Косвенные налоги (акциз и ндс) в составе цены

Составляющие для начисления платежа

Согласно действующему порядку исчисления акцизного налога, оговоренному в статье 194 НК РФ, сумма обязательств перед государством:

• по подакцизной продукции, по которой применяются твердые фискальные ставки, рассчитывается как производная действующей фискальной ставки и базы налогообложения;
• по обозначенной в предыдущем пункте продукции, к которой применяются комбинированные фискальные ставки, объем обязательств перед бюджетом определяется как общий размер фискальных платежей, начисленных по специфическому и адвалорному компонентам;
• при осуществлении операций с различными категориями таких товаров, акцизный сбор представляет собой сумму, начисленную отдельно от суммы платежа, рассчитываемой опираясь на максимально действующую ставку от единой фискальной базы, выявленной по всем операциям, которые облагаются акцизным платежом.

Так, для расчета размера сбора, подлежащего  уплате в государственную казну, используется формула:

А = Нб х С – Нв, где

• А – это сумма сбора;
• Нб – база налогообложения, применяемая к обозначенной категории продукции;
• С –  действующая фискальная ставка;
• Нв – применяемые вычеты.

Сумма сбора подлежит расчету по итогам каждого фискального периода.

Когда уплачивают акцизы

Налоговый период по акцизам — один календарный месяц. Для всех подакцизных товаров кроме алкоголя акциз уплачивается дважды в равных долях за один период:

• Первую выплату делают до 25 числа в месяц после месяца, когда подакцизный товар был продан / передан.
• Вторую выплату делают до 15 числа через месяц после продажи / передачи товара.

Для алкоголя и спиртосодержащих товаров другие правила:

• за алкоголь, проданный с 1 по 15 число месяца, акциз платят до 25 числа этого же месяца;
• за алкоголь, проданных с 15 числа до конца месяца, акциз платят до 15 числа следующего месяца.

По акцизам можно применять вычеты, аналогично НДС, условия вычетов прописаны в ст. 200 и ст. 201 НК РФ. Например, вычет можно сделать, если вы используете подакцизный товар как сырье при производстве других подакцизных товаров, при этом уплатили акциз продавцу или в бюджет при ввозе товара, а ставки акциза установлены на единицу измерения НБ.

Ведите учет, начисляйте зарплату и отчитывайтесь в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически делает большинство расчетов, напоминает о датах платежей и отчетности, в нем есть инструменты для финансового контроля и оптимизации налогов. Первые две недели работы бесплатны для всех новичков.

Действующие ставки

Акцизы на алкоголь рассчитываются исходя из типа жидкости и доли спирта в ней. Стоит отметить, что оптовая или розничная реализация также может повлиять на размер ставки.

Налоговый кодекс в статье 193 определяет единый на всей территории страны размеры оплаты пошлины для подакцизной продукции. Ставки разделяются на две крупные категории продукции — в виде твердой и комбинированной.

Виды ставок устанавливаются в полном значении на 1 единицу налоговой базы. Это означает, что используется дифференциация ставок от общей доли реализуемой продукции в конкретной стоимости товара в рознице.

Сумма акциза при дифференциации ставок также выделяется в соответствии с подтипом облагаемой продукции. К примеру, действуют различные сборы на классы автомобильного бензина и дизельного топлива. Чем выше класс топлива, тем выше акцизный сбор.

Размеры оплаты могут изменяться в соответствии с индексом потребительских цен. Алкоголь обязательно должен быть сертифицирован с помощью акцизных марок либо федеральных штампов. Это является основным способом, подтверждающим легальное происхождение подакцизной продукции.

Что облагается акцизами?

Есть перечень основных товаров, на цену которых влияет и акцизная ставка, так к ним относят: продукцию, содержащую спирт, алкогольные напитки, табачные изделия, смазочно-горючие материалы и автомобили. При этом есть определенные товары, которые освобождаются об обложения этим налогом. В пример можно привести некоторые парфюмерные средства, которые являются спиртосодержащей продукцией, но акцизом не облагаются. Что касается того, с чего высчитывается акциз, то ставка определяется государством, а люди уже пользуются разными формулами расчета.

Есть некоторые группы товаров, которые не будут облагаться акцизным налогом, если на них ведут отдельный учет.

1. Передача в пределах одной организации товаров для производства других, причем они должны быть подакцизными. Исключением в этом деле является этиловый спирт.
2. Экспорт подакцизных товаров, даже если это осуществляют собственник, заказчик переработки и другие люди по его поручению.
3. Первичная реализация или передача на переработку конфискованных бесхозяйственных или отказных товаров.
4. Производственные алкогольных дистилляторов с целью их выдержки или купажирования для дальнейшего использования в стенах предприятия.
5. Ряд операций, связанных с некоторыми авиационными топливными продуктами.

Что такое акцизы на топливо?

Для начала стоит сказать о том, что косвенный налог касается не только бензина, то и других нефтепродуктов, например, керосина, горючего для тракторов, смазочных материалов и так далее. Это приносит государству большие деньги в бюджет, поскольку количество машин постоянно растет. Уже было сказано, на что распространяется акциз, при этом стоит отметить, что от уровня ставки будут зависеть не только цены на заправочных станциях, но и в магазинах, поскольку топливо связано со стоимостью на прочие продукты. Когда ставка растет, то страдает в большей степени конечный потребитель.

Что касается снижения акциза, то уже было сказано, что это не всегда дает желаемый результат, поскольку на стоимость нефтепродуктов влияют и другие факторы. При этом правительство не скрывает, что падение ставки негативно отражается на состоянии дорожных фондов, поскольку в них направляется прибыль, полученная от акцизов на топливо. Ставки постоянно растут, что помогает государству закрывать дыры в бюджете, поэтому существенных положительных изменений потребителям можно и не ждать.

Что такое акцизы на алкоголь?

Косвенный налог включен в конечную стоимость алкогольных напитков, поэтому повышение ставки приводит к закономерному росту цен. Ввели его, как и в случае с сигаретами, чтобы бороться с вредной привычкой и получать дополнительные деньги в бюджет. Это две основные причины того, для чего нужны акцизы. Налог возлагается на продукцию, которая была произведена государством, и на экспорт в границах таможенной территории.

Описывая, что же такое акциз на алкоголь, стоит указать, что повышение ставки влечет за собой два важных негативных последствия. Во-первых, существенно возрастет объем незаконно ввозимого алкоголя, а во-вторых, увеличится продажа некачественной продукции, что опасно для жизни людей. Если сравнить с другими сборами, то акцизный налог на алкоголь приносит государству самый высокий доход. Основным источником прибыли является этиловый спирт.

Что такое акциз на сигаретах?

Экономически целесообразным является введение и повышение акцизного налога на табачные изделия, поскольку благодаря этому можно достичь сбалансированности в фискальной и социальной политике страны. В Российской федерации под акциз попадают такие табачные изделия: разные виды табака (кальянный тоже сюда входит), папиросы и разные сигареты и сигариллы. При исчислении акцизов на такие изделия используются твердые и комбинированные ставки. Если интересует, что значит без акциза, то это касается незаконной продукции – контрабанды, на которую накладывают штраф.

Стандартные проводки по акцизам

Продажа

В случае продажи подакцизного товара могут быть два варианта проводок: Дт 90/4 (или 91/2) Кт 68 и Дт 19 Кт 68 – отражен акциз при продаже подакцизного товара. Счет 91/2 применяют при безвозмездной передаче соответствующего товара, например, при проведении рекламной акции.

Как заполнить декларацию по акцизам на дизельное топливо?

Первая проводка актуальна, если акциз предъявляется покупателю. Счет 68 здесь корреспондирует со счетом выручки от реализации соответствующего товара. Если покупателю акциз не выставляют, применяется вторая проводка.

Поясним на условном примере. Фирма-производитель алкогольной продукции реализовала оптовику партию на сумму 30000 руб., в т.ч. НДС. По реализованной продукции начислен акциз 5125 руб. 30000/1,2 = 25000 руб. 30000 – 25000 = 5000 руб.

Проводки:

• Дт 62 Кт 90/1 30000 руб. – зафиксирована выручка от реализации.
• Дт 90/3 Кт 68/НДС 5000 руб. – отражен НДС с выручки.
• Дт 90/4 Кт 68/расчеты по акцизам 5125 руб. – начислен акциз при продаже алкоголя.

Акцизы, предъявленные покупателю к оплате, в целях налогообложения прибыли в расчет не берутся (письмо Минфина №03-07-06/59 от 9/03/11).

Другой пример. Продавец, имеющий свидетельство на производство прямогонного бензина, реализует его в переработку другой фирме, также имеющей свидетельство на переработку. Реализовано товара на 960 000 руб., в т.ч. НДС. По реализованной продукции начислен акциз 588800 руб.960000/1,2 = 800000 руб. 960000 – 800000 = 160000 руб.

Проводки:

• Дт 62 Кт 90/1 960000 руб. – зафиксирована выручка от реализации.
• Дт 90/3 Кт 68/НДС 160000 руб. – отражен НДС с выручки.
• Дт 19/акцизы Кт 68/расчеты по акцизам 588800 руб. – начислен акциз при продаже сырья.
• Дт 68/расчеты по акцизам Кт 19/акцизы 588800 руб. – акциз принят к вычету продавцом согласно счетам-фактурам.

Акциз всегда начисляется в день отгрузки, даже если в договоре право собственности покупатель приобретает в момент оплаты. По общему правилу (такое применяется, к примеру, в отношении НДС) днем отгрузки считается день оформления первого из документов на покупателя. Акциз по неоплаченной, но отгруженной продукции можно фиксировать проводкой Дт 76 Кт 68/расчеты по акцизам, с открытием на 76 счете отдельного с/счета. После перехода права собственности кредитуют 76 счет: Дт 90/4 Кт 76.

Нюансы отдельных операций по учету акцизов

Субсчета по счетам 19, 68 применяются как указано выше.

Если используется давальческое сырье

Приведем основные «акцизные» проводки по давальческому сырью. Подакцизный товар может иметь место у обеих сторон договора о переработке сырья. Заказчик начисляет акциз при передаче в переработку, если давальческое сырье – подакцизный товар, произведенный им. Сумма уплачивается собственником сырья, переработчику не предъявляется.

Дт 19 Кт 68 – передан подакцизный товар (сырье) на переработку. Начислен акциз. Акцизы при получении готовой продукции (товара) учитываются по-разному. Дт 20, 10 и др. Кт 19, если в результате получен не облагаемый акцизом товар. Стоимость исчисленного по сырью акциза включается в с/ть продукции, материалов.

Если результат переработки должен облагаться акцизом, проводки такие:

• Дт 19 Кт 60 – переработчик предъявил акциз одновременно с передачей продукции заказчику.
• Дт 68 Кт 19 – к вычету акциз, уплаченный при передаче на переработку подакцизного сырья.

Такая же проводка для акциза, предъявленного переработчиком. Эти проводки используются, если готовый подакцизный продукт пойдет далее в производство следующего подакцизного продукта.

Переработчик начисляет акциз, если имеет место производство из давальческого сырья товара, облагаемого акцизом. Дт 90/4 Кт 68. Проводка делается в момент передачи готового продукта.

Если продукция направляется в структурное подразделение

Подразделение, имеющее отдельный баланс, учитывается на счете 79. Дт 79/2 Кт 68 – начисление акциза на продукцию собственному подразделению на отдельном балансе. Предполагается, что иная подакцизная продукция из переданных ТМЦ производиться не будет. Подразделение, не имеющее отдельного баланса, использует по Дт счет 20 (44) в аналогичных проводках.

Подакцизный товар может передаваться в подразделения для внутреннего использования. Акциз по нему учитывается в затратах соответствующего подразделения: Дт 20, 23, 25, 26 Кт 68.

Понятие акциза

Акциз — налог, которым облагаются потребители различной продукции, попадающей под косвенное налогообложение. Данные условия накладываются на товары, попадающие под монопольное производство и обладающие большой рентабельностью на рынке. В отличие от пошлины на сбор с оборота, акцизы накладываются на сырьё, чей спрос не будет меняться от изменения ценовой категории.

Целей на установление подобного рода «податей» достаточно. Но основными выделяют — экономические и фискальные. В ряде обстоятельств, может быть произведена организация сбора на те товары, чья продажа нарушает экономическую поддержку изделий национального назначения и изготовления. Допустим, если Япония выпускает автомобили определенной марки, то цены конкурентов не могут быть меньше. В случае с фискальным сбором, правительство устанавливает на него ограничения, потому что продажа изделий делает производителю прибыль, чьё наличие превышает допустимые нормы.

Что было до НДС и почему с течением времени налоги не падали, а только росли

Самые первые налоги государство взимало с имущества граждан: упомянутые в летописях подати с дыма (дома), рала (сохи) и тому подобные. Так платили веками, но справедливости и эффективности здесь было немного. Бедные платили непосильно много, богатые отдавали меньше, чем могли. А государство страдало от недоимок бедных и косвенной недоплаты богатых.

Потом стали вводить налоги на доходы. Например, подоходный налог современного типа пробовали в Англии конца XVIII столетия. Сначала ставка составляла 10%, потом ее снизили до 5%. В итоге собрали порядка 60% от ожидаемой суммы. Как правило, подоходный налог во многих странах собирался с трудом. Например, во Франции начала XX века взимали 3—4% от дохода, и то не со всех, а только с богатых.

С развитием торговли в разных странах Европы стало появляться все больше косвенных (вмененных) налогов или акцизов, которые включались в цену товара. Их назначали на соль, табак, чай и другие товары. Соответственно, эти товары дорожали. Покупатели копили недовольство, а продавцы скрывали количество и доход от продаж.

Еще больше раздражали налоги с продаж и оборота, которых стало особенно много во время Первой мировой войны и после нее, когда экономика отчаянно нуждалась в финансовой подпитке. Иногда налогом с продаж облагали только розницу — тогда росла цена для потребителя, а платили налог торговцы. А иногда вводили налог со всех продаж. Это было бедствием и для покупателей, и для бизнеса. Такой подход увеличивал цену на каждом этапе от начала производства до потребителя: платили производители сырья, потом переработчики, производители готовой продукции, все торговцы от крупного опта до розницы. Недовольство оказывалось массовым, и такие сборы быстро отменяли.

Примечательно, что с течением времени совокупные налоги не падали, а только росли. Все дело в производительности труда: в прошлые времена она была гораздо ниже, человек едва мог прокормить себя и семью, поэтому на подати оставался лишь небольшой процент дохода. Так что теперь мы платим больше налогов, чем наши предки, но и зарабатываем больше.

Общий порядок расчета налоговой базы

После того как ставка акциза определена, рассчитайте налоговую базу по каждому виду подакцизных товаров. В настоящее время для всех подакцизных товаров (кроме сигарет и папирос) налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. При этом объем реализованных подакцизных товаров следует рассчитывать в тех единицах измерения, которые указаны в ставке акциза.

Такой порядок следует из положений статьи 187 Налогового кодекса РФ.

Если организация реализует товары одного вида, но с разными ставками акциза, налоговую базу определяйте отдельно по каждому подвиду реализуемой (передаваемой) продукции, применительно к каждой ставке (п. 1 ст. 190 НК РФ). Для этого необходимо вести раздельный учет (п. 2 ст. 190 НК РФ). Если ведение такого учета невозможно, всю реализуемую (переданную) продукцию обложите по единой ставке налога. Определить ее нужно исходя из максимальной ставки акциза, предусмотренной для данного вида товаров. Об этом сказано в статье 190 Налогового кодекса РФ

Пример определения налоговой базы по акцизу при реализации одного вида товара, для которого установлены различные налоговые ставки

ООО «Альфа» производит пиво различной крепости. Так, в ассортименте «Альфы» есть сорта:

• безалкогольного пива (с объемной долей этилового спирта до 0,5 процента);
• пива (с объемной долей этилового спирта от 0,5 до 8,6 процента);
• крепкого пива (с объемной долей этилового спирта свыше 8,6 процента).

В отношении каждой из этих трех групп пива установлены различные ставки акциза.

Если «Альфа» ведет раздельный учет операций с пивом в разрезе этих трех групп, то для расчета акциза она должна определить три налоговые базы и применить к ним соответствующие ставки.

Если «Альфа» не ведет раздельный учет, ей придется определить единую налоговую базу по пиву. После чего рассчитать акциз исходя из максимальной ставки акциза, предусмотренной для пива (37 руб. за 1 л).

Пример определения налоговой базы при реализации подакцизного товара, в отношении которого установлена твердая ставка акциза

ООО «Альфа» занимается производством пива. В июле организация реализовала 500 бутылок пива (с объемной долей спирта от 0,5 до 8,6 процента). Из общего количества проданных бутылок пива 400 бутылок были емкостью 0,5 литра и 100 бутылок емкостью 0,33 литра. Договорная стоимость реализованного товара – 23 600 руб. (в т. ч. НДС – 3600 руб., акциз – 3495 руб.). Ставка акциза для пива с объемной долей спирта от 0,5 до 8,6 процента установлена в размере 20 руб. за 1 л.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

В июле:

Дебет 62 Кредит 90-1 – 23 600 руб. – отражена выручка от реализации пива;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 3600 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;

Дебет 90-4 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам» – 4660 руб. ((400 бут. × 0,5 л + 100 бут. × 0,33 л) × 20 руб./л) – начислен акциз при реализации пива.

Что такой акцизный сбор

Акцизным сбором является косвенный налог, который установлен государством и выступает обязательным платежом в определенных количествах и в положенные сроки.

Так как акцизный налог является федеральной пошлиной, то и объем выплат, и перечень продукции представлены в НК РФ. К слову, акцизы являются львиной долей в наполнении бюджета страны.

Законодательная база

Акцизный сбор – это налог, но косвенный, то есть скрытый в стоимости продукции. Важно: нормативное регулирование акцизов изложено в НК РФ во 2 части ст. 22

Дополнительно статьями данного закона регулируется:

• Ст.179 – перечень субъектов, которым вменяется уплата акциза;
• Ст.179.2, ст.179.3, ст.179.4, ст.179.5, ст.180 – обязанности данных лиц;
• Ст.181 – список подакцизных товаров;
• Ст. 183, ст.184, ст.185, ст.186, ст.191 – особенности данного налогообложения при экспорте и импорте;
• Ст.192 и 193 – размер ставок по акцизу и налогового периода.

Также получение акцизного сбора постоянно регулируется и дополняется статьями ФЗ И НК. Порядок начисления и исчисления акциза рассмотрены в этом видео:

Ст.186 отдельно описывается сбор акциза на таможне при ввозе/вывозе в пределах Таможенного союза и стран ЕЭС.

Важно: вывоз подобного груза из России, который за ее пределами не подлежит акцизному сбору доступно без его уплаты согласно нормативным документам

Куда уплачивается налог

Налог обязателен к уплате в положенные сроки и в полном объеме соответствующими лицами в бюджет государства или местный бюджет. Акцизный сбор, входит в состав непрямых налогов.

Существуют две его классификации:

• Специфические и универсальные;
• Фиксированные – определенная надбавка к продукции и пропорциональные – процент об общего количества сбытой продукции.

Объекты, попадающие под налогообложение

Налог на акцизы полностью регулируется ФНС. Предприниматели могут ознакомиться с подробной информацией о пошлинах и ставках на официальном портале государственного учреждения. Кроме описанных выше акцизных товаров, которые облагаются установленными федеральными налогами и сборами, также есть ряд определенных операций, подпадающих под эти действия. К таким видам операций относится реализация на территории страны налогоплательщиками в статусе юридических лиц и индивидуальных предпринимателей товаров, относящихся к подакцизным.

Сюда же относится не только продажа и перевозка облагаемого налогами товара, но также его использование для конкретных производственных целей. На основании статьи 182 Налогового кодекса реализацией облагаемых сборами продуктов признается полная передача права собственности на эти объекты от одного лица другому на возмездной, а также безвозмездной основе.

Дополнительно выделяются следующие операции, которые считаются подакцизными на территории страны:

1. Передача установленного по договору объема созданной продукции подакцизного типа компании ее филиалу либо долевому собственнику при выходе его из состава компании. Сюда же относятся операции при передаче части произведенной продукции на основании договора простого товарищества, когда выделяется доля новому члену сообщества из общего имущества организации.
2. Операция, связанная с передачей произведенного сырья или продукции в качестве уставного капитала, паевого фонда для кооператива, а также взносов на основании действующего договора простого товарищества.
3. Операции по перевозу продукции подакцизного типа для дальнейшей переработки на территории страны.
4. Передача в структурное подразделение компании подакцизного сырья, которое в дальнейшем становится не подакцизным товаром.
5. Передача произведенных подакцизных объектов, которые были созданы из обычного необлагаемого сырья собственником этого материала на основании действующего договора.

На основании пункта 3 статьи 182 Налогового кодекса также отмечается, что к подакцизным операциям приравниваются любые виды действий, связанных со смешиванием сырья, а также расположением его на местах хранения и реализации. Акциз на бензин является наиболее подходящим примером к такому случаю.

Однако такое условие не распространяется на организации, действующие в сфере общественного питания. В случае, если из простого сырья получается подакцизный товар, в отношении него на основании статьи 193-й Налогового кодекса устанавливается повышенная ставка акцизного сбора по сравнению с товарами, которые используют уже облагаемое сырье.

Акцизные ставки

Мы говорили о том, что акцизный налог считается федеральным, поэтому ставки по нему на всей территории РФ одинаковы. Однако, среди них различают две группы ставок: твердые и комбинированные.

Первая группа определяет абсолютное значение налога на единицу товара. Например, на литр бензина.

Комбинированные ставки представляют собой расчет налога в зависимости от двух параметров: абсолютного значения налога и стоимостного значения.

Для каждого вида товаров одной товарной категории определена своя ставка. Например, каждый класс бензина имеет свою ставку по акцизу.

База расчета налога определяется следующим образом:

Количество проданного (переданного) товара в штуках (литрах или другом измерении) или его расчетная стоимость (произведение максимальной стоимости продукта и количества проданного продукта в штуках). Применяется при расчёте акциза на табачную продукцию.

Акцизная ставка, полученная в абсолютном значении, ежегодно проходит индексацию в соответствии с уровнем потребительских цен.

Некоторые категории продукции обязательно маркируются. Это позволяет отслеживать легальность продукции, а также контролировать уплату налогов.

Кстати, перед тем как мы научимся рассчитывать сумму акцизов, следует упомянуть, что налоговый период составляет один месяц.

Плательщики акцизов

Плательщиками акциза признаются лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным Кодексом Российской Федерации ().

Подакцизные товары

Подакцизными товарами признаются ():

1. этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе — этиловый спирт);
2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в пп. 3 настоящего пункта;В целях настоящей главы не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:
   • лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
   • препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
   • парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
   • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
   • виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло.
3. алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
4. табачная продукция;
5. автомобили легковые;
6. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7. автомобильный бензин;
8. дизельное топливо;
9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10. прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии;Для целей настоящей статьи бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба;
11. топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Товары, освобожденные от акциза

Как выше было сказано, к подакцизным товарам относятся спиртосодержащие товары, ГСМ, автомобили. Но некоторые товары освобождены от уплаты дополнительного налога.

Так, например, лекарственные препараты могут содержать спирт в малых дозах, акциз с них не взимается. То же самое относится и к ветеринарным препаратам, парфюмерии и косметике. Не взимается акциз и с некоторых отходов.

Условия и продукция, освобожденная от акциза, приведены в НК РФ.

Скачать налоговые пояснения по налоговым ставкам для акцизов
Скачать налоговые пояснения объекта налогообложения акцизами
Скачать налоговые пояснения “Налогоплательщики акцизов”
Скачать налоговые пояснения “Список подакцизных товаров”
Скачать налоговые пояснения про товары не подлежащие налогообложению акцизом
Скачать налоговые пояснения про “Налоговый вычет по подакцизным товарам”

Кто платит акциз?

Налогоплательщики – это организации и ИП, занимающиеся ввозом подакциза на территорию РФ или осуществляющие его производство.

Существуют некоторые особенности уплаты акциза.

Например, прямогонный бензин, а также нефтехимия, произведенная из прямогонного бензина, относится к подакцизному товару, обязанность по уплате акциза с этого товара лежит только на производителе.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются операции с подакцизным товаром (ст. 182 НК РФ): реализация произведенного подакцизного товара на территории РФ, получение и оприходование такого товара, передача через таможню, импорт.

Существуют операции, с которых акциз не исчисляется, например, экспорт, передача подакциза между подразделения одного налогоплательщика для производства другого подакциза, и ряд других операций, перечисленных в ст.183 НК РФ.

Налоговая ставка акциза

Налоговые ставки устанавливаются ст.193 НК РФ и подразделяются на твердые и комбинированные. Твердые ставки устанавливаются на единицу подакцизного товара (на 1 л, на 1 т). Комбинированные ставки сочетают в себе твердую составляющую и адвалорную (процент от стоимости).

Налоговая ставка зависит от характеристик товара: его объема, массы, содержания спирта (для алкоголя) и прочих параметров. Для каждого вида товара установлена своя ставка.

Налоговая база

В качестве налоговой базы может выступать либо объем в натуральном выражении (для товаров, по которым установлены твердые ставки), либо стоимость реализованных товаров без НДС и без акциза. Подробнее об этом в ст. 187 НК РФ.

Порядок уплаты акцизов

По итогом налогового периода считается сумма налога, заполняется декларация и уплачивается налог в бюджет. Налоговым периодом по акцизу признается месяц.

Налог платится равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом и не позднее 15-го числа второго месяца за налоговым периодом. В отношении прямогонного бензина и денатурированного спирта акциз платится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.