет реализованной торговой наценки по среднему проценту.

Остаток товаров по продажной стоимости (сальдо по счету 41) на 1 апреля составил 5200 руб.

Сумма торговой наценки, относящейся к остатку товаров на 1 апреля (сальдо по счету 42), — 1200 руб.

Получено в апреле товаров по покупной стоимости без учета НДС на 12 000 руб.

Сумма торговой наценки, начисленной на поступившие в апреле товары, составила 4000 руб.

В апреле организация продала в розницу товары на сумму 18 018 руб. (в том числе НДС — 2860 руб., налог с продаж по ставке 5% — 858 руб.).

Остаток товаров на конец месяца составил 2182 руб. (5200 руб. + 12 000 руб. + 3000 руб. — 18 018 руб.).

Покупная стоимость реализованных товаров по данным налогового учета без учета НДС составляла 13 860 руб.

Расходы на продажу — 100 руб. (для упрощения ситуации допустим, что транспортных расходов у организации не было).

Поскольку в рассматриваемой ситуации оплата была произведена в месяце фактической отгрузки продукции, все записи на счетах бухгалтерского учета и порядок составления налоговой отчетности будут одинаковыми при любой учетной политике.

Рассчитаем реализованную торговую наценку.

Подставляем данные из примера в формулы, приведенные в Методических рекомендациях Роскомторга.

Расчет среднего процента валового дохода:

П = (ТНн + ТНп — ТНв) : (Т + ОК) x 100 = (1200 руб. + 4000 руб. — 0 руб. <7>) : (18 018 руб. + 2182 руб.) х 100% = 25,74%.

——————————-

<7> Допустим, что в рассматриваемом примере не было случаев возврата товаров поставщикам, списания порчи товаров и т.д. Если такие операции имели бы место, то по выбывшим таким образом товарам следовало бы определить сумму начисленной торговой наценки при их оприходовании и именно эту сумму торговой наценки списать со счета 42 (проводкой по дебету этого счета).

Соответственно, сумма валового дохода (реализованной торговой наценки) составит:

ВД = (Т x П) : 100 = (18 018 руб. х 25,74%) : 100% = 4638 руб.,

где П — средний процент валового дохода.

На счетах бухгалтерского учета оформляются следующие проводки:

1. отражение выручки от реализации товаров:

Д-т 50 К-т 90-1 — 18 018 руб. (в том числе НДС — 2860 руб., налог с продаж — 858 руб.) (основание — отчет кассира-операциониста или товарный отчет);

1. отражение налога с продаж, рассчитанного с суммы оборота по реализации:

Д-т 90-4 К-т 68 — 858 руб. (18 018 руб. х 5% : 105% <8>) (основание — расчет бухгалтерии);

1. отражение НДС, полученного от покупателя:

Д-т 90-3 К-т 68 — 2860 руб. (основание — расчет бухгалтерии и записи о продажах через ККМ в книге продаж);

1. списание суммы торговой наценки, относящейся к реализованным товарам:

Д-т 90-2 К-т 42 (сторно) — 4638 руб. (основание — ведомость учета реализации товаров за апрель или расчет бухгалтерии);

1. списание продажной стоимости реализованных товаров:

Д-т 90-2 К-т 41 — 18 018 руб. (основание — ведомость учета реализации товаров за апрель или расчет бухгалтерии);

1. списание расходов на продажу:

Д-т 90-2 К-т 44 — 100 руб. (основание — ведомость учета расходов, расчет бухгалтерии);

1. выявление финансового результата от реализации (в данном случае это прибыль):

Д-т 90-9 К-т 99 — 820 руб. (18 018 руб. — 858 руб. — 2860 руб. — (-4638 руб.) — 18 018 руб. — 100 руб.) (основание — расчет бухгалтерии).

Если в данном примере произвести расчет прибыли для целей налогообложения, мы получим следующий результат:

18 018 руб. (выручка) — 858 руб. (налог с продаж) — 2860 руб. (НДС) — 13 860 руб. (покупная стоимость реализованных товаров <9>) — 100 руб. (расходы на продажу) = 340 руб.

——————————-

<8> Допустим, ставка налога с продаж составляет 5%.<9> См. условия примера.

Как видим, при использовании данного способа начисления и списания торговой наценки бухгалтерский учет не совпадает с налоговым. Это является следствием того, что на разные товары делалась разная торговая наценка, а в бухгалтерских расчетах все данные были усреднены.

Что представляет собой торговая наценка

Торговая наценка – это определенная сумма, которая прибавляется к себестоимости товара. Из этой наценки складывается чистый доход компании. По сути, это добавленная стоимость, которая формируется путем увеличения цены. Себестоимость представляет собой совокупность затрат на изготовление продукции. Это траты на транспортировку, сырье, управленческие, коммерческие и прочие траты. Товар практически никогда не реализуется по себестоимости, так как в этом случае компания покроет только свои затраты, однако не получит прибыль. Окончательная стоимость товара и услуги включает в себя себестоимость и торговую наценку. Это позволяет и покрыть все траты и извлечь прибыль.

Вопрос: Как отразить в учете организации розничной торговли приобретение товара и его продажу, если учет товаров осуществляется по продажной стоимости и в организации установлена единая торговая наценка (40%) на все товары?
На начало месяца не реализован товар, продажная стоимость которого составляет 140 000 руб. В течение месяца приобретен товар за 354 000 руб. (в том числе НДС 59 000 руб.). Продажная стоимость реализованных в текущем месяце товаров составила 528 150 руб. (с учетом НДС 88 025 руб.). Стоимость реализованного товара по данным налогового учета составляет 377 250 руб.
В налоговом учете стоимость приобретения товаров определяется исходя из цены, уплаченной поставщику. Стоимость приобретения товаров, нереализованных на начало месяца, равна 100 000 руб.Посмотреть ответ

Размер наценки в большинстве случаев не устанавливается на государственном уровне. Но на некоторые товары установлены предельные цены. Если стоимость превышает установленный показатель, компании придется выплатить штраф. Это косвенное ограничение суммы наценки. Эти ограничения действуют в отношении продукции первой необходимости. Однако нельзя сказать, что в отношении всех остальных товаров можно устанавливать наценку любого размера. Всегда остается такой фактор, как косвенные ограничения. Это конкуренция, уровень спроса.

В розничной торговле есть особенности — товары можно принимать к бухучету по продажной стоимости. Она равна их продажной цене — стоимости покупки, увеличенной на торговую наценку.Наценку учитывают отдельно

Пример

Компания занимается производством обуви. Себестоимость одной пары ботинок составляет 1000 рублей. Компания устанавливает розничную стоимость 1 500 рублей. То есть наценка составила 50%. Ботинки довольно хорошо продаются. На них есть спрос среди целевой аудитории (ЦА), предпочитающей бюджетные варианты. Фирма, довольная продажами, решает увеличить наценку до 100%. То есть стоимость ботинок составит 2 000 рублей. В этом случае продажи упадут, так как фирма потеряла свою ЦА, но не нашла новых потребителей, так как качество товара осталось прежним. То есть косвенные ограничения продолжают свое действие. Рассмотрим показатели прибыли компании. В месяц компания реализует 100 ботинок. Затраты на них составят 100 000 рублей. Фирма получит выручку в размере 150 000 рублей. Прибыль, формируемая из наценки, составит 50 000 рублей.

Списание наценки при уценке товаров

Если Вы решили уценить товар то нужно сделать проводку на размер уценки СТОРНО (с минусом):

Дебет 41 Кредит 42 СТОРНО -Уценка наценки.

Если уценка привела к снижению себестоимости товара то разницу нужно списать на 91 счет:

Дебет 91-2 Кредит 41-На разницу превышения уценки над фактической себестоимостью.

Пример 3 (легкая задача)

Условие:

ЗАО «Тредакс» Купил калькуляторы 10 шт на 12000 (10*1200) втч НДС 20%. По наценке 30% без НДС. Себестоимость каждого чайника 1000(10000/10) Итого себестоимость 10000 рублей.

Решение:

• Дебет 41 Кредит 60-10 000 рублей (12000/120*100)-Покупка калькуляторов.
• Дебет 19 Кредит 60-2000 рублей (12000/120*20)-НДС с покупки
• Дебет 41 Кредит 42-5600 рублей (10000*0,3+(10000+10000*0,3)*0,2)(Наценка +( себестоимость +наценка)*20%) или (10000*1,3*1,2-10000)-Отражен наценка по приобретенным товарам.(комментарии по последней формуле Себестоимость*1,3(наценка 30%)*1,2(120% НДС)-Себестоимость)Эту формула трудно понять, нужно перечитать и осмыслить.

Была проведена уценка калькуляторов всего на 6000 рублей (втч НДС), каждая на 600(втч НДС)

• Дебет 41 Кредит 42-5600 рублей СТОРНО (с минусом)
• Дебет 91-2 Кредит 41-400 рублей (6000-5600)-Списано уценка превышающий себестоимость товара (калькулятора).

ВНИМАНИЕ: читайте НДС при уценке, так как НДС был принят к вычету больше чем НДС с продаж, НДС нужно восстановить

Государственное регулирование ценообразования

Регулирование цен представляет собой целый комплекс рычагов, которые оказывают прямое и косвенное воздействие на механизм формирования цен на товары, реализуемые в пределах страны. Это мероприятие выступает в качестве необходимости, потому что имеет взаимную связь с проблемой формирования доходов. От эффективности проведения зависит социальная стабильность в рамках народного хозяйства. Цены, обеспечивая стимулирующую функцию, оказывают воздействие на развитие производственного процесса.

Механизм, по которому государство регулирует ценовой уровень, включает в себя несколько элементов:

• определение целевых задач;
• изучение показателей спроса на товар;
• оценки по средним производственным издержкам;
• анализ проведения противодействующих лиц;
• подбор методики образования цены;
• окончательные выводы касательно вмешательства государства.

Госрегулирование ценовых уровней товарных позиций не исключает свобод выбора потребителей в покупке нужного набора товаров и услуг. При этом все элементы подразумевают достижение определенных целей:

• обеспечение равновесия между спросом и предложением;
• покрытие первостепенных нужд населения;
• финансирование и компенсирование затрат;
• поддержание достойного уровня жизни граждан;
• стимулирование процессов интеграции и взаимовыгодного разделения труда;
• усиление показателей эффективности внешнеэкономических связей.

Типовые проводки по 42 счету

Для отражения обобщенной информации о суммах наценки на товар используется счет 42 . По Кт 42 проводят суммы начисленной торговой наценки, по Дт 42 — списание наценки в связи с реализацией товара, уменьшение суммы наценки и т.п. Рассмотрим типовые проводки по счету 42:

Дт	Кт	Описание	Документ
41	42	Отражено начисление суммы торговой наценки	Реестр розничных цен
90.2	42	Списана сумма наценки по реализованным товарам	Реестр розничных цен
91.2	41	Списание превышения суммы уценки над наценкой	Реестр розничных цен

Формирование наценки на товар — пример

Отражая операции в учете, бухгалтер ООО «Великан» сделал такие записи:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
41	60	Поступила партия товара от ООО «Магнит» (324 500 руб. — 49 500 руб.)	275 000 руб.	Товарная накладная
19	60	Отражена сумма НДС по поступившему товару	49 500 руб.	Товарная накладная
60		Перечислены средства ООО «Магнит» в счет оплаты за товар	324 500 руб.	Платежное поручение
68 НДС	19	НДС принят к вычету	49 500 руб.	Счет-фактура
41	42	Отражена сумма начисленной торговой наценки на товар	96 250 руб.	Реестр розничных цен

Проводки по списанию наценки по реализованным товарам

В учете ООО «Рынок Плюс» были сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
50	90.1	Выручка за февраль 2020 года поступила в кассу ООО «Рынок Плюс»	1 418 300 руб.	Приходный кассовый ордер
90.2	41	Продажная стоимость реализованного товара отражена в составе расходов	1 418 300 руб.	Отчет о реализации
90.2	42	Сторно торговой наценки по реализованным товарам (1 418 300 руб. * 32,81%)	465 345 руб.	Реестр розничных цен, бухгалтерская справка-расчет
90.3	68 НДС	Начислена сумма НДС по реализованному товару	216 351 руб.	Отчет о реализации
90.2	44	Реализационные издержки отражены в составе расходов	88 200 руб.	Отчет о расходах
90.9	99	По итогам февраля 2020 года отражена сумма финансового результата (465 345 руб. — 216 351 руб. — 88 200 руб.)	160 794 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость

Бухучет в розничной торговле

На счете 42 обязательно нужно организовать ведение аналитического учета, чтобы иметь возможность различать наценки на товары в организациях, ведущих розничную торговлю, и на товары, уже отпущенные покупателям. Отгруженная наценка обычно сторнируется таким образом:

Кроме того, в рознице необходимо учитывать реализационные расходы. Соответствующие бухгалтерские записи имеют такой вид:

В конце месяца бухгалтер должен вывести прибыль по итогам реализации и отразить ее следующим способом:

Бухгалтерские проводки в розничной торговле при ЕНВД отличаются от приведенных выше только отсутствием НДС, а значит, и необходимостью его выделять. Использование счета 42 является обязательным.

Значение торговой наценки

В целях получения планируемой прибыли продавец при реализации товара формирует стоимость при помощи суммы наценки на изначальную себестоимость. Полученная разница должна покрывать все предполагаемые издержки, в числе которых следующие:

• НДС и иные косвенные налоги;
• затраты на продажу (услуги сторонних организаций, зарплату сотрудников);
• прочие расходы.

При этом наценка обеспечивает не только покрытие расходов, но и прибыль продавца. Вместе с тем величина торговой наценки должна не препятствовать дальнейшей конкурентоспособности товара на рынке по сравнению с другими аналогичными экземплярами.

Списание торговой наценки

Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.д. сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» и иных соответствующих счетов. Относящиеся к непроданным товарам суммы скидок (накидок) уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами.

Сумма скидки (накидки) на остаток непроданных товаров в организациях, осуществляющих розничную торговлю, может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы скидок (накидок) на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42 (без учета сторнированных сумм) к сумме проданных за месяц товаров (по продажным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по продажным ценам).

Аналитический учет по счету 42 «Торговая наценка» должен обеспечивать раздельное отражение сумм скидок (накидок) и разниц в ценах, относящихся к товарам на складе и к товарам отгруженным.

Счет 42 в бухгалтерском учете: Торговая наценка

Счет 42 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Торговая наценка», обобщает информацию о скидках/накидках на товары предприятий розничной торговли, при отражении движения товаров по продажной стоимости. Также на данном счёте отражаются скидки от поставщиков в рознице, расходы на возможные потери товаров или возмещение дополнительных транспортных затрат.

Счет 42 в бухгалтерском учете

Торговая наценка — это добавленная стоимость к покупной стоимости товара, применяемую организацией для покрытия расходов на продажу товара, уплаты косвенных налогов и, в конечном итоге, получения прибыли.

Счет 42 «Торговая наценка» является пассивным и кредитуется при принятии к учёту товаров на сумму скидки (накидки) или торговой наценки.

Основные субсчета 42 счета представлены на рисунке:

Целью аналитического учета по 42 счету является обеспечение раздельного учета сумм скидок (накидок) и разниц в ценах:

• товаров для розничной торговли;
• товаров отгруженных.

Сумму скидки (накидки) остатка непроданных товаров можно определить по %, исходя из соотношения суммы скидки/накидки на остаток товаров на начало месяца и оборота по Кт 42 счета без учёта сторнированных сумм к сумме проданных товаров и их остатка по итогу месяца:

Проводки по счету 42 «Торговая наценка»

Основные проводки по 42 счету приведены в таблице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Дт	Кт	Описание проводки	Документ-основание
41	42	Отражение суммы торговой наценки на поступившие товары/отражение списания торговой наценки (уценка товаров)	Реестр розничных цен
44	42	Отражено списание суммы торговой наценки по использованным для собственных нужд товарам	Бухгалтерская справка
90.02	42	Сторнирована сумма торговой наценки (реализованная торговая наценка)	Реестр розничных цен, Бухгалтерская справка
94	42	Отражено списание суммы торговой наценки по выбывшим товарам в результате недостачи/порчи.	Акт инвентаризации, Инвентаризационная опись, Бухгалтерская справка

Пример 1. Начисление и списание торговой наценки

Начисление торговой наценки в магазине «Проктер» отражено проводками:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
41	60	16 000	Оприходование товаров от поставщика	Товарная накладная
19	60	2 880	НДС принят к учёту	Товарная накладная
68 НДС	19	2 880	Получен налоговый вычет	Счёт-фактура
60	51	18 880	Произведена оплата поставщику за товары	Банковская выписка/Платёжное поручение
41	42	9 488	Отражена торговая наценка по поступившим товарам	Реестр розничных цен

Продажа товара и списание торговой наценки в ООО «Проктер» отражено проводками:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
50	90.01	25 488	Отражена выручка от продажи товаров	ПКО (КО-1)
90.02	41	25 488	Списана учётная стоимость товаров	Отчёт о реализации
90.02	42	9 488	Сторнирована реализованная торговая наценка	Реестр розничных цен, Бухгалтерская справка-расчёт
90.03	68 НДС	3 888	Начислен НДС к уплате в бюджет	Отчёт о реализации
90.09	99	5 600	Финансовый результат от продажи товаров	ОСВ

Пример 2. Учет торговой наценки при списании товаров для собственных нужд

Предположим, ООО «ЛунаМ» реализует материалы для строительства в розницу. Для ремонта помещения магазина были использованы собственные стройматериалы на сумму 31 000руб. Торговая наценка составляет 30%.

Учет торговой наценки при списании товаров для собственных нужд ООО «ЛунаМ» отражено проводками:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
44	41	31 000	Стройматериалы переданы на ремонт	Бухгалтерская справка
44	42	9 300	Списана сумма торговой наценки по стройматериалам