Переплатили зарплату что делать

Переплата уволенному сотруднику — что делать

Работодатель должен уведомить о факте переплаты уволившегося работника, который может вернуть излишне полученную сумму в добровольном порядке. Если бывший работник при наличии обстоятельств, перечисленных в ч. 4 ст. 137 ТК РФ, не возвращает деньги, организация вправе обратиться в суд за взысканием излишне выданной суммы в результате счетной ошибки, допускается (ст. 137 ТК РФ). Сложность в том, что законодательство не содержит толкования понятия «счетная ошибка», а в суде придется представить доказательства того, что ошибка была именно счетной и не было недобросовестности со стороны работодателя или его бухгалтера, который рассчитывал выплату. Кроме того, не подлежат возврату деньги, предоставленные как средство для существования. Сюда относится неосновательно выплаченная заработная плата и приравненные к ней платежи (пенсии, пособия, стипендии и др.) при условии, что их выплата не явилась результатом счетной ошибки или недобросовестности со стороны получателя (например, представления ложных сведений о стаже работы, наличии иждивенцев, тех или иных льгот и др.). Например, судьи Волго-Вятского округа не поддержали иск компании к гражданину о взыскании с последнего в пользу организации неправомерно увеличенной и полученной заработной платы. При этом служители Фемиды указали, что и ст. 137 Трудового кодекса, и п. 3 ст. 1109 Гражданского кодекса не допускают взыскания с работника излишне выплаченной заработной платы (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 27.05.2011 по делу N А29-13535/2009 и от 24.05.2011 по делу N А29-407/2010).

Работодатель может взыскать излишне уплаченную сумму с главного бухгалтера, если на него возложена полная материальная ответственность. Для заместителей руководителя организации и главного бухгалтера трудовыми договорами может быть установлена полная материальная ответственность (ч. 2 ст. 243 ТК РФ).

Когда работодатель имеет право на удержание?

Вторая часть 137 статьи ТК РФ говорит о ситуациях, когда такая процедура считается законной:

1. При увольнении. Особенно актуально, когда требуется возместить отпускные в связи с неотработанными днями отпуска, полученного ранее.
2. Возмещение полученной оплаты от сотрудника, который виновен в простое либо невыполнении действующих норм по труду.
3. Необходимость исправить ошибки, допущенные бухгалтерией.
4. Возмещение части предоплаты по командировке, которая осталась не истраченной.
5. Когда по какой-либо причине сотрудники не могу отработать аванс, полученный до этого.

Удержания из зарплаты работника возможны в строго определенных случаях

У работодателя есть максимум 1 месяц на принятие соответствующих решений.

Акт об обнаружении счетной ошибки и уведомление уволенного работника

Для того чтобы зафиксировать юридический факт счетной ошибки, рекомендуется составить комиссионный акт. В состав такой комиссии обязательно включается главный бухгалтер, а также бухгалтер по заработной плате.

В документе указывается, когда, кто и где выявил неточность. Нужно указать причину ее совершения, а также точный размер ЗП. Бумага составляется в двух экземплярах. Ее обязательно подписывают все члены комиссии.

Один экземпляр обязательно вручается бывшему сотруднику с уведомлением о необходимости вернуть излишне полученную заработную плату. В документе требуется указать точную сумму и дату, до которой долг должен быть погашен.

Дорогие читатели! Для решения вашей проблемы прямо сейчас, получите бесплатную консультацию — обратитесь к дежурному юристу в онлайн-чат справа или звоните по телефонам:Вам не нужно будет тратить свое время и нервы — опытный юрист возмет решение всех ваших проблем на себя!

Счетная ошибка и судебная практика

Наличие счетной (арифметической) ошибки – наиболее частый аргумент работодателя при удержании излишне выплаченных сумм оплаты за труд. Однако судебная практика в этой сфере чаще всего складывается не в пользу организаций.

Пример: Мособлсуд в своем определении №33-19764 от 12-10-10 г. высказал мнение, что переплата не может являться счетной ошибкой, а является следствием неправильного применения работодателем законодательства по труду. По мнению судей, переплату нельзя отнести и к суммам необоснованного обогащения (ГК РФ, ст. 1109). Работник возвращать излишне выплаченные ему средства не обязан. Кроме того, не все суды признают сбой в работе бухгалтерской программы счетной ошибкой.

Пример: Свердловский облсуд определением по делу №33-7642/2016 от 21-04-16 г. не признал техническую ошибку счетной, а Самарский облсуд в определении №33-302/2012 от 18-01-12 г. – признал.

Судебная практика по вопросам применения ст. 137 ТК однозначно свидетельствует о том, что счетной ошибкой нельзя признать:

• оплату более длительного отпуска, по сравнению с положенным работнику по закону;
• выплату более крупного размера премиальных;
• ошибочную выплату двойной заработной платы за период.

Об этом свидетельствуют многочисленные решения судов всех инстанций, до Верховного включительно (определение №59-В11-17 от 20-01-12 г.).

На заметку! Роструд в своем письме №3044-6-0 от 09- 08-07 г. высказывает точку зрения, согласно которой даже при наличии бесспорной счетной ошибки необходимо письменное согласие сотрудника на погашение возникшей разницы за его счет.

Соблюдаем сроки для возмещения (удержания переплаты).

После установления причин переплаты необходимо вспомнить о сроках, в течение которых можно удержать с работника излишне выплаченные суммы.

В силу положений ст. 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для погашения неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. Как отмечается в апелляционных определениях Московского городского суда от 28.02.2013 № 11-3853/2013, Свердловского областного суда от 22.05.2014 № 33-7209/2014, если хотя бы одно из этих условий не соблюдено, то есть работник оспаривает удержание или истек месячный срок, то работодатель теряет право на удержание этих сумм и оно может быть осуществлено только в судебном порядке.

Как удерживать алименты из зарплаты?

Для этого требуется наличие исполнительного документа и информация об общей сумме дохода, с которого будут отчисляться алиментные платежи.

Для удерживания алиментов с сотрудника необходимо чтобы работодателю поступила одна из следующих бумаг: исполнительный лист, судебный приказ, соглашение о внесении алиментных платежей, заверенное у нотариуса. Если документы отсутствуют, на работодателя не может быть возложена обязанность перечислять денежные средства от имени своих сотрудников.

Кроме того, гражданин-алиментополучатель должен известить работодателя о том, каким образом он желает получать платежи (лично, на банковский счет или почтовым переводом). Оплачивать траты на перевод денег обязан работник, выплачивающий алименты.

На работодателя возлагается обязанность удерживать средства со своих сотрудников и перечислять их алиментополучателю в течение трех суток с момента выплаты работнику, обязанному вносить платежи, заработной платы или иных доходов, с которых взимаются платежи, перечисленных в Постановлении Правительства РФ от 18 июля 1996 г. №841.

Алиментные платежи вычитаются из той суммы зарплаты, которая останется после того, как алиментоплательщик уплатит страховые взносы и НДФЛ. В случае, если работник использует налоговые вычеты, то с учетом последних либо уменьшается налоговая база для расчета НДФЛ, либо, если сотруднику вычет выплачивается в виде денежных средств, он не входит в доход, используемый для вычисления алиментных платежей, так как он не включен в список видов дохода, с которого взыскиваются алиментные платежи.

Размер алиментов рассчитывается либо путем вычисления процента, установленного к уплате, от заработка либо взимается как фиксированная сумма (также возможен комбинированный способ).

Общие правила взыскания следующие: платежи составляют четвертую часть дохода на одного ребенка, треть – на двоих, а на троих и более – половину. При этом нельзя взыскивать больше, чем 70% за месяц. Судья может установить исключения из этого правила.

В случае, когда документация, предписывающая работодателю перечислять алиментные платежи, поступила позже указанного числа, сотрудникам бухгалтерии необходимо будет произвести расчет долга по алиментам с даты, проставленной в одном из вышеназванных документов, обязывающих совершать платежи, исходя из суммы заработка работника-плательщика, за тот промежуток времени, в течение которого не поступали исполнительные документы.

Взыскать такую задолженность можно только в границах трех лет, прошедших перед поступлением документации по алиментным платежам в бухгалтерию. Удержание долга производятся также с соблюдением верхней границы в 70%.

Когда сотруднику при расчетах выплачивается аванс, удерживаемые денежные средства, в особенности, если сумма велика, рекомендовано пропорционально взыскивать и с аванса, и с основной части заработка.

В случаях назначения алиментов в фиксированном размере, данную сумму необходимо индексировать, чтобы снизить последствия инфляции. Как правило, исполнительный документ содержит процентную ставку, по которой надлежит проводить индексирование, если же нет, то бухгалтерия, согласно семейному законодательству, должна сама проводить индексацию с учетом роста МРОТа.

Бухгалтерский учет

Для учета расчетов с физическими лицами по удержаниям из заработной платы алиментов, штрафов по исполнительным листам, а также сумм материального ущерба по решению администрации учреждения используется счет 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из оплаты труда» согласно Инструкции N 25н <1>.

<1> Приказ Минфина России от 10.02.2006 N 25н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету».

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

• суммы, удержанные из оплаты труда и стипендий, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда»;
• перечисление удержанных сумм отражается по дебету счета 0 304 03 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда» и кредиту счетов 0 201 01 610 «Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов», соответствующих счетов аналитического учета 0 305 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов», 0 201 04 610 «Касса».

Пример 1. В бухгалтерию учреждения в декабре 2005 г. поступил исполнительный лист на сотрудника С.И. Попова. Согласно постановлению суда с него нужно удерживать алименты в размере 25% всех получаемых им доходов в пользу А.Г. Поповой на содержание несовершеннолетней дочери начиная с 01.12.2005.

В июне 2006 г. ему были начислены:

• заработная плата с учетом районного коэффициента — 5000 руб.;
• единовременная премия за рационализаторство — 1000 руб.;
• компенсация расходов по командировке — 300 руб.;
• материальная помощь на похороны матери — 4000 руб.

При расчете алиментов необходимо учесть только заработную плату с учетом районного коэффициента. Алименты не взыскиваются с суммы материальной помощи, компенсационных выплат за работу и единовременных премий, которые не носят постоянного характера.

Учитывая, что доход С.И. Попова с начала года составил 39 000 руб., стандартные вычеты ему предоставляются: на него — 1200 руб. (400 руб. x 3 мес.) и как одинокому родителю — 6000 руб. (1200 руб. x 5 мес.). Сумма удержанного НДФЛ за 5 месяцев составит 4134 руб.

Рассчитаем общую сумму НДФЛ. Общий доход равен 49 000 руб. (39 000 руб. за 5 месяцев и 10 000 руб. за июнь (5000 + 1000 + 4000)). Налог составит 4914 руб. ((49 000 — 1200 — 6000 — 4000) x 13%).

Поскольку не все доходы входят в базу для исчисления алиментов, не вся сумма НДФЛ уменьшает расчетную базу для алиментов. Налог, который относится к расчетной базе по алиментам, равен 650 руб. (5000 руб. x 13%).

Сумма алиментов составит 1088 руб. ((5000 — 650) руб. x 25%). Алименты перечисляются почтовым переводом. Услуги почты по переводу денег оплачивает С.И. Попов (ст. 109 СК РФ). Стоимость почтовых услуг составит 3% суммы перевода. Таким образом, при расчете удержаний необходимо учесть и почтовые расходы, величина которых равна 33 руб. (1088 руб. x 3%).

Сумма, которую получит С.И. Попов, составит 8099 руб. (10 000 — 780 (НДФЛ) — 1088 (алименты 25%) — 33 (почтовый сбор)).

В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующим образом.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислена заработная плата работнику	2 106 04 340	2 302 01 730	10 000
Удержан НДФЛ из заработной платы	2 302 01 830	2 303 01 730	780
Удержаны алименты по исполнительному листу в пользу А.Г. Поповой	2 302 01 830	2 304 03 730	1 088
Удержан почтовый сбор на перечисление алиментов	2 302 01 830	2 304 03 730	33
Выдана из кассы заработная плата С.И. Попову	2 302 01 830	2 201 04 610	8 099
Перечислены алименты А.Г. Поповой	2 304 03 830	2 201 01 610	1 088
Оплачены расходы на почтовый перевод по перечислению алиментов	2 304 03 830	2 201 01 610	33

Что делать, если сотруднику переплатили?

На практике переплата по заработной плате может быть совершена по ряду причин.

Если бухгалтер допустил ее, есть три варианта выхода из ситуации:

1. Поговорить с сотрудником и попросить добровольно внести излишне выплаченную сумму в кассу предприятия. Особенно такой способ рационален, когда выплата только была совершена, и деньги еще не были израсходованы.
2. Совершить удержание переплаченной суммы с письменного согласия работника. Можно установить определенные размеры удержаний на оговоренный период, но не более 20% от ежемесячной зарплаты.
3. Подать исковое заявление в судебную инстанцию с целью принудительного взыскания излишне переплаченной суммы. Этот вариант используют, если сотрудник не желает возвращать лишние суммы и согласие на удержание не написал.

При использовании любого из способов рекомендуется составить акт, где отображен факт ошибки и размер переплаты.

Копия документа направляется на ознакомление работнику. После этого сотрудник вносит в кассу предприятия излишнюю сумму, дает согласие на удержание, или работодатель подает иск в суд.

Можно ли удержать сумму переплаты из заработной платы работника?

Законодатель довольно строг к вопросу взыскания излишне уплаченных работнику сумм.

Ст. 137 ТК РФ содержит перечень случаев по образованию переплаты, когда допускается удержание излишне уплаченных денег:

• при возмещении неотработанного аванса;
• возврат неизрасходованных сумм командировочных;
• при допущении счетных ошибок;
• при излишне уплаченных отпускных (кроме случаев п. 1 и 2 ст. 77 и  п. 1, 2, 5, 6,7 ст. 83 ТК РФ);
• переплата совершена по причине неправомерных действий работника, признанных судом;
• если органом по труду доказано нарушение норм.

При других обстоятельствах взыскать излишне переплаченную сумму из заработной платы работодатель с работника не сможет.

В ТК РФ нельзя найти конкретного понятия счетной ошибки. Но, согласно письму от 01.10.2012 № 1286-6-1 счетной признается ошибка, допущенная в результате арифметических подсчетов.

Приведем конкретные примеры в форме таблицы:

Счетная	Несчетная
При сложении составных частей зарплаты	Неправильное применение норм закон
Сбой программы	Неверное применение нормативно-правовых актов организации
	Получение зарплаты 2 раза

На практике, большинство ситуаций разрешаются мирно. Сотрудник, получивший неположенную сумму, самостоятельно вносит переплаченные деньги в кассу предприятия или соглашается на удержание из заработной платы.

В каком размере можно выполнить взыскание?

Ст. 138 ТК РФ  устанавливает ограничение на размеры удержаний из заработной платы в размере 20%. Поэтому период взыскания долга может затянуться на несколько месяцев, в зависимости от суммы задолженности.

Пример:

Предположим, сотруднику переплатили зарплату на 10 тыс. руб.

Его ежемесячный доход составляет 20 тыс. руб.

20% от 20 тыс. составляет 4 тыс.

Больше, чем эта сумма, по закону с сотрудника взыскать нельзя даже при его согласии.

Поэтому при такой зарплате весь долг будет взыскан при удержаниях за 3 месяца (4000 + 4000 + 2000).

По соглашению сторон допускается установить и меньший размер удержания из заработной платы.

Например, сотрудник и работодатель пришли к соглашению о ежемесячных удержаниях из зарплаты в размере 10% в счет погашения задолженности, которая образовалась при переплате в результате счетной ошибки бухгалтера.

Если сотрудник желает возвращать долг большими платежами, он может просто получать зарплату и потом самостоятельно вносить сумму задолженности в размере, превышающем установленные законом 20%.

Правила составления заявления

Перечислять средства бухгалтерия начинает после предъявления соответствующих документов. Заявление об удержании зарплаты требуется при добровольном согласии работника выполнять свои обязательства.

В обязательном порядке следует указать такие сведенья в документе:

• Информация о предприятии, на котором работает алиментщик (название, адрес).
• Данные о бывших супругах (Ф.И.О., место проживания, год рождения).
• Информация о малыше, на чье содержание предоставляется денежные средства.
• Размер денежных выплат.
• Дату начала и окончания выполнения алиментных обязательств.
• Сведенья о получателе алиментов.
• Способ доставки денежных средств (на счет, карточку, через кассу, по почте).
• Дата написания и подпись работника, составившего данное заявление на удержание алиментов из заработной платы.

Образец

Бланк заявления выглядит следующим образом:

В приведенном примере указано, что денежные средства будут приходить на расчетный счет получателя. Образцы заявления с другим способом начислений можно поискать в интернете или попросить у нотариуса, заверившего договор между сторонами о выплате алиментов. Готовое заявление вместе с составленным соглашением необходимо предоставить бухгалтерии.

Сроки осуществления удержаний и порядок их отражения в учете.

Согласно п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ организации, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или копии исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. В трехдневный срок со дня осуществления выплат в пользу должника они обязаны переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

Взысканные по исполнительному листу суммы могут быть перечислены взыскателю по почте или на его счет в банке. Информация о реквизитах, по которым необходимо перечислять взысканную с должника сумму, должна содержаться в исполнительном документе (исполнительном листе, судебном приказе, постановлении уполномоченного органа) или постановлении судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на доходы должника (пп. 9 п. II Памятки).

Фактический адрес взыскателя является обязательным реквизитом исполнительного документа (ст. 13 Закона № 229-ФЗ). Получается, что если исполнительные документы не содержат ни адрес взыскателя, ни банковские реквизиты взыскателя, то учреждение, осуществляющее выплаты в пользу работника-должника, не обязано перечислять исчисленные суммы удержаний. Вместе с тем в пп. 9 п. II Памятки рекомендуется в случае, когда адрес лица, в пользу которого взыскиваются алименты, неизвестен, перечислять алименты на расчетный счет структурного подразделения территориального органа ФССП.

В соответствии с п. 273 Инструкции № 157н для учета расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий или иных периодических платежей для безналичного перечисления по исполнительным листам и другим документам применяется счет 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

Согласно п. 108 Инструкции № 162н в бюджетном учете казенного учреждения данный счет отражается в корреспонденции:

• с дебетом счета 1 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» – при начислении удержаний по исполнительным листам;

• с кредитом счетов 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом», 1 201 21 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» – при перечислении удержанных сумм.

Рассмотрим порядок отражения в бюджетном учете операций по начислению и перечислению удержаний по исполнительным листам на примере.

На основании исполнительного листа казенное учреждение ежемесячно удерживает из заработной платы сотрудника алименты в размере 25 % от его заработной платы, которая составляет 20 000 руб. Алименты отправляются получателю почтовым переводом через кассира. Почтовый сбор составляет 1 % от суммы алиментов.

В бюджетном учете казенного учреждения указанные операции отразятся следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислена заработная плата сотруднику	1 401 20 211	1 302 11 730	20 000
Удержан НДФЛ (20 000 руб. x 13 %)	1 302 11 830	1 303 01 730	2 600
Поступили в кассу с лицевого счета денежные средства для выплаты заработной платы сотруднику (20 000 — 2 600) руб.	1 210 03 560 Забалансовый счет 17 (КОСГУ 510)	1 304 05 211	17 400
1 201 34 510 Забалансовый счет 17 (КОСГУ 510)	1 210 03 660 Забалансовый счет 18 (КОСГУ 610)
Удержана сумма алиментов* (20 000 — 2 600) руб. x 25 %	1 302 11 830	1 304 03 730	4 350
Удержана сумма почтового сбора при переводе алиментов (4 350 руб. x 1 %)	1 302 11 830	1 304 03 730	43,5
Выдана сотруднику заработная плата за вычетом произведенных удержаний (20 000 — 2 600 — 4 350 — 43,5) руб.	1 302 11 830	1 201 34 610 Забалансовый счет 18 (КОСГУ 211)	13 006,5
Выданы кассиру под отчет денежные средства для осуществления почтового перевода (4 350 + 43,5) руб.	1 208 11 560	1 201 34 610 Забалансовый счет 18 (КОСГУ 211)	4 393,5
Отражен почтовый перевод алиментов через кассира на основании авансового отчета с приложением квитанции о сумме почтового перевода и почтового сбора:
– в сумме алиментов	1 304 03 830	1 208 11 660	4 350
– в сумме почтового сбора	1 304 03 830	1 208 11 660	43,5

* Сумма удержаний по исполнительным документам начисляется по расчетной ведомости (ф. 0504402), расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401).

* * *

В заключение отметим, что требования судебного пристава-исполнителя обязательны для всех организаций, граждан и должностных лиц на территории РФ. За неисполнение требований по исполнительному листу учреждению, осуществляющему выплату заработной платы или иных доходов работнику-должнику, и его должностным лицам грозит штраф от 50 000 до 100 000 руб. и от 15 000 до 20 000 руб. соответственно (п. 3 ст. 17.14 КоАП РФ). 

Счетная ошибка и судебная практика

Наличие счетной (арифметической) ошибки – наиболее частый аргумент работодателя при удержании излишне выплаченных сумм оплаты за труд. Однако судебная практика в этой сфере чаще всего складывается не в пользу организаций.

Пример: Мособлсуд в своем определении №33-19764 от 12-10-10 г. высказал мнение, что переплата не может являться счетной ошибкой, а является следствием неправильного применения работодателем законодательства по труду. По мнению судей, переплату нельзя отнести и к суммам необоснованного обогащения (ГК РФ, ст. 1109). Работник возвращать излишне выплаченные ему средства не обязан. Кроме того, не все суды признают сбой в работе бухгалтерской программы счетной ошибкой.

Пример: Свердловский облсуд определением по делу №33-7642/2016 от 21-04-16 г. не признал техническую ошибку счетной, а Самарский облсуд в определении №33-302/2012 от 18-01-12 г. – признал.

Судебная практика по вопросам применения ст. 137 ТК однозначно свидетельствует о том, что счетной ошибкой нельзя признать:

• оплату более длительного отпуска, по сравнению с положенным работнику по закону;
• выплату более крупного размера премиальных;
• ошибочную выплату двойной заработной платы за период.

Об этом свидетельствуют многочисленные решения судов всех инстанций, до Верховного включительно (определение №59-В11-17 от 20-01-12 г.).

На заметку! Роструд в своем письме №3044-6-0 от 09- 08-07 г. высказывает точку зрения, согласно которой даже при наличии бесспорной счетной ошибки необходимо письменное согласие сотрудника на погашение возникшей разницы за его счет.

Отражаем суммы переплаты в бухгалтерском учете

В соответствии с п. 80 Инструкции № 162н , п. 102 Инструкции № 174н , п. 105 Инструкции № 183н задолженность работника, возникающая при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы, отражается методом «красное сторно следующей корреспонденцией счетов:

Дебет счета 0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате»

Дорогие посетители! На сайте предложены типовые варианты решения проблем, но каждый случай индивидуален и имеет свои нюансы.

Если вы хотите узнать,

Кредит счета 0 206 11 000 «Расчеты по оплате труда»

При этом операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и страховых взносов отражаются методом «красное сторно».

Требования по возмещению ущерба, образовавшегося в связи с переплатой бывшему работнику зарплаты (в том числе с переплатой бывшему работнику за неотработанные дни отпуска при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск), отражаются записью (Письмо Минфина РФ от 09. 11. 2016 № 02‑06‑10/65506):

Дебет счета 0 209 30 560 «Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат»

Кредит счета 0 206 11 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда»

Отметим, что приведенная в письме Минфина проводка по переносу задолженности со счета 0 206 11 000 «Расчеты по оплате труда на счет 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат вводится в инструкции № 162н, 174н, 183н Приказом Минфина РФ от 16. 11. 2016 № 209н .

Далее необходимо отметить: в своих разъяснениях в вышеназванном письме чиновники Минфина отмечают, что применяемая методология бухгалтерского учета не содержит каких‑либо ограничений по кодам видов финансового обеспечения (КВФО) (деятельности), в рамках которых могут отражаться расчеты с использованием счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат». Чиновники допускают оформление таких операций по КВФО 4 и 5.

Погашение задолженности по переплате зарплаты и отпускных при добровольном согласии работника производится:

либо посредством внесения наличных денежных средств в кассу или на лицевой счет учреждения;
либо посредством удержания из последующих начислений заработной платы

Обратите внимание, что общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ)

В бухгалтерском учете погашение задолженности отражается по кредиту счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат». При этом делаются стандартные записи, приведенные в инструкциях № 162н, 174н, 183н.

Суммы, списанные с балансового учета в связи с признанием судом виновного лица неплатежеспособным, отражаются по кредиту счета 0 209 30 000 и дебету счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами с одновременным отражением задолженности на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Рассмотрим пример по отражению данной операции в учете.

В бюджетном учреждении произошла переплата зарплаты работнику. Ввиду технической ошибки бухгалтер ошибочно дважды перевел денежные средства на банковскую карту работника. За ноябрь 2016 года ему была начислена зарплата в сумме 63 000 руб. , из нее были удержан НДФЛ в сумме 8 190 руб.

Однако вместо 54 810 руб. на карточку было перечислено 109 620 руб. Выплата зарплаты производилась за счет субсидии, выделенной для выполнения государственного задания

Работник, обнаружив переплату, вернул излишек в кассу учреждения.

В соответствии со ст. 1102 ГК РФ излишне выплаченная зарплата признается неосновательным обогащением и должна быть возвращена работником учреждению. В ситуации, описанной в вопросе, недобросовестности со стороны работника нет, поэтому удержать сумму по своей инициативе работодатель не может. В данном случае работодатель для взыскания излишне выплаченных сумм обязан проинформировать работника в письменной форме о механизме образования излишне выплаченных сумм и размере их удержания (или погашения). Кроме того, для производства удержаний работник должен быть согласен с их размером.

Свое согласие он подтверждает письменно.

По условиям примера сумма переплаты произошла по причине двойного перечисления одной и той же суммы заработной платы, поэтому корректировка НДФЛ и страховых взносов не производится.

В учете были сделаны следующие записи:

Содержание операции

Операции по начислению заработной платы

В каких случаях может возникнуть ошибка по вине бухгалтера

Ошибки по вине бухгалтера возникают в разных ситуациях. Вольно или не вольно работник может исказить данные или произвести расчет с ошибкой. От этого не застрахован никто. Наиболее часто встречающиеся ошибки бухгалтеров следующие:

1. Иногда даже самая налаженная программа дает сбой. В лучшем случае данные могут исказиться, в худшем – пропасть совсем. В такой ситуации бухгалтер, кажется, не особо и виноват, но провести тщательную проверку после такого случая обязательно нужно. При халатном отношении к ситуации в учет может закрасться ошибка
2. Есть вероятность неправильного учета объема работ. Если данные неверные, завышенные, то это приведет к переплате в пользу работника
3. Невнимательное отношение к вычетам по НДФЛ приводит к неверной сумме начисленного налога, а, соответственно, к занижению или завышению суммы дохода к выплате
4. В том случае, когда бухгалтер произвел неверный расчет стажа сотрудника или среднедневного заработка происходит искажение величин пособий, отпускных выплат
5. Когда зарплата перечисляется сотруднику на карту возникать никаких проблем не должно. Однако может возникнуть ситуация, когда деньги перечисляются на карту и по каким – то причинам выдаются повторно из кассы
6. Выплата заработной платы уже уволившемуся сотруднику – тоже не такая редкая ошибка, как могло бы показаться

Это основные моменты, которые приводят к ошибкам в начислениях.

После увольнения работника обнаружена переплата зарплаты

НДФЛ с суммы отпускных удержан и перечислен в бюджет обоснованно. Корректировки тоже не нужны. Если же с неотработанного аванса компания не удержала НДФЛ, нужно после списания долга сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог, предоставив справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2».

Чаще всего переплата зарплаты вызвана перерасходом отпуска или неотработанными авансами. В первом случае работнику был предоставлен отпуск за неотработанный период. На момент увольнения период, за который были выплачены отпускные, остался неотработанным, а отпускные стали излишне выданной зарплатой. Второй случай — когда работник в середине месяца получил деньги, после чего уволился, а фактически начисленная зарплата за данный месяц оказалась меньше полученного аванса.

Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора. Если вопрос возврата переплаченных сумм решается через суд, эти суммы (без НДФЛ) нужно со счета 70 перевести на счет 73. В случае успешного исхода для работодателя и возврата денег бывшим работником сумму следует списать в корреспонденции со счетами 50 или 51. Если выиграет работник, сумму нужно будет вернуть со счета 73 на счет 70. Это самый простой выход.

Если долг возник из-за неотработанного аванса, дебетовое сальдо по счету 70 будет оставаться до моменты списания. Если долг возник из-за перерасхода отпуска, нужно сторнировать проводку по начислению отпускных и исключить сумму из налоговых расходов. Дебетовое сальдо по счету 70 также останется «висеть до момента списания.

В каких случаях возможно удержание денежных средств из заработной платы

Трудовое законодательство четко перечисляет случаи, в которых работодатель имеет право удержать средства:

• По инициативе самого работника.
• Работник фактически не отработал те денежные средства, которые получил. В большинстве компаний принята авансовая система начисления заработной платы, и это – одно из неприятных последствий, к которым она может привести.
• Была запланирована командировка или переезд сотрудника (с выделением бюджета), но она не состоялась.
• Если на предприятии установлены нормы выработки, а работник не выполнил их.
• Если вина сотрудника есть в том, что в бухгалтерских документах возникла ошибка в пользу увеличения денежных средств, выделенных на его заработную плату.
• Если рабочий год был не доработан в связи с отпуском.
• Если в результате действий или бездействия работника произошел простой на производстве.

Помимо этих ситуаций (их можно оспорить), существуют случаи обязательного удержания. Конкретно это судебные предписания. Если сотрудник является должником по выплате алиментов, неплательщиком штрафов ГИБДД и пр., то его заработная плата обязательно должна быть уменьшена на соответствующую сумму.

Исключением из правил является только последний «мирный» месяц сотрудничества работодателя и сотрудника. То есть служащий уходит, но только в силу сокращения штата, отправки на срочную военную службу, в связи с выходом на работу предыдущего работника и пр.

Итоги

1. Излишние начисления и выплаты по заработной плате без проблем можно вернуть организации, только имея письменное согласие работника, в отношении которого допущена переплата, и только при соблюдении месячного срока после того, что установлен работнику на добровольное погашение.
2. В иных случаях возврат может оспариваться, в том числе и в судебном порядке, несмотря на законодательно прописанную возможность возврата долга. Обнаруженная ошибка в выплатах должна быть зафиксирована актом, который подписывается внутренней комиссией организации. С актом необходимо ознакомить работника.
3. Бухгалтер, допустивший ошибку, несет материальную ответственность за нее в соответствии с законом.
4. Корреспонденции счетов, применяемые для учета переплат по зарплате, представляют собой сторнировочные записи ранее сделанных проводок. Излишне выплаченная на руки сумма отражается на Дт 73 счета. Ее погашение работником отражается на Дт соответствующих счетов, в зависимости от способа погашения. Если убыток вернуть невозможно, он переносится на Дт 76, а затем фиксируется по Дт 91/2.