Что такое материальные активы: виды и бухгалтерский учет

Ликвидные (рыночные) ценные бумаги.

Ликвидные или рыночные ценные бумаги (англ. ‘marketable securities’) также являются финансовыми активами. Они включают в себя инвестиции в долговые или долевые ценные бумаги, которые торгуются на открытом рынке, чью стоимость можно определена исходя из информации о ценах на публичном рынке.

Примерами ликвидных ценных бумаг являются векселя, облигации и долевые ценные бумаги, такие, как обыкновенные акции и акции взаимных фондов.

Компании раскрывают состав этой статьи более подробно в примечаниях к своей финансовой отчетности. Например, SAP Group раскрывает, что ее прочие финансовые активы включают в себя такие подстатьи, как срочные депозиты, прочая дебиторская задолженность, а также займы работникам и третьим лицам.

Краткосрочные рыночные ценные бумаги Apple, на общую сумму $53.9 млрд. и $46.7 млрд. на конец 2017 и 2016 финансового года соответственно, включают в себя казначейские векселя США, корпоративные ценные бумаги, коммерческие ценные бумаги и срочные депозиты.

Финансовые активы, такие как инвестиции в долговые и долевые ценные бумаги связаны с различными вопросами и проблемами оценки, которые будут рассмотрены далее.

Как грамотно распорядиться имеющимися пассивами?

Давайте вернемся к нашему примеру с тремя друзьями. За точку отсчета возьмем стоимость квартиры в 3 000 000 рублей.

Предположим, что Вася выбрал вариант долгосрочного вложения своего капитала в банк под 8% годовых с капитализацией вклада каждый месяц. Через 10 лет он получит свой вклад и начисленные проценты в виде еще приблизительно 7.3 миллионов. На свои 13 с небольшим миллионов рублей сегодня Василий может купить 3 квартиры.

Сегодня это вложение обернулось увеличением капитала до 283 000 долларов, а это почти 19 миллионов рублей. Но это с учетом кризисного роста курса доллара, а это далеко не факт, что будет происходить постоянно. Если бы не этот скачек, то сегодня капитал был бы чуть меньше 8,5 миллионов долларов, а это всего пара квартир.

Константин выбрал инвестиции в такой актив как недвижимость. И тогда 10 лет назад он купил две квартиры, которые начал сдавать за 15000 в месяц это 6% в год. За год две его квартиры принесли доход в 360 000 рублей. Понятно, что цены на аренду квартиру периодически повышались в зависимости от ситуации на рынке. Если взять среднюю стоимость аренды за 10 лет – 17 500 рублей. То за 10 лет доход составил больше 4 миллионов, это еще одна квартира.

Причем эти деньги по мере их накопления можно так же отправлять в банк на депозит под 8% в год, что ускорит покупку очередной квартиры и, следовательно, увеличит общий доход от имеющихся активов. А если в какой-то момент продать все имеющиеся квартиры и вложить эту свои накопления в банк под проценты, то суммарный процент будет выше, чем у его друзей, которые инвестировали деньги в банк или валюту. Собственно, что следует из этого примера? А вывод довольно простой, деньги стоит хранить не в деньгах, а в активах, например в недвижимости.

Уставный и акционерный капитал, теория и практика пассива

Данный вид пассива делится на уставный, а также акционерный капитал. Заемный капитал является одним из видов пассивов. Краткосрочные пассивы это кредиторский долг перед работниками организации, арендодателями, создателями, бюджетом. Такие обязательства включают в себя плату по кредиту и займам, будущие расходы на текущий год. Текущие пассивы или обязательства — это краткосрочные финансовые обязанности, которые обязательно должны быть погашены в течение определенного года с момента составления бухбаланса или текущего операционного цикла компании, данный срок значительно больше. Данное понятие подразумевает под собой, что текущие обязательства будут погашены за счет активов, определяемых как текущие в том же самом балансе. Обязательства предприятий появляются по причине существующих долгов организации, или касательно передачи определенных активов или же услуг другому предприятию в будущем времени по предоплате. Долгосрочные пассивы – это долгосрочные обязательства по взятым кредитам и займам, как например, отложенные налоговые обязательства.

Как известно, какова теория, следовательно, такова и практика. В наиболее развитой экономике бухгалтеры желают всячески приукрасить
баланс, а в неразвитой экономике – бухгалтеры на самом деле прибедняются и в основном думают о том, как скрыть, по различным причинам, прибыль. В данном отношении в значительной мере показателен основной принцип консерватизма его можно определить как требование осмотрительности, который в свою очередь предполагает значительное преуменьшение размеров активов и в то же время преувеличение пассивов

Как же понять что такое пассив? Нужно изначально обратить внимание на то, что теория пассива, а также практика взаимодействий с ним, несмотря на всю запутанность терминологии, и многочисленных трактовок, тем не менее, довольно проста в своем понимании по сравнению с пониманием актива. Можно смело сказать бухгалтеру: если вы достаточно хорошо понимаете, что такое сам актив (а понять это довольно легко), то вы без проблем разберетесь в том, что такое сам пассив. Если подумать об активе, то понимание значения пассива придет само по себе

Пассивы следует рассматривать как источники активов. Состав пассивов содержит в себе личный капитал, как уставный, так и акционерный, а также заёмный капитал, к которому относятся кредиты, займы, собранные в одно по составу и датам погашения. В пассиве четко должны указывается в суммовом выражении данные о всем капитале

Если подумать об активе, то понимание значения пассива придет само по себе. Пассивы следует рассматривать как источники активов. Состав пассивов содержит в себе личный капитал, как уставный, так и акционерный, а также заёмный капитал, к которому относятся кредиты, займы, собранные в одно по составу и датам погашения. В пассиве четко должны указывается в суммовом выражении данные о всем капитале.

Мы коротко рассмотрели что такое пассив, отличие этого понятия от термина “актив”, а также временные пассивы, понятие личного и постороннего капитала, понятие уставного и акционерного капитала, включая теорию и практику пассива. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

Что принято считать текущими активами компании

Активами называют все имущество, принадлежащее субъекту экономической деятельности. В частности, это:

• финансовые ресурсы (денежные средства, ценные бумаги);
• материальные ресурсы (товары, материалы, основные средства);
• нематериальные ресурсы (патенты, авторские права).

Все эти ресурсы условно делятся на несколько категорий. Например, по скорости обращения их можно разделить на:

• имеющие максимальную степень ликвидности (денежные средства, ценные бумаги);
• быстрореализуемые (материальные запасы, оборотные средства, дебиторская задолженность с небольшим сроком погашения);
• медленно реализуемые (долгосрочная дебиторская задолженность);
• труднореализуемые ресурсы (основные средства, нематериальные активы).

Порядок заполнения

Все организации заполняют бухгалтерский баланс по форме, утвержденной законодательно. Отчет состоит из титульной части и пяти разделов:

1. Раздел I «Внеоборотные активы», в котором следует указать остаточную стоимость основных средств компании, стоимость нематериальных активов, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы.
2. Раздел II «Оборотные активы» группирует счета, содержащие информацию о товарных запасах. Здесь указывают сальдо по краткосрочным финансовым вложениям, дебиторской задолженности и остатки денег в кассе и на банковских счетах.
3. Раздел III «Капитал и резервы» предназначен для указания сведений о суммах уставного и прочих капиталов, здесь же следует указать сумму нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
4. Раздел IV «Долгосрочные обязательства» содержит информацию о суммах долгосрочных займов и прочих обязательств компании.
5. Раздел V «Краткосрочные обязательства» содержит сведения о сумме кредитов и займов, полученных на срок до одного года, и кредиторской задолженности.

Два первых раздела — актив бухбаланса, а остальные — пассив. Заполняйте данные на основании сальдо на нужную дату из главной книги. Некоторые строки содержат сведения сразу по нескольким счетам. Для детализации данных используется пояснительная записка. В качестве примера рассмотрим заполненный образец бухбаланса по форме 1 за 2020 год с пошаговыми рекомендациями по составлению.

Шаг 1. В титульной части пишем дату, на которую указаны сведения, наименование организации, адрес и все коды (ИНН, ОКПО). Также следует указать организационно-правовую форму и вид деятельности в соответствии с новым ОКВЭД.

Шаг 2. Сальдо по всем счетам и разделам в годовом отчете указывается за три года:

• текущее;
• 31 декабря прошлого финансового периода;
• 31 декабря позапрошлого года.

Это необходимо для сравнения. Вот так выглядит заполненный актив отчета:

Шаг 3. В первом столбце необходимо отметить номер пункта пояснений, расшифровывающих эту строку. Если пояснений по строке нет, это поле оставьте пустым. Пассив заполняется аналогично активу. При отсутствии показателей проставляются прочерки.

Годовой отчет подписывает руководитель организации и ставит дату его составления. Пояснения и приложения сдаются единым пакетом в составе годовой финансовой отчетности.

1С:Бухгалтерия 8

«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!

• Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
• Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
• Расчет зарплаты, учет денежных операций;
• Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
• Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).

Попробовать 30 дней бесплатно Заказать

Взаимодействие активов и пассивов

Один из базовых принципов бухгалтерского учета – активы и пассивы организации всегда равняются друг другу. Это достигается за счет отражения каждой операции сразу по двум счетам – в одном по кредиту, в другом – по дебету. Правило называется методом двойной записи.

Нужно привести простой пример. Операция – покупка кирпича. Учет активов организации отражает сделку снижением размера денежных средств и увеличением на аналогичную сумму величины запасов. Общее значение не меняется. На пассивах сделка никак не отражается. Результат работы бухгалтера и действия правила двойной записи – сумма активов и пассивов остается равной.

С некоторой долей условности, бухгалтерский баланс предприятия можно представить в формате размещенной ниже таблицы. В ней перечислены основные виды активов и пассивов хозяйствующего субъекта.

Активы организации	Пассивы организации
Оборотные. Включают товары для реализации в течение года и денежные средства.	Собственный капитал. Средства владельцев, собранный в виде учредительного фонда.
Внеоборотные. Имущество, не предназначенное на продажу: недвижимость, оборудование, транспортные средства, инвестиции на длительный срок и т.д.	Резервы на будущие выплаты. Фонды накопления и другие резервы предприятия.
Расходы будущих периодов. Затраты, которые отражаются в бухучете за следующий отчетный период. Например, аренда офиса, оплаченная за 2 года. Выплата за второй год относится к расходам будущих периодов.	Долгосрочные обязательства. Кредиты со сроком погашения больше года, акции и облигации, выпущенные предприятием, долги контрагентам, не требующие выплаты в течение ближайшего года.
Доходы будущих периодов. Аналогичная описанной в предыдущем пункте ситуация. Но распространяется на доходы, которые еще не отражены в балансе. Например, аванс за товар, который будет поставлен в следующем году.	Краткосрочные обязательства. Текущие расходы предприятия, запланированные на следующие 12 месяцев.

Виды бухгалтерских балансов

Баланс может составляться в различных целях, и ради удобства представления данных он может принимать разнообразные формы, разработанные для конкретных случаев.

По виду таблицы
Вертикальная
Валюта определяется размером чистых активов, а они – совокупным активам за минусом неисполненных обязательств.
Горизонтальная
Валюта равна сумме активов, а она – сумме чистых активов и обязательств.
По периодичности
Месячный
Составленный за месяц
Квартальный
Оформленный за квартал
Годовой
По итогам года
По методу предоставления сведений
Статический (сальдовый)
Подготовленный на определенный день.
Динамический (оборотный)
Подготовленный по информации за период.
По преследуемой цели подготовки
Пробный
Предварительный, оценочный.
Окончательный
Составленный в полном объеме и отражающий все необходимые данные.
Прогнозный
Оформляемый с целью получения данных о прибыльности или убыточности предприятия.
Отчетный
Составленный по итогам периода, вероятно, для контролирующих органов.
В зависимости от времени оформления
Вступительный
Составленный по открытии предприятия.
Текущий
Подготовленный на отчетную дату.
Санируемый
Демонстрирующий данные, призванные помочь в нахождении метода оздоровления фирмы, которая может получить статус банкрота.
Ликвидационный
Подготовленный к закрытию компании.
Объединительный
Составляемый в момент слияния нескольких фирм в одну.
Разделительный
Оформляемый в момент раздробления предприятия на отдельные фирмы.
В зависимости от количества компаний, сведения о которых будут указаны в балансе
Единичный
Баланс для одной фирмы.
Сводный
По совокупным сведениям о нескольких компаниях.
Консолидированный
Баланс для нескольких связанных между собой предприятий, при оформлении которого не принимаются во внимание внутренние обороты между ними.
В зависимости от источника отражаемых сведений
Инвентарный
Оформленный по полученным после проведения инвентаризации данным.
Книжный
Использовались исключительно учетные данные.
Генеральный
Источниками сведений были и учетные данные, и инвентаризационные данные.
По методу демонстрации данных
Брутто
Будут присутствовать данные регулирующих статей.
Нетто
Перечисленные выше сведения включены не будут.
В зависимости от вида хозяйственной деятельности
Баланс по основной деятельности
Баланс компании, специализирующейся на вспомогательной деятельности

Амортизация нематериальных активов

Под амортизацией понимают постепенный перенос частей стоимости НМА на готовый продукт в ходе применения НМА в производственных процессах предприятия. Рассчитать амортизацию можно тремя методами:

• линейный – погашение равными частями на основе первоначальной стоимости НМА и коэффициента индексации.
• метод уменьшаемого остатка – определение годовой суммы списания на основе остатка стоимости активов на конец отчетного периода, а также нормы амортизации;
• списание стоимости пропорционально объему продукции – начисление производится на основе соотношения изначальной стоимости активов к объему конечного продукта за время их использования, с учетом количественного показателя готовой продукции за отчетный период.

СПРАВКА. Амортизация не начисляется на НМА, полученные безвозмездно или стоимость которых со временем становится выше либо не меняется.

Степени ликвидности

Степень ликвидности активов фирмы – быстрота обращения их в деньги. Период, необходимый для этой трансформации, принято считать в днях. Чем он короче, тем ликвиднее тот или иной актив.

Бухгалтерский баланс РФ строится по принципу роста ликвидности. В нем сначала идут активы, ликвидность которых ниже всего, а затем эта степень постепенно возрастает.

Группы ликвидности активов

По скорости превращения активов в финансовые средства активы делят на несколько групп.

1 группа: абсолютно ликвидные (высоколиквидные) активы

Это та группа активов, которая не нуждается в трансформации, поскольку сама представляет собой финансовые средства, наличествующие в компании:

• в кассе;
• на расчетных банковских счетах;
• на краткосрочных депозитах и др.

К этой же группе относятся финансовые вложения, которые делались на короткий срок.

Определяющим фактором для этой группы активов является то, что их можно использовать для выполнения финансовых обязательств практически немедленно. Их принято обозначать индексом А₁.

2 группа: быстро реализуемые активы

Сюда входят фонды, которые можно быстро, но не мгновенно обратить в денежные средства. Для быстро реализуемых активов трансформация в деньги не составляет проблемы, требуется только некоторое время. К ним относятся:

• оборотные активы;
• дебиторская задолженность этого года, то есть срок, по которой истекает не позже 12 месяцев после отчетного дня.

Быстро реализуемые активы обозначаются А₂.

3 группа: медленно реализуемые активы

Эта группа активов превращается в денежные средства медленнее всего, хоть и без относительных препятствий, но в более продолжительный временной период. К этим активам можно отнести:

• запасы;
• дебиторскую задолженность с более чем годичным сроком платежа по ней;
• НДС на купленные ценности;
• долгосрочные финансовые вложения (кроме долей в уставных фондах других организаций).

Этой группе активов присвоен индекс А₃.

4 группа: труднореализуемые активы

К ней можно отнести фонды, которые наиболее затруднительно трансформировать в наличные средства. Изначально эти активы предназначались для длительного ведения хозяйственной деятельности. На балансе они отражаются в 1 разделе «Внеоборотных активов», их обозначают как А₄.

ВНИМАНИЕ! Активы групп А1, А2 и А3 даже в продолжение одного и того же отчетного периода могут меняться друг с другом содержанием, образуя текущие активы, которые являются более ликвидными, чем все остальные

Степени срочности пассивов

Для анализа ликвидности предприятия нужно будет сопоставить активы с пассивами, а значит, и пассивы необходимо распределить по степени срочности. Это сопоставление будет характеризовать возможность погашения обязательств за счет реализуемых активов.

1 группа: пассивы наибольшей срочности

Те обязательства, погасить которые необходимо в кратчайшие сроки, а именно:

• расчеты по кредитам;
• выплата дивидендов;
• просроченные ссуды;
• другие краткосрочные финансовые договоренности.

Такие пассивы по аналогии с абсолютно ликвидными активами обозначают индексом П₁.

2 группа: пассивы короткого срока

Это расходы, которые должны быть произведены в определенный, не слишком продолжительный срок (не более года с отчетной даты):

• краткосрочные кредиты;
• средства, взятые взаймы.

Этой группе присвоен индекс П₂.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Для групп П₁ и П₂ необходимо точно знать, на какое конкретно время рассчитаны те или иные финансовые обязательства. Это невозможно при внешнем анализе (приходится опираться на данные предыдущих периодов, что снижает точность), но вполне осуществимо при внутреннем исследовании ликвидности.

3 группа: долгосрочные пассивы

К ней относятся пассивы с одноименным обозначением в балансе:

• долгосрочные займы;
• другие пассивы с длительным сроком погашения.

Эту группу обозначают П₃.

4 группа: постоянные пассивы

Сюда относят те пассивы, которые в балансе входят в 3 раздел «Капитал и резервы», а также некоторые статьи раздела 4, которые не отнесли на доходы будущих периодов и предстоящие резервы.

Признание поисковых активов

Поисковые активы бывают материальные (МПА) и нематериальные (НПА).

Материальные поисковые активы — это затраты, относящиеся к приобретению либо созданию материального объекта. В остальных случаях поисковые активы относятся к нематериальным поисковым активам.

Учет поисковых активов ведется по счету 08, к которому открываются субсчета «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы». В балансе они показываются строками 1130 и 1140.

К материальным поисковым активам относятся используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых:

— сооружения (система трубопроводов и т.д.);

— оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.);

— транспортные средства.

Что относится к нематериальным активам

Нематериальные активы представляют собой особую категорию внеоборотных активов организации, которые при отсутствии материально-вещественной формы способны приносить организации вполне материальные доходы. К нематериальным активам, в частности, относят:

• исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ и базу данных, товарный знак, селекционное достижение, топологию интегральной микросхемы, секрет производства (ноу-хау), аудиовизуальные произведения;
• деловую репутацию организации.

Для того чтобы отнести объект к нематериальному активу, одновременно должны выполняться следующие условия:

• объект должен быть предназначен для использования в производстве или для управленческих нужд фирмы;
• фирма не собирается продавать объект раньше 12 месяцев и он будет использоваться свыше этого срока;
• на объект есть документы, которые подтверждают права фирмы на него;
• объект не имеет материально-вещественную форму и его фактическая стоимость может быть достоверно определена.

В том, какие бывают нематериальные активы и какие документы подтверждают их существование, вам поможет разобраться следующая таблица:

Вид нематериального актива (НМА)	Документ, подтверждающий существование НМА и право вашей организации на него
Исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель	Патент, выданный Роспатентом (если НМА создан в вашей организации). Договор и исключительная лицензия (если ваша организация приобрела исключительные права на данный НМА)
Исключительное право на программу для ЭВМ, базу данных	Акт, удостоверяющий готовность НМА к использованию, или свидетельство о регистрации права на данный НМА, получаемое в добровольном порядке (если НМА создан в вашей организации). Договор и первичные документы, подтверждающие передачу НМА (если ваша организация приобрела исключительные права на данный НМА)
Исключительное право на топологию интегральной микросхемы	Свидетельство о регистрации права, выданное Роспатентом (если НМА создан в вашей организации). Договор и первичные документы, подтверждающие передачу НМА (если ваша организация приобрела имущественное право на данный НМА)
Исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров	Свидетельство, выданное Роспатентом (если НМА создан в вашей организации). Договор и первичные документы, подтверждающие передачу НМА (если ваша фирма приобрела исключительное право на данный НМА)
Исключительное право на селекционные достижения	Патент, выданный Минсельхозом РФ (если НМА создан в вашей организации). Договор об отчуждении патента (если ваша организация приобрела исключительные права на данный НМА)
Деловая репутация организации	Договор купли-продажи предприятия как имущественного комплекса, зарегистрированного в Росреестре, и передаточный акт
Секрет производства (ноу-хау)	Договор об отчуждении исключительного права (если ваша фирма приобрела ноу-хау)

Получение прав на непроизведенные активы

Право на собственность на основании статьи 131 ГК РФ нужно регистрировать в едином реестре. Фиксируются такие операции как образование прав, их переход к другим лицам, прекращение владения. Регистрировать необходимо следующие права:

• Оперативное управление.
• Собственность.
• Непрерывную эксплуатацию.
• Пожизненное право собственности, передающееся по наследству.
• Хозяйственное ведение.
• Ипотечный кредит.
• Сервитуты.
• Прочие права, указанные в ГК РФ или прочих нормативных актах.

Иногда необходима специальная регистрация. Актуальна она в отношении отдельных форм недвижимости. Порядок проведения регистрации, а также основания для отказа в ней прописаны в ГК РФ и ФЗ №122 от 21.07.97. Все нормы актуальны и в отношении бюджетных учреждений, и в отношении коммерческих компаний. К бухучету объекты НА принимаются только после того, как они прошли регистрацию.

ВНИМАНИЕ! На объекты непроизводственных активов амортизация не начисляется

Понимание долгосрочных активов

Долгосрочные активы – это активы, находящиеся на балансе компании в течение многих лет. Долгосрочные активы могут включать в себя материальные активы , которые являются физическими, а также нематериальные активы, к которым нельзя прикоснуться, например товарный знак или патент компании.

Не существует стандартизированной бухгалтерской формулы, определяющей актив как долгосрочный, но обычно предполагается, что такой актив должен иметь срок полезного использования более одного года.

Вот некоторые примеры долгосрочных активов:

• Основные средства, такие как основные средства , которые могут включать землю, машины, здания, приспособления и транспортные средства.
• Долгосрочные инвестиции, такие как акции и облигации или недвижимость, или инвестиции в другие компании.
• Товарные знаки, списки клиентов, патенты
• Гудвил , приобретенный в результате слияния или поглощения, который считается нематериальным долгосрочный актив

Изменения, наблюдаемые в долгосрочных активах на балансе компании, могут быть признаком капитальных вложений или ликвидации . Если компания инвестирует в свой долгосрочный рост, она будет использовать выручку, чтобы делать больше покупок активов, чтобы увеличить прибыль в долгосрочной перспективе. Однако инвесторы должны знать, что некоторые компании будут продавать свои долгосрочные активы, чтобы собрать денежные средства для покрытия краткосрочных операционных расходов или погасить долг, что может быть предупреждающим знаком о том, что компания испытывает финансовые трудности.

Факторы, оказывающие влияние на размер мат. активов

На размер материальных активов предприятия могу оказывать влияние следующие группы факторов:

1. Внешние факторы:
   • Налоговое законодательство;
2. Уровень инфляции и экономическая ситуация в стране;
3. Система регулирования;
4. Размер процентов по займам.
5. Внутренние факторы:
   • Оборот товаров – чем больше фирма хочет продать товаров, тем больше оборотных средств ей необходимо;
6. Организация коммерческой деятельности – благодаря исследованию рынка можно закупать только те материалы, которые быстро используются;
7. Условия договорных поставок и гарантии по ним – частые закупки маленькими партиями уменьшат размер оборотных активов.

Долгосрочные активы

Они включают землю, здания, машины, оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности. Долгосрочные активы отражаются по стоимости приобретения за вычетом начисленной амортизации, либо, применительно к земле и зданиям, по стоимости, рассчитанной профессиональным оценщиком.Рассмотрим актив, купленный 1 октября 200_ года за 120 000 долл. и имеющий нормативный срок службы 5 лет и остаточную стоимость, оцененную в 20 000 долл. Амортизация составляет 20% в год.Стоимость приобретения 120 000 долл.минусПредполагаемая остаточная стоимость 20 000 долл.равноАмортизация 20 000 долл. в год. На 30 сентября 200_ + 3 года чистая балансовая стоимость актива составит…

	$ тыс.
Стоимость приобретения	120
Суммарная амортизация (3 года х 20)	60
Чистая балансовая стоимость	60

Фондовые

В соответствии с основными принципами процесса эффективного управления ресурсами организации, это совокупность инструментов и составляющих производства, многократно использующихся и косвенно влияющих на цену выпущенной продукции. Их применение постепенно окупается – полученной прибылью.

Они разделяются на:

• связанные с изготовлением товаров, например, программное обеспечение или станки;
• покрывающие потребности персонала и обеспечивающие нормальное функционирование фирмы, допустим, транспорт для доставки.

Также их можно классифицировать по назначению – на:

• периферийную технику и ПО;
• сооружения, здания, постройки;
• оборудование для непосредственного выпуска;
• машины для логистики в рамках уже внедренной сети перевозок;
• вспомогательные инструменты, многократно применяемые в течение цикла выпуска;
• предметы инвентаря и хозприспособления, полезные в сопутствующих бытовых ситуациях.

Главная характеристика основных ресурсов организации – эффективность их использования, а она зависит от доли станков и другой аппаратуры в общей массе фондов. Чем этот процент выше, тем качественнее готовый товар, тем скорее модернизация окупится, а цикл выпуска выйдет на точку безубыточности.

Структура и виды

Активы принято разделять в упрощенном виде на 2 группы:

• внеоборотные – размер и стоимость не зависят от процесса производства, срок эксплуатации более 12 месяцев;
• оборотные – ценности, которые задействованы в процессе производства, срок их применения менее 12 месяцев.

К внеоборотным относят здания, земельные участки, оборудование, транспорт. Все это имущество называют основными средствами, если оно используется в основной деятельности – производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг. Кроме основных средств МА считаются и вложения в материальные активы, а также поисковые МА – оборудование, транспорт, здания и иное имущество, используемое для разработки месторождений и поиска полезных ископаемых.

К оборотным активам причисляют запасы сырья и материалов, готовую продукцию, топливо, незавершенное производство. Это те ресурсы, которые полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию (либо услугу) в результате одного производственного цикла, а также запасы самой продукции и товаров, приобретенных для перепродажи.

В бухгалтерском учете активы отражаются в 1 и 2 разделе баланса.

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	Запасы	1210
Результаты исследований и разработок	1120	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
Нематериальные поисковые активы	1130	Дебиторская задолженность	1230
Материальные поисковые активы	1140	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240
Основные средства	1150	Денежные средства и денежные эквиваленты	1240
Доходные вложения в материальные ценности	1160	Прочие оборотные активы	1260
Финансовые вложения	1170
Отложенные налоговые активы	1180
Прочие внеоборотные активы	1190
ИТОГО по разделу I	1100	ИТОГО по разделу II	1200

Из таблицы выше видно, что МА включаются в строки 1140, 1150, 1160, 1190, 1210, 1260. Также если дебиторская задолженность (код строки 1230) имеет натуральное выражение, т.е. контрагент должен поставить товары на определенную сумму, то такой актив можно отнести к материальным.

По скорости превращения в деньги активы классифицируются на абсолютно ликвидные, реализуемые быстро, медленно и трудно. Именно от первых двух групп чаще всего зависит деловая репутация организации, которая характеризует качество и срок выполнения обязательств по заключенным договорам и рыночную стоимость бизнеса для целей инвестирования.

Как формируется стоимость материальных активов

Порядок формирования стоимости материальных объектов закреплен Приказом Минфина № 34н. Оценивать материальные активы предприятия следует в зависимости от способа их поступления в распоряжение компании. Распространенные способы:

1. Приобретение объекта за собственные средства организации. Стоимость материальных ценностей формируется как совокупность всех видов затрат, связанных с поставкой, доставкой, настройкой и монтажом купленного объекта.
2. Безвозмездное поступление в собственность. Если матактив передают в собственность организации безвозмездно, то стоимость его определяется по рыночным ценовым показателям. Причем оценка рыночной стоимости производится на дату поступления.
3. Самостоятельное изготовление материальных ценностей. Стоимость формируется в таком случае как совокупность трат компании, понесенных на изготовление ценностей. То есть к учету принимается стоимость выпуска готового продукта.

Некоторые компании вправе применять и другие способы определения стоимости матактивов. Например, определять показатели по методу резервирования. Но подход доступен, если это разрешено действующим законодательством РФ.

Расчеты себестоимости запасов

МСФО-2 устанавливает, что себестоимость запасов, которые нельзя рассматривать, как взаимозаменяемые, а также услуг и товаров, которые произведены для использования в специальных проектах, индивидуально определяется для каждого запаса.

Запасы, которые отличаются от вышерассмотренного определения, оценивают по средневзвешенной себестоимости или по формуле ФИФО. Среднюю себестоимость рассчитывают по мере поступления каждой очередной поставки или периодически. С 2005 г. не допускают использования альтернативного подхода определения по формуле ЛИФО себестоимости. Каждая организация должна использовать одну и ту же формулу себестоимости для запасов, которые имеют одинаковые свойства применения. Для разных по свойствам и использованию запасов могут использоваться разные формулы себестоимости.

Средняя фактическая себестоимость оборотных поступающих запасов складывают из их фактурной себестоимости, которая уплачена поставщику при транспортно-заготовительных расходах, покупке. Транспортно-заготовительные расходы изменяются зависимо от изменения географии поставщиков, размера партии груза, типа применяемого транспорта, методов погрузки и других факторов. Фактурная стоимость материальных ценностей также изменяется. Потому на практике заготовительная фактическая себестоимость определяют, как взвешенная средняя, которая исходит из фактических условий снабжения и всех поступивших партий за отчетный период.