Земельный налог за 1 квартал 2021 года — расчет и уплата

Как проверить задолженность и какое наказание за неуплату налога

Узнать задолженность по земельному налогу по ИНН или по фамилии и проверить, оплачен ли налог на землю возможно с помощью сервисов ФНС и Госуслуги, ссылки на которые даны выше в статье.

Ответственность за неуплату земельного налога физическим лицом выражается в штрафе и начислении пени. Штраф за неуплату земельного налога составляет процент от суммы неуплаты, размер процента зависит от обстоятельств неуплаты:

• 20% в случае неумышленной неуплаты;
• 40% в случае умышленной неуплаты.

Последствия неуплаты налога на землю отражаются в начислении пени, которая начисляется к ЗН. Расчет пени по земельному налогу можно произвести посредством калькулятора. Кроме того, уведомление о задолженности налогоплательщика может быть отослано работодателю должника для взыскания задолженности с заработной платы.

Срок исковой давности по земельному налогу – период, когда с физического лица могут в принудительной форме взыскать задолженность по оплате. Налогоплательщику направляется требование об оплате с информацией:

• о размере пени;
• общей сумме долга;
• периоде исполнения требования (обычно равном восьми рабочим дням);
• о мерах, которые будут применены в случае, если налогоплательщик проигнорирует требование.

Понятие и ставка налога на землю для юридических лиц

Плата пошлины за землю является обязательной для всех земельных категорий. Это обусловлено тем, что наделы находятся в муниципальном или частном владении. Налог не уплачивается только в том случае, если земля изъята из общего оборота, и ей присвоен статус культурного и исторического значения для государства.

К земельным объектам налогообложения относятся:

1. Участки, отведенные под сельскохозяйственную деятельность.
2. Водные и лесные территории, которые находятся в официальной собственности компаний, и это подтверждено соответствующими документами.
3. Курортные и лечебно-профилактические зоны, цель деятельности которых оздоровление населения. Обязательно на данных территориях должны находиться базы отдыха, пансионаты, центры.
4. Земли, которые находятся под промышленными предприятиями. А также наделы, отведенные под возведение дополнительных зданий и сооружений.

Если ранее пошлина была небольшой и не имела весомого значения, то сейчас картина кардинально изменилась. До недавних пор величина налога вычислялась исходя из балансовой стоимости земельного участка, но с 2021 года бремя взимается на основании кадастровой стоимости.

Порядок уплаты земельного налога юридическими лицами устанавливается федеральными и муниципальными органами. Существует две основных ставки – 0,3% и 1,5%.

Теперь следует подробнее рассмотреть, какие категории земель подпадают под данную ставку. В первую группу входят такие угодья, как:

1. Участки сельскохозяйственного предназначения или земли, которые находятся в его составе.
2. Объекты жилищной инфраструктуры, приобретенные для строительства (ИЖС, МКД), в т. ч. коммуникационные системы и элементы благоустройства.
3. Наделы, которые взяты под ведение личного садоводства и огородничества.
4. Территории, находящиеся под ограниченным оборотом, и предназначенные для обороны и безопасности, в т. ч. таможенных нужд.

Под 1,5% налогообложения подпадают другие земли. К таким участкам относятся наделы, выделенные для коммерческих целей. Налоговые ставки разрешено дифференцировать на законодательном уровне, в зависимости от категории объекта.

Земельный налог: общая информация

Сбор, поступающий в бюджет МО, взимается с участков, которые находятся на его территории. Они в отношении земельного налога признаются объектами.

Налоговую базу для земельного надела, как и для любого объекта недвижимости, определяют по его кадастровой стоимости. Определение уровня ставки, по которой будет взиматься налоговый сбор с участков, относится к полномочиям представительных органов МО, на территории которых они находятся. Ставки могут дифференцироваться. Основанием для дифференцирования ставки на участки признаётся следующее:

• к каким категориям они отнесены;
• как ими разрешено пользоваться;
• где находятся в пределах МО.

Устанавливая ставку налогового сбора, нельзя превышать предельные значения, установленные в п. 1 ст. 394. По большинству делянок она не превысит 0,3%.

Дорогие читатели!

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических
вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему —
обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа →

Это быстро и бесплатно! Или звоните нам по телефонам (круглосуточно):

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — позвоните нам по телефону. Это быстро и бесплатно!

+7 (499) 938-87-35 Москва, Московская область

+7 (812) 467-34-81 Санкт-Петербург, Ленинградская область

+7 (800) 333-89-17 Регионы (звонок бесплатный для всех регионов России)

Если участок не относится к перечисленным категориям, то величина сбора резко возрастает. Она может достигнуть 1,5%.

Начислением занимаются местные ИФНС. В местную ИФНС подаются заявления относительно предоставления вычета или льготы, если плательщик располагает правом на них.

Декларацию полагается подавать не позднее 1 февраля по истечении налогового периода.

Кто платит земельный налог

Необходимо определиться в отношении субъектов налогового сбора.

Согласно ст. 388 НК плательщиками земельного налога признаются организации и физлица, которые являются:

• собственниками;
• постоянными (бессрочными) пользователями;
• пожизненными наследниками.

А вот тех, кто безвозмездно пользуются делянками, от выплаты налогового сбора с них освободят.

Кто определяет освобождение от уплаты земельного налога

Рассмотрим, на основании чего можно получить освобождение от уплаты земельного сбора, вообще не платить налог на землю.

На федеральном уровне действуют правила, установленные НК РФ, в отношении физ- и юрлиц, которых полагается освободить от уплаты.

Представительные органы МО располагают полномочиями, позволяющими расширить перечень, установленный НК

Важно, чтобы эти нормативные акты не противоречили кодексу. Ведь его положения в отношении лиц, освобождаемых от уплаты налогового сбора, основываются на федеральных законах

Правовая основа

Собственники или пожизненные пользователи, которым принадлежит земля, платят за неё на основании положений НК РФ и нормативных актов, принятых на региональном уровне. Указывая в кодексе, кому предоставляется полное освобождение от уплат сбора или уменьшение его размера, в определённых случаях ссылаются на федеральные законы. Именно этими нормативными актами было предоставлено юридическое основание.

В частности, по отношению освобождения от обязанности платить сбор с надела, необходимо учитывать нормы, введённые такими ФЗ:

• № 436 – в 2017 году;
• № 339 – в 2011-м;
• № 305 — в 2011-м;
• № 297 – в 2018-м;
• № 373 – в 2018-м;
• № 216 – в 2017-м;
• № 353 – в 2018-м.

Ввели необходимость подавать заявления о льготах по налогу на землю и транспорт

Декларации по транспорту и земле отменили. Вместо них компаниям был предложен вариант подачи заявлений для получения льгот по этим налогам (п. 3 ст. 361.1 НК РФ, п. 10 ст. 396 НК РФ). Получается, чтобы воспользоваться льготой, налогоплательщику нужно подать в ИФНС соответствующее заявление. Его форма регламентирована Приказом ФНС от 25.07.2019 г. № ММВ-7-21/377@.

В этом заявлении требуется указать объекты налогообложения – конкретные участки земли и транспортные средства. Кроме того, нужно обозначить полагающиеся льготы с указанием реквизитов нормативно-правовых актов и информации о документах, которые доказывают право на льготы.

На разные объекты (земля и транспорт) составляется одно заявление. Кроме того, в заявлении может быть одновременное указание разных КПП, присвоенных по месту нахождения объектов. Об этом ФНС указала в Письме от 03.02.2020 г. № БС-4-21/1599@.

Налогоплательщики вправе подавать заявление на льготы вместе с подтверждающей документацией в любую налоговую инспекцию. Документы можно подать лично, через ТКС, по почте или через МФЦ. Кроме того, законодательством не установлены ограничения по срокам подачи пакета документов. Таким образом, налогоплательщик может подать заявление на вычет любым удобным ему способом и в любое время.

Если налогоплательщик не подал заявление, то он не лишается права на получение льготы. В случае, когда ИФНС имеет информацию о льготах, которые положены налогоплательщику, то она рассчитывает налоги по земле и транспорту за 2020 г. именно с учетом этих льгот.

Однако если налогоплательщик самостоятельно не заявит о получении льготы, есть вероятность, что ИФНС, даже при наличии информации, льготы ему не предоставит. Тогда субъект получит уведомление об уплате завышенного налога. В этой связи налоговики информировали хозяйствующих субъектов в январе 2021 г. о том, что им в течение 1 квартала 2021 г. нужно подать заявление о льготах на налоги по транспорту и земле.

Ввели сообщения из ИФНС о суммах налога по транспорту и земле

С 2021 г. ИФНС будут направлять юрлицам сообщения о рассчитанных суммах налога по транспорту и земле (п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Форма этих сообщений регламентирована Приказом ФНС от 05.07.2019 г. № ММВ-7-21/337@.

В сообщении налоговики будут обозначать объект налогообложения, налогооблагаемую базу, налоговый период, ставку налога и сам размер рассчитанного налога. Для расчета налога информация будет браться из ЕГРН, а также получаться от госорганов, регистрирующих права на недвижимость или транспорт.

ИФНС будет направлять сообщение через телекоммуникационные каналы связи или личный кабинет налогоплательщика. Кроме того, возможен вариант отправки по почте, если налогоплательщик не имеет возможности получать электронные документы от налоговой.

Отправка сообщений от ИФНС не отменяет обязанность налогоплательщиков самостоятельно рассчитывать и платить налог и авансы по нему. Сообщения будут передаваться после окончания налогового периода (года) и уже после срока для их уплаты. Таким образом, информация о налоге будет поступать уже после того, как налогоплательщик должен выполнить свою обязанность –  заплатить налог по транспорту или земле.

В такой ситуации возникает закономерный вопрос – зачем нужны сообщения из ИФНС, если налогоплательщик сам рассчитывает налог и соблюдает сроки уплаты без подсказки налоговиков?

Минфин дал на это ответ в Письме от 19.06.2019 г. № 03-05-05-02/44672. Цель таких сообщений – информировать налогоплательщиков о рассчитанном налоговиками размере налога. В дальнейшем эта информация будет использоваться для взыскания недоимки, если субъект не заплатил налоги вовремя.

Когда компания получает сообщение из ИФНС, она вправе, если не согласна с суммой, подать налоговикам возражения. К ним нужно приложить собственный расчет налога, а также какие-то подтверждающие документы, например, подать заявление на льготы.

Возражения нужно подать в срок не более 10 дней с момента получения этого налогового сообщения о размере налога (п. 6 ст. 363 НК РФ, п. 5 ст. 397 НК РФ). Но данный срок не является окончательным – даже если компания подаст пояснения к возражению и дополнительную документацию в более поздний срок, налоговики должны их проанализировать и при наличии законных обоснований пересчитать размер налога.

Если ИФНС в течение года не направит в компанию сообщение о рассчитанных налогах, организация обязана самостоятельно уведомить налоговиков о наличии у нее объектов транспорта и земли. Для этого используется форма, регламентированная Приказом ФНС от 25.02.2020 г. № ЕД-7-21/124@. Подать такое уведомление нужно не позже 31 декабря текущего года.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Маркировка молочной продукции и упакованной воды в 1С
Обнаружено нарушение целостности системы. Как самостоятельно удалить следы взломанной 1С

Законодательная база

Согласно законодательству, налог на землю является местным налогом, уплачиваемый собственником земельного участка в бюджет на территории, где находится участок. Исходя из этого, наравне со сбором на имущество и торговым сбором, данный вид сбора подлежит зачислению в местный бюджет.

Для наилучшего понимания как правильно высчитать земельный налог в Налоговом кодексе (НК РФ) существует глава 31.

Общая характеристика ЗН – вид прямого налога, выплачиваемого физическими лицами и компаниями, которые обладают участками. Согласно закону, субъекты и объекты налогообложения тесно взаимосвязаны и составляют элементы ЗН.

Объект налогообложения – это участок земли, кадастровая стоимость которого может отличаться от рыночной цены.

Земля делится на семь категорий:

• резервная земля;
• земля сельскохозяйственного предназначения;
• земля, отведенная для объектов экономической деятельности;
• земли под лесной фонд;
• земли под водный фонд;
• особо охраняемые земли, приграничные фонды;
• земли муниципальных образований.

Элементы налогообложения – это принципы организации взимания налоговых платежей, определяемые законодательством, к которым относятся:

• объект платежа;
• налоговые льготы;
• ставка;
• источник налоговых платежей;
• единица обложения.

Виды земель, подлежащих налогообложению

Для физических лиц выделяются участки для фермерства, для ведения личного хозяйства, под застройку, которые облагаются налоговой ставкой 0,3, согласно налоговому законодательству. Однако органы управления имеют право устанавливать ставку ниже ставки, определенной федеральным законодательством.

Ставка 0,3% распространяется:

• на налог на земли сельскохозяйственного назначения;
• на дачный участок СНТ;
• на землю ИЖС;
• на садовый участок;
• на участки земли, которые согласно законодательству ограничены в обороте.

Земельный участок ЛПХ облагается также по данной ставке, а ставка 1,5% предназначена для прочих земель.

Земельный налог платится с земельных участков, расположенных на территории муниципальных образований, где определяется установление величины налога и прекращение его действия.

Срок уплаты земельного налога

Сроки для оплаты государственной санкции устанавливаются законодательными актами местного самоуправления. Соответственно, предварительно физическому или юридическому лицу, следует ознакомиться с условиями, прописанными в конкретном регионе.

Для этого можно обратиться к онлайн-сервису на официальном сайте ФНС России, все данные располагаются в «Справочной информации о ставках и льготах».

Внесите данные в открывшуюся форму

В большинстве случаев срок для оплаты устанавливается до 1 декабря того года, который идет за расчетным. Иными словами, за 2019 год необходимо будет внести оплату до декабря 2021.

При этом очень важно не пропустить данный период. В противном случае в отношении налогоплательщика будут применены штрафные санкции

Размер штрафа рассчитывается по ставке рефинансирования Центрального банка.

Важно! Отсутствие уведомления о насчитанном налоге не является основанием для освобождения от обязанности оплаты и ответственности за несоблюдение установленных сроков.

Указанные моменты говорят о том, что каждый гражданин и юридическое лицо должны самостоятельно следить за правильностью и своевременностью расчета и оплаты положенной государственной санкции.

Право на льготы

Законодательством предусмотрена льгота, предусматривающая уменьшение налогооблагаемой базы на 10 тысяч рублей для следующих граждан:

• Героев СССР и России;
• инвалидов I группы, а также II группы, если она присвоена ранее 2004 года; инвалидов детства;
• ветеранов боевых действий;
• подвергшихся радиационному воздействию.

Полное освобождение от уплаты земельного налога предусмотрено исключительно для представителей коренных народов Дальнего Востока, Крайнего Севера и Сибири.

Стопроцентная льгота полагается следующим юридическим лицам:

• религиозным организациям;
• учреждениям уголовно-исполнительной системы;
• автодорожным организациям;
• объединениям, занимающимся художественными промыслами;
• общественным организациям, членами которых являются инвалиды;
• управляющим компаниям в инновационном центре «Сколково»;
• резидентам открытых и свободных экономических зон.

Способы оплаты

Граждане могут оплатить ЗН любым удобным для них способом:

• в любом отделении кредитного учреждения;
• через онлайн-банк;
• в личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой инспекции;
• с 1 января 2019 года в МФЦ «Мои документы» (при наличии возможности).

Налог можно оплатить за третьих лиц.

На сайте Федеральной налоговой службы имеется возможность оплатить налог.

Для этого воспользуйтесь Электронным сервисом.

В меню вида платежа выберите «Земельный налог», укажите тип платежа — «Налог», сумму платежа согласно НУ и нажмите «Далее».

Способы оплаты — Чтобы в сумме разделить рубли и копейки, для ввода используйте только точку.

В реквизитах получателя платежа введите адрес местонахождения вашего земельного участка.

Код ИФНС и Муниципальное образование заполнятся автоматически после ввода полного адреса местонахождения земельного объекта.

Реквизиты налоговой заполняются автоматически

Для ввода адреса, войдите в меню адреса и выберите субъект РФ. Индекс проставится автоматически после ввода полного адреса.

В разделе «Адрес РФ» начните печатать первые буквы района или поселка и вам на выбор выйдут варианты адресов. Кликните на необходимый.

Дальше укажите дом (владение, домовладение, литера), корпус (строение, строение, сооружение), квартиру (комната, помещение, офис).

И в завершении сохраните, нажав «ОК».

Заполнение адреса объекта для оплаты

На следующем шаге введите фамилия имя отчество. Обязательно укажите ИНН, если адрес места жительства совпадает, поставьте отметку. Если адрес различается, то можно не заполнять. И затем кнопку «Далее».

Реквизиты физического лица для оплаты — Обязательно укажите ИНН

После ввода всех необходимых данных, у вас появится кнопка «Оплатить». Нажмите на нее и перейдете на выбор способа оплаты.

Отметьте удобный способ оплаты. При выборе банковской карты нажмите на логотип «Оплата Госуслуг.РФ» для перехода на оплату.

Если хотите оплатить через сайт кредитной организации, выберите из ниже представленных логотипов или введите в строке ввода название банка.

Оплата — выбор банка

Вы можете распечатать квитанцию и оплатить в любой кредитной организации.

Нажав «Сформировать платежный документ», квитанция сформируется и ее можно будет распечатать или сохранить.

Нажав «Сформировать платежный документ», квитанция сформируется и ее можно будет распечатать или сохранить

На сайте ФНС России стал доступен еще один сервис «Уплата налогов за третьих лиц». С помощью него можно быстро сформировать квитанцию для оплаты за третьих лиц и оплатить.

Понятие и ставка налога на землю для юридических лиц

Плата пошлины за землю является обязательной для всех земельных категорий. Это обусловлено тем, что наделы находятся в муниципальном или частном владении. Налог не уплачивается только в том случае, если земля изъята из общего оборота, и ей присвоен статус культурного и исторического значения для государства.

К земельным объектам налогообложения относятся:

1. Участки, отведенные под сельскохозяйственную деятельность.
2. Водные и лесные территории, которые находятся в официальной собственности компаний, и это подтверждено соответствующими документами.
3. Курортные и лечебно-профилактические зоны, цель деятельности которых оздоровление населения. Обязательно на данных территориях должны находиться базы отдыха, пансионаты, центры.
4. Земли, которые находятся под промышленными предприятиями. А также наделы, отведенные под возведение дополнительных зданий и сооружений.

Если ранее пошлина была небольшой и не имела весомого значения, то сейчас картина кардинально изменилась. До недавних пор величина налога вычислялась исходя из балансовой стоимости земельного участка, но с 2021 года бремя взимается на основании кадастровой стоимости.

Порядок уплаты земельного налога юридическими лицами устанавливается федеральными и муниципальными органами. Существует две основных ставки – 0,3% и 1,5%.

Теперь следует подробнее рассмотреть, какие категории земель подпадают под данную ставку. В первую группу входят такие угодья, как:

1. Участки сельскохозяйственного предназначения или земли, которые находятся в его составе.
2. Объекты жилищной инфраструктуры, приобретенные для строительства (ИЖС, МКД), в т. ч. коммуникационные системы и элементы благоустройства.
3. Наделы, которые взяты под ведение личного садоводства и огородничества.
4. Территории, находящиеся под ограниченным оборотом, и предназначенные для обороны и безопасности, в т. ч. таможенных нужд.

Под 1,5% налогообложения подпадают другие земли. К таким участкам относятся наделы, выделенные для коммерческих целей. Налоговые ставки разрешено дифференцировать на законодательном уровне, в зависимости от категории объекта.

Налог на земельный надел с физлиц

Отдельное физическое лицо обязано внести платеж за владение землей одной суммой по итогам отчетного года.

Налоговая служба отправляет уведомление о необходимости уплаты земельного налога с указанием начисленной суммы. Однако землевладелец может проверить точность расчета. Для этого он должен знать о наличии или отсутствии законодательных актов, утвержденных на местном уровне.

Физлицо уточняет следующие данные:

• может ли землевладелец пользоваться возможными льготами при уплате земналога;
• стоимость земли, подлежащей налогообложению;
• ставку налога для конкретной категории участка земли.

В регионах действуют различные системы льготирования для физлиц. Территориальная НС может предоставить информацию по конкретному запросу индивидуального владельца землей. Если он располагает возможностью пользоваться льготой, ему необходимо написать заявление в налоговую службу, приложив к нему документ о праве собственности на землю. Налоговая служба дает подтверждающий документ о праве на льготу.

При ее отсутствии налогоплательщик производит пересчет на основе кадастровой стоимости земли, находящейся в его владении. После уточнения процентной ставки, можно приступить к расчету и убедиться в правильности исчисления налоговыми органами.

Граждане должны знать о том, что НК РФ запрещает превышать установленные им процентные ставки в зависимости от категории земель:

• 0,3% – для земель сельскохозяйственного назначения и дачных участков;
• 1,5% – для остальных категорий.

Льготный земналог = (кадастровая стоимость – необлагаемая сумма) ? процентная ставка

Чтобы просчитать размер платежа за владение земельным участком, учитываются полные месяцы, расчет производится по тому же принципу, что и для юрлиц.

Петров И. В. владел дачным участком с начала 2016 г., 17 сентября он его продал.

Цена по кадастру – 850 000 руб.

Ставка – 0,3%.

Льгота – отсутствует.

Аванс – нет.

Налог на дачный участок = 850 000 ? 0,3% ? (9 / 12) = 1 912 руб.

В ст.388 НК РФ изложены основы обязательной уплаты взноса за пользование землей, которая находится в собственности без срока права пользования или посредством наследства на пожизненный срок.

Если произошли изменения стоимости по земельному кадастру в течение текущего года, они будут учтены только в последующем году.

При допущении технической ошибки местным органом ФНС производятся исправления, и пересчитывается сумма платежа в текущем году.

Изменения стоимости участка по кадастру могут быть связаны с решением комиссии, рассматривающей споры или решением суда. Согласно п.1 ст.391 НК РФ, такие изменения вносятся в том году, в который было заявлено о пересмотре цены, но не раньше, чем будет внесена стоимость, которая явилась причиной спора земли, в кадастр.

При совместной собственности без определения долей, налогообложение рассчитывается в равных частях (п.п.1-2 ст.392 НК РФ).

Платеж необходимо внести до 1 декабря того года, который следует за налоговым периодом. Например, налог за 2016 г. следует внести до 1 декабря 2017 г.

Организации выполняют эту процедуру самостоятельно, а физические лица могут себя не утруждать. Однако, несмотря на то, что расчет суммы данного платежа производят налоговики, процесс расчета остается прозрачным. Гражданин может проверить правильность указанной в уведомлении суммы, для чего придется самостоятельно произвести пересчет.

Кому положены льготы по уплате земельного налога?

В любой системе налогообложения присутствуют льготы для отдельных социальных групп. Существуют федеративные льготы, которые действительны по всей стране, и местные, имеющие силу на территории региона.

Федеративные

Полностью отменяется уплата налога для малочисленных северных народов, жителей восточной части России (ДВ), регионов Сибири. Кроме того, общины этих народов, которые самостоятельно организуют свой быт и сохраняют традиционный жизненный устой также освобождаются от налогообложения.

Понижение суммы выплат предусмотрено для:

• героев РФ и СССР, носителей ордена славы;
• людей с ограниченными возможностями и военных ветеранов, включая ветеранов ВОВ;
• инвалидов с рождения и инвалидов с присвоенными группами: первая, вторая;
• людей, пострадавших от выброса радиоактивного излучения на ЧАЭС, пострадавших на Каштымской аварии или Семилапатинском испытательном полигоне;
• физлиц, числившихся в особых подразделениях, испытавших ядерные установки или устранивших последствия ядерного взрыва на военном объекте;
• граждан, заболевших лучевой болезнью в процессе военного обучения или испытания.

Местные

Власти регионов составляют нормативные акты, в которых регламентируется налоговый сбор, порядок применения, а также указывается категория граждан с определенными льготами.

То есть, если на уровне федерации пенсионеры не являются льготниками, то внутри субъекта власти способны внести их в список таковых:

• В Московской области малоимущие граждане (доход меньше удвоенного прожиточного минимума) могут претендовать на льготу;
• В Санкт-Петербурге — одиноким людям пенсионного возраста в связи с возрастом или инвалидностью. Если один объект недвижимости расположен на одной территории, а его площадь не больше 2500 м2, налог не взимается. Если пенсионер владеет несколькими участками небольшой площади (до 2500) — льгота не действительна;
• В области Уральского федерального округа — неработающим пенсионерам;
• В Ростовской — по достижении преклонного возраста.

Подробней о льготах можно прочесть на портале Налоговой службы. Льготники должны лично обращаться в органы по месторасположению участка земли. Субъект составляет свои нормативные акты, по которым и устанавливается порядок, срок начисления. Однако последний не может выходить за рамки НП.

Гражданин должен с полным пакетом документов прийти в орган налоговой службы и подать заявление. Льготное право может возникнуть или закончиться посреди года. Такое обстоятельство решается формулой подсчета, описанной ранее.

Изменение кадастровой стоимости

Ситуация: как рассчитать земельный налог, если в течение налогового периода кадастровая стоимость земельного участка изменилась?

Базу для расчета налога определяйте как кадастровую стоимость земельного участка, установленную на 1 января.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, установленная в Государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января налогового периода (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка может измениться:

из-за смены категории (вида разрешенного использования) земельного участка или установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости;

по решению суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости;

в результате исправления ошибки, допущенной органами кадастрового учета при оценке земли или при ведении Государственного кадастра недвижимости.

В первом случае изменение нужно учитывать только со следующего года. В текущем году налоговую базу определяйте исходя из кадастровой стоимости, установленной на начало года. Корректировать налоговую базу за предыдущие периоды не требуется. Такой порядок применяется независимо от того, увеличилась ли кадастровая стоимость земли или уменьшилась. Это следует из положений абзаца 4 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Во втором случае изменение нужно учитывать начиная с того периода, в котором в суд или комиссию было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. При этом действует еще одно ограничение: для расчета налога оспоренная кадастровая стоимость может применяться не раньше той даты, когда в государственный кадастр была внесена первоначальная (оспариваемая) кадастровая стоимость земельного участка.

Например, в ноябре 2014 года организация обратилась в суд с заявлением об уменьшении кадастровой стоимости принадлежащего ей земельного участка. Кадастровая стоимость была утверждена и введена в действие с 1 января 2013 года. Решение, которым суд удовлетворил заявление организации, вступило в силу в мае 2015 года. В этом случае для расчета земельного налога измененная кадастровая стоимость применяется с 1 января 2014 года. Пересчитывать земельный налог за 2013 год организация не вправе.

Такой порядок следует из положений абзаца 6 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ и статьи 24.20 Закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ. Аналогичные разъяснения к этим нормам даны в письме ФНС России от 27 марта 2015 г. № БС-4-11/5013.

В третьем случае изменение нужно учитывать начиная с того периода, в котором была допущена исправленная ошибка. Об этом сказано в абзаце 5 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Рассмотренный порядок расчета земельного налога не применяется в тех случаях, когда в течение года происходит смена правообладателя земельного участка. Если правообладатель меняется, новый владелец должен рассчитывать земельный налог (авансовые платежи по налогу) в соответствии со сведениями о земельном участке, указанными в государственном кадастре недвижимости на дату госрегистрации прав. То есть с учетом новой кадастровой стоимости или другой налоговой ставки. Новый порядок расчета налога применяется начиная с даты регистрации прав нового владельца на земельный участок. Об этом сказано в письме Минфина России от 9 июля 2008 г. № 03-05-04-02/40.

Размер

Налоговой базой для определения размера налога на земельный участок служит его кадастровая стоимость. Она ежегодно определяется специалистами кадастровой службы на начало отчетного периода с учетом актуальной рыночной цены на аналогичные объекты.

Конкретная ставка налога, используемая для расчета точной суммы, определяется муниципальными органами власти.

Юридическим лицам приходится производить подсчет подлежащей уплате суммы самостоятельно, в то время как физические лица, в том числе ИП, делать этого не должны, так как они получают уведомления с конкретными цифрами от налоговой службы.

ФНС использует сведения, предоставляемые органами, которые отвечают за регистрируемую недвижимость.

Налоговая ставка

Обязанность по установке ставки земельного налога лежит на муниципалитетах, которые при этом должны отталкиваться от цифр, прописанных в 394-й статье НК.

Предельный размер налога не может быть более 0,3% от кадастровой стоимости таких земель:

• сельскохозяйственных;
• используемых для возведения жилых зданий и обустройства сопутствующей инфраструктуры;
• находящихся под садами/огородами и подсобными хозяйствами;
• спецземель, оборот которых ограничен.

Ставки земельного налога

Налоговая ставка не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости участков:

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и приобретенных для жилищного строительства, кроме участков, используемых в предпринимательской деятельности (исключение действует с налогового периода 2020 года);
• приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. С налогового периода 2020 года ставка распространяется на участки этой группы в случае, если они не используются в предпринимательской деятельности;
• с налогового периода 2020 года — земельные участки общего назначения, предназначенные для ведения гражданами садоводства и огородничества либо предназначенные для размещения иного имущества общего пользования.

Ставка налога для остальных участков не должна превышать 1,5% от кадастровой стоимости.

Кто является налогоплательщиком?

Согласно 388-й статье НК в роли плательщиков данного налога выступают граждане и предприятия, имеющие в своем распоряжении землю, входящую в категорию объектов налогообложения.

При этом у данных лиц должно быть одно из следующих прав на участок:

• право собственности, включая совместную и долевую;
• право бессрочного пользования;
• право пожизненного наследуемого владения.

Налогом облагаются все земельные территории, за исключением:

• изъятых из оборота или тех, оборот которых ограничен;
• отведенных под лесозаготовку;
• относящихся к культурному наследию;
• входящих в водный фонд и пребывающих в госсобственности;
• используемых для возведения многоквартирных домов.

Доля собственности и смена владельца

Что касается оплачиваемого земельного сбора на участок, находящийся в общей собственности, то здесь возможны два варианта. Во-первых, если доли не выделены, то сумма делится поровну на всех владельцев. Во-вторых, когда доли выделены, то совладельцы платят пропорционально их размерам.

Для многих плательщиков непонятной остается ситуация, когда в течение налогового периода (то есть, календарного года) у участка меняется собственник. Казалось бы, ничего сложного, заплати за весь год, но, по закону, у владельца появляются налоговые обязательства с момента возникновения права собственности. К тому же, никто не хочет платить за бывшего хозяина недвижимости.

Поэтому оплатить налог на землю придется обоим владельцам. При этом учитывается дата передачи земли от одного плательщика к другому. Следует учитывать, когда конкретно произошел этот переход (до 15 числа этого месяца или после). Допустим, что сделка была осуществлена 16 июля 2021 года.

Налог рассчитывается с 1 января по июль включительно. И бывший собственник должен оплачивать налог за 7 месяцев. Если бы договор купли-продажи был зарегистрирован 14 или 15 июля, то этот месяц не вошел бы в оплату для бывшего хозяина недвижимости. Это была бы обязанность покупателя как нового владельца.

https://youtube.com/watch?v=xFUtA7AbFk8